稅收籌劃各章教學(xué)目的和要求

1、稅收籌劃各章教學(xué)目的和要求第 1 1 章 稅收籌劃概述、學(xué)習(xí)目的和要求本章主要介紹稅收籌劃的基本理論知識(shí)，通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)對(duì)什么是稅收籌劃、 稅收籌劃的原則、稅收籌劃的分類、稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)等有比較全面 的理解。本章作為稅收籌劃基礎(chǔ)知識(shí)的介紹，是本課程學(xué)習(xí)必不可少的部分。三、領(lǐng)會(huì)與運(yùn)用1 1、稅收籌劃具有合法性、預(yù)期性、風(fēng)險(xiǎn)性、目的性、收益性、專業(yè)性的特 點(diǎn)。2 2、偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅等是違反稅法的，與稅收籌劃有 著本質(zhì)的區(qū)別。避稅與稅收籌劃的關(guān)系越來(lái)越難以區(qū)分。3 3、稅收籌劃可以采用不同的手段和方法，但既可以減少納稅人納稅 義務(wù)又可以貫徹國(guó)家政策的稅收籌劃應(yīng)遵循一定的原則

2、，包括法律原則、財(cái)務(wù)原則、社會(huì)原則和經(jīng)濟(jì)原則。4 4、為了研究的方便，需要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行分類。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，稅收籌 劃可以劃分為不同的類別。5 5、稅收籌劃會(huì)產(chǎn)生多重效應(yīng)，主要體現(xiàn)在：維護(hù)納稅人的合法權(quán)利、促進(jìn) 國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、促進(jìn)納稅人依法治稅、促進(jìn)稅制的不斷完善、改變 了國(guó)民收入的分配格局、有利于發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)第 2 2 章一、學(xué)習(xí)目的和要求本章主要介紹稅收籌劃的原因和進(jìn)行稅收籌劃的條件。通過(guò)本章的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生理解和掌握企業(yè)作為納稅人的基本權(quán)利、稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因和 客觀原因、企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的前提條件及進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題，使 稅收籌劃發(fā)揮

3、其應(yīng)有的效應(yīng)。稅收籌劃各章教學(xué)目的和要求二、識(shí)記稅收籌劃籌劃性（預(yù)期性）財(cái)務(wù)利益最大化原則用派籌劃漏洞派稅收籌劃偷稅欠稅抗稅 避稅合法性原則法人稅收籌劃特別稅收籌劃 內(nèi)部稅收籌劃實(shí)企業(yè)成果分配稅收籌劃稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)稅收籌劃的原因和實(shí)施條件三、領(lǐng)會(huì)與運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)的四大基本權(quán)利，即生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)。2 2、稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因。進(jìn)行稅收籌劃需要具備一定的條件：要具備必要的法律知識(shí)、具備相當(dāng) 的收入規(guī)模、具備稅收籌劃的意識(shí)。由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不 同。對(duì)特定稅種籌劃主要取決于兩個(gè)因素：一是經(jīng)濟(jì)與稅收相互影響 的因素；二是不同稅種在各外環(huán)

4、節(jié)的布。6 6、在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要正視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性、了解理論與實(shí)踐的 差異、關(guān)注稅收法律的變化，還要樹(shù)立正確的稅收籌劃觀。第 3 3 章稅收籌劃的工作步驟一、學(xué)習(xí)目的和要求本章主要介紹稅收籌劃的工作步驟。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)理解和掌握稅收 籌劃的具體步驟：熟練把握有關(guān)法律規(guī)定、了解納稅人的財(cái)務(wù)狀況和要求、簽 訂委托合同、制定稅收籌劃計(jì)劃并實(shí)施、控制稅收籌劃的運(yùn)行。二、識(shí)記合法和合理個(gè)人納稅人 風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)納稅人工作步驟合同稅收籌劃計(jì)劃、領(lǐng)會(huì)與運(yùn)用1 1、進(jìn)行稅收籌劃工作的幾個(gè)步驟。第 4 4 章稅收籌劃的原理一、學(xué)習(xí)目的和要求稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，本章對(duì)不同的稅收籌劃技術(shù)原理進(jìn)行了 分類

