交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別

1、【整理】交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別交易性金融資產(chǎn)一、定義企業(yè)為了近期內(nèi)岀售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券基金等，應(yīng)分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)。二、確認(rèn)條件：（一）取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了 近期內(nèi)出售。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股 票、債券和基金等。（二）術(shù)語(yǔ)進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長(zhǎng)也不受影響。（三）屬于衍生工具。比如國(guó)債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等，其公允價(jià)值變動(dòng)大于零時(shí)，應(yīng)將其相關(guān)變

2、動(dòng)金額確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。三、核算特點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量，并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。四、主要包括：短期債券投資、短期股票投資、短期其他投資、基金等。五、賬務(wù)處理：頂目以公允價(jià)值計(jì)B且其3阿計(jì)入刪損益林融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)媲1取得借；交易性金融瓷產(chǎn)（按公允價(jià)值） 投蜀收益（發(fā)生K）交扇費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告但茴総放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息 （已到何息期但未領(lǐng)取K1利息） 貸銀行存款1持有期間03借：應(yīng)收股利（被投瓷單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利戈投賽持毗例） 應(yīng)收利息（面值冥票而利率）貸投矍收益3.資產(chǎn)負(fù)債 表日公允價(jià)公允價(jià)值上升時(shí)匕借:交易性金彌產(chǎn)一公尤價(jià)值坯貸：公允鈿1變動(dòng)損益公允價(jià)值下降時(shí)；

3、Iff：公允ifr值變動(dòng)損益貸；交揚(yáng)性金融費(fèi)產(chǎn)一公允價(jià)值喪動(dòng)4 岀售時(shí)"交易性金咸逮產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)'、 累計(jì)金議在借血 （版收益時(shí)） 借；銀行存款«=交易性金融盜產(chǎn)"A 交易性金融資產(chǎn)一允愉值吏動(dòng) 投餐收益1幻S,也可讎借方）惜:公允價(jià)軸益貨二投賽收益“交易性金融堂產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)” 累廿金類(lèi)在貸和辦（曲!握失時(shí)） 借銀行存款交易性金at逵產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 貸；交易性金議資產(chǎn)投盜收益t卿S,也可讎借方） 同時(shí)二 借：投資收益貸:公允價(jià)值葩岡5減值不提減值準(zhǔn)備持有至到期投資一、定義：指：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非

4、衍生金融資產(chǎn)。企業(yè) 不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：（ 1、在初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；（ 2 ）在初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；（3 ）符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義的非衍生金融資產(chǎn)。二、確認(rèn)條件（一）到期日固定、回收金額固定或可確定（二）有明確意圖持有至到期（三）有能力持有至到期三、持有至到期投資在一定條件的情況下可以轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)四、核算特點(diǎn)：為取得投資而發(fā)生的稅金、傭金和手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，購(gòu)入時(shí)計(jì)入投資成本，分期攤銷(xiāo)時(shí)計(jì)入攤銷(xiāo)期投資收益。五、主要包括：通常情況下，企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金

5、融債券等，可以劃分為持有至到期投資。六、賬務(wù)處理：會(huì)計(jì)處理分期付息一次還本付息免慢復(fù)2 dh血如加梅借；攘存存議 持有至融晦腳雖備借超：持有至麺I投費(fèi)一息惑貸:誓有至硼投賽TE本投費(fèi)收總（莊-也可謔在借方1借：晰存象 持有至減值準(zhǔn)備借或貨：蒔有至51朋投資 利息惑貸:詩(shī)右至鋼投費(fèi)亠本 應(yīng)計(jì)利息 投養(yǎng)收益C差輜b崔可聲惜方J4重分舸可供出售金就資產(chǎn)重分類(lèi)林有至到期投資昧 借；持有至卷期投資（按重分類(lèi)日KJ公允價(jià)佰） 貸可et出售金融盜產(chǎn)一a本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 赍本公枳去他盜本公積（麹H 也可能在借方）借塹產(chǎn)減値損失貸；持有至到期投資械值誰(shuí)備發(fā)生升值時(shí)借持有至到期投奩減值準(zhǔn)備 貸；蜚產(chǎn)減值損失

