費(fèi)用預(yù)算控制方法

1、第一部分 費(fèi)用控制方法集團(tuán)費(fèi)用根據(jù)可控性分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用，其中可控費(fèi)用分為長期可控費(fèi)用和短期可控費(fèi)用；主要通過滾動預(yù)算結(jié)合額度管理和行政管理的方法來控制；除特別規(guī)定的項目外，嚴(yán)禁先支出，后審批。1.                 定義1.1           不可控費(fèi)用：為依權(quán)限機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在特定期間內(nèi)不可控制的費(fèi)用，

2、如折舊、攤銷、總部統(tǒng)籌的費(fèi)用（包括但不限于年金、財產(chǎn)保險）等； 1.2           可控費(fèi)用：為依權(quán)限機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在特定期間內(nèi)可控制的費(fèi)用，分為長期可控費(fèi)用和短期可控費(fèi)用；1.2.1    長期可控費(fèi)用：為規(guī)律性發(fā)生的、難以依該月的短期行動計劃而變動的可控費(fèi)用，如工資、社保、辦公費(fèi)等，預(yù)算時要求提供參考值（如人均標(biāo)準(zhǔn)等）；1.2.2     短期可控費(fèi)用：臨時性活動形成的可控費(fèi)用，如差旅費(fèi)、

3、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。預(yù)算時要求提供具體的行動計劃進(jìn)行對應(yīng)； 1.3             滾動預(yù)算：本文主要是指費(fèi)用控制以月為單位滾動確定控制線和開支內(nèi)容； 1.4    固定費(fèi)用是指不可控費(fèi)用和集團(tuán)有特殊規(guī)定不納入可控范圍的費(fèi)用,變動費(fèi)用是指可控費(fèi)用。 2.             &#

4、160;   具體控制措施2.1             確定費(fèi)用控制線2.1.1      各機(jī)構(gòu)每年9-12月份編制年度預(yù)算，每月25日（遇節(jié)假日視情況順延）根據(jù)年度預(yù)算和實(shí)際經(jīng)營狀況的變化編制下月滾動預(yù)算；2.1.2      滾動預(yù)算編制中各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對累計可控費(fèi)用實(shí)施控制，以累計可控費(fèi)用控制計算額的95%為控制線，累計可控費(fèi)用控制計算額的確定方法為

5、： ü    集團(tuán)總部、技術(shù)體系和未開始產(chǎn)生收入的公司按照可控費(fèi)用累計預(yù)算額確定； ü    各公司按照“可控費(fèi)用累計預(yù)算金額”和“累計自制件收入×可控費(fèi)用累計預(yù)算比率”兩者孰低確定；可控費(fèi)用累計預(yù)算比率=累計預(yù)算金額/累計自制件收入 2.2             編制部門預(yù)算2.2.1       要求各機(jī)構(gòu)將預(yù)算

6、任務(wù)分解至各下屬責(zé)任部門，并由責(zé)任部門基于零基預(yù)算的基礎(chǔ)上，對費(fèi)用按以上三類分別確定滾動預(yù)算金額：ü    固定不可控費(fèi)用：據(jù)實(shí)估算； ü    長期可控費(fèi)用：按“人均標(biāo)準(zhǔn)×人數(shù)”或確定額度作為參考值預(yù)算； ü    短期可控費(fèi)用：要求提供具體的行動計劃，參照費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)，以具體行動支出估計為預(yù)算；2.2.2       各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對各部門的滾動預(yù)算匯總情況進(jìn)行審核，制定本月計劃控制措施，確定滾動預(yù)算初稿

7、。具體審核內(nèi)容如下： ü    長期可控費(fèi)用各項參考值是否合理，是否已發(fā)動全員采取必要措施降低單位標(biāo)準(zhǔn)； ü    短期可控費(fèi)用所對應(yīng)的各項行動計劃是否必要，如必要，是否可降低標(biāo)準(zhǔn)； 2.2.3       如審核后費(fèi)用超出控制線，各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)公司費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、行動計劃的重要性或開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整或刪減，直至費(fèi)用在控制線以下； 2.3         

8、0;   預(yù)算批準(zhǔn)。如累計可控費(fèi)用在累計可控費(fèi)用控制線的95%范圍內(nèi)的，可直接上報總部備案后執(zhí)行；如核減后確實(shí)超出控制線的，需由機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人上報總部調(diào)整可控費(fèi)用滾動預(yù)算，并說明特批理由及后期改進(jìn)措施，待總部批準(zhǔn)后再執(zhí)行調(diào)整后的預(yù)算3.                 各機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照已批準(zhǔn)的預(yù)算總額，參照相應(yīng)行動計劃及費(fèi)用額度進(jìn)行費(fèi)用控制，具體控制措施可由各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人自行制定。 4.   

