精品資料（2021-2022年收藏的）財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)全部會計(jì)分錄

1、1. 收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款主營業(yè)務(wù)收入2. 支付現(xiàn)金借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銀行存款其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金3. 現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金查明后借：管理費(fèi)用（原因不詳）其他應(yīng)收款某某人 某某保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4. 現(xiàn)金盤盈借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入（原因不詳）5. 銀行存款收款：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)收賬款付款：借：應(yīng)付賬款原材料XX費(fèi)用貸：銀行存款6. 其他貨幣資金存入：借：其他貨幣資金外埠存款銀行

2、匯票銀行本票信用卡存款信用證保證金存款存出投資款貸：銀行存款使用款項(xiàng)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票信用證保證金存款7. 信用卡借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：其他貨幣資金信用卡存款借：其他貨幣資金信用卡存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（收到利息）8. 存出投資款借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金存出投資款9. 多余款項(xiàng)退回借：銀行存款貸：其他貨幣資金XXX第2章 下（應(yīng)收預(yù)付）1. 取得票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)（面值） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品價(jià)款） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)）2. 到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用3. 到期不能

3、收回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用4. 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)：借：銀行存款（或貸）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值+已計(jì)提的利息）帶追索權(quán)：1） 貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款2） 票據(jù)到期付款單位可以償還借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值+已計(jì)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）付款單位無力償還，企業(yè)替之償還給銀行借：應(yīng)收賬款付款單位貸：應(yīng)收票據(jù)（面值+已計(jì)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）同時(shí)，借：短期借款（貼現(xiàn)凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：短期借款（票據(jù)到期值）5. 銷售商品借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）收到借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（若有現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款6. 應(yīng)收賬款抵借取得借款借：銀行

4、存款貸：短期借款（或：應(yīng)付票據(jù)）收到應(yīng)收賬款借：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入（退回或折讓）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）貸：應(yīng)收賬款歸還銀行借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）貸：銀行存款7. 應(yīng)收賬款讓售讓售借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）其他應(yīng)收款（扣留款）貸：應(yīng)收賬款實(shí)際籌款借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款（籌款）收到未用扣留款借：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）貸：其他應(yīng)收款（扣留款）8. 預(yù)付賬款支付定金：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款對方發(fā)貨借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：預(yù)付賬款支付尾款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款9. 壞賬提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬

5、款壞賬收回：1）恢復(fù)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備2） 收款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 第3章 存貨1. 外購原材料錢貨兩清（4.之前均為實(shí)際成本核算）借：原材料（價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)等）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款2. 先款后貨借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款借：原材料貸：在途物資3. 先貨后款先不做處理若月內(nèi)付款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)）貸：銀行存款若月內(nèi)憑證未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月紅字沖銷憑證到時(shí)借：原材料應(yīng)交貸：銀行存款4. 原材料短缺，定額損耗不做會計(jì)分錄處理入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺：借：原材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：在途物資處理：借：營業(yè)外支出（非正常損失）管理費(fèi)用（超定額損耗）貸：待處理

6、財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5. 外購原材料（計(jì)劃成本核算）錢貨兩清：1）借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款2）借：原材料貸：材料采購3）借：材料成本差異（也有可能反過來）貸：材料采購先款后貨：借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款材料到時(shí)同上2）3）先貨后款月底若憑證未到借：原材料（計(jì)劃成本暫估價(jià)）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月紅字沖銷下月憑證到了，同錢貨兩清6. 發(fā)料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異（也有可能反過來）7. 委托加工物資：撥付材料借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

7、（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款支付消費(fèi)稅1） 收回后直接銷售借：委托加工物資貸：銀行存款2） 繼續(xù)加工借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款收回時(shí)借：庫存商品（原材料）貸：委托加工物資8. 商品購進(jìn)購進(jìn)借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款入庫借：庫存商品貸：在途物資9. 商品銷售借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品10. 存貨盤查盤盈：借：原材料（庫存商品）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢核銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧：（計(jì)劃成本入賬的話）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料 （計(jì)劃成本）材料成本差異 應(yīng)交稅

