成本管理標準

1、QB山東臨沂發(fā)電有限責任公司企業(yè)標準Q/成本管理標準1999-10-10發(fā)布山東臨沂發(fā)電有限責任公司為適應不斷改革發(fā)展的企業(yè)工作要求，更好的規(guī)范崗位工作， 提高企業(yè)管理標準，根據(jù)山東臨沂發(fā)電有限公司企業(yè)標準管理 標準和工作標準編寫的基本規(guī)定的要求，結(jié)合本崗位工作實際 情況，對原臨沂發(fā)電廠企業(yè)標準Q/成本管理標準進行了修 訂。本標準自實施之日起同時代替Q/。本標準由臨沂發(fā)電有限責任公司標準化委員會提出。本標準由臨沂發(fā)電有限責任公司企業(yè)管理辦公室歸口。本標準起草單位：臨沂發(fā)電有限責任公司計財部。本標準起草人：周志峰修訂：周志峰1999-11-10實審核：審定：審批：本標準于1994年12月10日首

2、次發(fā)布。1999年10月10日首次修訂。本標準由山東臨沂發(fā)電有限責任公司計財部負責解釋。臨沂發(fā)電有限責任公司企業(yè)標準Q/118 1999成本管理標準范圍本標準規(guī)定公司成本管理的職能、內(nèi)容及要求、檢查與考核 本標準適用于公司成本管理，是檢查與考核工作的依據(jù)。引用標準企業(yè)財務通則企業(yè)會計準則工業(yè)企業(yè)成本管理條例實施細則電力工業(yè)企業(yè)成本管理辦法山東電力工業(yè)企業(yè)會計核算辦法職責分工 計財部3.1.1財務部門職責3.1.1.1在分管經(jīng)理的領(lǐng)導下，計財部為成本管理工作的主要負 責部門。3.1.1.2負責測算和編報成本計劃，經(jīng)計劃會討論后報公司經(jīng)理 審批執(zhí)行，并監(jiān)督成本計劃的執(zhí)行。3.1.1.33.1.1.

3、43.1.1.53.1.1.6編制和修訂成本管理標準。 匯總編制分解計劃。制定費用定額。編制降低成本措施計劃。3.1.1.73.1.1.83.1.1.3降趨勢、3.1.2計劃 部 門 職 責3.1.2.1負責 全公 司生產(chǎn)經(jīng) 營計 劃的 匯總、編制和平衡 ，做 到月 、 季 、年 度 成 本 費 用 計劃 銜 接 ，提 報 計 劃 期 內(nèi) 供 電 量 和 廠 用 電 率 計 劃與實際完成數(shù)據(jù)。3.1.2.2根據(jù) 成本 計劃執(zhí)行 情況 ，按 照標準規(guī) 定全 面考核。 物資公司職責3.2.1收集匯總公司物資采購計劃，在 保質(zhì)低價的情況下及時進 行物資采購，降低物資采購成本。3.2.2根據(jù)物 資申

4、報計劃及 領(lǐng)用 情況 ，落實計 劃準 確率。3.2.3加強庫 存物 資管理， 降低 不必 要的物資 積壓 和毀損報廢。 燃料公司職責3.3.1負責執(zhí) 行監(jiān) 督燃料計 量、 驗收 、質(zhì)檢 、檢斤等 的工 作， 保 證入廠煤的質(zhì)量，降低燃料成本。3.3.2加強煤 場存 煤管理， 降低 燃料 場損。 生技部、運行公司、檢修公司職責3.4.1生技部及檢修、運 行公司負責在生產(chǎn)技術(shù)和電網(wǎng)運行方面 組織制定并采取降低成本的措施。3.4.2強化安 全生 產(chǎn)管理， 避免 因違 章生產(chǎn)所 造成 的損失。3.4.3制定生 產(chǎn)維 護材料消 耗定 額、工 具消耗 定額 和車 間二級庫 儲備定額，降低維護材料成本。3.