5、介紹。通過(guò)理論闡述和案例，理解如何在不同的風(fēng)險(xiǎn)狀況下，采用不同的 節(jié)稅技術(shù)，并在多種節(jié)稅技術(shù)之間進(jìn)行比較選擇，以達(dá)到最大限度節(jié)減稅收的 目的。本章可以省略。第 5 5 章稅收籌劃的基本方法、識(shí)記企業(yè)的四大權(quán)利通性稅率上的差異性稅收管轄權(quán)稅負(fù)彈性納稅人定義上的可變稅收優(yōu)惠通貨膨脹資本的流動(dòng)限制1 1、4 4、學(xué)習(xí)目的和要求本章主要介紹稅收籌劃的基本方法。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)學(xué)會(huì)利用稅收優(yōu)惠 政策、降低稅收負(fù)擔(dān)、稅收遞延、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、選擇合理的企業(yè)組織形式等方法 來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，其中要對(duì)利用稅收優(yōu)惠政策和選擇合理的企業(yè)組織形式這兩 種方法重點(diǎn)掌握。本章是稅收籌劃基礎(chǔ)理論中最重要的一章。二、識(shí)記三、領(lǐng)會(huì)與

6、運(yùn)用1 1、利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃，可以采用各種不同的技術(shù)。這些技術(shù)可以 單獨(dú)采用，也可以同時(shí)采用。主要有免稅技術(shù)、減稅技術(shù)、稅率差異技術(shù)、扣 除技術(shù)、抵免技術(shù)、退稅技術(shù)。2 2、通過(guò)稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益的一種基本方法是納稅期的遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。采取有利的會(huì)計(jì)處理方法，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。3 3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般有以下幾種方法：市場(chǎng)調(diào)節(jié)法、商品成本轉(zhuǎn)嫁法、稅 基轉(zhuǎn)嫁法。4 4、從稅收的角度考察企業(yè)組織形式的優(yōu)劣，主要從母子公司、總分公司等 角度進(jìn)行稅收籌劃。第 6 6 章增值稅的稅收籌劃、學(xué)習(xí)目的和要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握增值稅納稅人的法律規(guī)定、一般

7、納稅人與小規(guī)模納稅 人籌劃的基本原理及籌劃方法、營(yíng)業(yè)稅納稅人與增值稅納稅人籌劃的基本原理 及籌劃方法、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的稅收籌劃方法、進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃方法、利用稅收 優(yōu)惠政策的稅收籌劃方法以及出口退稅的稅收籌劃方法，并能根據(jù)這些方法， 對(duì)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)決策過(guò)程中遇到的有關(guān)問(wèn)題做出具體的籌劃方案。二、識(shí)記無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率價(jià)格折讓臨界點(diǎn)出口退稅免抵退先征后返 三、領(lǐng)會(huì)與運(yùn)用稅收優(yōu)惠 扣除技術(shù) 抵免技術(shù) 稅收遞延 合伙制企業(yè)稅收利益退稅技術(shù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁免稅免稅技術(shù)減稅技術(shù)稅率差異技術(shù)稅收負(fù)擔(dān)的回避市場(chǎng)調(diào)節(jié)法高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù) 商品成本轉(zhuǎn)嫁法稅基轉(zhuǎn)嫁法消費(fèi)稅的稅收籌劃、學(xué)習(xí)目的和要求通

