《會計制度設(shè)計》作業(yè)及答案(新)講課教案

1、學(xué)習(xí)-好資料會計制度設(shè)計作業(yè)11 .如何理解內(nèi)部控制制度與會計制度設(shè)計的關(guān)系：答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的作用是保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯；加強工作人員責(zé)任心，維護財經(jīng)紀(jì)律，穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營秩序；防止或抑制貪污盜竊、挪用公款、營私舞弊行為發(fā)生；便于事后審計工作，降低審計費用；強化企業(yè)管理，減少決策失誤，提高經(jīng)濟效益。會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：二者具有密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，因為內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度中控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)

2、行會計制度的保護性措施.2 .試說明會計科目與賬戶之間的關(guān)系。答：聯(lián)系：二者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用；沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)；會計科目僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)余情況；會計科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶、填憑證所運用；而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制會計報表所運用。3、請指出下面是什么報表

3、？并說明完整的該種報表還應(yīng)增加什么內(nèi)容?成本項目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料150003757500375工資及福利費11970229.2510830541.50制造費用3852.8096.322752137.60合計30822.80770.57210821054.10答：上表是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表；完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：編制的時間、完工產(chǎn)品的件數(shù)、金額單位、編制人、審核人、財務(wù)主管等。4 .請指出下面圖示是什么會計核算形式？并說明該會計核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。更多精品文檔原始憑證卜<款憑證付款憑證現(xiàn)金、炭行存款日記賬科目匯總表會計報表明細(xì)分類

4、賬運動步驟說明:，依據(jù)登記，+,定期核對:圖4-2科目匯總衰JK務(wù)處理程序運行圖示答：該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄

5、編制財務(wù)會計報告。會計制度設(shè)計作業(yè)2、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號11上年結(jié)余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費管理費用60014付13丁洋借差旅費其他應(yīng)收款一一丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款一一張亮11816付20領(lǐng)用備用金30016付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款一一儲備科40020付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款一一營業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費管理費用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20000付125發(fā)放工資應(yīng)付工資20000本日合計20000378答：問題所在：1、沒有本日合計。2、月結(jié)借

6、貸合計計算有誤。3、部分欄目沒有對方科目。4、月結(jié)欄目沒有登記日期。5、沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。6、沒有注明記賬的年份。二、舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項目。答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目；根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的

7、“預(yù)付賬款”項目。三、珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進行調(diào)查的有關(guān)情況如下：(1)檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為

8、依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。(2)檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章(已與“存根

9、”核對無誤)，按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。要求：(1)指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；(2)根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系。(3)為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進行哪些方面的教育。答：(1)從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先

10、批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌

11、號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。（2）由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián),第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會計部門進行會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。（3）從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售

12、業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進行編號，各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。會計制度設(shè)計作業(yè)31.現(xiàn)有一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)船舶的企業(yè)，現(xiàn)委托設(shè)計該企業(yè)的成本計算方法及核算程序。要求：（1）根據(jù)實際情況，說明該企業(yè)應(yīng)以什么作為成本計算對象？適合采用哪一種成本計算方法？（2）根據(jù)適用的成本計算方法設(shè)計其成本核算程序的流程。答：（1）根據(jù)實際情況，說明該企業(yè)應(yīng)按照產(chǎn)品批別或定單作為成本計算對象，該企業(yè)適合

13、采用的成本計算方法是分批法。（2）該企業(yè)適合采用的成本計算方法是分批法。分批法是指按照產(chǎn)品批別或定單作為成本計算對象來歸集產(chǎn)品費用并計算產(chǎn)品成本的一種方法，又稱定單法。分批法成本核算程序的流程如下表所示：成本計算對象2 .請為企業(yè)設(shè)計短期債券購入和處置業(yè)務(wù)處理程序。答：（1）購入短期債券的業(yè)務(wù)處理程序如下：由投資業(yè)務(wù)部門編制“短期債券的投資計劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“短期債券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部門審批后交出納部門。出納根據(jù)“債券購入通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。出納收到證券公司的短期債券后，根據(jù)債券、支票存根及“短期債券購入通知單”編制付款憑