8、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）核銷借：其他應(yīng)收款（賠償）管理費(fèi)用（其他情況）營業(yè)外支出（意外）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備反分錄可轉(zhuǎn)回存在跌價(jià)準(zhǔn)備的商品賣出借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品可變現(xiàn)凈值=0借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品第4章 金融資產(chǎn)1. 交易性金融資產(chǎn)取得借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益（手續(xù)費(fèi)、稅金）應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）貸：其他貨幣資金存出投資款銀行存款2. 利息（股利）處置真正發(fā)放時(shí)，不確認(rèn)為投資收益借：其他貨幣資金存

9、出投資款銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）宣告發(fā)放時(shí)作為當(dāng)期投資收益借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益3.期末計(jì)價(jià)（漲價(jià)了）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（注意這個(gè)益字）降價(jià)為反分錄年末結(jié)轉(zhuǎn)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤4. 處置借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng)投資收益同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益5. 持有至到期投資購入1） 到期一次還本付息平價(jià)購買：借：持有至到期投資成本 利息調(diào)整（交易費(fèi)用）貸：銀行存款溢價(jià)購買：借：持有至到期投資成本 利息調(diào)整貸：銀行存款折價(jià)購買借：持有至到期投資成本 應(yīng)計(jì)利息貸：持有至到期投資利息調(diào)整銀行存款計(jì)息：借：持有至

10、到期投資應(yīng)計(jì)利息（按票面算）貸：持有至到期投資利息調(diào)整（按實(shí)際算）（也可能出現(xiàn)在借方）投資收益實(shí)際利息計(jì)入投資收益實(shí)際利息的算法購買時(shí)花的錢*實(shí)際利率 r = 投資收益購買時(shí)花的錢*（1+r）n=到期價(jià)值到期收回：借：銀行存款貸：持有至到期投資成本 應(yīng)計(jì)利息2） 分期付息債券購入相同計(jì)息：借：應(yīng)收利息貸：持有至到期投資利息調(diào)整投資收益6. 減值借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備反分錄可恢復(fù)7. 處置借：銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資成本 應(yīng)計(jì)利息 利息調(diào)整（可借可貸）投資收益（可借可貸）8.可供出售金融資產(chǎn)1）債券取得借：可供出售金融資產(chǎn)成本利息調(diào)整（可借可貸）應(yīng)收利

11、息貸：銀行存款2） 股票取得借：可供出售金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利貸：銀行存款9. 股利宣告發(fā)放借：應(yīng)收股利貸：投資收益發(fā)放借：銀行存款貸：應(yīng)收股利10. 債券利息1） 一次還本付息借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息貸：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（可借可貸）投資收益2） 分期借：應(yīng)收利息貸：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（可借可貸）投資收益11. 期末計(jì)價(jià)漲價(jià)了借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積（其他綜合收益）降價(jià)了借：資本公積（其他綜合收益）貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)12. 減值原計(jì)入資本公積的轉(zhuǎn)出借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積不存在公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)恢

12、復(fù)：若是股票（權(quán)益類）不能直接轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積（其他綜合收益）若是債券借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失13. 出售借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn)成本可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整” 借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”借記或貸記“資本公積其他資本公積”按其差額借記或貸記“投資收益”14. 重分類借：可供出售金融資產(chǎn)成本 a應(yīng)計(jì)利息 b利息調(diào)整 c公允價(jià)值變動(dòng) d貸：持有至到期投資成本 a 應(yīng)計(jì)利息 b 利息調(diào)整 c資本公積（其他綜合收益） d重分類轉(zhuǎn)出（轉(zhuǎn)后兩年再轉(zhuǎn)出）將原確認(rèn)的資本公積（其他綜合收益）轉(zhuǎn)銷借

13、：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積（其他綜合收益）將可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值（除公允價(jià)值變動(dòng)）轉(zhuǎn)銷借：持有至到期投資成本 應(yīng)計(jì)利息 利息調(diào)整 貸： 可供出售金融資產(chǎn)成本 應(yīng)計(jì)利息 利息調(diào)整 第5章 長期股權(quán)投資1. 企業(yè)合并>50%成本法1）同一控制下借：長期股權(quán)投資XX公司應(yīng)收股利管理費(fèi)用（直接相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款（用錢取得）股本（以發(fā)行股票取得）資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（如為借方差額，借記“資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”科目。）2） 非同一控制下借：長期股權(quán)投資XX公司（公允價(jià)值）管理費(fèi)用（相關(guān)費(fèi)用）貸

