內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理課件

1、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容提要內(nèi)容提要 一、公司治理視野中的內(nèi)部控制一、公司治理視野中的內(nèi)部控制 二、控制環(huán)境二、控制環(huán)境 三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng) 五、信息與溝通五、信息與溝通 六、監(jiān)控六、監(jiān)控 為什么要關(guān)注內(nèi)部控制？為什么要關(guān)注內(nèi)部控制？ 誰關(guān)注內(nèi)部控制？誰關(guān)注內(nèi)部控制？審計(jì)師審計(jì)師提高審計(jì)效率提高審計(jì)效率企業(yè)管理當(dāng)局企業(yè)管理當(dāng)局加強(qiáng)企業(yè)管理加強(qiáng)企業(yè)管理政府監(jiān)管部門政府監(jiān)管部門健全公司治理健全公司治理一、公司治理視野中的內(nèi)部控制一、公司治理視野中的內(nèi)部控制 不同視角下的內(nèi)部控制不同視角下的內(nèi)部控制我國：我國：中注協(xié)中注協(xié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度證

2、監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制與內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制機(jī)制與內(nèi)部控制制度財(cái)政部財(cái)政部內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制美國：美國：COSOCOSO（發(fā)起人組織委員會(huì)）（發(fā)起人組織委員會(huì)）整體框架整體框架SECSEC（證券交易委員會(huì)）（證券交易委員會(huì)）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制一、公司治理視野中的內(nèi)部控制一、公司治理視野中的內(nèi)部控制美國發(fā)起人組織委員會(huì)（美國發(fā)起人組織委員會(huì)（COSOCOSO）在）在19921992年提出，年提出，并于并于19941994年修訂的年修訂的內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架整體框架中對(duì)內(nèi)部控制作了如下描述：中對(duì)內(nèi)部控制作了如下描述：“內(nèi)部控制是內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和

3、其他員工實(shí)施的，由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為運(yùn)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相為運(yùn)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。證的過程。一、公司治理視野中的內(nèi)部控制一、公司治理視野中的內(nèi)部控制財(cái)政部財(cái)政部內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。的一系列控制方法、措施和程序。一、公司治理視野

4、中的內(nèi)部控制一、公司治理視野中的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的構(gòu)成內(nèi)部控制的構(gòu)成控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通監(jiān)控監(jiān)控內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括認(rèn)可交易、防護(hù)資產(chǎn)、以及保證包括認(rèn)可交易、防護(hù)資產(chǎn)、以及保證財(cái)務(wù)記錄的精確性的方法和程序，如一套好的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)記錄的精確性的方法和程序，如一套好的會(huì)計(jì)控制制度有助于效益最大化，并將浪費(fèi)、過失和舞控制制度有助于效益最大化，并將浪費(fèi)、過失和舞弊的損失減少到最低限度。弊的損失減少到最低限度。內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制包括組織計(jì)劃，以及所有可能為

5、管理包括組織計(jì)劃，以及所有可能為管理計(jì)劃和經(jīng)營控制提供方便的方法和程序，如部門預(yù)計(jì)劃和經(jīng)營控制提供方便的方法和程序，如部門預(yù)算程序、業(yè)績報(bào)告，以及向顧客提供信貸的程序。算程序、業(yè)績報(bào)告，以及向顧客提供信貸的程序。內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的特征內(nèi)部控制的特征 不僅僅是制度而是一種理念！不僅僅是制度而是一種理念！ 同戰(zhàn)略有關(guān)，幫助完成企業(yè)目標(biāo)（確保管理人員和一同戰(zhàn)略有關(guān)，幫助完成企業(yè)目標(biāo)（確保管理人員和一般員工一貫以企業(yè)目標(biāo)為準(zhǔn)則）般員工一貫以企業(yè)目標(biāo)為準(zhǔn)則） 同企業(yè)的管理哲學(xué)、規(guī)范和完整性有關(guān)同企業(yè)的管理哲學(xué)、規(guī)范和完整性有關(guān) 包括制定標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營指標(biāo)包括制定標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營指標(biāo) 監(jiān)控、報(bào)告