9、              各機(jī)構(gòu)每月第8個工作日上報上月費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額及控制措施執(zhí)行情況，其中總部費(fèi)用由費(fèi)用列支單位負(fù)責(zé)上報； 5.                 特例事項處理5.1         

10、60;   異常費(fèi)用審批權(quán)限：異常費(fèi)用指未納入年度預(yù)算范圍內(nèi)的費(fèi)用，如空運(yùn)費(fèi)、勞動補(bǔ)償費(fèi)、索賠費(fèi)，各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可自行決定此類費(fèi)用的處理，不必將此類費(fèi)用報集團(tuán)總部批準(zhǔn)，但每月需上報總部備案，在每月費(fèi)用實(shí)績表中作說明。5.2             其它特殊事項審批權(quán)限：超支5%以內(nèi)或金額5萬以下的由CFO批準(zhǔn)，超支5%-10%或金額5-10萬的由CEO批準(zhǔn)，超支10%以上或金額10萬以上的由董事長批準(zhǔn)； 5.3    

11、          第二部分 費(fèi)用分類與核算內(nèi)容定義1 不可控費(fèi)用（包括但不限于）費(fèi)用項目費(fèi)用定義年金公司為職工繳納的法定養(yǎng)老保險以外的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。折舊費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊土地使用權(quán)攤銷土地使用權(quán)攤銷無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷長期費(fèi)用攤銷長期費(fèi)用攤銷其他低值易耗品攤銷其他低值易耗品攤銷稅金房產(chǎn)稅、印花稅、營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、其他稅金財產(chǎn)保險費(fèi)財產(chǎn)保險費(fèi) 2 長期可控費(fèi)用（包括但不限于）費(fèi)用項目費(fèi)用定義工資按照集團(tuán)統(tǒng)一政策發(fā)給職工的薪資、獎金，包括固定工資、加班工資、年度獎金。社保費(fèi)用公司為職工繳

12、納的法定社會統(tǒng)籌保險，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、失業(yè)保險等。住房公積金公司為職工繳納的住房公積金。福利費(fèi)用于職工福利方面的支出，包括食堂餐費(fèi)、臨時餐費(fèi)、團(tuán)體旅游費(fèi)、團(tuán)體活動費(fèi)、員工宿舍租金、飲用水費(fèi)、冷飲費(fèi)、除年度獎金外的各項員工獎金及節(jié)日發(fā)放、員工健康管理費(fèi)、其他福利費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)因生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用外部勞務(wù)而支付的費(fèi)用，包括保安服務(wù)費(fèi)、咨詢、顧問費(fèi)、其他勞務(wù)費(fèi)等商業(yè)保險公司為職工繳納的除社保費(fèi)用、年金外的其他保險工會經(jīng)費(fèi)指向工會撥繳的按工資總額的百分之二計提的經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)用核算各種辦公用品的耗用，以及其它直接與辦公有關(guān)的費(fèi)用，包括電腦耗材（墨盒等）、辦公紙張、辦公印刷品、文具、