14、：銀行存款短期借款（幫XX承擔(dān)）無形資產(chǎn)（用無形資產(chǎn)支付）營業(yè)外收入（公允價(jià)值和賬面的差額）若用商品支付，視同銷售借：長期股權(quán)投資投資成本貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2. 收益宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益收到：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利收到股票股利不做處理3. 減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備4. 處置借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資投資收益（可借可貸）5. 未形成控股合并20-50在初始成本的確定上，各種費(fèi)用計(jì)入成本，而不是管理費(fèi)用1）購入借：長期股權(quán)投資XX公司（公允價(jià)值+相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款無形資產(chǎn)（用無形

15、資產(chǎn)支付）營業(yè)外收入（若投資成本<公允價(jià)值+相關(guān)費(fèi)用）若投資成本X>公允價(jià)值+相關(guān)費(fèi)用Y,看做商譽(yù)借：長期股權(quán)投資 X貸：銀行存款 X2） 被投資公司獲利（獲利*持股比例）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益3） 分利借：銀行存款（應(yīng)收股利）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整4） 虧損（虧損額*持股比例）借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整5） 超額虧損（長期股權(quán)投資賬面為零）計(jì)入備查賬簿若還有長期應(yīng)收款，則借：投資收益貸：長期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備再計(jì)入備查賬簿沖回時(shí)先沖備查賬簿再?zèng)_長期應(yīng)收款6） 如果被投資單位以資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積6.

16、 處置借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)投資收益結(jié)轉(zhuǎn)資本公積借：資本公積其他資本公積貸：投資收益7. 減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 不得轉(zhuǎn)回！8. 處置部分（導(dǎo)致核算方法改變）1） 成本法>權(quán)益法借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資成本（賬面價(jià)值）投資收益(可借可貸）借：長期股權(quán)投資投資成本貸：銀行存款 可供出售金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)投資收益第6章 固定資產(chǎn)1. 外購固定資產(chǎn)1）借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款等2）需要安裝的借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款等借：在建工程貸：原材料（領(lǐng)用安裝材料）應(yīng)付職工薪酬（工資）交付

17、使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2. 自行建造購買工程材料借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用工程材料借：在建工程貸：工程物資支付薪酬借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程貸 ：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)成品，視同銷售借：在建工程貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批借：在建工程 貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）發(fā)現(xiàn)工程物資減少1000元，保管員應(yīng)賠償200元。借：在建工程 800其他應(yīng)收款 200貸：工程物資 1 000 完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程剩余工程物資借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：工程物資3. 出包方式借：

18、在建工程（各種款全計(jì)入）貸：銀行存款交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4. 接受固定資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)（合同價(jià)）貸：實(shí)收資本XX公司（占我公司份額）資本公積資本溢價(jià)（差額）5. 存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)計(jì)算已完工固定資產(chǎn)的成本=8000+100/（1+10%）10 =8000+38.55=80 385 500元借：固定資產(chǎn) 80 385 500 貸：在建工程 80 000 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 385 500計(jì)算第一年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 38 550 （385500*10%） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 38 550計(jì)算第二年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 42 405 （385500+38550）*10% 貸：

19、預(yù)計(jì)負(fù)債 42 405 6. 固定資產(chǎn)折舊月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊7. 固定資產(chǎn)后續(xù)支出1）資本化借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)之后借：在建工程貸：固定資產(chǎn)2） 費(fèi)用化借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門機(jī)器、設(shè)備、房屋等修理費(fèi)用） 銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)的設(shè)備、房屋、用具等修理費(fèi)） 管理費(fèi)用（管理部門和非生產(chǎn)部門用房、用具和設(shè)備 修理費(fèi)）貸：銀行存款（應(yīng)付職工薪酬、原材料等）8. 減值借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回9. 處置1） 清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2） 清理費(fèi)用借：固定