6、及評(píng)估監(jiān)控、報(bào)告及評(píng)估 同計(jì)劃、組織、指導(dǎo)緊密相關(guān)的一個(gè)不斷發(fā)展過程同計(jì)劃、組織、指導(dǎo)緊密相關(guān)的一個(gè)不斷發(fā)展過程 包括人而且受人影響包括人而且受人影響 只能提供合理保證！只能提供合理保證！誰應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)？誰應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)？ 必須明確，內(nèi)部控制是每一位主管人員的責(zé)任必須明確，內(nèi)部控制是每一位主管人員的責(zé)任 制定標(biāo)準(zhǔn)的工作可以由計(jì)劃人員來做；收集信息、分析偏差和制定標(biāo)準(zhǔn)的工作可以由計(jì)劃人員來做；收集信息、分析偏差和造成偏差的原因等工作可以由財(cái)務(wù)人員、統(tǒng)計(jì)人員、銷售人員造成偏差的原因等工作可以由財(cái)務(wù)人員、統(tǒng)計(jì)人員、銷售人員來完成，這些工作甚至可以完全由機(jī)器來完成；但是采取糾正來完成，這些工作甚

7、至可以完全由機(jī)器來完成；但是采取糾正措施的職責(zé)，必須主要由主管人員來履行，因?yàn)樗麄冋莆罩毚胧┑穆氊?zé)，必須主要由主管人員來履行，因?yàn)樗麄冋莆罩殭?quán)、承擔(dān)著實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和計(jì)劃的主要職責(zé)。權(quán)、承擔(dān)著實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和計(jì)劃的主要職責(zé)。內(nèi)部控制的過程內(nèi)部控制的過程 內(nèi)部控制是一個(gè)信息反饋過程，包括三個(gè)基本步內(nèi)部控制是一個(gè)信息反饋過程，包括三個(gè)基本步驟：驟： 確立標(biāo)準(zhǔn)確立標(biāo)準(zhǔn) 衡量成效衡量成效 糾正偏差糾正偏差指出偏差指出偏差實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)成效比較成效比較計(jì)量實(shí)際計(jì)量實(shí)際成效成效實(shí)際工作實(shí)際工作成效成效分析偏差分析偏差原因原因制定糾正制定糾正計(jì)劃計(jì)劃進(jìn)行糾正進(jìn)行糾正預(yù)期工作預(yù)期工作成效成效內(nèi)部控制的具

8、體活動(dòng)內(nèi)部控制的具體活動(dòng)內(nèi)部控制可以是內(nèi)部控制可以是手工手工電腦電腦改正改正指導(dǎo)指導(dǎo)預(yù)防預(yù)防發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)誰應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立誰應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立 董事會(huì)董事會(huì) 管理人員管理人員 會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員 所有員工所有員工內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點(diǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點(diǎn)內(nèi)部控制的各個(gè)系統(tǒng)都是為了一定目的而建立的各個(gè)控制系統(tǒng)按其業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁簡而形成大小不等的系統(tǒng)，并構(gòu)成相互關(guān)系各個(gè)控制系統(tǒng)由若干個(gè)控制點(diǎn)構(gòu)成各個(gè)控制點(diǎn)分別存在于有關(guān)的管理制度或未建立制度的實(shí)際管理活動(dòng)之中內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立嚴(yán)密而完善的內(nèi)部控制系建立嚴(yán)密而完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)遵循的原則統(tǒng)應(yīng)遵循的原則 合法性合法性 系統(tǒng)性

9、系統(tǒng)性 適用性適用性 層次性層次性 協(xié)調(diào)性協(xié)調(diào)性 經(jīng)濟(jì)性經(jīng)濟(jì)性內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn) 控制失敗控制失敗 舞弊舞弊內(nèi)部相互勾結(jié)，內(nèi)外勾結(jié)內(nèi)部相互勾結(jié)，內(nèi)外勾結(jié) 管理層不受內(nèi)控牽制管理層不受內(nèi)控牽制 環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)變化環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)變化 過度控制過度控制高成本高成本 不靈活變通不靈活變通 破壞企業(yè)內(nèi)部的平衡破壞企業(yè)內(nèi)部的平衡控制失敗舉例控制失敗舉例 舞弊：虛假銷售舞弊：虛假銷售 動(dòng)機(jī)：為達(dá)到銷售目的動(dòng)機(jī)：為達(dá)到銷售目的 手段：盤點(diǎn)時(shí)藏匿存貨手段：盤點(diǎn)時(shí)藏匿存貨 同第三方達(dá)成協(xié)議同第三方達(dá)成協(xié)議 控制失?。嚎偛繉?duì)此一無所知控制失敗：總部對(duì)此一無所知缺乏聯(lián)系缺乏聯(lián)系 目的不同目的不同

