2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題精講第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告

1、2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題精講第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告【現(xiàn)金流量單選題】下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)的是（A. 以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)B. 以銀行存款支付采購款C將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買3個(gè)月到期的債券投資【答案】B【解析】選項(xiàng)A,不涉及現(xiàn)金流量變動(dòng)；選項(xiàng)B,使現(xiàn)金流量減少.能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)C,銀行活期存款屬于銀行存款，不涉及現(xiàn)金流量變動(dòng)；選項(xiàng)D,2個(gè)月到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，以銀行存款換取現(xiàn)金等價(jià)物不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)?！練w屬于母公司凈利潤的計(jì)算單選題】甲公司2017年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2017年甲公司實(shí)現(xiàn)

2、凈利潤2000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，按購買日公允價(jià)值持綾計(jì)算的凈利潤為580萬元。2017年12月31日乙公司結(jié)存的從甲公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)部銷售凈利潤為60萬元，2017年12月31日甲公司結(jié)存的從乙公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)部銷售凈利潤為80萬元。2017年甲公司合并利潤中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為（）萬元。A. 2600B. 2340C. 2440D. 2352【答案】B【解析】2017年少數(shù)股東損益二（580-80）X20%=100（萬元），合并凈利潤=2000+580-60-80=2440（萬元），歸屬于母公司的凈利潤二2440-100二2340（萬元）或：

3、歸屬于母公司的凈利潤二（580-80）X80A60+2000=2340（萬元）?！竞喜?bào)表列報(bào)金額的計(jì)算-單選題】甲公司為乙公司的母公司2016年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)為500萬元（不含增值稅）。2016年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為蓉。甲公司2017年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中.A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（）萬元。A.

4、320B-500C.400D-300【答案】A【解析】2017年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=400-400/5=320（萬元）。【商譽(yù)的計(jì)算單選題】甲公司與乙公司的控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行L2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司并購事項(xiàng)于2017年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于2017年12月31日發(fā)行.當(dāng)日收盤價(jià)為每股5.5元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2017年12月31日的公允價(jià)值為105億元（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債），當(dāng)日被并購資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為6400萬元。甲公司和

5、丁公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司適用的所得稅稅率為25隊(duì)甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。A. 3960B. 3000C. -39000D. 0【答案】A【解析】企業(yè)合并成本T2000X5.5=66000（萬元），合并中取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值二105000-6400X25%=103400（萬元），合并商譽(yù)二66000-103400X603960（萬元）?！竞喜F(xiàn)金流量表單選題】甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2017年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品.接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分

6、別為1800萬元和800萬元。2017年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元。不考慮其他事項(xiàng)，2017年合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額為（）萬元。A-3000B. 2600C. 2500D. 2900【答案】D【解析】2017年合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額=(2000-1000)-100=2900(萬元)?！敬鸢浮緼BC【合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)金額的計(jì)算單選題】甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2017年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1000萬元.成本為800萬元。至2017年12

7、月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的20機(jī)2017年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為（）萬元。A. 640B. 160C. 200D. 800【答案】B【解析】2017年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本二800X20-二160（萬元）?！举徺I少數(shù)股權(quán)的處理單選題】甲公司于2016年12月29日以2000萬元取得對(duì)乙公司80生的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為I600萬元。2017年12月31日甲公司又斥資180萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，再次投資日乙公司按照購買口凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值金額（對(duì)母公司

8、的價(jià)值）為1900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則甲公司在編制2017年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬元。B. 20C. 30a-10【答案】A【解析】甲公司在編制2017年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)應(yīng)調(diào)增的資本公積金額=1900X10%-180=10（萬元）o【現(xiàn)金流量分類-多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（A. 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng). 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金C. 采購原材料支付的增值稅D. 取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)【答案】AC【解析】“選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

