關(guān)于企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告

1、. . . . 國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省局關(guān)于企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告發(fā)布單位：所得稅處 發(fā)布時(shí)間：2011-05-27 限辦時(shí)間：2011-05-27 各縣（市）區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：11關(guān)于企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告 省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第2號(hào) 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告(2011年第25號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)公告)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問(wèn)題公告如下: 一、關(guān)于清單申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題 企業(yè)發(fā)生屬于公告第九條規(guī)定圍的資產(chǎn)損失，以清單方式申報(bào)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申

2、報(bào)匯總表（附件1），說(shuō)明資產(chǎn)損失的類(lèi)別、原因與金額等情況。 二、關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題企業(yè)發(fā)生屬于公告第十條規(guī)定圍的資產(chǎn)損失，以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料：（一）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)匯總表（見(jiàn)附件2）；（二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表（見(jiàn)附件3）；（三）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單（見(jiàn)附件4）；（四）公告要求的企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除主要證據(jù)材料（按資產(chǎn)損失類(lèi)別提供）。 三、匯總納稅企業(yè)申報(bào)問(wèn)題在中國(guó)境跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，總機(jī)構(gòu)在申報(bào)扣除時(shí)，應(yīng)將各分支機(jī)構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)情況進(jìn)行匯總，分別填寫(xiě)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣

3、除清單申報(bào)匯總表(適用跨地區(qū)總機(jī)構(gòu)匯總)（附表5）、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)表(適用跨地區(qū)總機(jī)構(gòu)匯總)（附表6），并附各分支機(jī)構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)表向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。四、資產(chǎn)損失資料申報(bào)和受理問(wèn)題按照公告第七條的要求，企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)資料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收部門(mén)報(bào)送。征收部門(mén)受理后，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)資料上加蓋受理專(zhuān)用章。五、資產(chǎn)損失的后續(xù)管理問(wèn)題主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收部門(mén)受理企業(yè)的資產(chǎn)損失申報(bào)后，應(yīng)與時(shí)將資產(chǎn)損失申報(bào)資料傳遞至管理部門(mén)，管理部門(mén)要設(shè)置相應(yīng)的管理臺(tái)賬和納稅檔案，對(duì)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失

4、存檔備查。在企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)適時(shí)開(kāi)展納稅評(píng)估，把資產(chǎn)損失作為納稅評(píng)估工作的重要容。六、省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（冀國(guó)稅發(fā)200994 號(hào)）、省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（冀國(guó)稅函201016 號(hào)）和省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知（冀國(guó)稅函2010186 號(hào)）同時(shí)廢止。七、本公告自印發(fā)之日起施行。特此公告。附件：1.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表 2.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)匯總表3.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表4.企業(yè)資產(chǎn)損失

5、稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單5.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表(適用跨地區(qū)總機(jī)構(gòu)匯總)6.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)表(適用跨地區(qū)總機(jī)構(gòu)匯總) 二零一一年五月二十七日10 / 10附件1 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表( )年度 企業(yè)名稱(chēng)： 納稅人識(shí)別號(hào)： 金額單位：元序號(hào)資產(chǎn)損失類(lèi)別損失數(shù)量賬面原值已提折舊/攤銷(xiāo)賬面凈值已提減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值計(jì)稅 基礎(chǔ)回收金額或可回收金額凈損失（稅收口徑）損失原因 一按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失合計(jì) 1固定資產(chǎn)2生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)3存貨4股權(quán)損失5無(wú)形資產(chǎn)損失6其他非貨幣資產(chǎn)二存貨正常損耗損失合計(jì)三固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限正常報(bào)廢清理

