審計(jì)練習(xí)題參考復(fù)習(xí)資料最終

1、1、審計(jì)人員在審查企業(yè)的材料采購業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外 地購進(jìn)原材料一批，已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料重量為5 000千克，價(jià) 款為20 000元，增值稅稅額為3 400元；此外、采購這批材料還發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)2 000元，財(cái)會(huì)部門根據(jù)相矢的原始憑證將價(jià)稅合計(jì)記入“材料采購”，將運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入 管理費(fèi)用。材料入庫后，倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)收單。要求：（1）上述資料反映了被審計(jì)單位在材料采購管理中存在哪些問題？（2）提出處理意見，并作出調(diào)整分錄。參芳合茶-（1）存在的問題： 被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)部門記賬在前，倉庫驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門未能以驗(yàn)收入庫 單作為記賬依據(jù)的做法，說明該企業(yè)的內(nèi)部

2、控制存在缺陷，記賬與入庫、驗(yàn)收不 能相互牽制，容易造成賬簿記錄混亂和賬實(shí)不符。 材料采購成本的處理不正確，增值稅不應(yīng)計(jì)人材料采購成本，應(yīng)單獨(dú)確 認(rèn)進(jìn) 項(xiàng)稅運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料采購成本，而不能計(jì)入管理費(fèi)用。（2）應(yīng)要求被審計(jì)單位作調(diào)整分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額）3 400貸：存貨一一原材料3 400借：存貨一一原材料2 000貸：管理費(fèi) 用 2 0002、興成會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)ABC股份有限公司2012年度的會(huì) 計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2013年2月20日完成外勤審計(jì)工作。ABC公司于2013年2月22 日公布2012年度報(bào)告。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定ABC公司2012年度會(huì)

3、計(jì)報(bào) 表層次的 重要性水平為200萬元。經(jīng)審計(jì)，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)ABC公司存在 以下事項(xiàng)：（1）ABC公司將一筆正常的銷售收入作為“應(yīng)付賬款”處理，借記銀行存款117萬元，貸記應(yīng)付賬款117萬元。（增值稅稅率17%）。（2）ABC公司將提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈損失20萬元，計(jì)入管理費(fèi)用。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)存貨（3000萬）進(jìn)行監(jiān)盤，因?yàn)楸粚弳挝灰员締挝荒杲K已進(jìn) 行盤點(diǎn)為由，拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新盤點(diǎn)或抽點(diǎn)。要求：（1）對(duì)于上述三個(gè)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào) 整分錄（不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及 對(duì)利潤分配的影響）。（2）考慮重要性水

4、平，對(duì)上述賬務(wù)處理不正確的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出調(diào)賬意 見，假定公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整意見，分別針對(duì)上述三種情況說明注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。參芳合茶-（1）事項(xiàng)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付 賬款117應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17事項(xiàng)二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：營業(yè)外支 出20貸：管理費(fèi)用20事項(xiàng)三，如果被審計(jì)單位拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)該考慮實(shí)施替代審計(jì)程序，如果無法實(shí)施替代審計(jì)程序'應(yīng)視為審計(jì)范圍受 限，考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。本事項(xiàng)不需要進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。貸：營業(yè)收入一一主營

5、業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)(2)事項(xiàng)一，該錯(cuò)報(bào)涉及的金額是117萬元，未超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性 水平200萬元，如果被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，在財(cái)務(wù)報(bào)表不存在其他錯(cuò)報(bào)的情況 下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。事項(xiàng)二，該事項(xiàng)涉及的錯(cuò)報(bào)金額20萬元，沒有超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水 平，且該錯(cuò)報(bào)不影響利潤總額，如果被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā) 表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。事項(xiàng)三，存貨的金額高達(dá)3000萬元，遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200 萬元，如果被審計(jì)單位拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤，且未能實(shí)施有效的替代程 序，則該 事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大而廣泛的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表無法表示