10、 缺乏報(bào)告和預(yù)算控制缺乏報(bào)告和預(yù)算控制 截止程序控制很差（未發(fā)貨先開票）截止程序控制很差（未發(fā)貨先開票） 沒有設(shè)置出庫單控制系統(tǒng)沒有設(shè)置出庫單控制系統(tǒng) 沒有設(shè)置客戶確認(rèn)收貨控制沒有設(shè)置客戶確認(rèn)收貨控制 未在合同中約定或明確銷售確認(rèn)方法未在合同中約定或明確銷售確認(rèn)方法關(guān)于舞弊的一些舉例關(guān)于舞弊的一些舉例 非法侵占和挪用財(cái)產(chǎn)非法侵占和挪用財(cái)產(chǎn) 用欺詐等手段獲取貨幣資金用欺詐等手段獲取貨幣資金 用虛假或誤導(dǎo)性的陳述獲取資金用虛假或誤導(dǎo)性的陳述獲取資金 欺騙性的濫用獲取資金欺騙性的濫用獲取資金 貪污傭金或獎(jiǎng)勵(lì)貪污傭金或獎(jiǎng)勵(lì) 非法接近電腦數(shù)據(jù)非法接近電腦數(shù)據(jù) 破壞電腦數(shù)據(jù)破壞電腦數(shù)據(jù)二、控制環(huán)境二、控制

11、環(huán)境 企業(yè)的價(jià)值觀企業(yè)的價(jià)值觀 勝任能力勝任能力 董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì) 管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu) 權(quán)力和責(zé)任的分配權(quán)力和責(zé)任的分配 人力資源政策人力資源政策三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)無處不在！企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)無處不在！企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)，包括銷售、生產(chǎn)、投資企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)，包括銷售、生產(chǎn)、投資融資都是存在著風(fēng)險(xiǎn)的。融資都是存在著風(fēng)險(xiǎn)的。財(cái)務(wù)管理的基本理念之一就是財(cái)務(wù)管理的基本理念之一就是風(fēng)險(xiǎn)收益權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)收益權(quán)衡。 風(fēng)險(xiǎn)的分類：風(fēng)險(xiǎn)的分類：內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與外在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與外在風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、銷售與信用風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)

12、風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、銷售與信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)分配風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)分配風(fēng)險(xiǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別圍繞目標(biāo)：營運(yùn)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、遵循性目標(biāo)圍繞目標(biāo)：營運(yùn)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、遵循性目標(biāo)關(guān)注變化：如經(jīng)營環(huán)境、會(huì)計(jì)規(guī)則、科技發(fā)展、顧客需關(guān)注變化：如經(jīng)營環(huán)境、會(huì)計(jì)規(guī)則、科技發(fā)展、顧客需求、行業(yè)競(jìng)爭、自然災(zāi)害、信息系統(tǒng)、企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)、求、行業(yè)競(jìng)爭、自然災(zāi)害、信息系統(tǒng)、企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)、員工等員工等方法：頭腦風(fēng)暴法、德爾非法方法：頭腦風(fēng)暴法、德爾非法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估何謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？何謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？ 由高級(jí)管理層和部門管理層進(jìn)行的對(duì)經(jīng)營的復(fù)由

13、高級(jí)管理層和部門管理層進(jìn)行的對(duì)經(jīng)營的復(fù)核，它是作為戰(zhàn)略計(jì)劃的一部分，用以確定存在什核，它是作為戰(zhàn)略計(jì)劃的一部分，用以確定存在什么風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)在哪里以及風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。么風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)在哪里以及風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的確定將控制重點(diǎn)置于何處確定將控制重點(diǎn)置于何處準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃（即把重點(diǎn)放在主準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃（即把重點(diǎn)放在主要風(fēng)險(xiǎn)上）要風(fēng)險(xiǎn)上）為達(dá)到此兩種目的而需執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)為達(dá)到此兩種目的而需執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是一樣的估程序是一樣的公司層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 確定集團(tuán)或公司的主要領(lǐng)域，即主要法律實(shí)體或部門確定集團(tuán)或公司的主要領(lǐng)域，即主要法律實(shí)體或部門 建立公司目標(biāo)建立公司目標(biāo) 定義