20、資產(chǎn)清理貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅3） 出售收入和殘料收回借：銀行存款（原材料）貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）4） 保險(xiǎn)、人賠償借：銀行存款其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5） 確認(rèn)清理損益收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理10. 報(bào)廢清理同上1)費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款殘料入庫借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入11. 投資到別的公司先清理之后借：長期股權(quán)投資成本貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入12. 盤查盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第7

21、章 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)現(xiàn)值=200萬/（1+10%）+200/（1+10%）2+200/（1=10%) 3= 200（P/A，10%，3）= 4 973 800元未確認(rèn)融資費(fèi)用= 6 000 000-4 973 800=1 026 200元第一年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用= 4 973 800*10%= 497 380元第二年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用= （4 973 800-2 000 000 + 497 380）*10%= 347 118元 第三年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用= 1 026 200- 497 380-347 118= 181 702元 1. 購入借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款2. 第n年付款

22、借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用3. 土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)貸：銀行存款4. 研發(fā)支出借：研發(fā)支出費(fèi)用化資本化貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬開發(fā)完之后借：管理費(fèi)用 a無形資產(chǎn)b貸：研發(fā)支出費(fèi)用化a資本化b5. 攤銷（壽命確定的）借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷6. 出售借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入（損失則借：營業(yè)外支出）7. 報(bào)廢借：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出處置無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)8. 減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回第8章 流動(dòng)負(fù)債1. 取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款2.付息借：

23、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（利息較大）銀行存款（利息不大或按月支付）3. 到期還本付息借：短期借款應(yīng)付利息/財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款4. 應(yīng)付票據(jù)1） 購入商品借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)）貸：應(yīng)付票據(jù)2） 支付手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款3） 利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息4） 到期付款了借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用（還未計(jì)提的利息）貸：銀行存款未付款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款5. 債權(quán)人撤銷借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)收入其他6. 預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）結(jié)算貨款多退借：預(yù)收賬款貸：銀行存款少補(bǔ)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款7. 其

24、他應(yīng)付款發(fā)生借：銀行存款管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款支付借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款8. 應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出貸：應(yīng)付利息9. 應(yīng)付股利宣告分配時(shí)：借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款10. 工資借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)支出資本化在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬工資（1）工資結(jié)算通過轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款發(fā)現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：庫存現(xiàn)金（2） 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款245 500元。 借：應(yīng)付職工薪酬工資 245 500 貸：其他應(yīng)付款 206 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 39 500 交納職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)

25、費(fèi)等206 000元。 借：其他應(yīng)付款 206 000 貸：銀行存款 206 000 交納個(gè)人所得稅39 500元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 39 500 貸：銀行存款 39 50011.福利借： 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 社會保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬職工福利社會保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款等12. 累積帶薪缺勤未享受借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤下年享受了借：應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤貸：生產(chǎn)成本13. 發(fā)放自家生產(chǎn)的非貨幣性福利（1）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 00

26、0 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 34 000借：主營業(yè)務(wù)成本 180 000（200*900） 貸：庫存商品 180 000（2）公司將該項(xiàng)非貨幣性福利進(jìn)行分配時(shí)借：生產(chǎn)成本 198 900（170*1 000*1.17） 管理費(fèi)用 35 100 (30*1 000*1.17) 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 234 000 (200*1 000*1.17) 14. 發(fā)放外購非貨幣性福利（1）公司購買商品時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 23 400 貸：銀行存款 23 400（2）公司將該項(xiàng)非貨幣性福利進(jìn)行分配時(shí) 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 19 890（170*100*1.17） 管理費(fèi)用（管

27、理層） 3 510 (30*100*1.17) 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 23 400 (200*100*1.17)15. 免費(fèi)用車或租房子1）公司確認(rèn)該項(xiàng)非貨幣性福利時(shí) 借：管理費(fèi)用（管理層人士） 60 000 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 60 000（2）期末計(jì)提汽車折舊和應(yīng)付房屋租金時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 60 000 貸：累計(jì)折舊 20 000 (20*1 000) 銀行存款 40 000 (5*8 000)16. 買房補(bǔ)貼（1）公司出售住房給職工時(shí) （單位：萬元) 借：銀行存款 9400 長期待攤費(fèi)用 2200（補(bǔ)貼的錢） 貸：固定資產(chǎn) 11600 （2）出售住房后的

