審計學(xué)習(xí)題與解答第章

1、第 四 章審 計 方 法第一部分習(xí)題、思考題什么是審計方法？為什么要研究審計方法？選用審計方法應(yīng)遵循哪些原則？審計模式發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個階段？各有什么優(yōu)缺點？什么是審計工作方法體系？你認為審計方法體系應(yīng)包括哪些內(nèi)容？ 審計查證方法包括哪些內(nèi)容？順查法和逆查法有哪些適用范圍？各有什么優(yōu)缺點？詳查法與全部審計，抽查法與局部審計各有什么區(qū)別？ 舞弊審計的技術(shù)方法有哪幾種？它與一般常規(guī)審計方法有什么區(qū)別?二_ 、名詞解釋1審計方法2審計模式3賬項基礎(chǔ)審計4制度基礎(chǔ)審計5風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?審計工作方法體系7審計工作組織方法8審計查證方法9現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)方法10風(fēng)險評估方法11戰(zhàn)略風(fēng)險分析法12經(jīng)營風(fēng)險分

2、析法13業(yè)績評價法14剩余風(fēng)險檢查法15分析程序16控制測試仃重新執(zhí)行18穿行測試19實質(zhì)性程序20審閱法21核對法22查詢法23比較法24分析法25順查法26逆查法27抽查法28盤存法29調(diào)節(jié)法30觀察法31鑒定法32舞弊審計技術(shù)方法33現(xiàn)代管理技術(shù)方法34審計分析方法35審計評價方法36審計研究方法三、單項選擇題1、 對憑證、賬簿和報表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進行相互對照檢查，這種審計方法 屬于（A.審閱法C.分析法2、 審計人員通常使用面詢法取得（）。A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)3、 對實物資產(chǎn)的監(jiān)盤可以取得證明力較強的實物證據(jù)，從而（A.證明資產(chǎn)的價值和完整性B.證

3、明資產(chǎn)購置的合理性12345678）。）。綜合目的特殊目的 被審計單位經(jīng)營管理良好， 分析程序 詳細余額測試審計人員為了實現(xiàn)審計目標(biāo)，一直隨著（A.審計目的B.審計方式C審計環(huán)境D.8、 審計過程中，審計步驟是否應(yīng)該執(zhí)行，是否必要，往往取決于（A.審計人員的判斷B.審計準(zhǔn)則C.內(nèi)部控制評價D.審計風(fēng)險9、 在實際工作中，往往把審閱法與（）結(jié)合起來，加以應(yīng)用。A.觀察法B.鑒定法C.核對法D.盤點法10、 被審計單位財務(wù)報表中錯報的嚴(yán)重程度，是審計中所說的（A.審計風(fēng)險B.審計錯誤C.重要性水平D.固有風(fēng)險11、 審計人員在實施實質(zhì)性程序時，對管理當(dāng)局關(guān)于（ 順查法，主要是關(guān)注驗證各賬戶和交易有

4、無低估錯誤。A.存在和發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計價和分?jǐn)?2、 審計人員在實施實質(zhì)性程序時，對管理當(dāng)局關(guān)于（ 逆查法，主要是關(guān)注驗證各賬戶和交易有無高估錯誤。A.存在和發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計價和分?jǐn)?3、 審計過程中采用恰當(dāng)?shù)膶徲嬃鞒淌鞘种匾模?如果審計人員忽略了必要的審計步 驟，將直接影響到（ ）。A.審計效率B.審計效果C.審計效果和效率D.審計經(jīng)濟性C.證明實物資產(chǎn)是否確實存在D.證明被審計單位是否對實物資產(chǎn)擁有所有權(quán)4、 選用的審計方法是否恰當(dāng)（）。A.直接影響審計工作效率，但不影響審計工作的效果B.直接影響審計工作效果，但不影響審計工作的效率C.只會影響注冊會計師出具

5、的審計意見類型D .直接影響審計工作的效果和效率5、由于控制測試和交易業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試經(jīng)常利用同一憑證或賬項樣本來完成，因此在實際工作中，它們常常結(jié)合在一起執(zhí)行，這種測試方法稱為（）的測試。A.C6、A.C、7、B.雙重目的D.組合目的內(nèi)部控制健全有效， 就可以選用（B.交易測試D. A和B）的變化調(diào)整著審計模式）的方法。審計任務(wù)）。）。）的認定進行再認定時常用）的認定進行再認定時常用14、 舞弊審計是指以審計人員始終保持（）態(tài)度為前提，通過信號偵查，實施舞 弊分析，以揭露舞弊具體細節(jié)、損失金額、影響范圍等為目標(biāo)的審計。A.職業(yè)謹(jǐn)慎B.專業(yè)懷疑C.高度職業(yè)懷疑D.合理保證15、 風(fēng)險分析法要把風(fēng)