14、風(fēng)險(xiǎn)定義風(fēng)險(xiǎn) 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型 優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn) 確定將控制重點(diǎn)置于何處，準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃確定將控制重點(diǎn)置于何處，準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃部門層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 選擇高風(fēng)險(xiǎn)部門選擇高風(fēng)險(xiǎn)部門 確定每個(gè)已選部門的經(jīng)營目標(biāo)確定每個(gè)已選部門的經(jīng)營目標(biāo) 確定每個(gè)已選部門的各項(xiàng)職能區(qū)域確定每個(gè)已選部門的各項(xiàng)職能區(qū)域 與管理人員討論發(fā)生于每個(gè)職能領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)與管理人員討論發(fā)生于每個(gè)職能領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)造成的后果及其發(fā)生概率評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)造成的后果及其發(fā)生概率 確定將控制重點(diǎn)置于何處，準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃確定將控制重點(diǎn)置于何處，準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組

15、織機(jī)制組織機(jī)制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息信息的收的收集、集、傳遞傳遞機(jī)制機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制基礎(chǔ)機(jī)制基礎(chǔ)機(jī)制過程機(jī)制過程機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)機(jī)制構(gòu)成圖風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)機(jī)制構(gòu)成圖風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法 定性分析方法定性分析方法風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查法風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查法階段特征分析法階段特征分析法流程圖分析法管理評(píng)分法流程圖分析法管理評(píng)分法 定量分析方法定量分析方法財(cái)務(wù)預(yù)警模型財(cái)務(wù)預(yù)警模型財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng) 內(nèi)部控制的基本方式：內(nèi)部控制的基本方式：組織結(jié)構(gòu)控制組織結(jié)構(gòu)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制資產(chǎn)與記錄保護(hù)控制資

16、產(chǎn)與記錄保護(hù)控制職工素質(zhì)控制職工素質(zhì)控制內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部報(bào)告控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)算控制預(yù)算控制內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成因素內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成因素 組織結(jié)構(gòu)、崗位責(zé)任、組織結(jié)構(gòu)、崗位責(zé)任、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)、檢查標(biāo)準(zhǔn)、人員素質(zhì)、檢查標(biāo)準(zhǔn)、人員素質(zhì)、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)制度程序控制制度程序控制制度責(zé)任控制制度責(zé)任控制制度會(huì)計(jì)控制制度會(huì)計(jì)控制制度財(cái)產(chǎn)、憑單財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度管理制度內(nèi)部控制的方法介紹內(nèi)部控制的方法介紹檢查（審計(jì)）檢查（審計(jì)）控制控制財(cái)務(wù)（預(yù)算）財(cái)務(wù)（預(yù)算）控制控制程序控制程序控制管理機(jī)構(gòu)控制管理機(jī)構(gòu)控制作業(yè)

17、控制作業(yè)控制計(jì)量控制計(jì)量控制人員控制人員控制質(zhì)量控制質(zhì)量控制企業(yè)文化企業(yè)文化經(jīng)營目標(biāo)控制經(jīng)營目標(biāo)控制檢查（審計(jì)）檢查（審計(jì)）控制控制四、控制活動(dòng)四、控制活動(dòng)組織結(jié)構(gòu)控制組織結(jié)構(gòu)控制基本原則：不相容職務(wù)相互分離基本原則：不相容職務(wù)相互分離1.1. 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離要分離2.2. 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離3.3. 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離4.4. 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

18、保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離組織結(jié)構(gòu)控制組織結(jié)構(gòu)控制如何平衡集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系如何平衡集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系絕對(duì)集權(quán)分權(quán)與相對(duì)集權(quán)分權(quán)絕對(duì)集權(quán)分權(quán)與相對(duì)集權(quán)分權(quán)縱向集權(quán)分權(quán)與橫向集權(quán)分權(quán)縱向集權(quán)分權(quán)與橫向集權(quán)分權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)集權(quán)分權(quán)的認(rèn)識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)集權(quán)分權(quán)的認(rèn)識(shí)1 1、組織類型：、組織類型： 子公司、分公司子公司、分公司2 2、權(quán)力安排：、權(quán)力安排： 投資決策權(quán)投資決策權(quán) 對(duì)外融資、利潤分配權(quán)對(duì)外融資、利潤分配權(quán) 財(cái)務(wù)公司與結(jié)算中心財(cái)務(wù)公司與結(jié)算中心 人員委派人員委派 財(cái)務(wù)制度、指標(biāo)的嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率財(cái)務(wù)制度、指標(biāo)的嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率組織結(jié)構(gòu)控制組織結(jié)構(gòu)控制 體制 優(yōu) 勢(shì) 弊 端 集 權(quán) 規(guī)模