13、通訊網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、郵政快件費(fèi)、辦公家具、電器租金、看板、銘牌、名片費(fèi)用、證照費(fèi)用、其他辦公費(fèi)等通訊費(fèi)支付給電訊部門的固定電話、移動電話費(fèi)用，以及以工資形式發(fā)放的通訊補(bǔ)貼車輛費(fèi)用公司車輛以及租用車輛發(fā)生的所有費(fèi)用（包括車輛油費(fèi)、車輛保險費(fèi)、年檢費(fèi)、車輛過路費(fèi)、車輛修理費(fèi)、租用車輛費(fèi)用），以及按規(guī)定對私家車的補(bǔ)貼，勞保費(fèi)用為職工勞動保護(hù)發(fā)放的各種勞保用品及相關(guān)費(fèi)用，包括工作服裝費(fèi)用、手套費(fèi)用、勞保鞋、衛(wèi)生清潔用品費(fèi)、其他勞保費(fèi)等租賃費(fèi)指租用外部資產(chǎn)而支付的費(fèi)用，包括場地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)用指運(yùn)送產(chǎn)品、材料而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，包括國內(nèi)運(yùn)費(fèi)、海外運(yùn)費(fèi)、樣件運(yùn)費(fèi)等，但不包括空運(yùn)費(fèi)傭金指對具有獨(dú)立地位和經(jīng)營

14、資格的中間人因其在商業(yè)活動中提供服務(wù)而支付的報酬，一般以銷售額提成的方式支付報關(guān)費(fèi)用包括進(jìn)口報關(guān)、出口報關(guān)能源費(fèi)用指生產(chǎn)及辦公耗用的各種能源費(fèi)用，包括水費(fèi)、電費(fèi)、汽費(fèi)、暖氣費(fèi)等加工費(fèi)指委托外單位對公司存貨進(jìn)行加工而支付的加工費(fèi)物料消耗指生產(chǎn)過程中消耗的主要材料以外的各種材料的消耗 3 短期可控費(fèi)用費(fèi)用項目費(fèi)用定義培訓(xùn)費(fèi)用因培訓(xùn)員工而支付給培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，分內(nèi)部培訓(xùn)費(fèi)用（含內(nèi)訓(xùn)和外聘培訓(xùn)等）、外部培訓(xùn)費(fèi)用（不含職業(yè)資格證培訓(xùn)）、職業(yè)資格證培訓(xùn)費(fèi)用。因培訓(xùn)發(fā)生的差旅費(fèi)在“差旅費(fèi)”科目核算差旅費(fèi)指出差期間發(fā)生的一般性費(fèi)用，包括車船費(fèi)用、住宿費(fèi)用、出租車費(fèi)、出差補(bǔ)貼；招待費(fèi)用指為開展管理工作

15、或業(yè)務(wù)活動發(fā)生的招待公司外人員的商務(wù)禮品費(fèi)、餐飲娛樂費(fèi)等各項費(fèi)用審計費(fèi)指外部機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行審計、審驗、審核等鑒證性服務(wù)而收取的費(fèi)用，包括審計費(fèi)、驗資費(fèi)；體系審核費(fèi)修理費(fèi)指為維持設(shè)備、辦公設(shè)施、廠房的正常狀態(tài)或進(jìn)行輕微改善而發(fā)生的修理改善性支出，包括辦公設(shè)備維護(hù)費(fèi)、設(shè)備日常修護(hù)費(fèi)、設(shè)備大修費(fèi)用、模檢治具維護(hù)費(fèi)、儀器儀表維護(hù)費(fèi)、廠房維護(hù)費(fèi)等 4 費(fèi)用報銷核算口徑規(guī)定（包括但不限于）費(fèi)用按業(yè)務(wù)性質(zhì)及部門職能性質(zhì)記入“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)費(fèi)”科目：4.1         管理費(fèi)用：是指企

16、業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費(fèi)用，通常包括財務(wù)部、管理部、總經(jīng)辦、人事部的費(fèi)用；4.2         營業(yè)費(fèi)用：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，通常包括業(yè)務(wù)部費(fèi)用、銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用等。 4.3         制造費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用。通常包括采購部、生管部、生產(chǎn)部、設(shè)備部、品保部、技術(shù)部從事研發(fā)活動以外的費(fèi)用。4.4   

17、;      研發(fā)費(fèi)：是指企業(yè)投入研發(fā)相關(guān)的各項費(fèi)用，通常包括研發(fā)人員工資及相關(guān)費(fèi)用、研發(fā)材料投入、固定資產(chǎn)折舊等。研發(fā)費(fèi)在管理費(fèi)用下設(shè)專項明細(xì)核算。4.5         各科目核算時嚴(yán)格按規(guī)定確定口徑，核算口徑一經(jīng)確定，不得隨意變更（總部另行要求的除外）；  第三部分 可控費(fèi)用控制參考1 長期可控制費(fèi)用1.1           &#