6、險降到最低限度，就必須對風(fēng)險價值進行（A.定性分析C.定性和定量的分析 四、多項選擇題1、（）是審計學(xué)科的兩大組成部分，學(xué)科。A.審計方法B.C .審計模式D.2、 審計人員在選用審計方法時，應(yīng)遵循（A.要適應(yīng)審計目的C .適合審計人員能力E .要于審計收費水平相適應(yīng)3、 審計工作方法體系包括（審計工作組織方法B.審計分析方法D.審計查證方法可分為（ 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?舞弊審計方法5、審計人員可采用（A.詢問B.C.檢查D.6、 審閱法在財務(wù)審計中運用最廣泛，主要審閱（A.工作底稿B.會計憑證C.工作賬簿D.會計報表7、 審閱法依靠審計人員的知識經(jīng)驗和技術(shù)，一般可以從資料的（A外觀形式B.

7、C.真實性、D.8、 審計順查法的優(yōu)點是（A.系統(tǒng)全面B.C.可以避免遺漏D.9、 證實客觀事物的方法包括（A.盤存法C.觀察法10、盤點方式可以分為突擊盤點和通知盤點，下列物品不適用于突擊盤點方式的有 （A.現(xiàn)金B(yǎng).產(chǎn)成品C.有價證券D.固定資產(chǎn)11、 一般來說，觀察法結(jié)合（）使用，會取得更好的效果。A.盤點法B.調(diào)節(jié)法C.鑒定法D.詢問法12鑒定法是指邀請專門人員、運用專門技術(shù)，對（）進行辨認和確定的方法。A.書面資料B.實物C.經(jīng)濟活動D.內(nèi)控執(zhí)行情況B.定量分析D.概率分析和非概率分析兩者互為前提、互為條件，共同構(gòu)成了審計審計理論審計準(zhǔn)則）的原則。有利于縮短審計時間 適合審計方式或?qū)徲?/p>

8、工作地點B.D .A.C.4、A.C.審計查證方法審計評價方法） 。B.傳統(tǒng)審計方法審計抽樣方法D.）和穿行測試等方法實施控制測試 觀察重新執(zhí)行）。）方面進行審查經(jīng)濟內(nèi)容合法性）。 便于抓主要問題 可以節(jié)省人力和時間）。B.調(diào)節(jié)法D.鑒定法）。13、環(huán)境因素影響法是指審計人員在實施審計作業(yè)時要考慮經(jīng)濟與社會發(fā)展的大環(huán)境以 及審計客體自身環(huán)境的影響， 對可能導(dǎo)致舞弊事件發(fā)生的 （ ）因素進行分析判斷的 一種審計方法，A.動機或壓力B.機會C.借口D.環(huán)境14、 奇異分析法應(yīng)特別關(guān)注有關(guān)財務(wù)資料中奇異的（ ）。A.數(shù)字、時間、地點B.交易C.例外的地方D.不合常理的地方15、 審計分析一般可分為（

9、）。A.單項分析B.局部分析C.全面分析D.綜合分析五、判斷題1、不同的審計方式，所需審計證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，就要采取不同的審計 方法（ ）以審查賬表上的會計事項為主線的審計，稱為詳細審計（ ） 經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆壳耙烟幱诔墒祀A段，它對現(xiàn)代審計的發(fā)展起到了極大的推動作）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌驖M足審計人員降低成本的需要和縮小客戶的期望差（ ） 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粚?nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，而是評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等外部環(huán)境 ）對被審計單位進財務(wù)審計采用報送審計方式時，可采用觀察法進行審計。（順查法一般只用于審查業(yè)務(wù)不多，憑證較少的企業(yè)和對某些專項內(nèi)容的審查）。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较麻_始強調(diào)審計戰(zhàn)略，使用全

