會計報表及會計報表編制說明書

1、公司 月財務(wù)報表編制說明_ 公司財務(wù)報表主要包括二大報表( 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表) 和其他附表，其他附表是根據(jù)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營情況匯總分析填列，在本說明就不一一做編制說明，三大報表編制說明如下：1. 資產(chǎn)負(fù)債表1.1 編制基礎(chǔ)本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部 2006 年2 月 15 日頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，并基于以下所述重要會計政策、會計估計進行編制。1.2 編制方法(1) 、本表反應(yīng)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。(2)、本表“年初余額”各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度末資產(chǎn)負(fù)債表“年末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)

2、負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上一年度資產(chǎn)負(fù)債表的各個項目的名稱和數(shù)字按照本年的規(guī)定進行調(diào)整，列入“年初余額”欄內(nèi)。(3)、表內(nèi)“期末余額”指標(biāo)按照某一日期末會計決算的有關(guān)指標(biāo)填列。1.3 表內(nèi)各項目編制說明(1) 、“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、夕卜埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金等的合計數(shù)。本項目根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”的期末余額合計數(shù)填列。叮叮小文庫、 “應(yīng)收賬款”項目，反映因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購買方收取而未收到的各類款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的

3、期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列，另“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目( 項目 ) 借方有余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。(3) 、“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”各明細(xì)科目( 項目 ) 的期末借方 余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列，另“其他應(yīng)付款”所屬有關(guān)明細(xì)科目( 項目 ) 借方有余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款”項目中填列。(4) 、“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，

4、包括各種材料、輔助材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“在途物資”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。女口材料采用計劃成本核算，庫存商品采用計劃成本或售價核算，還應(yīng)按in 或 減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列，即“材料成本差異”和“商品進銷差價”科目。(5)、“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計拆舊金額。融資租入的固定資產(chǎn)滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，其原價及已提

5、折舊也包括在內(nèi)。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。(6)、“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程2叮叮小文庫減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(7)、“工程物資”項目，反映企業(yè)各項工程已采購入庫但尚未領(lǐng)取使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。(8)、“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、輔助材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款

6、項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目 ( 項目 ) 的期末貸方余額合計填列；如“預(yù)付賬款”各明細(xì)科目( 項目 ) 貸方 有余額，應(yīng)在本項目中填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列。(9)、“預(yù)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而預(yù)收購買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。(10)、“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)應(yīng)付而未付給職工的工資薪金及各

7、種補貼等，以及應(yīng)為職工支付的五險一金、工會經(jīng)費。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”各有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額，如各有關(guān)明細(xì)科目期末借方有余額，應(yīng)做負(fù)數(shù)填列。(11)、“應(yīng)交稅費”項目，放映企業(yè)應(yīng)交未交、多交或者未抵扣各種稅金、附加費以及政府性基金等。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”各明細(xì)科目貸方余額填列，如各有關(guān)明細(xì)科目期末借方有余額，應(yīng)做負(fù)數(shù)填列。(12) 、“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”有關(guān)各明細(xì)科目 ( 項目 ) 的期末貸方余 額、“其他應(yīng)收款”有關(guān)明細(xì)科目 ( 項目 ) 的期末借方余額填列，如“其他應(yīng)付 款”下各明細(xì)科目 ( 項目 ) 期末

8、借方有余額，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”項目填列。3叮叮小文庫(13)、“應(yīng)付利息”項目，反應(yīng)企業(yè)向外界單位、機構(gòu)或者個人融資而產(chǎn)生應(yīng)付而未付的各種利息費用。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額填列,如期末借方有余額，應(yīng)做負(fù)數(shù)填列。(14) 、“實收資本”項目，反映企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本 ( 股本 ) 的總 額，本項目根據(jù)“實收資本”科目期末貸方余額填列。(15) 、“盈余公積”項目，反映企業(yè)根據(jù)當(dāng)期凈利潤的金額，按一定比例計提的公積金數(shù)額，包括“法定盈余公積”和“任意盈余公積金”。本項目根據(jù)“盈 余公積”下屬明細(xì)科目期末貸方余額填列。(16) 、“未分配利潤”項目，反映留存在企業(yè)里未分配的利潤。

9、本項目應(yīng) 根據(jù)“本年利潤”和“未分配利潤”科目期末余額填列，為彌補的虧損按負(fù)數(shù)填列。2. 利潤表2.1 編制方法(1) 、本表反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營利潤 ( 虧損 ) 的實際情況、企業(yè)利潤 分配的情況以及期末企業(yè)未分配利潤的結(jié)余情況。(2)、本表“本月數(shù)”根據(jù)本月各項目實際發(fā)生數(shù)填列；“本年累計數(shù)”根據(jù)本年各項目累計實際發(fā)生數(shù)填列；“上年同期累計數(shù)”根據(jù)上年度截止本期各項目累計實際發(fā)生數(shù)填列，如上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表的項目及數(shù)字按本年利潤表的項目名稱和內(nèi)容進行調(diào)整，填入“上年同期累計數(shù)”。2.2 表內(nèi)各項目編制說明（1） 、“營業(yè)收入”項目，本項目