6、的損失合計(jì)四生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡的損失合計(jì)五通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)金融產(chǎn)品損失合計(jì)1債券2股票3期貨4基金5金融衍生產(chǎn)品 6其他資產(chǎn)損失總計(jì)謹(jǐn)聲明：此表是根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)以與有關(guān)會(huì)計(jì)和稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)、可靠、完整的。企業(yè)蓋章：法定代表人簽字： 年月日企業(yè)經(jīng)辦人：聯(lián)系：稅務(wù)機(jī)關(guān)受理意見(jiàn)：受理人： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（受理專(zhuān)用章）： 年 月 日注：本表一式兩份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)各留一份。附件2企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)匯總表( )年度 金額單位：元企業(yè)名稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)經(jīng)營(yíng)圍所屬行業(yè)經(jīng)營(yíng)地址法定代表人（負(fù)責(zé)人）通訊地址財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人序號(hào)資產(chǎn)損失類(lèi)型損失數(shù)量賬面原值已

7、提折舊/攤銷(xiāo)賬面凈值已提減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)符合稅收確認(rèn)損失年度凈損失金額（稅收口徑）一、 貨幣資產(chǎn)損失1、 現(xiàn)金損失 2、銀行存款損失3、應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失4.其他損失二、 非貨幣資產(chǎn)損失 1、存貨損失2、 固定資產(chǎn)損失 3、在建工程損失4、工程物資損失 5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失6、無(wú)形資產(chǎn)損失7.其他損失三、 投資損失 1、債權(quán)性投資損失 2、 股權(quán)（權(quán)益）性投資損失3、其他損失四、其他損失損失合計(jì)謹(jǐn)聲明：此表所填容是根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)以與會(huì)計(jì)和稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)

8、的、可靠的、完整的。法人代表簽字： 企業(yè)蓋章： 年月日經(jīng)辦人：企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：聯(lián)系：稅務(wù)機(jī)關(guān)受理意見(jiàn)：受理人：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（受理專(zhuān)用章）： 年 月 日 注：本表一式兩份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)各留一份。附件3企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表企業(yè)名稱(chēng)： 填報(bào)日期： 年 月 日 金額單位:元 序號(hào)資產(chǎn)名稱(chēng)賬面原值已提折舊/攤銷(xiāo)賬面凈值已提減值準(zhǔn)備 賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)回收金額或可回收金額收到補(bǔ)償賠償款項(xiàng)凈損失（稅收口徑）損失原因12345 法定代表人（公章）： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表人：注：本表一式兩份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)各留一份。附件4企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單( )年度企業(yè)名稱(chēng)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目

9、序號(hào)報(bào)送資料名稱(chēng)原件復(fù)印件頁(yè)數(shù)備注123456789101112131415謹(jǐn)聲明：以上資料由我單位提供，并確信這些資料均真實(shí)、準(zhǔn)確，并對(duì)所提供的資料承擔(dān)一切相關(guān)法律責(zé)任與后果。（企業(yè)蓋章）：法定代表人（簽字）： 年月日企業(yè)經(jīng)辦人：聯(lián)系：資料接收人：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（受理專(zhuān)用章）：年月日說(shuō)明：1、本表一式兩份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)各留一份。2、報(bào)送的資料為原件或復(fù)印件，在相應(yīng)欄選擇填。3、本表“專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目”欄，每次只能填寫(xiě)一項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目。附件5企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表（ ）年度（適用跨地區(qū)總機(jī)構(gòu)匯總）金額單位: 元企業(yè)名稱(chēng)經(jīng)營(yíng)地址納稅人識(shí)別號(hào)經(jīng)營(yíng)圍分支機(jī)構(gòu)信息損失類(lèi)型與金額凈損失合計(jì)序號(hào)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照公允價(jià)值銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)存貨正常損耗固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限正常報(bào)廢清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)金融產(chǎn)品其他凈損失合計(jì)注：本表一式兩份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)各留一份。分支機(jī)構(gòu)信息：填寫(xiě)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的分支機(jī)構(gòu)有關(guān)信息。附件6企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)表( )年度(適用跨地區(qū)總機(jī)構(gòu)匯總) 金額單位:元企業(yè)名稱(chēng)