6、意見的 審計(jì)報(bào)告。(1)(2) 用。(3)3、在對(duì)某工業(yè)企業(yè)2011年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： 企業(yè)將提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈損失4 000元，作為補(bǔ)提折舊，計(jì)入管理費(fèi)用。 該企業(yè)本年購入材料時(shí)發(fā)生的外地運(yùn)雜費(fèi)2 000元，均在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)2011年12月份，預(yù)付2012年度廠房租金時(shí)，全部計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用計(jì)600000 元。(4) 固定資產(chǎn)出租收入計(jì)入營業(yè)外收入金額為6 000元。(5) 向投資者分配利潤時(shí)，借記“本年利潤”，貸記“應(yīng)付利潤”，金額為50 000元。(假如不考慮所得稅)要求：分析說明該企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否 正確，如果有錯(cuò)誤，請(qǐng)?zhí)岢稣{(diào)賬意見。參考答

7、案：(1 )有錯(cuò)，調(diào)整分錄為：借：營業(yè)外支出4000貸:管理費(fèi)用4000 (2)有錯(cuò)，調(diào)整分錄為：借：存貨一一原材料2000貸：管理費(fèi)用2000(3) 有錯(cuò)，調(diào)整分錄為：借：預(yù)付款項(xiàng)600000貸：存貨一一制造費(fèi)用600000(4) 有錯(cuò)，調(diào)整分錄為：借：營業(yè)外收入6000貸：營業(yè)收入一一其他業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)付(5) 向投資者分配利潤時(shí)，被審計(jì)單位的正確會(huì)計(jì)處理是：借：利潤分配 普通股股利50000貸：應(yīng)付股利(利潤)50000(6) 被審計(jì)單位上述會(huì)計(jì)處理雖然不恰當(dāng)，但由于本年利潤最終轉(zhuǎn)入未分配利潤，因此不影響財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行調(diào)整4、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目

8、進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)需要，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師決 定對(duì)ABC公司下列4個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證：供貨人應(yīng)付賬款年末余額本年度進(jìn)貨總額甲公司25 55048 500 元乙公司1 990 000 元丙公司65 50078 000 元丁公司190 0002 003 000 元要求： 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩個(gè)公司（供貨人）進(jìn)行函證，為什么？假設(shè)上述4個(gè)公司均為ABC公司的購貨人（債務(wù)人），上表中后兩列分別是應(yīng) 收 賬款年末余額和本年度銷貨總額，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證，為什 么；蔘芳苔案-（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇乙公司和丁公司進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。注冊(cè)會(huì)計(jì) 師 對(duì)應(yīng)付賬款審計(jì)，擔(dān)心的是被審計(jì)單位低估應(yīng)付

9、賬款，本案例中，乙公司和丁公司 本期進(jìn)貨金額均較大，應(yīng)付賬款存在被低估的可能性，應(yīng)該作為函證對(duì)象。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇丙公司和丁公司進(jìn)行應(yīng)收賬款的函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)，擔(dān)心的是被審計(jì)單位高估應(yīng)收賬款，因此應(yīng)該選擇期末余額較大的 單位進(jìn)行函證，已確定應(yīng)收賬款金額是否真實(shí)。項(xiàng)目2011年度主營業(yè)務(wù)收入2011年度主營業(yè)務(wù)成本2011年度利潤總額2011年度凈利潤2011年12月31日資產(chǎn)總額?ni1 12 HR 晤東杓芒：5、乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的張宏和趙偉注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2011年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行 審計(jì)。該公司未經(jīng)審計(jì)的2011年度的部分會(huì)計(jì)資料如下：金額（萬元）360 000300

10、 0005 4003 618270 000要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基 礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分 比數(shù)值分別為0.5 %、1%、0.5 %和5%，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定A公司2011年度會(huì) 計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并簡要說明理由。W芳合條-適用的基準(zhǔn)未審數(shù)比例重要性水平2011年度主營業(yè)務(wù)收入360,000.000.50%1,800,002011年度凈利潤3,618.005%180.902011年12月31日資產(chǎn)總額270,000.000.50%1,350.002011年12月31日股東權(quán)益132,0