14、證，并據(jù)以登記銀行存款日記帳。會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)帳簿及短期債券投資登記簿。（2）債券處置的業(yè)務(wù)處理程序：投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”后進行審核，并交出納部門。出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收帳通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)帳簿及債券投資登記簿。補充：債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序：財會部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收入，計算本期溢價

15、攤銷額，填制債券溢價攤銷表。并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)帳憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入收帳通知編制收款憑證。（該段不要寫在形考上）借：銀行存款4800貸：長期債券投資一一債券溢價目2000投資收益28003 .現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè)，最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多。請你為該企業(yè)設(shè)計一套固定資產(chǎn)核算所需的賬戶，并對這些賬戶的核算用途作簡要說明。答：固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等資產(chǎn)或單位價值在2000元以上且使用年限超過兩年的但不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的。固定資產(chǎn)的核算賬戶有：“固定資產(chǎn)”賬戶凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核

16、算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本賬戶核算?！霸诮üこ獭辟~戶凡符合兼職或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需要安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實際支出，以及、改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項目設(shè)置明細(xì)賬。“工程物資”賬戶本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項目的各種物資的實際成本。本賬戶應(yīng)按工程項目物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬?！袄塾嬚叟f”賬戶為提供固

17、定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進行總分類核算，不進行明細(xì)分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算。“固定資產(chǎn)清理”賬戶因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬?！肮潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶

18、它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。用“T”字形賬戶表示固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)主要賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系如下圖。工程物資在建工程固定資產(chǎn)累計折舊在建工程減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計制度設(shè)計作業(yè)41.請分別設(shè)計一張短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表器*日ffi主計照目:理期生狡蛻治未俄一人索引母D1-4；KWA物雙人匍您胡荀赧軌率超R第陰其余獻述*!妙中:二主人艮幣券方人民幣畀幣人民幣人民幣掂末;二空折人艮方差短合計據(jù)話，本素力里邛世次手定本的臾及.紅燃泰著與明瑞樂定三盆京巨營二，千吧亙片專干或是舌堂當(dāng)及建期尋皮至舌外地5£雙手展.(2)長期

19、借款明細(xì)表編制單位：*企業(yè)年月日單位：元（年表）借款單位金額利率%借入時間期限還本付息方式下年需還年初數(shù)年未數(shù)本金利息本金利息1、A銀行2、B銀行3、C銀行合計2.某股份有限公司2006年實現(xiàn)凈利潤50000萬元。該公司董事會提出如下利潤分配方案：（1）提前法定盈余公積500萬元；（2）提取法定公益金500萬元；（3）分配現(xiàn)金股利1000萬元；（4）分配股票股利（分配1000萬股，每股面值1元）1000萬元；試對董事會提出的議案進行賬務(wù)處理。答：對董事會提出的議案進行賬務(wù)處理如下：（1）借：利潤分配（提取法定盈余公積）5000000貸：盈余公積（法定盈余公積）5000000（2）借：利潤分配（

20、提取法定公益金）5000000貸：盈余公積（法定公益金）5000000（3）借：利潤分配1000000貸：應(yīng)付股利1000000（4）借：利潤分配1000000貸：應(yīng)付股利1000000分析：上述（1）、（2）是指當(dāng)企業(yè)提取盈余公積時，應(yīng)借記“利潤分配（提取法定盈余公積）”賬戶或“利潤分配（提取法定公益金）”賬戶、“利潤分配（提取任意盈余公積）”賬戶，相應(yīng)地；貸記“盈余公積（法定盈余公積）”賬戶、“盈余公積（法定公益金）”賬戶、“盈余公積（任意盈余公積）”賬戶。（3）、（4）是當(dāng)企業(yè)按規(guī)定分配給股東現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)借記“利潤分配（應(yīng)付優(yōu)先股）”賬戶、“利潤分配（應(yīng)付普通股）”賬戶、“利潤分配（應(yīng)