費用預(yù)算控制方法

1、第一部分 費用控制方法集團費用根據(jù)可控性分為可控費用和不可控費用，其中可控費用分為長期可控費用和短期可控費用；主要通過滾動預(yù)算結(jié)合額度管理和行政管理的方法來控制；除特別規(guī)定的項目外，嚴(yán)禁先支出，后審批。1.                 定義1.1           不可控費用：為依權(quán)限機構(gòu)負(fù)責(zé)人在特定期間內(nèi)不可控制的費用，

2、如折舊、攤銷、總部統(tǒng)籌的費用（包括但不限于年金、財產(chǎn)保險）等； 1.2           可控費用：為依權(quán)限機構(gòu)負(fù)責(zé)人在特定期間內(nèi)可控制的費用，分為長期可控費用和短期可控費用；1.2.1    長期可控費用：為規(guī)律性發(fā)生的、難以依該月的短期行動計劃而變動的可控費用，如工資、社保、辦公費等，預(yù)算時要求提供參考值（如人均標(biāo)準(zhǔn)等）；1.2.2     短期可控費用：臨時性活動形成的可控費用，如差旅費、

3、招待費、培訓(xùn)費等。預(yù)算時要求提供具體的行動計劃進(jìn)行對應(yīng)； 1.3             滾動預(yù)算：本文主要是指費用控制以月為單位滾動確定控制線和開支內(nèi)容； 1.4    固定費用是指不可控費用和集團有特殊規(guī)定不納入可控范圍的費用,變動費用是指可控費用。 2.             &#

4、160;   具體控制措施2.1             確定費用控制線2.1.1      各機構(gòu)每年9-12月份編制年度預(yù)算，每月25日（遇節(jié)假日視情況順延）根據(jù)年度預(yù)算和實際經(jīng)營狀況的變化編制下月滾動預(yù)算；2.1.2      滾動預(yù)算編制中各機構(gòu)負(fù)責(zé)人對累計可控費用實施控制，以累計可控費用控制計算額的95%為控制線，累計可控費用控制計算額的確定方法為

5、： ü    集團總部、技術(shù)體系和未開始產(chǎn)生收入的公司按照可控費用累計預(yù)算額確定； ü    各公司按照“可控費用累計預(yù)算金額”和“累計自制件收入×可控費用累計預(yù)算比率”兩者孰低確定；可控費用累計預(yù)算比率=累計預(yù)算金額/累計自制件收入 2.2             編制部門預(yù)算2.2.1       要求各機構(gòu)將預(yù)算

6、任務(wù)分解至各下屬責(zé)任部門，并由責(zé)任部門基于零基預(yù)算的基礎(chǔ)上，對費用按以上三類分別確定滾動預(yù)算金額：ü    固定不可控費用：據(jù)實估算； ü    長期可控費用：按“人均標(biāo)準(zhǔn)×人數(shù)”或確定額度作為參考值預(yù)算； ü    短期可控費用：要求提供具體的行動計劃，參照費用報銷標(biāo)準(zhǔn)，以具體行動支出估計為預(yù)算；2.2.2       各機構(gòu)負(fù)責(zé)人對各部門的滾動預(yù)算匯總情況進(jìn)行審核，制定本月計劃控制措施，確定滾動預(yù)算初稿

7、。具體審核內(nèi)容如下： ü    長期可控費用各項參考值是否合理，是否已發(fā)動全員采取必要措施降低單位標(biāo)準(zhǔn)； ü    短期可控費用所對應(yīng)的各項行動計劃是否必要，如必要，是否可降低標(biāo)準(zhǔn)； 2.2.3       如審核后費用超出控制線，各機構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)公司費用標(biāo)準(zhǔn)、行動計劃的重要性或開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整或刪減，直至費用在控制線以下； 2.3         

8、0;   預(yù)算批準(zhǔn)。如累計可控費用在累計可控費用控制線的95%范圍內(nèi)的，可直接上報總部備案后執(zhí)行；如核減后確實超出控制線的，需由機構(gòu)負(fù)責(zé)人上報總部調(diào)整可控費用滾動預(yù)算，并說明特批理由及后期改進(jìn)措施，待總部批準(zhǔn)后再執(zhí)行調(diào)整后的預(yù)算3.                 各機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照已批準(zhǔn)的預(yù)算總額，參照相應(yīng)行動計劃及費用額度進(jìn)行費用控制，具體控制措施可由各機構(gòu)負(fù)責(zé)人自行制定。 4.   

