稅收概述課件

1、稅收概述第四章第四章 稅收概述稅收概述本章概要本章概要u第一節(jié)第一節(jié) 稅收特征及職能稅收特征及職能u第二節(jié)第二節(jié) 稅收分類稅收分類稅收概述第一節(jié)第一節(jié) 稅收特征及職能稅收特征及職能一、稅收的含義一、稅收的含義 是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。 對稅收的概念可以從以下幾個方面來理解：第一，稅收的主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體，都無權(quán)征稅；第二，征稅的依據(jù)是國家的政治權(quán)力。在對社會產(chǎn)品的分配過程中，存在著兩種權(quán)力，一種是財產(chǎn)權(quán)力；另一種是政治權(quán)力。這種

2、政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)力之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實(shí)現(xiàn)；第三，征稅的目的是滿足國家的財政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；第四，稅收是財政收入的一種主要形式。在國家財政收入中，稅收始終占重要地位，這是由稅收的形式特征所決定的。二、稅收的特征二、稅收的特征1 1、強(qiáng)制性；、強(qiáng)制性；2 2、無償性；、無償性；3 3、固定性、固定性( (征稅前就規(guī)定了征征稅前就規(guī)定了征稅對象和標(biāo)準(zhǔn)稅對象和標(biāo)準(zhǔn)) )稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，無償性是稅收這種分配活動本質(zhì)的體現(xiàn)；強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的強(qiáng)有力的保障；固定性是無償性和強(qiáng)制性的必然要求。三、稅收的職能三、稅收的職能1 1

3、、組織財政收入的職能、組織財政收入的職能最基本、最重要的職能最基本、最重要的職能2 2、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的職能、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的職能（收入差距；地區(qū)差距；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向；消費(fèi)、儲蓄和投（收入差距；地區(qū)差距；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向；消費(fèi)、儲蓄和投資；總供求的平衡）資；總供求的平衡）3 3、調(diào)查、監(jiān)督管理職能、調(diào)查、監(jiān)督管理職能（微觀主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況；宏觀經(jīng)濟(jì)局勢）（微觀主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況；宏觀經(jīng)濟(jì)局勢）稅收概述第二節(jié)第二節(jié) 稅收分類稅收分類一、按稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)分為從價稅、從量稅和復(fù)一、按稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅合稅。凡是以課稅對象的價格或金額為標(biāo)準(zhǔn)價格或金額為標(biāo)準(zhǔn)，按一定

4、稅率計算征收的稅為從價稅。從價稅一般采用比例稅率和累進(jìn)稅率（增值稅、營業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅、所得稅所得稅） 。凡是以課稅對象的數(shù)量、重量、面積、體積或容量為標(biāo)準(zhǔn)，按固定稅額計算征收的稅為從量稅。從量稅一般采用定額稅率（資源稅、土地使用資源稅、土地使用稅（城鎮(zhèn)）、耕地占有稅）稅（城鎮(zhèn)）、耕地占有稅）；復(fù)合稅（卷煙復(fù)合稅（卷煙-150-150元元/ /箱（箱（2525條），條），5050元元/ /條條45%45%， 5050元元/ /條條30% 30% 、白酒、白酒-0.5-0.5元元/500/500克，克，+20%+20%的消費(fèi)稅）。的消費(fèi)稅）。 二、按稅收與價格的關(guān)系分為價內(nèi)稅與價外稅二、按稅

5、收與價格的關(guān)系分為價內(nèi)稅與價外稅 價內(nèi)稅是指以稅金作為商品價格構(gòu)成要素的稅收，會對價格從而對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響（消費(fèi)稅（消費(fèi)稅 稅款=含稅價格*稅率）。）。價外稅是指稅金作為商品價格的附加部分的稅收。不會對價格從而對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。稅款=（含稅價格/（1+稅率）*稅率=不含稅價格*稅率。我國現(xiàn)在只有增值只有增值稅是價外稅。稅是價外稅。這種分類主要便于研究稅收對價格及企業(yè)的影響，從而為制定稅收政策服務(wù)。三、按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅和間接稅三、按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅和間接稅 直接稅是指稅收負(fù)擔(dān)不容易發(fā)生轉(zhuǎn)嫁、納稅人與負(fù)稅人一致納稅人與負(fù)稅人一致的稅收，如所得稅和部分財產(chǎn)稅；間接稅是指稅收負(fù)擔(dān)