10、面的風(fēng)險分析方法并積極采用分析 程序，減少了一些實質(zhì)性程序方法， 是現(xiàn)代審計方法的最新發(fā)展， 迎合了高度風(fēng)險環(huán)境 的需要（ ）9、審計人員親自到現(xiàn)場盤點實物，證實書面資料與有關(guān)財產(chǎn)物資是否相符的方法是監(jiān)督盤存（ ）10、在審查某個項目時， 通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)， 從而求得需要證實的數(shù)據(jù)的方法是鑒定法 （）六、簡答題1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕境绦虬男┎襟E？2、什么是分析程序？3、12月31日賬面結(jié)存現(xiàn)金7500元，通過審計核對沒有發(fā)現(xiàn)錯誤。2010年1月1日到20日期間收入現(xiàn)金12600元，1月1日到20日期間支出現(xiàn)金9750元，1月1日期初余 額及收發(fā)數(shù)均經(jīng)核對、審閱和核算無誤，2010年1月20

11、日下班監(jiān)督盤存現(xiàn)金存額為12000元。要求：確定2009年末現(xiàn)金賬面結(jié)存額的真實性，并加以說明。 七、案例分析題1假設(shè)某工業(yè)企業(yè)有應(yīng)收銷貨款1200戶（戶名金額從略）該1200戶中有本市國有企 業(yè)、本地鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、本市集體企業(yè)、外地國有企業(yè)、外地鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、外地集體企業(yè)；若 以欠款時間劃分， 則70%的戶數(shù)在3個月內(nèi)，20%的戶數(shù)在3個月至1年以上，另有10%2、3、用4、5、（6、7、（8、的戶數(shù)欠款在一年以上至今未還。若以銷售內(nèi)容劃分，則產(chǎn)成品銷售約占80%，受托加工、材料銷售約20%；各戶金額業(yè)大小不等。請問：如何運用審計方法進行審計？2、在對某企業(yè)銀行存款進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：6月30

12、日銀行存款日記賬賬面余額是133 750元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款 余額是127 000元，經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達帳項：（1）6月29日委托銀行收款125 000元，銀行已入賬該企業(yè)賬戶，收款通知單尚未送 達企業(yè)；（2）6月30日該企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張， 計400元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬；（3）6月30日銀行已代付企業(yè)電費250元，銀行已經(jīng)入帳，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）6月30日企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)帳支票一張，計16 000元，企業(yè)收款入賬，銀行尚 未記賬；要求：根據(jù)上述未達帳項， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 并假定銀行對賬單所列企業(yè)銀行 存款余額正確無誤。試問在編制調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)

13、錯誤金額是多少？屬于什么性質(zhì)錯誤？企 業(yè)銀行存款日記賬帳面的正確余額是多少？3、審計人員在審查某廠在產(chǎn)品時，了解到如下情況：1） 該廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，開始加工時一次投料，每投入一公斤A材料，可制成公斤甲產(chǎn)品， 且在產(chǎn)品重量隨加工程度變化而遞減；2）63）64）6要求： 并由此說明其可能對財務(wù)報表項目的影響 第二部分 參考答案及解析、單項選擇題1【正確答案】B【答案解析】 核對法是審核會計信息一致性、 正確性的方法， 即將兩種或兩種以上的 資料相互對照或交叉對照，以檢驗其內(nèi)容是否一致，計算是否正確的方法。2、【正確答案】C【答案解析】選項A可使用盤存法和觀察法，選項B可使用審閱法、核對法、函證等,

14、選項D可使用觀察法3、 【正確答案】C【答案解析】 對實物資產(chǎn)進行監(jiān)盤， 可以取得證明實物資產(chǎn)是否確實存在非常有說服 力的證據(jù)4、 【正確答案】D【答案解析】 審計方法選錯屬于非抽樣風(fēng)險， 對審計效果和效率都有影響。 而抽樣風(fēng) 險只能在兩者中獲取一種風(fēng)險。5、 【正確答案】B【答案解析】見教材58頁相關(guān)內(nèi)容6、 【正確答案】D【答案解析】見教材58頁相關(guān)內(nèi)容7、 【正確答案】C【答案解析】見教材59頁相關(guān)內(nèi)容8、 【正確答案】A答案解析】審計是以證據(jù)為驅(qū)動，以職業(yè)判斷為基礎(chǔ)。月15日經(jīng)實地盤點，在產(chǎn)品盤存數(shù)為480公斤（加工程度為80%） 月1日至15日甲產(chǎn)品完工入庫1900公斤月1日至15日