28、15年里，每年攤銷 借：生產(chǎn)成本 106.6667 管理費(fèi)用 40 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 146.6667 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 146.6667貸：長期待攤費(fèi)用 146.666717. 離職后福利借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定提存計(jì)劃繳納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定提存計(jì)劃 貸：銀行存款18辭退福利企業(yè)確認(rèn)辭退福利時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利19. 出口退稅企業(yè)收到退還或可以遞減的進(jìn)項(xiàng)稅額借：銀行存款（或）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）未退還部分借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅

29、）20. 當(dāng)月預(yù)繳借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款轉(zhuǎn)出未交借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款轉(zhuǎn)出按月多繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅21. 消費(fèi)稅賣出商品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工收回后繼續(xù)加工的借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款其他借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加第9章 非流動(dòng)負(fù)債1. 取得借款借：銀行存款貸：長期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程（為構(gòu)建固定資產(chǎn)借款，構(gòu)建完成前）貸：長期借款（到期一次還本付息）應(yīng)付利息（分期付息）2.還款：借：長期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款3

30、. 發(fā)行債券1） 平價(jià)發(fā)行發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券面值利息借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息（非流動(dòng)負(fù)債）應(yīng)付利息（流動(dòng)負(fù)債、分期付息）付息還本分期借：應(yīng)付利息貸：銀行存款到期還本借：應(yīng)付債券面值貸：銀行存款到期一次還本付息借：應(yīng)付債券面值應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款2） 溢價(jià)發(fā)行發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券面值利息調(diào)整計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息付息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款最后一期利息借：應(yīng)付債券面值利息調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款3） 折價(jià)發(fā)行發(fā)行借：銀行存款 應(yīng)付債券利息調(diào)整 貸：應(yīng)付債券面值 計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸: 應(yīng)付債券利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 到期還本付息借：應(yīng)

31、付債券面值 應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 4. 發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券多收的錢貸：資本公積其他資本公積5.債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 200 000 000 -可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）12 000 000 資本公積其他資本公積 33 343 600 貸：股本 19 255 547 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 19 444 524 資本公積股本溢價(jià) 206 643 528.4 庫存現(xiàn)金 0.66. 融資租入借 ：固定資產(chǎn)融資租入 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸 ：長期應(yīng)付款 應(yīng)付融資租賃費(fèi)支付租賃費(fèi)、利息及手續(xù)費(fèi) 借 ：長期應(yīng)付款 財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程 貸 ：銀行存款 按期攤銷未確

32、認(rèn)融資費(fèi)用（實(shí)際利率法） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程 貸 ：未確認(rèn)融資費(fèi)用按期計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用等 貸 ：累計(jì)折舊若租賃期滿，返還設(shè)備 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)融資租入留購，取得所有權(quán) 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用 貸：固定資產(chǎn)融資租入 優(yōu)惠續(xù)租 視同該項(xiàng)租賃一直存在，繼續(xù)支付租金第10章 所有者權(quán)益1.接受現(xiàn)金投資借：銀行存款（非現(xiàn)金按評估價(jià)值入賬）貸：實(shí)收資本2.接受存貨/固定資產(chǎn)投資借：原材料/固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：實(shí)收資本3. 發(fā)行股票SK股份有限公司組建時(shí)按面值發(fā)行5 000萬股股票，每股面值1元，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行收入的2.5%，發(fā)行手續(xù)費(fèi)已由受托的證券發(fā)行商從發(fā)行收入中扣除，余款由SK公司收存銀行借：銀行存款 48 750 000 長期待攤費(fèi)用股票發(fā)行費(fèi)用 1 250 000 貸：股本 50 000 000SK股份有限公司總股本5 000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)1.5元/股，根據(jù)股票發(fā)行協(xié)議，其手續(xù)費(fèi)率2.5%，發(fā)行股票資金凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入為100萬元。借：銀行存款 74 125 000 貸：股本 50 000 000 資本公積 股本溢價(jià) 24 125 0004. 投資資本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價(jià) 股票溢