19、效益 能力 總部戰(zhàn)略保障 官僚主義 高級(jí)人才放大效用 效率 減低組織、代理成本 下級(jí)抵觸分權(quán) 1+1 2 諸侯現(xiàn)象，母子競(jìng)爭 企業(yè)家精神層層衰減組織結(jié)構(gòu)控制組織結(jié)構(gòu)控制集權(quán)與分權(quán)體制的困惑與制約因素集權(quán)與分權(quán)體制的困惑與制約因素 1 1、集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略 2 2、集團(tuán)公司的產(chǎn)品（產(chǎn)業(yè)）選擇、集團(tuán)公司的產(chǎn)品（產(chǎn)業(yè)）選擇 3 3、集團(tuán)公司總部的控制素質(zhì)、集團(tuán)公司總部的控制素質(zhì) 4 4、分支企業(yè)對(duì)母公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響重要程度、分支企業(yè)對(duì)母公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響重要程度 5 5、企業(yè)集團(tuán)的不同發(fā)展階段、企業(yè)集團(tuán)的不同發(fā)展階段 6 6、體制本身的各因素分析、體制本身的各因素分析管理制度

20、控制管理制度控制企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)管理制度企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)管理制度企業(yè)特征與企業(yè)管理制度企業(yè)特征與企業(yè)管理制度企業(yè)生命周期與企業(yè)管理制度企業(yè)生命周期與企業(yè)管理制度員工素質(zhì)與企業(yè)管理制度員工素質(zhì)與企業(yè)管理制度管理制度的激勵(lì)效應(yīng)與約束效應(yīng)管理制度的激勵(lì)效應(yīng)與約束效應(yīng)貨幣資金控制貨幣資金控制崗位分工控制崗位分工控制授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制現(xiàn)金控制現(xiàn)金控制銀行存款控制銀行存款控制票據(jù)控制票據(jù)控制印章控制印章控制監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查采購與付款控制采購與付款控制 崗位分工控制崗位分工控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制 請(qǐng)購控制請(qǐng)購控制 審批控制審批控制 采購控制采購控制 驗(yàn)收控制驗(yàn)收控制 付款控制付款控制 監(jiān)督檢查監(jiān)督

21、檢查 崗位分工控制崗位分工控制授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制銷售與發(fā)貨控制銷售與發(fā)貨控制收款控制收款控制監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查 銷售與收款控制銷售與收款控制 崗位分工控制崗位分工控制授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制項(xiàng)目決策控制項(xiàng)目決策控制概預(yù)算控制概預(yù)算控制價(jià)款支付控制價(jià)款支付控制竣工決算控制竣工決算控制監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查工程項(xiàng)目控制工程項(xiàng)目控制崗位分工控制崗位分工控制授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制對(duì)外投資決策控制對(duì)外投資決策控制資產(chǎn)投出控制資產(chǎn)投出控制對(duì)外投資持有控制對(duì)外投資持有控制對(duì)外投資處置控制對(duì)外投資處置控制監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查對(duì)外投資控制對(duì)外投資控制 成本費(fèi)用控制成本費(fèi)用控制崗位分工控制崗位分工控制授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)

22、批準(zhǔn)控制成本費(fèi)用支出控制成本費(fèi)用支出控制內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部報(bào)告控制監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查擔(dān)保控制擔(dān)?？刂茘徫环止た刂茘徫环止た刂剖跈?quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制擔(dān)保評(píng)估控制擔(dān)保評(píng)估控制擔(dān)保審批控制擔(dān)保審批控制擔(dān)保執(zhí)行控制擔(dān)保執(zhí)行控制擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管控制擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管控制擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄控制擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄控制監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查預(yù)算控制預(yù)算控制崗位分工控制崗位分工控制授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制預(yù)算編制控制預(yù)算編制控制預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算分析控制預(yù)算分析控制預(yù)算考核控制預(yù)算考核控制五、信息與溝通五、信息與溝通信息：信息：信息獲得；信息獲得；信息傳遞；信息傳遞；管理層支持管理層支持溝通溝通：建立渠道；