15、領(lǐng)用A材料2200公斤推算且驗證5月31日在產(chǎn)品賬面盤存數(shù)400公斤（加工程度為40%）的正確性，11、12、13、9、【正確答案】C【答案解析】實踐證明： 把審閱法與核對法結(jié)合起來加以應(yīng)用， 能大大提高審計的效果。10、【正確答案】C【答案解析】重要性水平是衡量被審計單位財務(wù)報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，是 否會影響報表使用者決策及判斷的。11、【正確答案】B【答案解析】見教材68頁相關(guān)內(nèi)容12、【正確答案】A【答案解析】見教材69頁相關(guān)內(nèi)容13.【正確答案】B【答案解析】審計人員必須嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，按照事先制定審計計劃中 設(shè)計的審計程序和步驟來獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。否則會直接影響審計

16、效果和質(zhì)量?！菊_答案】C【答案解析】見教材【正確答案】C【答案解析】見教材四、 多項選擇題 【正確答案】AB答案解析】見教材14、15、1、2.3、4、5、6、7、8、9、10、71頁相關(guān)內(nèi)容75頁相關(guān)內(nèi)容56頁相關(guān)內(nèi)容正確答案】A B C D答案解析】見教材57頁相關(guān)內(nèi)容【正確答案】ABCD答案解析】見教材61頁相關(guān)內(nèi)容【正確答案】ABCD答案解析】見教材62頁相關(guān)內(nèi)容【正確答案】ABCD答案解析】見教材【正確答案】BCD答案解析】見教材【正確答案】A B答案解析】見教材【正確答案】A C答案解析】見教材65頁相關(guān)內(nèi)容65頁相關(guān)內(nèi)容65頁相關(guān)內(nèi)容68頁相關(guān)內(nèi)容【正確答案】A B C D答案

17、解析】見教材69頁相關(guān)內(nèi)容 【正確答案】B D【答案解析】見教材 【正確答案】AD【答案解析】見教材 【正確答案】ABC【答案解析】見教材 【正確答案】ABC【答案解析】見教材70頁相關(guān)內(nèi)容71頁相關(guān)內(nèi)容71頁相關(guān)內(nèi)容71頁相關(guān)內(nèi)容11、12、13、內(nèi)外一系列審計失敗事件爆發(fā)而產(chǎn)生，IAASB要求這些國際風(fēng)險準(zhǔn)則自2004年12月15日起才執(zhí)行。4、 【正確答案】25、 【正確答案】X【答案解析】 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?（國外稱作經(jīng)營風(fēng)險審計或經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞?從評價行 業(yè)和經(jīng)營風(fēng)險入手， 目的是確定最可能導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生重大錯報的領(lǐng)域， 是一種廣元 化的風(fēng)險觀念。 首先從經(jīng)營風(fēng)險中判斷會計報表可能

18、存在的重大錯報， 然后設(shè)計并執(zhí)行 針對性的控制測試和實質(zhì)性程序，最后合理保證發(fā)現(xiàn)重大的錯報漏報?！菊_答案】X答案解析】采用報送審計方式時，不能采用觀察法、盤點法來進行審計?！菊_答案】2【正確答案】2【正確答案】X答案解析】 應(yīng)改為直接盤點。 這種方法一般適宜于對現(xiàn)金、 有價證券以及數(shù)量較少戰(zhàn)略風(fēng)險分析。戰(zhàn)略分析是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵沫h(huán)節(jié)，其基本思路在于：戰(zhàn)略 失敗很可能引發(fā)經(jīng)14、15、1、2、3、【正確答案】ABCD【答案解析】見教材73頁相關(guān)內(nèi)容【正確答案】ABC【答案解析】見教材75頁相關(guān)內(nèi)容五、 判斷題【正確答案】2【正確答案】X答案解析】應(yīng)稱為賬項基礎(chǔ)審計【正確答案】X答案解析】經(jīng)

19、營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理論和方法，是隨著21世紀(jì)國6、7、8、9、且又貴重物資的清點。10、【正確答案】X【答案解析】應(yīng)改為調(diào)節(jié)法。調(diào)節(jié)法是將有關(guān)雙方不符的賬目逐筆審查，查清來龍 去脈的方法。當(dāng)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實的數(shù)據(jù)在表面上不一致， 為了證實數(shù)據(jù)的真實性 時采用，一般要編制調(diào)節(jié)表。六、 簡答題1、【正確答案】營失敗問題，進而導(dǎo)致企業(yè)整體業(yè)績下滑。經(jīng)營環(huán)節(jié)問題分析。 審計人員借助于客戶經(jīng)營能力分析， 可以從更寬廣的視野 剖析客戶潛在風(fēng)險，進而尋找可能對客戶經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生不利影響的各種某企業(yè)2008年因素。經(jīng)營業(yè)績評價。 審計人員可以在對客戶戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)營環(huán)節(jié)問題分析的基礎(chǔ)上， 對客戶