8、過(guò)本章的學(xué)習(xí)，熟悉有關(guān)消費(fèi)稅的法律規(guī)定，掌握消費(fèi)稅納稅人的籌劃原 理及籌劃方法、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃原理及籌劃方法及消費(fèi)稅稅率的籌劃原 理，并能根據(jù)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)資料做出籌劃決策。、識(shí)記 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)委托加工自行加工 三、領(lǐng)會(huì)與運(yùn)用根據(jù)消費(fèi)稅的特點(diǎn)，消費(fèi)稅的稅收籌劃主要側(cè)重于改變經(jīng)營(yíng)方式，采取 企業(yè)間合并的形式，減少納稅環(huán)節(jié)，降低稅率，遞延納稅時(shí)間；同時(shí)， 通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)，降低生產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格，減輕稅收負(fù)擔(dān)，取得節(jié)稅收益。第 8 8 章?tīng)I(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃學(xué)習(xí)目的和要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，熟悉營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)法律規(guī)定，掌握營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍的籌 劃原理及籌劃方法、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃原理及籌劃方法、營(yíng)業(yè)稅稅

9、率的籌 劃原理及籌劃方法，并能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)資料做出籌劃決策。1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收籌劃：根據(jù)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率及 無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率的計(jì)算，選擇納稅人類型。兼營(yíng)、混合銷(xiāo)售應(yīng)納稅種的籌劃：根據(jù)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率及無(wú)差別 平衡點(diǎn)抵扣率的計(jì)算，選擇應(yīng)納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。銷(xiāo)售稅額的稅收籌劃：通過(guò)選擇合理的銷(xiāo)售方式、結(jié)算方式及銷(xiāo)售價(jià) 格，獲得遞延納稅利益。進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃：合理利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的規(guī)定， 獲得提前 抵扣的利益；通過(guò)價(jià)格折讓臨界點(diǎn)的計(jì)算，合理選擇購(gòu)貨對(duì)象。稅率的稅收籌劃：掌握低稅率的適用范圍，避免從高適用稅率。減免稅

10、的稅收籌劃：充分利用增值稅減免優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。出口退稅的稅收籌劃：通過(guò)選擇合理的經(jīng)營(yíng)方式、出口方式爭(zhēng)取出口 退稅最大化。識(shí)記合作建房三、領(lǐng)會(huì)與運(yùn)用第 9 9 章企業(yè)所得稅的稅收籌劃 一、學(xué)習(xí)目的和要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，熟悉企業(yè)所得稅的有關(guān)法律規(guī)定， 掌握企業(yè)所得稅納稅人 的稅收籌劃原理及籌劃方法、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃原理及籌劃方法， 能夠利用扣除項(xiàng)目、存貨計(jì)價(jià)方法、折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā⒍愂諆?yōu)惠政策 等手段進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅收籌劃并能做出籌劃決策。二、識(shí)記 吸收合并新設(shè)合并存續(xù)分立新設(shè)分立公允價(jià)值非股權(quán)支付方式折 舊抵稅 投資抵免 外幣統(tǒng)賬制 外幣分賬制 匯兌損益 資本化 經(jīng)營(yíng)性租

11、 賃融資性租賃備抵法年金現(xiàn)值分國(guó)不分項(xiàng)定率抵扣三、領(lǐng)會(huì)與運(yùn)用第 1010 章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅收籌劃1 1、2 2、3 3、營(yíng)業(yè)稅籌劃的基本方法是合法地降低營(yíng)業(yè)額，減少計(jì)稅金額；利用稅法減免營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，通過(guò)籌劃使?fàn)I業(yè)項(xiàng)目符合減免稅規(guī)定；利用兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定，選擇稅率較低的稅種等等，達(dá)到減少 營(yíng)業(yè)稅的目的。1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、企業(yè)所得稅的稅收籌劃主要側(cè)重于應(yīng)納稅所得額的籌劃及如何最大 限度地利用稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)合并、分立時(shí)產(chǎn)權(quán)交換支付方式的選擇設(shè)立子公司、分公司的籌劃合理確定產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模和產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)【選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用分推方法、

