公司分立與設(shè)立子公司的稅收成本比較方案

1、(1) 分立后公司的投資總額和注冊(cè)資本；(2) 分立形式；(3) 對(duì)擬分立公司財(cái)產(chǎn)的分割方案；(4) 對(duì)擬分立公司債權(quán)、債務(wù)的承繼方案；(5 )職工分配方法；(6)分立協(xié)議各方認(rèn)為需要規(guī)定的其他事項(xiàng)。3. 編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。公司法第一百七十五條規(guī)定公司分立，其財(cái)產(chǎn)作相應(yīng)的分割。應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表 及財(cái)產(chǎn)清單。4. 通知債權(quán)人。公司法公司應(yīng)當(dāng)自做出分立決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。第一百 七十六條規(guī)定公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任。但是，公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達(dá)成 的書面協(xié)議另有 約定的除外°5. 辦理登記手續(xù)。由于HT公司采用派生分

2、立的方式，原公司的登記事項(xiàng)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記，分立出來(lái)的公司應(yīng)當(dāng)辦理設(shè)立登記二、分立的注意事項(xiàng)1 對(duì)于HT公司的法人股東而言，析出的資產(chǎn)及負(fù)債的差額就是其“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的原始投資成本，新公司成立12個(gè)月 以后股權(quán)可以轉(zhuǎn)讓，其投資收益為收到的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款與原始投資成本的差額，法人股東需要按此差額繳納企業(yè)所得稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款已知，如何提高投資成本，以及提高后的投資成本結(jié)構(gòu)的合理性，是我們要著重考慮的問(wèn)題。按著我們的設(shè)想，通過(guò)“房地產(chǎn)+設(shè)備+存貨”的形式析出資產(chǎn)，房地產(chǎn)（土地及地上附著物）的價(jià)值已知，主要是設(shè)備 和存貨需要我們掌握好比例。我認(rèn)為，對(duì)于運(yùn)用設(shè)備來(lái)調(diào)劑原始投資成本要慎重。

3、因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，我們會(huì)以HT公司的名義回購(gòu)這些設(shè)備，如果這些設(shè)備在分立時(shí)作價(jià)（即HT公司賬面凈值）較高，比如為1000多萬(wàn)，在一年后回購(gòu)時(shí)以100來(lái)萬(wàn)元的價(jià)格成交，價(jià) 格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)尖有權(quán)進(jìn)行調(diào)整，這里會(huì)涉及到增值稅等問(wèn)題。所以，盡量以存貨的形式析出。2新公司在股權(quán)未轉(zhuǎn)讓之前的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，作價(jià)入股的存貨會(huì)繼續(xù)銷售，也會(huì)產(chǎn)生新的成本，在與股權(quán)受讓方談判時(shí)，應(yīng)約定將該段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果歸屬于HT公司。附件:HT公司分立與直接對(duì)外投資稅收成本對(duì)比表稅種項(xiàng)目分立直接投資備注增值稅免稅納稅分立時(shí)符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局尖于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅 改 征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件2營(yíng)業(yè) 稅改征增

4、值稅試點(diǎn)有尖事項(xiàng)的規(guī)定第一條第二款規(guī)定，屬 于不征收增值稅項(xiàng)目。直接投資的，無(wú)論是存貨、設(shè)備還是 房地產(chǎn)均需納稅。城建稅免稅納稅隨征稅種教育費(fèi)附加及地方教育附加免稅納稅隨征費(fèi)用土地增值稅暫不征稅暫不征稅但有風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)財(cái)稅2018年57號(hào)文。同時(shí)，對(duì)于利用房地產(chǎn)對(duì)外直 接投資，與余杭區(qū)稅務(wù)局的朋友溝通，對(duì)方答復(fù)是，對(duì)外直 接投資不符合文件規(guī)定的“改制重組”的前提，實(shí)務(wù)中，稅 務(wù)局會(huì)暫不征收，但不能保證在政策從緊時(shí)翻舊賬。企業(yè)所得稅無(wú)稅無(wú)稅分立行為按企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法處理，不征收 企業(yè)所得稅o直接投資的，投資階段不產(chǎn)生應(yīng)納稅所得。契稅免征納稅/免稅以房地產(chǎn)作價(jià)投資，視同房屋買賣，納稅。但是，如果先 成立公司，然后通過(guò)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的形式，轉(zhuǎn)移土地及房屋， 免征契稅。印花稅資金差額部分納稅全額納稅以分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資 金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后 新增加的資金按規(guī)定貼花。注：1 分立形式，在分立階