10、反映企業(yè)在本期間內(nèi)銷售商品、提供勞務(wù)等日常4叮叮小文庫經(jīng)營活動中實際產(chǎn)生的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目實際發(fā)生額填列。（2） 、“營業(yè)成本”項目，本項目反映企業(yè)在本期間內(nèi)實際發(fā)生的成本，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目實際發(fā)生額填列。（3） 、“營業(yè)稅金及附加”項目，本項目反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、水利建設(shè)基金等，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目實際發(fā)生額填列。（4） 、“銷售費用”項目，本項目反映在銷售商品和商品流通企業(yè)過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目實際發(fā)生額填列。（ 5

11、） 、“管理費用”項目，反映企業(yè)日常經(jīng)營活動中實際發(fā)生的管理費用 , 應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目實際發(fā)生額填列。（6） 、“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)的利息支出、利息收入、匯兌損益、各種金融機構(gòu)手續(xù)費、現(xiàn)金折扣等發(fā)生的財務(wù)收入或財務(wù)支出，本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目實際發(fā)生額填列。（7） 、“投資收益”項目，反映企業(yè)各種方式對外投資所取得的收益。本項目根據(jù)“投資收益”科目實際發(fā)生額來填列，如發(fā)生投資損失用負(fù)數(shù)填列。（ 8）、“營業(yè)利潤”項目，反映一定期間的營業(yè)情況，“營業(yè)利潤” 二“營 業(yè)收入” - “營業(yè)成本” - “營業(yè)稅金及附加” - “銷售費用” - “管理費用” - “財 務(wù)費用” + “

12、投資收益”。（ 9） 、“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)非日?；顒有纬傻摹⑴c生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。本項目根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營 業(yè)外支出”科目實際發(fā)生額進行填列。5叮叮小文庫（10） 、“所得稅費用”項目，反映企業(yè)一定期間應(yīng)該交納的企業(yè)所得稅情況，“所得稅費用” 二“利潤總額” *企業(yè)所得稅稅率，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)虧損不應(yīng)計提企業(yè)所得稅，本項目根據(jù)“所得稅費用”科目實際發(fā)生額來填列。3. 現(xiàn)金流量表3.1現(xiàn)金流量表編制方法（1）、本表反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出企業(yè)的情況。（2）、現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及隨時可應(yīng)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金。（3）、

13、現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險很小的投資等。（4）、現(xiàn)金流量表按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映，現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金的流入和流出。（5）、企業(yè)采用直接法進行編制報告現(xiàn)金流量表。3.2表內(nèi)各項目編制說明321 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（ 1） 、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向客戶收取的增值稅銷項稅額），包括本期銷售商品或者提供勞務(wù)直接收到的現(xiàn)金、以及前期銷售商品或者提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金、以及本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和

14、前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、6叮叮小文庫“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。（2）、“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)實際收到返還的各項稅費，如收到的增值稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”、“營業(yè)稅金及附加”等科目的記錄分析填列。（3）、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、暫收到的各類款項等。本想可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分寫填列。（4）

15、、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接收勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金， 包括本期購入材料、 商品。接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （包 括增值稅進項稅額） ，以及本期支付前期購入材料、商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期的預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。（5）、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的五險一金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福利費等。但不包括支付給職工的個

16、人借款，支付給在建工程員工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為在建工程職工支付的五險一金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福利費等。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分寫填列。（6）、“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生本期支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。本期退回的增值稅、所得稅等不在本項目做負(fù)數(shù)沖減，而應(yīng)在“收到的稅費返還”進行填列。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費”、“管理費用”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。7叮叮小文庫（7）、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)

17、營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如支付的罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險等。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。322 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（ 1） 、“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。（ 2） 、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目， 反映企業(yè)因各種投資而分得 的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（ 3） 、“處置固定資產(chǎn)、

18、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn) 損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外收入”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（4） 、“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。（5）、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不

19、包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活8叮叮小文庫動的現(xiàn)金流出。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。（6）、“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股

20、權(quán)投資”、“委托理財投資”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的記錄分析填列。（7）、“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。322 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1) 、1) “吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投入 的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額 ( 發(fā)行收入減去支 付的傭金等發(fā)行費用后的凈額 ) 、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金 ( 發(fā)行收入減去支 付的傭金等發(fā)行費用后的凈額 ) 等。以發(fā)行股票方式等籌集資金而由企業(yè)直接 支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與 籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金