12、資產(chǎn)租賃方式、籌資方式、 壞賬核銷(xiāo)方式及外幣折算方式利用稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行投資決策 選擇境外所得已納稅額的扣除方式一、學(xué)習(xí)目的和要求外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅收籌劃與企業(yè)所得稅的稅收籌劃同屬 于企業(yè)（公司）納稅人在繳納所得稅過(guò)程中對(duì)稅收籌劃原理和方法的具有運(yùn)用。 本章側(cè)重介紹外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得時(shí)進(jìn)行 稅收籌劃的方法和案例分析。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，在了解外商投資企業(yè)和外國(guó)企 業(yè)所得稅制度主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的所得稅 稅收籌劃的方法及其案例分析。二、識(shí)記外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅兩免三減虧損彌補(bǔ)所得來(lái)源地再投資退稅居民總機(jī)構(gòu) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

13、預(yù)提所得稅 三、領(lǐng)會(huì)與運(yùn)用從稅收籌劃原理的角度講，外商投資企業(yè)的稅收籌劃與內(nèi)資企業(yè)相似, 但是，由于為了鼓勵(lì)外商到我國(guó)投資，我國(guó)稅法對(duì)外商投資企業(yè)賦予了許多特 殊的優(yōu)惠政策，如對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，利 用外商投資企業(yè)的利潤(rùn)再投資退稅政策和追加投資的稅收優(yōu)惠等等。這就使外 商投資企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中表現(xiàn)出許多特點(diǎn)，納稅人應(yīng)該根據(jù)稅法對(duì)外商投 資企業(yè)的特殊規(guī)定，在各個(gè)可能的環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅之目的。第 1111 章個(gè)人所得稅的稅收籌劃一、學(xué)習(xí)目的和要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握個(gè)人所得稅的各種稅收籌劃方法。如何從納稅人身 份、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率等不同的角度來(lái)

14、進(jìn)行稅收籌劃，是本章教學(xué)的 重點(diǎn)內(nèi)容。個(gè)人所得稅涉及的納稅人非常廣泛， 要的稅種。、識(shí)記三、領(lǐng)會(huì)與運(yùn)用1 1、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民、香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。根據(jù)納稅人的住所和其在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間，分為 居民納稅人和非居民納稅人。由于對(duì)這兩種納稅人的稅收政策不同，納稅人可 以把握這一尺度，合法籌劃納稅。2 2、由于各國(guó)在行使管轄權(quán)時(shí)體現(xiàn)出形形色色的差別，這就為納稅人通過(guò)選是稅收籌劃操作的一個(gè)非常重居民納稅人起征點(diǎn)非居民納稅人免征額征稅范圍分劈技術(shù)計(jì)稅依據(jù) “削山頭”法 收益的平均化技術(shù)在中國(guó)有所得的外籍人員和擇其地址和處所來(lái)籌劃稅收成為可能。具體的操作方法的有：所（居住地）變動(dòng)降

15、低稅收負(fù)擔(dān)； （2 2）通過(guò)人員流動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)；產(chǎn)的分割降低稅收負(fù)擔(dān)3 3、計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃內(nèi)容最為豐富，也最為復(fù)雜。包括： 金所得稅收籌劃；（2 2）勞務(wù)報(bào)酬所得節(jié)稅籌劃；（3 3）股息、利息、紅利所得納 稅籌劃；（4 4）稿酬所得納稅籌劃；（5 5）個(gè)體工商戶納稅籌劃等。4 4、個(gè)人所得的不同應(yīng)稅項(xiàng)目均給予了不同程度的減稅免稅優(yōu)惠，這可供我 們用來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，尤其是可以合理利用起征點(diǎn)和免稅額。第 1212 章 關(guān)稅及其他稅種的稅收籌劃一、學(xué)習(xí)目的和要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，在了解關(guān)稅、土地增值稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn) 土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)船使用稅、契稅的法律規(guī)定的基礎(chǔ) 上