9、“選項(xiàng)D”屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金【判斷控制應(yīng)考慮的因素-多選題】在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有（A擁有對(duì)被投資方的權(quán)力B. 通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)C. 有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D. 從被投資單位獲得固定回報(bào)【解析】控制，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額?！緭碛袡?quán)力的判斷哆選題】丁列事項(xiàng)中，可認(rèn)定甲公司對(duì)被投資方擁有權(quán)力的有（A. 甲公司和A公司共同投資公司，根據(jù)W公司章程和合資協(xié)議的約定，甲公司可以單方面主導(dǎo)W公司的相關(guān)活動(dòng)B. 甲公司和B公司分別持有X公司

10、60%和40%的普通股，X公司的相關(guān)活動(dòng)以董事會(huì)會(huì)議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，甲公司和B公司根據(jù)其享有X公司所有者權(quán)益的比例，各自有權(quán)任命6名和4名董事C甲公司持有Y公司48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有.但沒有股東持有超過1%的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策D甲公司持有Z公司45研勺投票權(quán)，其他兩位投資者各持有Z公司26%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由其他三位股東持有，各占1%【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,甲公司持有投票權(quán)的規(guī)模及其他股東持有的投票權(quán)的相對(duì)規(guī)模，足以得出甲公司不擁有權(quán)力的結(jié)論。只要其他兩位投資者聯(lián)合起來就能夠阻止甲公司主導(dǎo)被投資者的相關(guān)活動(dòng)?！竞喜拇_定-

11、多選題】關(guān)于合并圍，下列說法中正確的有（A母公司是投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并圍B母公司是投資性主體，其全部子公司均不納入合并圍C. 當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表圍D. 當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合【答案】CD【解析】如果母公司是投資性主體.則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提你供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤?！静?/p>

12、交易的抵銷判斷題】合并財(cái)務(wù)報(bào)表只抵銷母子公司之間的部交易，不涉及子公司相互之間發(fā)生的部交易。（）【答案】X【解析】對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也需要進(jìn)行抵銷處理?！窘K止經(jīng)營判斷題】不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，其*成值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營損益列報(bào)。（【答案】V【合并報(bào)表的所得稅處理-判斷題】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)條件的應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（【答案】V【處置子公司股權(quán)不喪失控制權(quán)判斷題】若合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)未發(fā)生減值，不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分投資，應(yīng)按出售比例沖減商譽(yù)。（【答案】

13、X【解析】不喪失控制權(quán)情況下處置子公司部分投資，不改變合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)的金額?！窘徊娉止傻暮喜⑻幚砼袛囝}】母子公司有交互持股情形的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于子公司持有的母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)將子公司長期股權(quán)投資與母公司所有者權(quán)益抵銷，【答案】X【解析】對(duì)于子公司持有的每公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫存股。【非同一控制企業(yè)合并綜合題】甲公司乙公司2017年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）I月1日.甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)

14、乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5隙甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)己通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤H500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬元；一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計(jì)折舊600

15、0萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬元。上述庫存商品于2017年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自2017年I月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2） 2月5日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2500萬元（不含增值稅，下同），產(chǎn)品成本為1750萬元款項(xiàng)尚未收回。至年末.乙公司已對(duì)外銷售70%另30%部分形成存貨，期末未發(fā)生減值損失。（3） 6月15日，甲公司以2000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)口收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，

16、預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4） 10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用宜線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5） 12月31日，甲

17、公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6） 2017年度，乙公司個(gè)別利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元.因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元.其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。（7）其他有關(guān)資料：2017年1月I日前.甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)砍策。 假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。（1）計(jì)算甲公司取得

18、乙公司70%股權(quán)的初始入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司2017年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2017年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。【答案】甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=15X1400=21000（萬元）。借：長期股權(quán)投資21000管理費(fèi)用20I400資本公積一一股本溢價(jià)19300銀行存款320購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)二21000-27000X70%=2100（萬元）。調(diào)整后的乙公司2017年度凈利潤二9000-(8600-8000)-16400-(20000-6000)4-10=8160(萬元)。借：長期股權(quán)