23、建立渠道；溝通內(nèi)容；溝通內(nèi)容；溝通有效；溝通有效；溝通及時(shí)溝通及時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的成效日常監(jiān)控單獨(dú)評(píng)價(jià)報(bào)告分析六、監(jiān)控六、監(jiān)控內(nèi)部控制審核細(xì)則內(nèi)部控制審核細(xì)則 正當(dāng)授權(quán)正當(dāng)授權(quán) 憑證完整憑證完整 恰當(dāng)?shù)某绦蚯‘?dāng)?shù)某绦?財(cái)產(chǎn)保護(hù)財(cái)產(chǎn)保護(hù) 休假、責(zé)任的替換、保險(xiǎn)休假、責(zé)任的替換、保險(xiǎn) 獨(dú)立核對(duì)獨(dú)立核對(duì) 成本成本/收益分析收益分析集團(tuán)公司中的內(nèi)部控制建設(shè)集團(tuán)公司中的內(nèi)部控制建設(shè) 籌資管理籌資管理 投資管理投資管理 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息報(bào)告 擔(dān)保管理擔(dān)保管理 會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策 預(yù)算管理預(yù)算管理 財(cái)務(wù)主管考核財(cái)務(wù)主管考核山東龍口礦務(wù)局：山東龍口礦務(wù)局：以現(xiàn)金流量控制為重點(diǎn)的資金管理以現(xiàn)金流量控

24、制為重點(diǎn)的資金管理1、建立組織保證體系建立組織保證體系： 設(shè)立企業(yè)資金控制中心 2、建立制度保證體系建立制度保證體系：實(shí)行資金高度集中管理；實(shí)行資金收支兩條線；建立月度財(cái)務(wù)收支預(yù)算；實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量卡制度；建立資金結(jié)算預(yù)審制度；3、建立控制現(xiàn)金流量監(jiān)督約束體系建立控制現(xiàn)金流量監(jiān)督約束體系：實(shí)行資金跟蹤稽查制度；建立資金管理信息網(wǎng)絡(luò)；實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制資金結(jié)算資金結(jié)算中心中心資金信息資金信息中心中心 融融 資資 中中 心心資金監(jiān)控資金監(jiān)控中心中心現(xiàn)金出納現(xiàn)金出納中心中心資金調(diào)度資金調(diào)度中心中心現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入中心中心 第一，嚴(yán)把結(jié)算審核關(guān)。第一，嚴(yán)把結(jié)算審核關(guān)。 財(cái)務(wù)結(jié)算中心的每個(gè)接受科都設(shè)立了專門

25、的審核崗，負(fù)責(zé)對(duì)所有銀行匯款憑證的審核。 第二，嚴(yán)把印鑒使用關(guān)。第二，嚴(yán)把印鑒使用關(guān)。 在資金支付管理上，采取了印鑒分管制度，在銀行備案的付款印鑒是兩枚，出納員只保管一枚印鑒，總復(fù)核保管另一枚印鑒。對(duì)外付款時(shí)，出納員根據(jù)開好的支票，蓋上另一枚印鑒才能生效。 第三，嚴(yán)把核對(duì)關(guān)。第三，嚴(yán)把核對(duì)關(guān)。 中原油田財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)每項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)做到中原油田財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)每項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)做到“五把關(guān)五把關(guān)” 結(jié)算中心每天下午下班前，認(rèn)真核對(duì)對(duì)應(yīng)賬目數(shù)據(jù)。為了保證向勘探局領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供準(zhǔn)確的資金動(dòng)態(tài)，始終堅(jiān)持日清月結(jié)制度，每天編報(bào)會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)表，向勘探局及時(shí)報(bào)告全局及各開戶單位的資金動(dòng)態(tài)。每月1日財(cái)務(wù)結(jié)算中心發(fā)布對(duì)賬單，與