18、160; 人員直接費(fèi)用：包括工資及社保費(fèi)用、住房公積金、商業(yè)保險，按人力資源的相關(guān)指南執(zhí)行；1.2             福利費(fèi)包括食堂餐費(fèi)、臨時餐費(fèi)、團(tuán)體旅游費(fèi)、團(tuán)體活動費(fèi)、員工宿舍租金、飲用水費(fèi)、冷飲費(fèi)、除年度獎金外的各項獎金及節(jié)日發(fā)放、員工健康管理費(fèi)、其他福利費(fèi)等；1.2.1       員工餐費(fèi)按地區(qū)級差和預(yù)計出勤天數(shù)，制定員工餐費(fèi)和加班餐費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按實(shí)際出勤和標(biāo)準(zhǔn)控制；沒有員工食堂的或特殊的駐外機(jī)構(gòu)經(jīng)

19、過機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可按標(biāo)準(zhǔn)以統(tǒng)一訂餐或現(xiàn)金形式發(fā)放；定期分析食堂費(fèi)用的發(fā)生趨勢，檢查人均食堂費(fèi)用是否在控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)；對食堂采購物資的價格實(shí)行公示制度，必要時，抽取食堂的物資實(shí)地了解價格，從外部調(diào)查核實(shí)采購價格的合理性；1.2.2      團(tuán)體活動費(fèi)主要指用于團(tuán)隊建設(shè)的費(fèi)用，應(yīng)避免把團(tuán)隊建設(shè)活動單純理解為聚餐、娛樂、旅游；1.2.3      員工宿舍租金應(yīng)重點(diǎn)控制集體宿舍以外的租金標(biāo)準(zhǔn)及其相關(guān)費(fèi)用發(fā)生；1.2.4      飲用水費(fèi)根據(jù)工作性

20、質(zhì)、勞動強(qiáng)度以及歷史數(shù)據(jù)確定各部門的控制量，以發(fā)水票方式下發(fā)到各部門自行控制；1.2.5      團(tuán)體旅游費(fèi)、冷飲費(fèi)、節(jié)假日發(fā)放、員工健康管理等福利根據(jù)人力資源中心制訂的政策執(zhí)行；ü    區(qū)域性的資源整合（如公司年度旅游同一地區(qū)內(nèi)由一家公司負(fù)責(zé)與旅游公司商談價格等），節(jié)約成本；ü    同一地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)要求趨同；1.3             辦公

21、費(fèi)用是指因日常工作的需要而購買的辦公用品，如購買紙筆、印制名片、郵寄費(fèi)、快遞費(fèi)、因工作需要公司統(tǒng)一訂購的報紙及書刊、辦公室清潔衛(wèi)生所需的用品等。1.3.1       辦公用品按內(nèi)容分可以分為專用耗材、消耗品、管制品：ü    專用耗材：打印機(jī)、傳真機(jī)專用的硒鼓、墨盒、色帶等耗材。ü    消耗品：購增值稅票，賬本、各種單證、大頭針、圖釘、曲別針、橡皮筋、筆記本、復(fù)寫紙、便條紙、橡皮、夾子、印泥、訂書釘、復(fù)印紙、信紙、信封、膠帶、訂報刊等。ü&#

22、160;   管制品：鉛筆、圓珠筆、膠水、簽字筆、修正液、剪刀、美工刀、訂書機(jī)、鋼筆、計算器、電池、各類書籍資料等。1.3.2       辦公用品的領(lǐng)用根據(jù)實(shí)際工作需要和以往使用記錄進(jìn)行數(shù)量控制，并根據(jù)不同的部門和人員的工作性質(zhì)作相應(yīng)調(diào)整，其中管制品需以舊換新，專用耗材及部分管制品（訂書機(jī)、裝訂機(jī)等）以部門共用方式領(lǐng)用，設(shè)定最高開支標(biāo)準(zhǔn)；各部門的辦公費(fèi)用限定最高額度,額度確定方法一般以“人均”控制為參考，人數(shù)按最新組織結(jié)構(gòu)確定；1.3.3       辦