6、借=持有至到期投豊占車(chē)（援票面面值應(yīng)收利息（已暑忖息期但齊領(lǐng)取的利息）持有至到期投奩司息調(diào)整 偌價(jià)購(gòu)鄭h差甑含傭金、手續(xù)費(fèi)） 貸=規(guī)行存款持有至到期雌r息調(diào)整（折價(jià)購(gòu)買(mǎi)時(shí)；差甑 含傭金、手續(xù)費(fèi)）裁拝有至細(xì)RIMFTS計(jì)利窘帰世其耀麗禍, 書(shū)或徒靜至乳嗣段淺（I）雑余成本*琳上就是每期期末持有至至1期投盜的帳面價(jià)值（2）期末攤余成本匍初雑余成本般建收益營(yíng)利息萍期計(jì)提的減值淮備 I期初攤余慮本x實(shí)麻顯審庫(kù)）值址票面略可供岀售金融資產(chǎn)一、定義：指：初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供岀售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)。二、可

7、供岀售金融資產(chǎn)在一定條件的情況下可以轉(zhuǎn)換為持有至到期投資金融資產(chǎn)。三、核算特點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量，并且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。四、主要包括：股票投資、債券投資等。五、賬務(wù)處理：會(huì)計(jì)處理1壇掃倍=可俱她釵1茨產(chǎn)r 水 匕允仗+文 破用 皮牧JR利（已直告也逝未發(fā)放的屍金1R利 免很行存欽每 可俱出吿金腿浚產(chǎn)Y* （AHfiD 皮牧利3 （已列付31柜未仙的利創(chuàng) 倍或憑 可俱冊(cè)鑼茨產(chǎn)F3荃（£«> 気鈿存欽2.U昨g毎 皮牧利g （分JR付g 而佗x累麗利華 可俱出吿金騎茨產(chǎn)亠翊g C-i£*«fi> 舎或憑葉至対躺浚（盤(pán)眾先 段

8、茨*Gfi （駅朗金戒水x加利華利聿3.茨叔直 未日分允慣2允鯉上升m公允份位下鮮h毎 可俱出吿金鹹產(chǎn)一公允他加毎 茨水公職一M*茨水公枳買(mǎi) 茨水公職一其他茨水公職兌 可俱出倚金臟產(chǎn)一2允債«及動(dòng)$何俱碗金匙茨產(chǎn)一公 顧也啜冊(cè)第訐金誤在借 方（WABtBiHfcfiH）毎耐趙可俱山吿金址時(shí)T«* <&/cffrfi> 可俱蜒全融茨產(chǎn)一公允衣位受動(dòng) 段茨牧益（羞破也可餐在倍方毎 茨水卻一其他茨水仝職 先毆牧益'何俱出吿金港茨產(chǎn)一2 Zdfr3掰探訐金湊在負(fù)方每錨*可供仍金恥恢產(chǎn)一公允侑址劭 免 可俱出書(shū)金港浚產(chǎn)T«水（驗(yàn)允份位 段茨牧益（掘破也可餐在倍方 PJH.每IS茨牧益兌 茨水公職茨水仝職5.重分知椅有至則JW8茨重分類(lèi)為可M 吿金臓產(chǎn)時(shí)毎 可俱由吿金殺茨產(chǎn)（技3E分類(lèi)日她/dfrQ 気拎有至伽毗（詠麗金眾 茨水公職一>£*茨水仝職（盤(pán)眾也可超在倍方6 卻發(fā)如HM毎 茨產(chǎn)卻蹶（亦E*（發(fā)生產(chǎn)重下比 壽tt«加±20?；蚬孰A也恃壊低