9、              各機構(gòu)每月第8個工作日上報上月費用實際發(fā)生額及控制措施執(zhí)行情況，其中總部費用由費用列支單位負(fù)責(zé)上報； 5.                 特例事項處理5.1         

10、60;   異常費用審批權(quán)限：異常費用指未納入年度預(yù)算范圍內(nèi)的費用，如空運費、勞動補償費、索賠費，各機構(gòu)負(fù)責(zé)人可自行決定此類費用的處理，不必將此類費用報集團總部批準(zhǔn)，但每月需上報總部備案，在每月費用實績表中作說明。5.2             其它特殊事項審批權(quán)限：超支5%以內(nèi)或金額5萬以下的由CFO批準(zhǔn)，超支5%-10%或金額5-10萬的由CEO批準(zhǔn)，超支10%以上或金額10萬以上的由董事長批準(zhǔn)； 5.3    

11、          第二部分 費用分類與核算內(nèi)容定義1 不可控費用（包括但不限于）費用項目費用定義年金公司為職工繳納的法定養(yǎng)老保險以外的補充養(yǎng)老保險。折舊費用固定資產(chǎn)折舊土地使用權(quán)攤銷土地使用權(quán)攤銷無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷長期費用攤銷長期費用攤銷其他低值易耗品攤銷其他低值易耗品攤銷稅金房產(chǎn)稅、印花稅、營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、其他稅金財產(chǎn)保險費財產(chǎn)保險費 2 長期可控費用（包括但不限于）費用項目費用定義工資按照集團統(tǒng)一政策發(fā)給職工的薪資、獎金，包括固定工資、加班工資、年度獎金。社保費用公司為職工繳

12、納的法定社會統(tǒng)籌保險，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、失業(yè)保險等。住房公積金公司為職工繳納的住房公積金。福利費用于職工福利方面的支出，包括食堂餐費、臨時餐費、團體旅游費、團體活動費、員工宿舍租金、飲用水費、冷飲費、除年度獎金外的各項員工獎金及節(jié)日發(fā)放、員工健康管理費、其他福利費等勞務(wù)費因生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用外部勞務(wù)而支付的費用，包括保安服務(wù)費、咨詢、顧問費、其他勞務(wù)費等商業(yè)保險公司為職工繳納的除社保費用、年金外的其他保險工會經(jīng)費指向工會撥繳的按工資總額的百分之二計提的經(jīng)費辦公費用核算各種辦公用品的耗用，以及其它直接與辦公有關(guān)的費用，包括電腦耗材（墨盒等）、辦公紙張、辦公印刷品、文具、

13、通訊網(wǎng)絡(luò)費、郵政快件費、辦公家具、電器租金、看板、銘牌、名片費用、證照費用、其他辦公費等通訊費支付給電訊部門的固定電話、移動電話費用，以及以工資形式發(fā)放的通訊補貼車輛費用公司車輛以及租用車輛發(fā)生的所有費用（包括車輛油費、車輛保險費、年檢費、車輛過路費、車輛修理費、租用車輛費用），以及按規(guī)定對私家車的補貼，勞保費用為職工勞動保護(hù)發(fā)放的各種勞保用品及相關(guān)費用，包括工作服裝費用、手套費用、勞保鞋、衛(wèi)生清潔用品費、其他勞保費等租賃費指租用外部資產(chǎn)而支付的費用，包括場地租賃費、設(shè)備租賃費運輸費用指運送產(chǎn)品、材料而發(fā)生的運輸費用，包括國內(nèi)運費、海外運費、樣件運費等，但不包括空運費傭金指對具有獨立地位和經(jīng)營

14、資格的中間人因其在商業(yè)活動中提供服務(wù)而支付的報酬，一般以銷售額提成的方式支付報關(guān)費用包括進(jìn)口報關(guān)、出口報關(guān)能源費用指生產(chǎn)及辦公耗用的各種能源費用，包括水費、電費、汽費、暖氣費等加工費指委托外單位對公司存貨進(jìn)行加工而支付的加工費物料消耗指生產(chǎn)過程中消耗的主要材料以外的各種材料的消耗 3 短期可控費用費用項目費用定義培訓(xùn)費用因培訓(xùn)員工而支付給培訓(xùn)機構(gòu)的費用，分內(nèi)部培訓(xùn)費用（含內(nèi)訓(xùn)和外聘培訓(xùn)等）、外部培訓(xùn)費用（不含職業(yè)資格證培訓(xùn)）、職業(yè)資格證培訓(xùn)費用。因培訓(xùn)發(fā)生的差旅費在“差旅費”科目核算差旅費指出差期間發(fā)生的一般性費用，包括車船費用、住宿費用、出租車費、出差補貼；招待費用指為開展管理工作