20、經(jīng)營業(yè)績形成合理預(yù)期，進而為評估總體審計風(fēng)險提供依據(jù)。 財務(wù)報表重大錯報的剩余風(fēng)險評估。審計人員可以結(jié)合以上的環(huán)節(jié)，分析哪些 剩余風(fēng)險會轉(zhuǎn)化為重大錯報風(fēng)險，合理評估財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險水平?？山邮艿臋z查風(fēng)險水平的估計。實質(zhì)性審計測試時間、性質(zhì)和范圍的確定。2、【正確答案】分析程序曾稱分析性復(fù)核。 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕苑治龀绦驗橹行模?分析程序成為最重要 的審計程序。分析程序是指審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù) 數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系， 對財務(wù)信息作出評價。 分析程序還包括調(diào)查識別出的、 與其他相 關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。 審計人員實施分析程序可以使用不

21、同方法，包括從簡單的比較到使用高級統(tǒng)計技術(shù)的復(fù)雜分析。 在實務(wù)中， 可使用的方法 主要有趨勢分析法、 比率分析法、 合理性測試法和回歸分析法。 為了適應(yīng)審計功能擴大 的要求，分析程序開始走向多樣化， 不僅對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析， 而且對非財務(wù)數(shù)據(jù)進行 分析；分析工具充分借鑒了現(xiàn)代管理方法，將現(xiàn)代管理方法運用到融合分析程序中去。3、【正確答案】 根據(jù)調(diào)節(jié)法原理，現(xiàn)金結(jié)存數(shù)調(diào)節(jié)計算如下： 結(jié)存日現(xiàn)金數(shù)=盤點日金額+結(jié)存日至盤點日支出數(shù)-結(jié)存日至盤點日收入數(shù)12000+9750-12600=9150（元） 經(jīng)過上述調(diào)節(jié)表計算，2009年12月31日現(xiàn)金實有數(shù)應(yīng)為9150元，與賬面記錄的現(xiàn)金 數(shù)7500元

22、不一致，賬面縮小1650元。對此，審計人員要求現(xiàn)金出納說明低估原因，并 進行審查核實，如有故意隱瞞現(xiàn)金等違法行為，應(yīng)進一步查明責(zé)任人，并追究責(zé)任。案例分析題1、【正確答案】 客戶企業(yè)發(fā)生的1200戶應(yīng)收賬款，是因銷售產(chǎn)成品、材料、委托加 工等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。 計效率，可以運用審計的常用方法，確定本案審查（1）從審計對象來分析， 應(yīng)以外地鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、 外地集體企業(yè)為重點。 相對于本市企 業(yè)和國有企業(yè)而言， 外地鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)情況比較復(fù)雜， 往往催款難度較大，催討時間會長， 收賬成本也會較高。（2）從欠款時間分析，應(yīng)以1年以上（占10%欠款），依次是3個月至1年（占20%） 為

23、重點。拖欠時間一長，可能發(fā)生錯弊和舞弊，或是產(chǎn)生經(jīng)濟糾葛和壞帳損失。收賬 風(fēng)險與欠款時間成正比例。（3）從欠款金額分析，應(yīng)以欠款金額大的為重點。不論何種原因被對方占用貨幣資 金，對企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營和流動資金周轉(zhuǎn)的影響是較大的。（4）從列作應(yīng)收賬款的經(jīng)濟事項的內(nèi)容分析，應(yīng)以不合法、不真實、不合理關(guān)聯(lián)交 易事項為重點， 還要分析客戶與被審計單位業(yè)務(wù)上是否相關(guān)聯(lián)系， 有無非法的私下交 易。（5）從欠款的銷售內(nèi)容分析，受托加工、材料銷售（占20%）不可忽視。相比較而 言，受托加工、材料銷售單位往往是臨時的、非固定緊密型的。對于合作的新客戶， 業(yè)務(wù)合作財務(wù)信譽難以說清。根據(jù)上述不同情況，應(yīng)分別采用不同的審計技術(shù)和方法。（1）對列作重點和不可忽視的戶頭，主要采用審閱法。即認真仔細審查應(yīng)收賬款明 細賬、經(jīng)濟合同及其他有關(guān)業(yè)務(wù)資料，與具體業(yè)務(wù)結(jié)合起來，應(yīng)查明應(yīng)收賬款的發(fā)生 原因、數(shù)額是否正確、真