23、公用品嚴(yán)禁帶出公司私用；新進(jìn)人員到職時由各部門向行政部門提出文具請購，人員離職時，應(yīng)將剩余文具交還行政部門；1.3.4       辦公用品由公司指定部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)購買、保管和發(fā)放，各部門不得私自購買。特殊活動購買物資可提出申請計劃，報請機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后購買；1.3.5       根據(jù)不同崗位制訂辦公設(shè)施的標(biāo)準(zhǔn)，如一般的辦公人員電腦配置低于設(shè)計人員、根據(jù)工作需求配備彩色打印機(jī)等等；1.4       

24、60;     通訊費(fèi)用包括固定通訊和移動通訊費(fèi).1.4.1      固定通訊費(fèi)每個員工設(shè)置通話密碼,根據(jù)工作性質(zhì)制訂每個崗位電話費(fèi)額度，按確定的額度控制；1.4.2      與通訊公司簽訂協(xié)議，充分利用如IP等話費(fèi)優(yōu)惠；1.4.3      移動通訊費(fèi)報銷根據(jù)人力資源中心制訂的政策執(zhí)行；1.4.4      合理安排電話會議，盡可能減少通話方（同一區(qū)域

25、共用一條線路），以降低電話會議費(fèi)用 1.5             車輛費(fèi)用1.5.1       對出車實(shí)行里程控制，維修、加油實(shí)行一車一卡，不定期分析費(fèi)用與出車?yán)锍蹋瑢Ξ惓＿M(jìn)行檢討；1.5.2      控制派車，對經(jīng)常出車的地方規(guī)劃經(jīng)濟(jì)行車路線，加強(qiáng)區(qū)域溝通，優(yōu)化出車車次；1.5.3      加強(qiáng)日常

26、維護(hù)，合理確定車輛保養(yǎng)周期，定點(diǎn)維修、加油；1.5.4      由第三方不定期對定點(diǎn)機(jī)構(gòu)評估，監(jiān)督服務(wù)質(zhì)量和價格； 1.6             勞動保護(hù)費(fèi)是購買勞動保護(hù)用品而發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)員工工作性質(zhì)與崗位確定數(shù)量或標(biāo)準(zhǔn)，宣導(dǎo)節(jié)約，在不影響工作質(zhì)量的前提下提倡重復(fù)利用或其它措施； 1.7         

27、60;   運(yùn)輸費(fèi)用1.7.1       承運(yùn)商的管理參照采購供方管理，引入比價、定期考評機(jī)制；1.7.2       定期根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化（例如市場油價變動）調(diào)查并調(diào)整運(yùn)輸價格；1.7.3       優(yōu)化包裝和周轉(zhuǎn)器具；1.7.4       定期召開供產(chǎn)銷會議，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，減少/避免大車小用、緊急發(fā)運(yùn)；1.7.5 &#

28、160;     貨物發(fā)運(yùn)運(yùn)費(fèi)計算過程經(jīng)過審核； 1.8             報關(guān)費(fèi)用1.8.1       根據(jù)海關(guān)產(chǎn)品目錄，合理確定適用稅則號，避免因稅則號錯誤導(dǎo)致多繳稅金或降低出口退稅率；1.8.2       加強(qiáng)部門溝通，及時報關(guān)，避免滯納金； 1.9   

29、;          能源費(fèi)用1.9.1       合理確定機(jī)器設(shè)備開關(guān)機(jī)時間,切實(shí)按規(guī)定操作；1.9.2       使用節(jié)能產(chǎn)品，降低能耗；1.9.3       節(jié)約辦公用電，控制用辦公電器的使用時間；1.9.4       減少不必要的加班； 1.1

30、0          物料消耗1.10.1   分類管理，控制請購，充分比價，評估定點(diǎn)采購的可行性；1.10.2   對采購環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督，重大的、常用的實(shí)施價格公示；1.10.3   領(lǐng)用控制，高價值的以舊換新；1.10.4   合理降低物料標(biāo)準(zhǔn)（例如A、B產(chǎn)品均要使用擦試布，A產(chǎn)品要求高，B產(chǎn)品要求較低，那么B產(chǎn)品可以使用便宜的擦試布） 1.11          其它長期可控制費(fèi)用參考短期可控費(fèi)用控制方法。  2            短期可控費(fèi)用2.1