6、容易發(fā)生轉(zhuǎn)嫁、納稅人與負(fù)稅人不一致納稅人與負(fù)稅人不一致的稅收，如流轉(zhuǎn)稅。這種分類主要便于研究稅負(fù)的歸宿和納稅人的實(shí)際稅負(fù)水平及稅收政策對社會財富公平分配的作用。四、按照稅收的管理權(quán)限，分為中央稅、地方稅、四、按照稅收的管理權(quán)限，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅中央與地方共享稅 這種分類能更好地適應(yīng)分稅制財政管理體制，有利于規(guī)范中央和地方的財政分配關(guān)系。稅收概述五、按照課稅對象分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、五、按照課稅對象分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五大類財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五大類1 1、流轉(zhuǎn)稅（商品稅）、流轉(zhuǎn)稅（商品稅） 1 1）概念和稅種：）概念和稅種： 它是以商品（勞務(wù)）為課稅對

7、象，以商品它是以商品（勞務(wù)）為課稅對象，以商品（勞務(wù)）的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)的稅類（勞務(wù)）的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)的稅類。在生產(chǎn)、經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收，我國現(xiàn)行主要有我國現(xiàn)行主要有增值稅、營業(yè)稅增值稅、營業(yè)稅（轉(zhuǎn)增值稅）（轉(zhuǎn)增值稅）、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等關(guān)稅等 2 2）特點(diǎn)：）特點(diǎn)： 稅收穩(wěn)定稅收穩(wěn)定（收入不受成本費(fèi)用變化的影響，但受價格影響大）、（收入不受成本費(fèi)用變化的影響，但受價格影響大）、稅源廣、易轉(zhuǎn)稅源廣、易轉(zhuǎn)嫁、計征簡便，嫁、計征簡便，是我國的第一大稅是我國的第一大稅（ 2013年占73.15% ）。）。稅收概述2 2、所得稅（收益稅）、所得稅（收益稅） 1 1）概念和稅種：）概念和稅種： 是

8、以單位或個人所得額為課稅是以單位或個人所得額為課稅對象的稅類。對象的稅類。 我國我國包括企業(yè)所得稅和個人所得包括企業(yè)所得稅和個人所得稅稅（從（從20012001年年1 1月月1 1日起，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅，而交個人所得稅）。日起，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅，而交個人所得稅）。企業(yè)所得稅實(shí)行企業(yè)所得稅實(shí)行25%25%的比例稅率；的比例稅率；小型微利企業(yè)適用稅率小型微利企業(yè)適用稅率20%20%；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%15%。個人所得稅八、九十年代個人所得稅八、九十年代800800元，元，20062006年年1

9、 1月月1 1日日16001600元，元，20082008年年3 3月月1 1日起提高到日起提高到20002000元元 ，2011年9月1日起提高到提高到35003500元元 稅收概述20112011個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表例：某公司職員在扣除三險一金后的月例：某公司職員在扣除三險一金后的月收入為收入為1000010000元，元，應(yīng)納稅額（應(yīng)納稅額（10000-350010000-3500）65006500元元個稅個稅6500650020%-55520%-555元元=745=745元。元。級次級次 月應(yīng)稅所得額月應(yīng)稅所得額 稅率稅率速算扣除速算扣除1 1不超過不超過150015003%

10、3%0 02 21500-45001500-450010101051053 34500-90004500-900020205555554 49000-3.59000-3.5萬萬2525100510055 53.5-5.53.5-5.5萬萬3030275527556 65.55.5萬萬-8-8萬萬3535550555057 78 8萬以上萬以上45451350513505級次級次 年應(yīng)稅所得年應(yīng)稅所得額額稅率稅率1 11.51.5萬萬5%5%2 21.5-31.5-3萬萬10103 33 3萬萬-6-6萬萬20204 46 6萬萬-10-10萬萬30305 51010萬以上萬以上3535其它所得

11、實(shí)行其它所得實(shí)行20%20%的比例稅。的比例稅。稿酬所得減征稿酬所得減征30%30%，實(shí)際，實(shí)際14%14%。還有勞務(wù)報酬還有勞務(wù)報酬、利息利息、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等稅收概述20082008個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表級次級次 月應(yīng)稅所得額月應(yīng)稅所得額 稅率稅率1 1不超過不超過5005005%5%2 2500-2000500-200010103 32000-50002000-500015154 45000-25000-2萬萬20205 52 2萬萬-4-4萬萬25256 64 4萬萬-6-6萬萬30307 76 6萬萬-8-8萬萬35358 88 8萬萬-10-10萬萬40409 910

12、10萬以上萬以上4545級次級次 年應(yīng)稅所得額年應(yīng)稅所得額 稅率稅率1 1不超過不超過500050005%5%2 25000-15000-1萬萬10103 31 1萬萬-3-3萬萬20204 43 3萬萬-5-5萬萬30305 55 5萬以上萬以上3535其它所得實(shí)行其它所得實(shí)行20%20%的比例稅。的比例稅。稿酬所得減征稿酬所得減征30%30%，實(shí)際，實(shí)際14%14%。還有勞務(wù)報酬還有勞務(wù)報酬、利息利息、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等稅收概述2 2）意義：）意義：第一，有利于調(diào)節(jié)社會收入差距；第一，有利于調(diào)節(jié)社會收入差距；第二，是國家財政的重要來源第二，是國家財政的重要來源(2010年個稅4837.2