26、開戶單位對(duì)賬，確保了財(cái)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 第四，嚴(yán)把內(nèi)部結(jié)算關(guān)。第四，嚴(yán)把內(nèi)部結(jié)算關(guān)。 油氣生產(chǎn)單位向局交售產(chǎn)品，財(cái)務(wù)結(jié)算中心憑計(jì)劃財(cái)務(wù)處簽認(rèn)的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單予以轉(zhuǎn)賬結(jié)算；開戶單位互相提供產(chǎn)品勞務(wù)的，憑受益單位人員的簽章辦理結(jié)算； 第五，嚴(yán)把對(duì)外付款關(guān)。第五，嚴(yán)把對(duì)外付款關(guān)。 各開戶單位所有對(duì)外付款都要以月度資金預(yù)算為依據(jù)，開戶單位購買局外單位的產(chǎn)品和勞務(wù)需要對(duì)外付款時(shí)，付款單位首先填制對(duì)外付款申請(qǐng)單，然后財(cái)務(wù)結(jié)算中心根據(jù)對(duì)外付款有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查無誤后，填制記賬憑證，組織匯款。財(cái)會(huì)人員控制財(cái)會(huì)人員控制財(cái)會(huì)人員的職責(zé)：財(cái)會(huì)人員的職責(zé)：提供有用、明了的財(cái)務(wù)報(bào)告提供有用、明了的財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)

27、：標(biāo)準(zhǔn)： 合法合規(guī)合法合規(guī) 滿足需要滿足需要 簡明、統(tǒng)一簡明、統(tǒng)一 及時(shí)可靠及時(shí)可靠財(cái)會(huì)人員控制財(cái)會(huì)人員控制要求：要求： 1 1、統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)政策，規(guī)范會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)政策，規(guī)范會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目 2 2、重視對(duì)外報(bào)告（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)），細(xì)化內(nèi)部報(bào)告（責(zé)任會(huì)計(jì)）、重視對(duì)外報(bào)告（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)），細(xì)化內(nèi)部報(bào)告（責(zé)任會(huì)計(jì)）（1 1）內(nèi)部報(bào)告：預(yù)算差異報(bào)告、預(yù)測(cè)報(bào)告、即時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告、）內(nèi)部報(bào)告：預(yù)算差異報(bào)告、預(yù)測(cè)報(bào)告、即時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告、分部報(bào)告、單品報(bào)告、客戶信用報(bào)告分部報(bào)告、單品報(bào)告、客戶信用報(bào)告 （2 2）價(jià)值信息與業(yè)務(wù)信息）價(jià)值信息與業(yè)務(wù)信息 （3 3）按照責(zé)任會(huì)計(jì)，設(shè)計(jì)分層會(huì)計(jì)信息）按照責(zé)任會(huì)計(jì)，設(shè)計(jì)分層

28、會(huì)計(jì)信息 3 3、真實(shí)提供表內(nèi)數(shù)據(jù)、充分說明表外情況、真實(shí)提供表內(nèi)數(shù)據(jù)、充分說明表外情況4 4、關(guān)注報(bào)表數(shù)字，甄別、關(guān)注報(bào)表數(shù)字，甄別數(shù)據(jù)操縱數(shù)據(jù)操縱海信財(cái)務(wù)中心海信財(cái)務(wù)中心 ： “管家管家”和和“警察警察” 職責(zé)： 控制企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，加速資金周轉(zhuǎn)。具體任務(wù)： 統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)的資金管理、資產(chǎn)管理、稅政研究、審計(jì)、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算等。方法之一：每月經(jīng)理講評(píng)會(huì)（財(cái)務(wù)分析講評(píng)）“做得好的公司和做得不好的公司，都要在上面發(fā)言”內(nèi)容：產(chǎn)品的毛利率及其分布，新產(chǎn)品的試制情況、存貨周轉(zhuǎn)情況、經(jīng)營收支情況、應(yīng)收款賬齡分析、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款和產(chǎn)成品。母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制方式：母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制方式： （1） 委派制委派制 （2）指導(dǎo)制）指導(dǎo)制 （3）監(jiān)督制）監(jiān)督制財(cái)務(wù)總監(jiān)制度財(cái)務(wù)總監(jiān)制度財(cái)務(wù)總監(jiān)作為所有者權(quán)益的代表，其根本職能就是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，硬化產(chǎn)權(quán)約束。行使如下職權(quán)： 審核子公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告 參與制訂子公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，監(jiān)督檢查