15、或業(yè)務(wù)活動發(fā)生的招待公司外人員的商務(wù)禮品費、餐飲娛樂費等各項費用審計費指外部機構(gòu)對公司進(jìn)行審計、審驗、審核等鑒證性服務(wù)而收取的費用，包括審計費、驗資費；體系審核費修理費指為維持設(shè)備、辦公設(shè)施、廠房的正常狀態(tài)或進(jìn)行輕微改善而發(fā)生的修理改善性支出，包括辦公設(shè)備維護(hù)費、設(shè)備日常修護(hù)費、設(shè)備大修費用、模檢治具維護(hù)費、儀器儀表維護(hù)費、廠房維護(hù)費等 4 費用報銷核算口徑規(guī)定（包括但不限于）費用按業(yè)務(wù)性質(zhì)及部門職能性質(zhì)記入“管理費用”、“營業(yè)費用”、“制造費用”、“研發(fā)費”科目：4.1         管理費用：是指企

16、業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用，通常包括財務(wù)部、管理部、總經(jīng)辦、人事部的費用；4.2         營業(yè)費用：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動過程中發(fā)生的各項費用，通常包括業(yè)務(wù)部費用、銷售貨物運輸費用等。 4.3         制造費用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用。通常包括采購部、生管部、生產(chǎn)部、設(shè)備部、品保部、技術(shù)部從事研發(fā)活動以外的費用。4.4   

17、;      研發(fā)費：是指企業(yè)投入研發(fā)相關(guān)的各項費用，通常包括研發(fā)人員工資及相關(guān)費用、研發(fā)材料投入、固定資產(chǎn)折舊等。研發(fā)費在管理費用下設(shè)專項明細(xì)核算。4.5         各科目核算時嚴(yán)格按規(guī)定確定口徑，核算口徑一經(jīng)確定，不得隨意變更（總部另行要求的除外）；  第三部分 可控費用控制參考1 長期可控制費用1.1           &#

18、160; 人員直接費用：包括工資及社保費用、住房公積金、商業(yè)保險，按人力資源的相關(guān)指南執(zhí)行；1.2             福利費包括食堂餐費、臨時餐費、團體旅游費、團體活動費、員工宿舍租金、飲用水費、冷飲費、除年度獎金外的各項獎金及節(jié)日發(fā)放、員工健康管理費、其他福利費等；1.2.1       員工餐費按地區(qū)級差和預(yù)計出勤天數(shù)，制定員工餐費和加班餐費的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按實際出勤和標(biāo)準(zhǔn)控制；沒有員工食堂的或特殊的駐外機構(gòu)經(jīng)

19、過機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可按標(biāo)準(zhǔn)以統(tǒng)一訂餐或現(xiàn)金形式發(fā)放；定期分析食堂費用的發(fā)生趨勢，檢查人均食堂費用是否在控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)；對食堂采購物資的價格實行公示制度，必要時，抽取食堂的物資實地了解價格，從外部調(diào)查核實采購價格的合理性；1.2.2      團體活動費主要指用于團隊建設(shè)的費用，應(yīng)避免把團隊建設(shè)活動單純理解為聚餐、娛樂、旅游；1.2.3      員工宿舍租金應(yīng)重點控制集體宿舍以外的租金標(biāo)準(zhǔn)及其相關(guān)費用發(fā)生；1.2.4      飲用水費根據(jù)工作性

20、質(zhì)、勞動強度以及歷史數(shù)據(jù)確定各部門的控制量，以發(fā)水票方式下發(fā)到各部門自行控制；1.2.5      團體旅游費、冷飲費、節(jié)假日發(fā)放、員工健康管理等福利根據(jù)人力資源中心制訂的政策執(zhí)行；ü    區(qū)域性的資源整合（如公司年度旅游同一地區(qū)內(nèi)由一家公司負(fù)責(zé)與旅游公司商談價格等），節(jié)約成本；ü    同一地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)要求趨同；1.3             辦公

21、費用是指因日常工作的需要而購買的辦公用品，如購買紙筆、印制名片、郵寄費、快遞費、因工作需要公司統(tǒng)一訂購的報紙及書刊、辦公室清潔衛(wèi)生所需的用品等。1.3.1       辦公用品按內(nèi)容分可以分為專用耗材、消耗品、管制品：ü    專用耗材：打印機、傳真機專用的硒鼓、墨盒、色帶等耗材。ü    消耗品：購增值稅票，賬本、各種單證、大頭針、圖釘、曲別針、橡皮筋、筆記本、復(fù)寫紙、便條紙、橡皮、夾子、印泥、訂書釘、復(fù)印紙、信紙、信封、膠帶、訂報刊等。ü&#