11、00.001%1,320.00經(jīng)分析A公司應(yīng)是以營利為目的的實(shí)體，應(yīng)以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的利潤作為基準(zhǔn)，2011年度 會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為180.90萬元。（用排除法，本企業(yè)不屬于新設(shè)企業(yè)，所以用不到以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)的重要性水平； 本企業(yè)的營業(yè)收入很高，應(yīng)該不屬于新興行業(yè)，所以用不到以主營業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)的 重要性水平；本企業(yè)的營業(yè)收入跟營業(yè)成本都很高，應(yīng)該不屬于開放式基金，所以用不到以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)的重要性水平)。7、審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)2011年的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況： 企業(yè)本月購入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)60 000，運(yùn)雜費(fèi)2 000元，設(shè)備安裝費(fèi)1 500元， 增值稅10 200元，企

12、業(yè)除將買價(jià)記入固定資產(chǎn)成本外，其余所支付的款項(xiàng)均計(jì)入管 理費(fèi)用。(2)企業(yè)將提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈損失4 000元，作為補(bǔ)提折舊，計(jì)入管理費(fèi)用。 固定資產(chǎn)出租收入計(jì)入營業(yè)外收入金額為8 000元。企業(yè)將5 000元廣告費(fèi)作為商標(biāo)權(quán)的成本，計(jì)入“無形資產(chǎn)”賬戶；將一項(xiàng)專利的攤銷費(fèi)1 300元計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶。要求：分析該企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，如果有錯(cuò)誤，請(qǐng)?zhí)岢稣{(diào)整分錄。參芳合茶-1、會(huì)計(jì)處理不正確，運(yùn)雜費(fèi)和設(shè)備安裝費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，增值稅應(yīng)單獨(dú)確認(rèn) 進(jìn)項(xiàng)稅。借：固定資產(chǎn)3500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10 200貸：管理費(fèi)用137002、不正確借：營業(yè)外支出一一處理固

13、定資產(chǎn)凈損失4 000貸：管理費(fèi)用4 0003、不正確8000借：營業(yè)外收入8 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入5 0005 0004、不正確借：管理費(fèi)用 貸：無形資產(chǎn)5、如果該項(xiàng)專利用于產(chǎn)品生產(chǎn)，則是正確的若不是用于產(chǎn)品生產(chǎn)，則有誤 應(yīng)修改為借：管理費(fèi)用1300貸：制造費(fèi)用13008、興業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A股份有限公司股東委托，對(duì)該公司2011年度會(huì)計(jì)報(bào) 表 進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月18日完成了外勤審計(jì)工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定 書的要求，應(yīng)于2012年3月25日提交審計(jì)報(bào)告。公司審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn) 總額為5 000萬元，該年度的利潤總額為W0萬元。現(xiàn)假定存在以下幾種情況：(1) A公司

14、2011年6月購置一臺(tái)價(jià)值50萬元的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由管理部門啟 用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為 10%，按直線法計(jì)提折舊。(2) 在某訴訟案中，A公司被起訴侵權(quán)，原告要求賠償58萬元。至被審年度的資產(chǎn)負(fù) 債表日時(shí)勝負(fù)仍難以預(yù)料。訴訟案和可能的影響均已列示在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中Q(3) 公司在20W年1月1日從銀行取得3年期、年利率5%的長期借款600萬元， 用于固定資產(chǎn)建設(shè)。工程于2011年門月1日投入使用。公司將2011年應(yīng)付的 長 期借款利息全部計(jì)入在建工程。要求：（1）如以資產(chǎn)總額和利潤額為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，請(qǐng)計(jì)算確定A公司 2011年度會(huì)

15、計(jì)報(bào)表層的重要性水平。假定資產(chǎn)總額和利潤額的固定百分比分別為 0.5%和 10%。（2）對(duì)上述賬務(wù)處理不正確的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出調(diào)賬意見，假定公司不接受 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整意見，分別針對(duì)上述三種情況說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意 見的審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。蔘芳合條-1、5000 萬元*0.5%=25 萬元100萬元*10%=10萬元A公司2011年度的會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平應(yīng)該為10萬元2、事項(xiàng)（1）影響利潤2011年度利潤：50* （1 -10%） /5/2=4.5萬元，低于重 要性水平，可以出具無保留意見審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)（2）涉及的訴訟事項(xiàng)金額超過報(bào)表層次的重要性水平，由于該事項(xiàng)被審計(jì)