16、，進(jìn)一步研究各稅種的稅收籌劃空間，并熟練掌握一些經(jīng)典的案例分析。二、識(shí)記關(guān)稅完稅價(jià)格 土地增值稅資源稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅城市維護(hù)建設(shè)印花稅 車(chē)船使用稅 契稅 三、領(lǐng)會(huì)與運(yùn)用本章是關(guān)稅和其他地方稅種的稅收籌劃介紹。開(kāi)章先對(duì)關(guān)稅和其他稅種的 法律規(guī)定進(jìn)行簡(jiǎn)述，以便了解各種稅的具體特點(diǎn)，接著明確列出籌劃空間，最 后通過(guò)案例的講解，使讀者對(duì)關(guān)稅和其他稅種的稅收籌劃產(chǎn)生感性認(rèn)識(shí)，從而 實(shí)現(xiàn)本章學(xué)習(xí)目的一一從細(xì)微處入手，針對(duì)不同小稅種從不同角度進(jìn)行稅收籌 劃，以小見(jiàn)大，使納稅人的效益最大化。第 1313 章跨國(guó)稅收籌劃概述一、 學(xué)習(xí)目的和要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，主要使學(xué)生掌握跨國(guó)稅收籌劃的一般概念及其與國(guó)內(nèi)

17、稅收 籌劃的區(qū)別和聯(lián)系， 的問(wèn)題。識(shí)記稅制結(jié)構(gòu)直接稅 間接稅稅收管轄權(quán)稅收協(xié)稅收饒讓三、領(lǐng)會(huì)與運(yùn)用（1 1）通過(guò)人員的住（1 1）工資、薪了解跨國(guó)稅收籌劃產(chǎn)生的條件，以及跨國(guó)稅收籌劃應(yīng)注意跨國(guó)稅收籌劃 定國(guó)際重復(fù)征稅跨國(guó)稅收籌劃是稅收籌劃活動(dòng)在國(guó)際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，是跨國(guó)納稅人 利用各國(guó)稅法規(guī)定的差別和漏洞，以種種公開(kāi)的合法手段減輕國(guó)際稅負(fù)的行為。 跨國(guó)稅收籌劃與跨國(guó)納稅人采取種種隱蔽的非法手段進(jìn)行的國(guó)際逃稅（偷、漏稅）活動(dòng)性質(zhì)是不同的。各國(guó)在稅制結(jié)構(gòu)、稅收管轄權(quán)、納稅義務(wù)確定標(biāo)準(zhǔn)、稅基 范圍、稅率、稅收優(yōu)惠措施、避免國(guó)際重復(fù)征稅方法、稅收管理水平等方面的 差別，以及避稅港的存在，都是跨國(guó)稅

18、收籌劃產(chǎn)生的重要條件。因此，跨國(guó)稅 收籌劃必須關(guān)注不同國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的差別，關(guān)注不同國(guó)家的稅負(fù)，關(guān)注納稅義 務(wù)的認(rèn)定，關(guān)注經(jīng)濟(jì)性重疊征稅對(duì)稅負(fù)的影響，還必須關(guān)注稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。第 1414 章 跨國(guó)稅收籌劃的基本方法、學(xué)習(xí)目的和要求跨國(guó)稅收籌劃方法是稅收籌劃基本方法在國(guó)際范圍內(nèi)的運(yùn)用，通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，主要使學(xué)生進(jìn)一步理解跨國(guó)稅收籌劃的基本原理和方法及其在跨國(guó)經(jīng)營(yíng) 中的重要意義。要求學(xué)生熟練掌握跨國(guó)稅收籌劃的基本方法及運(yùn)用技巧。重點(diǎn) 了解和掌握對(duì)跨國(guó)公司通過(guò)建立常設(shè)機(jī)構(gòu)或子公司、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)、利用國(guó)際 避稅地、禾用稅收協(xié)定和國(guó)際租賃，以及電子商務(wù)等進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃的方法。同時(shí)，對(duì)跨國(guó)個(gè)人的稅收籌劃方法也應(yīng)作有所了解。二、識(shí)記跨國(guó)公司國(guó)際控