13、7億占6.61%，企稅12843.54億占17.54% ，合計24.15%；2013年個稅6,531.36億占5.91%，企稅22,415.76億占20.29% ，合計26.2%)3 3）特點(diǎn)：）特點(diǎn)：第一，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁；第一，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁；第二，稅負(fù)公平第二，稅負(fù)公平第三，稅源普遍；第三，稅源普遍；第四，計稅方法復(fù)雜，征管難度大第四，計稅方法復(fù)雜，征管難度大（自己申報）（自己申報）稅收概述3 3、資源稅類、資源稅類1 1）概念和稅種：是以自然資源和某些社會資）概念和稅種：是以自然資源和某些社會資源為征稅對象的一類稅收。我國當(dāng)前主要有源為征稅對象的一類稅收。我國當(dāng)前主要有資資源稅、土地使用稅（

14、城鎮(zhèn)）、耕地源稅、土地使用稅（城鎮(zhèn)）、耕地占有占有稅稅、土土地增值稅地增值稅2 2）意義：）意義：第一，促進(jìn)資源的合理開采、節(jié)約使用和有第一，促進(jìn)資源的合理開采、節(jié)約使用和有效配置效配置第二，合理調(diào)節(jié)收入第二，合理調(diào)節(jié)收入第三，鼓勵公平競爭和拓寬稅收調(diào)節(jié)領(lǐng)域第三，鼓勵公平競爭和拓寬稅收調(diào)節(jié)領(lǐng)域第四，增加國家財政收入第四，增加國家財政收入稅收概述4 4、財產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅1 1）概念和稅種：）概念和稅種： 是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的一類稅。的一類稅。 我國現(xiàn)行稅制中有我國現(xiàn)行稅制中有契稅契稅是對土地、房屋等不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)承受人征收的是對土地、房屋等不動產(chǎn)產(chǎn)

15、權(quán)承受人征收的車船使車船使用稅用稅，房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅2011-1-282011-1-28上海開征房產(chǎn)稅，對上海開征房產(chǎn)稅，對新買2套及以上住房且人均60平米以上、按市值70%征0.6%0.6% 遺產(chǎn)稅、贈遺產(chǎn)稅、贈予稅我國還沒征收予稅我國還沒征收(據(jù)紐約時報10年6月10日報道，福布斯全球富豪榜名列第74名的美國德州休斯敦首富丹L鄧肯10年3月逝世，終年77歲，留下90億美元巨額遺產(chǎn)。按照美國此前執(zhí)行多年的遺產(chǎn)稅法（從1916年起，當(dāng)時70%），其遺產(chǎn)除去留給遺孀的免稅部分，將被征收45%、即最少20億美元重稅。但陰差陽錯的是，由于美國從10年1月1日開始暫停征收一年遺產(chǎn)稅（2001年布什簽署了一

16、項(xiàng)“2010年免征遺產(chǎn)稅”的法案 ，2009年，奧巴馬決心終止該法案.但因事務(wù)繁忙，法律程序復(fù)雜而拖延，2010年暫停征收整整一年的遺產(chǎn)稅。 ），令鄧肯成為美國史上享受遺產(chǎn)免稅優(yōu)惠政策的第一人。鄧肯只“晚死”3個月，就為其家人“狂省”20億美元稅費(fèi) )2 2）特點(diǎn)：選擇性）特點(diǎn)：選擇性量能負(fù)擔(dān)原則；不易轉(zhuǎn)嫁量能負(fù)擔(dān)原則；不易轉(zhuǎn)嫁 稅收概述【復(fù)習(xí)與思考復(fù)習(xí)與思考】1 1、簡述稅收的特征及我國稅收的主要種類。、簡述稅收的特征及我國稅收的主要種類。2 2、簡述我國個人所得稅的計算方法和征稅、簡述我國個人所得稅的計算方法和征稅范圍。范圍。3 3、增值稅、營業(yè)稅各有什么特點(diǎn)？我國為、增值稅、營業(yè)稅各有什么特點(diǎn)？我國為什么要進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅改革？什么要進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅改革？4 4、個人所得稅有什么特點(diǎn)？我國進(jìn)行個人、個人所得稅有什么特點(diǎn)？我國進(jìn)行個人所得稅改革有何重要意義？所得稅改革有何重要意義？稅收