22、160;   管制品：鉛筆、圓珠筆、膠水、簽字筆、修正液、剪刀、美工刀、訂書機、鋼筆、計算器、電池、各類書籍資料等。1.3.2       辦公用品的領(lǐng)用根據(jù)實際工作需要和以往使用記錄進(jìn)行數(shù)量控制，并根據(jù)不同的部門和人員的工作性質(zhì)作相應(yīng)調(diào)整，其中管制品需以舊換新，專用耗材及部分管制品（訂書機、裝訂機等）以部門共用方式領(lǐng)用，設(shè)定最高開支標(biāo)準(zhǔn)；各部門的辦公費用限定最高額度,額度確定方法一般以“人均”控制為參考，人數(shù)按最新組織結(jié)構(gòu)確定；1.3.3       辦

23、公用品嚴(yán)禁帶出公司私用；新進(jìn)人員到職時由各部門向行政部門提出文具請購，人員離職時，應(yīng)將剩余文具交還行政部門；1.3.4       辦公用品由公司指定部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)購買、保管和發(fā)放，各部門不得私自購買。特殊活動購買物資可提出申請計劃，報請機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后購買；1.3.5       根據(jù)不同崗位制訂辦公設(shè)施的標(biāo)準(zhǔn)，如一般的辦公人員電腦配置低于設(shè)計人員、根據(jù)工作需求配備彩色打印機等等；1.4       

24、60;     通訊費用包括固定通訊和移動通訊費.1.4.1      固定通訊費每個員工設(shè)置通話密碼,根據(jù)工作性質(zhì)制訂每個崗位電話費額度，按確定的額度控制；1.4.2      與通訊公司簽訂協(xié)議，充分利用如IP等話費優(yōu)惠；1.4.3      移動通訊費報銷根據(jù)人力資源中心制訂的政策執(zhí)行；1.4.4      合理安排電話會議，盡可能減少通話方（同一區(qū)域

25、共用一條線路），以降低電話會議費用 1.5             車輛費用1.5.1       對出車實行里程控制，維修、加油實行一車一卡，不定期分析費用與出車?yán)锍?，對異常進(jìn)行檢討；1.5.2      控制派車，對經(jīng)常出車的地方規(guī)劃經(jīng)濟行車路線，加強區(qū)域溝通，優(yōu)化出車車次；1.5.3      加強日常

26、維護(hù)，合理確定車輛保養(yǎng)周期，定點維修、加油；1.5.4      由第三方不定期對定點機構(gòu)評估，監(jiān)督服務(wù)質(zhì)量和價格； 1.6             勞動保護(hù)費是購買勞動保護(hù)用品而發(fā)生的費用，根據(jù)員工工作性質(zhì)與崗位確定數(shù)量或標(biāo)準(zhǔn)，宣導(dǎo)節(jié)約，在不影響工作質(zhì)量的前提下提倡重復(fù)利用或其它措施； 1.7         

27、60;   運輸費用1.7.1       承運商的管理參照采購供方管理，引入比價、定期考評機制；1.7.2       定期根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境變化（例如市場油價變動）調(diào)查并調(diào)整運輸價格；1.7.3       優(yōu)化包裝和周轉(zhuǎn)器具；1.7.4       定期召開供產(chǎn)銷會議，加強內(nèi)部溝通，減少/避免大車小用、緊急發(fā)運；1.7.5 &#

28、160;     貨物發(fā)運運費計算過程經(jīng)過審核； 1.8             報關(guān)費用1.8.1       根據(jù)海關(guān)產(chǎn)品目錄，合理確定適用稅則號，避免因稅則號錯誤導(dǎo)致多繳稅金或降低出口退稅率；1.8.2       加強部門溝通，及時報關(guān)，避免滯納金； 1.9   

29、;          能源費用1.9.1       合理確定機器設(shè)備開關(guān)機時間,切實按規(guī)定操作；1.9.2       使用節(jié)能產(chǎn)品，降低能耗；1.9.3       節(jié)約辦公用電，控制用辦公電器的使用時間；1.9.4       減少不必要的加班； 1.1

30、0          物料消耗1.10.1   分類管理，控制請購，充分比價，評估定點采購的可行性；1.10.2   對采購環(huán)節(jié)實施監(jiān)督，重大的、常用的實施價格公示；1.10.3   領(lǐng)用控制，高價值的以舊換新；1.10.4   合理降低物料標(biāo)準(zhǔn)（例如A、B產(chǎn)品均要使用擦試布，A產(chǎn)品要求高，B產(chǎn)品要求較低，那么B產(chǎn)品可以使用便宜的擦試布） 1.11          其它長期可控制費用參考短期可控費用控制方法。  2            短期可控費用2.1