5、4.4負責匯 總編 制設(shè)備檢 修和 維護 計劃費用 ，并 監(jiān)督、檢查、 考核計劃完成情況，保證設(shè)備安全經(jīng)濟運行，節(jié)約生產(chǎn)成本。 人事部職責3.5.1編制和 修訂 勞動定額 ，控 制定 額，降低 工資 費用3.5.2控制非 生產(chǎn) 用工和計 劃外 用工 ，節(jié)約工 資費 用3.5.3負責職 工考 勤和車間 、班組工時 記錄 的管理，保 證記錄真 實準確。3.5.4編制和 控制 工資計劃 、審 查和 監(jiān)督工資 及津 貼支出。3.5.5編制勞動保護費用計劃，監(jiān) 督執(zhí)行勞動保護標準和發(fā)放范 圍，節(jié)約勞動保護費用支出。物業(yè)等管理部門職責3.6.1編制家、器 俱配備定額及購置修繕計劃并按定額配備家俱 器俱，建

6、立家、器俱登記臺帳，并負責抽查盤點。3.6.2編制辦 公費 、水電 費、取 暖費 ，綠化費等項目計劃 和節(jié) 約指導基層單位的成本管理核算和分析。負責成本預測、監(jiān)督和控制成本開支。在分管經(jīng)理的帶領(lǐng)下組織經(jīng)濟活動分析會、研 究成本升 控制各項資金使用，加強增收節(jié)支管理、降低成本。的措施計劃，并按計劃控制開支。3.6.4修建部 門負 責編制房 屋、建筑物 等小 型基建項 目計 劃，并 監(jiān)督工程全過程的質(zhì)量管理。3.6.5預、決 算部 門嚴控工 程造 價， 降低工程 成本 。 公司其他各相關(guān)部門要認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)成本管理的方針、 政策、法規(guī)、條例和紀律，力爭最大限額的降低公司成本費用。4權(quán) 限總

7、經(jīng) 理 有 權(quán) 批 準 總 成 本 計 劃 和 成 本 調(diào) 查 報 告 ，調(diào) 整 、平 衡 重 大 成 本開支項目。分 管經(jīng)營經(jīng)理有 權(quán)審 定總成本 預、決 算 報告，批 準 成本 分解計劃 指 標 ，審 定 重 大 成 本 開支 項 目 調(diào) 查 平 衡 意 見 ，制 止 不 合 法 規(guī) 的 成 本開支項目，提出對不合法規(guī)開支追究責任的意見。 分管生產(chǎn)經(jīng)理有權(quán)審定大修、小修和維護項目計劃及費用計劃。 計財部權(quán)限4.4.1有權(quán)根 據(jù)生 產(chǎn)經(jīng)營情況的 變化 調(diào)整計劃 或合 同內(nèi) 有關(guān)部分 和單位成本指標，并報公司經(jīng)理審批。4.4.24.4.2務。4.4.4其他部門4.5.1計劃部 門有 權(quán)檢查計劃

8、執(zhí) 行情 況，全面 考核 成本完成 情況 。4.5.2生技部 有權(quán) 審核大修 、小修及維 護費 用，審核 維修 、材料 領(lǐng)用計劃。4.5.3材料供 應部 門有權(quán)審 核大 修、小 修和維 護設(shè) 備材 料領(lǐng)用計 劃，制止不合理的申報計劃和消耗材料領(lǐng)用。4.5.4人事部 門有 權(quán)審批非 生產(chǎn) 和計 劃外用工 、加班工 資、津貼 、 非標準勞動保護用品發(fā)放；審核部門車間考勤和工時記錄。4.5.5物業(yè)管理部門有權(quán)制止無計劃的家俱購置、水 電費等不合 理開支，追究丟失、損失家俱的責任。4.5.6修建及 預、決 算部 門有權(quán) 審核 房屋、建筑物計劃外 維修 項 目 及 其 費 用 預 決 算 ，追 究 違

9、章 使 用 或 損 壞 房 屋 、建 筑 物 者 的 責 任 。5管 理內(nèi) 容與要求 基礎(chǔ)工作5.1.15.1.1.15.1.1.5.1.1.有權(quán)制止和拒絕不合法規(guī)及計劃外成本開支。有權(quán)召集基層財務、核 算人員布置成本管理和核算工作任有權(quán)檢查基層單位各項費用計劃的執(zhí)行情況。預算管理預算編制依據(jù)省局及有關(guān)上級關(guān)于成本開支范圍及其編制的規(guī)定。 省局和公司的有關(guān)定額和標準。計劃期內(nèi)生產(chǎn)技術(shù)管理、措 施、物 資、供 應、勞 動工資等公司根據(jù)自有潛力和上級要求編制的增產(chǎn)節(jié)支計劃。省局、公司的投入產(chǎn)出及承包合同指標。編制程序和時間要求財務部門組織有關(guān)職能部門根據(jù)目標成本和計劃依據(jù)，測 算年、季 度固 定成

