全面預算管制實施方案DOC45頁11

1、全面預算管理實施方案DOC45頁11目錄 前言全面預算管理方案的設計基礎和目的（3）、全面預算管理方案的設計基礎（3） 二、設計本全面預算管理方案目的（3） 第一部分預算組織（5） 第一章預算管理委員會（5） 第二章預算管理工作組（6） 第三章預算責任網絡（6）、預算單位的界定（6） 二、北興特鋼預算責任網絡的界定（7） 第二部分預算編制（8） 第四章預算目標及其指標體系（8） 一、預算目標的確定（8） 二、預算指標體系（8） 第五章預算編制方法及編制時期（9） 一、以滾動預算的編制思路編制固定時期預算（年度預算）二、以零基預算的編制方法編制費用預算(10)三、編制固定預算(11)四、建立總經

2、理機動費用基金(11)第六章預算編制程序(11)第七章各預算單位的業(yè)務預算編制內容及編制方法(13)一、銷售部的預算編制內容及編制方法(13)二、生產車間的預算編制內容及編制方法(16)三、采購部預算(22)四、其他職能部門的費用預算(26)五、財務部預算(27)第三部分預算執(zhí)行(31)第八章預算執(zhí)行(31)第九章預算監(jiān)控(32)一、建立責任會計體系(32)二、建立預算報告體系(33)三、預算監(jiān)控體系(38)第十章預算調整(39)一、預算調整原因規(guī)范(39)二、預算調整程序規(guī)范(39)三、例外事項(40)第四部分預算考核(40)第十一章預算考評(40)一、預算考評原則(40)二、預算考核與成本

3、費用控制考核的對接(41)第五部分實施全面預算管理的相關條件(42)一、推行全面預算管理的前期準備(42)二、實施全面預算管理的條件(42)前言全面預算管理方案的設計基礎和目的一、全面預算管理方案的設計基礎我們所設計的全面預算方案是建立在合肥朝陽物流有限公 司組織結構、部門職責說明、財務控制體系及其他內部控制制度 的基礎Z上。(一) 合肥朝陽物流組織結構(二) 朝陽物流財務控制體系是一種相對集權的管理模式,各職能部門不具有對外投資和融資的權限。（三）部門職責說明見管理組織咨詢方案。（四）其他內部控制制度見財務控制體系。二、設計本全面預算管理方案目的全面預算管理體系是建立在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)薪酬

4、體系 基礎Z上的企業(yè)運行機制，包括預算組織建立、預算編制、預算 審批與下達、預算執(zhí)行與反饋監(jiān)控、預算調控以及預算考評等環(huán) 節(jié)。（一）預算促進了企業(yè)計劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的 經營風險與財務風險。預算的基礎是計劃，因此，預算能促使企業(yè)的各級經理提前 制定計劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經營風險和財務風 險。事實上，制定和執(zhí)行預算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工 具使自身的經營環(huán)境、自己擁有的經濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標保 持動態(tài)平衡的過程。（二）預算促進了企業(yè)內部各部門間的合作與交流，減少了相 互間的沖突與矛盾。預算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個價值鏈Z間的 相互關系，明確各部門的責任

5、，便于各部門Z間的協(xié)調，避免由 于責任不清造成相互推諉的事件發(fā)生，它能調動企業(yè)各部門的積 極性，促成企業(yè)長期目標的最終實現。（三）預算提供了企業(yè)績效的評價標準，便于考核，強化了內 部控制。預算是對企業(yè)計劃的數量化和貨幣化的表現，因此，預算為 業(yè)績評價提供了標準，便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲 制度，也方便了對員工的激勵與控制。預算管理對企業(yè)各部門及 其員工的日?；顒舆M行了規(guī)范，使企業(yè)的經營活動有目標可循， 有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動隨意變化的現象。由此可見，開展預 算管理是加強和完善內部控制的重要工作。第一部分預算組織第一章預算管理委員會結合公司現行的治理結構和管理機制，公司將

6、在總經理室下 設公司預算管理委員會，預算管理委員會根據總經理的授權行使 預算管理職責，向總經理提交年度預算方案、匯報預算執(zhí)行情況 和預算管理工作進展情況。預算管理委員會是非常設機構，根據 需要召開會議。公司預算管理委員會作為預算管理決策層，是預算管理的最 高權力機構，該委員會主任由公司總經理擔任，成員包括副總經 理、財務經理。預算管理委員會職責:（一）制定預算管理辦法，審定、簽發(fā)公司預算管理制度;（二）根據發(fā)展戰(zhàn)略和屮長期發(fā)展規(guī)劃，提出年度發(fā)展目標, 并量化為預算指標，在此基礎上，根據產業(yè)結構特點，分解預算 指標，并下達至各預算單位；（三）編制公司年度預算和預算調整方案;（四）對執(zhí)行過程屮出現

7、的例外事項進行調整、審批;全面預算管理是公司財務治理的有效途徑(1)-摘要：財務治理作為公司治理的重要組成部分，其本質是 通過對公司不同層次財權的制度安排，實現內部財務激勵與約束 機制。從全面預算管理的內容和框架分析，實施全面預算管理已 成為現代企業(yè)財務治理的一項重要制度安排和途徑。關鍵詞：預算管理財務治理全面預算管理（MasterBudget）作為管理會計理論的重要內 容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分?；仡櫣芾頃嬂碚摰漠a生 和發(fā)展，大致可分為兩個大的階段，即執(zhí)行性管理會計階段和決 策性管理會計階段，它與企業(yè)管理理論發(fā)展的需要是密切相關 的。上個世紀初期，隨著泰羅的科學管理學說的形成，圍繞著

8、 提高生產和丄作效率，減少生產過程屮的損失和浪費，在管理上 要求實行完善的計算和監(jiān)督需要，產生了以“標準成本，亠，預算 控制呀曠差異分析，為主要內容的執(zhí)行性管理會計理論；到了二 十世紀中期，隨著現代科學技術的突飛猛進，生產力獲得迅速發(fā) 展，企業(yè)管理面臨許多新的變化。一方面，企業(yè)規(guī)模越來越大， 生產經營日趨復雜，跨國公司大量涌現，投資主體呈現多元化， 資本所有權和經營權進一步分離，產生了現代公司制。由于人的 “經濟人”特性、信息不對稱以及機會主義傾向，公司治理問題R 益突出；另一方面，面對新的條件和環(huán)境，對企業(yè)管理相應提出 了新的要求，迫切需要實現企業(yè)管理現代化，使內部管理更加合 理化、科學化，

9、更加具有靈活反應和高度的適應能力。為了適應 新的經濟發(fā)展形勢和要求，傳統(tǒng)的科學管理理論被以運籌學和行 為科學為主體的現代管理科學所取代，以此為基礎，產生了以“決 策會計'，和“執(zhí)行會計”為主要內容的決策性管理會計。而全面預 算管理制度的形成與發(fā)展，則以它的系統(tǒng)性、全面性、戰(zhàn)略性、 機制性和整合性等特征，已經逐漸演化成現代企業(yè)財務治理的一 項重要制度安排和途徑。本文以下內容主要結合公司財務治理理論，對實施全面預算 管理的內涵和運用進行分析比較，詳細闡述全面預算管理在公司 財務治理屮所發(fā)揮的重要作用。一、全面預算管理的涵義2002年4月10日財政部印發(fā)的關于企業(yè)實行財務預算管 理的指導意見中，將全面預算管理界定為：利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資