10、本建 議指 標值，制 定保 證完成指 標值 的組織、 技術(shù)、經(jīng)濟措施計劃，提出指標調(diào)整報告。5.1.1.分管領(lǐng) 導組織有 關(guān)職能 部門會 審調(diào) 整 指標 值，會 審時 按 部門上報指標調(diào)整報告。5.1.1.財務部門 匯總 會審意見 ，按上 級規(guī)定科 目和 子目 編制總成 本和單位成本預算報公司領(lǐng)導審批。5.1.1.預算編報 時間 ：年、季 預算 在期 初前45天 編制 ，并根據(jù) 省公司要求及時報審預算。5.1.1.3管理 要求5.1.1.根據(jù)前期 和預 計可能出 現(xiàn)的 情況 編制預算 ，做到 預算的編 制切實可行。5.1.1.按 預 算 分 解 控 制 各 種 成 本 開 支 。5.1.1.實

11、行和健全材料消耗、費 用控制、勞動工時定額和工具消 耗 預算管理，執(zhí) 行率 達96以上 。原始記錄5.2.1物 資 、 燃 料 供 應 方 面 具 有 入 庫 單 、 領(lǐng) 料 單 、 限 額 領(lǐng) 料 單 、 材料退庫單等，記錄應日清月結(jié)。5.2.2勞動工 資應 具備中、 小修 、維修 、工 時耗用記 錄、 加班 加 點記錄、考勤記錄等，記錄應日清、月清或工作竣工后結(jié)算。5.2.3能源消 耗應 具備發(fā)票 、合 法憑 證、帳 單、領(lǐng)料 單、 報銷 單 等，按財務有關(guān)規(guī)定清理、結(jié)算。管理措施5.3.1健全各 種管 理制度5.3.1.1包括 ：預算 管理 制度 、成本 指標歸口 管理 制度 、三級 經(jīng)

12、 濟核算制度、物資管理制度、燃料實行全過程管理、用工制度、 分 配 管 理 制 度 、費 用 開 支 標 準 和 審 核 、報 銷 制 度 、多 元 化 經(jīng) 營 成 本管理制度、固定資產(chǎn)和低值易耗品管理制度等。5.3.2堅持增 收節(jié) 支、節(jié) 能降 耗管 理，包 括增產(chǎn) 節(jié)約 項目、對 象、 價 值 及 管 理 、 技 術(shù)和 經(jīng) 濟 保 證 措 施 。成本測算和目標成本5.4.1成本內(nèi) 容5.4.1.1可變 成本 ，包括燃 料成 本及 水費。5.1.1.計劃。5.1.1.5.1.1.5.1.1.25.1.1.5.4.1.2固定成本，包括材料費、工資、提取職工福利費、累計 折舊大修費以及管理費用。

13、5.4.1.材料費，即 為保證機組安全、可 靠、滿 發(fā)、滿 供、經(jīng)濟運 行而耗用的維護材料費。5.4.1.出。5.4.1.5.4.1.用。5.4.1.模 的 維修費用。5.4.1.管理費用，包括辦公費、水 電費、差旅費、取 暖費、低值 易 耗品攤銷、勞 動保 護費、修 繕費 、運 輸費、租 賃費 、保險費 、 業(yè)務費、工會經(jīng)費、職 工教育費、研 究試驗費、排 污費、待業(yè)保險費、工資附加等等的費用支出。5.4.2目 標 成 本5.4.2.1目標成本的計算和確定必須符合省局規(guī)定的承包口徑， 指 標 值 相 符 率 達98 以 上 。5.4.2.2確定 的目 標成本，必 須適于按 定額 、成本科 目

14、、 解測算，作 為對部門和車間計算承包合同指標值的依據(jù)， 同 指 標 值 完 成 率 達 到98以 上 。5.4.35.4.3.1析法；5.4.3.2收集分析歷史數(shù)據(jù)；c建立計算模式并計算目標成本；d分析評 價；e修正目標成本。成本核算與報表5.5.1根據(jù)對象對有關(guān)費用進行審核、記錄、匯集和分配，核算 其總成本和單位成本。5.5.2成本核算程序： 確定成本核算對象，匯集生產(chǎn)費用，直接 費用可直接按照成本核算對象匯集，間接費用先匯集后分配。5.5.3成本開支范圍：按 省局電力工業(yè)企業(yè)成本項目規(guī)定范圍列 支，一切不屬于成本范圍的開支不得擠入成本。5.5.4產(chǎn)品成本核算，必須以正確的原始憑證和會計記

15、錄為依據(jù)， 不得以估計成本，定額成本或計劃成本代替實際成本。5.5.5產(chǎn)品成本計算期，以每一個月為計算期，每一季度為結(jié)算 期，每 一年為決算期，在同一計算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入和消耗工 資 ，包 括 崗 位 、技 能 工 資 、加 班 工 資 和 津 貼 等 工 資 性 支福利費，即按工資總額比例計提的福利費用。折舊費用，按比例根據(jù)有效固定資產(chǎn)原值提取的投資費大修費用 ，為保持固定資 產(chǎn)運 行狀態(tài) 而定期發(fā)生的 較大 規(guī)子目分保證合成本測算測算方 法主 要采 取以下幾 種：a試 算平衡法 ；b c統(tǒng)計分析法；d回歸分析法。預測程序：a確定預測對象預測期限和預測計量單位；b調(diào)查分等口徑必須同一。5

16、.5.6公司上 報成 本報表必 須按 省局 規(guī)定的時 間編 報月、季、年 成 本 表 ，電 力 成 本 構(gòu) 成明 細 表 ，生 產(chǎn) 費 用 表 ，數(shù) 據(jù) 準 確 率 應 達 到100 。成本分析5.6.1成本分 析形 式5.6.1.1對成 本構(gòu) 成和影響 因素 的分 析。包括：成 本的事前 分析 、 事 中 分 析 和 事 后 分析 ，明 確 成 本 變 動 態(tài) 勢 及 原 因 ，計 算 出 有 關(guān) 因 素對成本影響的數(shù)據(jù)。5.6.1.2專題 分析 。在執(zhí) 行成本 計劃 過 程中 ，對影響成 本較大的 問 題 ，應 進 行 不 定 期的 專 題 分 析 ，做 到 原 因 清 楚 ，數(shù) 據(jù) 準

17、確 ，措 施得力。5.6.1.3各部門要按規(guī)定期限層層進行成本分析，掌 握本部門成 本計劃完成情況。5.6.2成本分 析時 間和資料5.6.2.1財務部門 結(jié)合 投入 產(chǎn)出分析 會每 月進 行一次成 本分 析， 每季進行一次成本綜合分析。5.6.2.2計財 部及 有關(guān)部門 年終 進行 一次年度 分析 。5.6.2.3計財 部年 、季分 析，由 財務 部門綜合 提出 ，于季 后十 天 報送公司領(lǐng)導，同時報送省局有關(guān)部室。管理要求5.7.1成本控 制依 據(jù)和方法 ：以 年、 季成本計 劃作 為控制目標。 原材料采用限額領(lǐng)料制，費 用采用定額制。超 限定額，必須履行 審批手續(xù)。5.7.25.7.2.1部室、5.7.2.2指 標 和項 目 數(shù)據(jù)進行控制。5.7.2.3各部 門根 據(jù)計劃和 合同 核定 數(shù)據(jù)，實行定額 控制 ，根據(jù) 核 定 的 定 額 ，持 內(nèi) 部 支票 報 銷 或 領(lǐng) 料 ，超 支 停 止 報 銷 和 發(fā) 料 ，并 嚴格考核。6檢 查與 考核 本標準的檢查由計財部負責，由企管辦進行兌現(xiàn)考核。 各部門按年度承包合同和投入產(chǎn)出計劃規(guī)定各項費用指標和項 目 ，按 分 解 后 的 內(nèi) 容 每 季 檢 查 一 次 ，超 出 規(guī) 定 部 分 ，按 規(guī) 定 與