會(huì)計(jì)學(xué)原理李海波第答案完美版

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理課后練習(xí)答案第一章總論復(fù)習(xí)思考題1、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門(mén)的方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、系統(tǒng)的監(jiān)督與核算，并隨著經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，逐步開(kāi)展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位，全面、系統(tǒng)、綜合、連續(xù)的核算，會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督相結(jié)合、提高經(jīng)濟(jì)效益。2、會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中功能，核算與監(jiān)督3、提高經(jīng)濟(jì)效益4、會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)要反映一個(gè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有在其可貨幣化的基礎(chǔ)上才能予以反映，而可貨幣化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就只能是資金運(yùn)動(dòng) 社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)。5、略6、設(shè)置科目復(fù)式記賬填制和審核憑證登記

2、賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制報(bào)表7、略8、它是對(duì)會(huì)計(jì)所處的時(shí)間和空間環(huán)境所做的合理假定，及對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域里某些無(wú)法證面加以論證的事物。根據(jù)客觀的，正常的情況和趨勢(shì)經(jīng)過(guò)逐步的認(rèn)識(shí)所做的合理的判斷。會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期、持續(xù)經(jīng)營(yíng)9、要求會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告質(zhì)量的保證可靠性、及時(shí)性、相關(guān)性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形、可比性、可理解性、謹(jǐn)慎性10、11 略第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)試記賬復(fù)習(xí)思考題1、略2、資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益3、會(huì)計(jì)要素概念 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類(lèi)4、等式兩邊同增同減等式一邊一增一減資產(chǎn)增加導(dǎo)致負(fù)債增加資產(chǎn)內(nèi)部一增一減資產(chǎn)增加導(dǎo)致所有者權(quán)益增加負(fù)債內(nèi)部一

3、增一減資產(chǎn)減少導(dǎo)致負(fù)債減少所有者權(quán)益一增一減資產(chǎn)減少導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增減導(dǎo)致所有者權(quán)益增減5、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的類(lèi)目，而會(huì)計(jì)賬戶是通過(guò)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)、完整、綜合的記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具。會(huì)計(jì)科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)而會(huì)計(jì)賬戶有結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。6、資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)（內(nèi)容略）7、用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種方法。8、總分類(lèi)賬是明細(xì)分類(lèi)賬的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬起控制作用；明細(xì)分類(lèi)賬是總分類(lèi)

4、賬的從屬賬戶，對(duì)總分類(lèi)賬去輔助和補(bǔ)充的作用，只有兩者相互結(jié)合才能既概況又詳細(xì)地反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬作用。習(xí)題一一級(jí)總賬科目二級(jí)總賬科目三級(jí)明細(xì)原材料主要材料甲材料乙材料輔助材料潤(rùn)滑油建筑材料短期借款臨時(shí)借款應(yīng)付賬款應(yīng)付丑廠貨款應(yīng)付子公司貨款固定資產(chǎn)生產(chǎn)用房機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車(chē)間A 產(chǎn)品生產(chǎn)成本B 產(chǎn)品生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)收賬款應(yīng)收 B 公司貨款應(yīng)收 A 單位貨款習(xí)題二按科目經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)表序項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益號(hào)1存放在出納處的現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金500.002存在銀行的資金銀行存款144500.003借入借款短期借款600000.004存放材料原材料380000.005存放

5、已完工產(chǎn)品庫(kù)存商品60000.006正在加工的產(chǎn)品生產(chǎn)成本75000.007借入借款長(zhǎng)期借款1450000.008房屋及建筑物固定資產(chǎn)2400000.009投入資本實(shí)收資本2000000.0010機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)750000.0011應(yīng)收的貨款應(yīng)收賬款140000.0012應(yīng)付材料款應(yīng)付賬款120000.0013積累的未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)280000.0014長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資500000.00合計(jì)4450000.002170000.002280000.00習(xí)題三賬戶資料表賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款430000.001985000.002040000.00375

6、000.00固定資產(chǎn)2400000.0016000.00496000.001920000.00短期借款200000.00160000.00260000.00300000.00應(yīng)付賬款230000.00375000.00200000.0055000.00習(xí)題四略習(xí)題五某企業(yè)月末各項(xiàng)目情況表資產(chǎn)期初數(shù)本月增本月減月末余負(fù)債和所有者權(quán)益期初數(shù)本月增本月減月末余加少額加少額庫(kù)存現(xiàn)金1000100010001000負(fù)債銀行存款13000920004600059000短期借款10000050000150000應(yīng)收帳款14000120002000應(yīng)付帳款25000200002000025000它應(yīng)收款200

7、010003000應(yīng)付職工薪酬500050000在途物資1000010000負(fù)債合計(jì)1300007000025000175000生產(chǎn)成本14000045000185000所有者權(quán)益原材料50000200004500025000實(shí)收資本50000030000530000庫(kù)存商品7000070000盈余公積5000050000固定資產(chǎn)40000020000420000未分配利潤(rùn)2000020000所有者權(quán)益合計(jì)570000300000600000總計(jì)700000179000104000775000總計(jì)70000010000025000775000習(xí)題六、七略第三章生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算習(xí)題一

8、132 頁(yè)5、借：應(yīng)付票據(jù) 336961、借：其他應(yīng)收款 差旅費(fèi)500貸：銀行存款 33696貸：庫(kù)存現(xiàn)金5006、借：在途物資 111002、借：原材料28800應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅）1887應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅 )489612987貸：應(yīng)付票據(jù) 33696貸：銀行存款7、借：在途物資 720(540+180)3、借：在途物資720貸：銀行存款 480貸：庫(kù)存現(xiàn)金180銀行存款540庫(kù)存現(xiàn)金 2404、借:原材料7208、借:原材料11820(11100+720)貸：在途物資 11820(11100+720)貸：在途物資 720習(xí)題一登賬材料采購(gòu)總分類(lèi)賬年憑證摘要借方貸方

9、借或貸余額字號(hào)月日7轉(zhuǎn) 1購(gòu)料28800付 2付運(yùn)雜費(fèi)720轉(zhuǎn) 2材料入庫(kù)29520付 4購(gòu)料11100付 5付運(yùn)雜費(fèi)720轉(zhuǎn) 3材料入庫(kù)1182031本月合計(jì)4134041340平原材料總分類(lèi)賬年憑證摘要借方貸方借或余額字號(hào)貸月日7轉(zhuǎn) 2材料入庫(kù)29520轉(zhuǎn) 3材料入庫(kù)1182031本月合計(jì)41340借41340材料采購(gòu)明細(xì)類(lèi)賬物資類(lèi)別或名稱 : 甲材料年憑證摘要借方金額貸方結(jié)余金額字號(hào)金額月日買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)7轉(zhuǎn) 1購(gòu)料160001600016000付 2付運(yùn)雜費(fèi)48048016480轉(zhuǎn) 2材料入庫(kù)16480付 4購(gòu)料550055005500付 5付運(yùn)雜費(fèi)4404405940轉(zhuǎn) 3材料入庫(kù)5

10、94031本月合計(jì)215009202242022420材料采購(gòu)明細(xì)類(lèi)賬物資類(lèi)別或名稱 : 乙材料年憑證摘要借方金額貸方結(jié)余金字號(hào)金額額月日買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)7轉(zhuǎn) 1購(gòu)料128001280016000付 2付運(yùn)雜費(fèi)24024016480轉(zhuǎn) 2材料入庫(kù)13040付 4購(gòu)料560056005500付 5付運(yùn)雜費(fèi)2802805940轉(zhuǎn) 3材料入庫(kù)588031本月合計(jì)1840052018920 18920第三章習(xí)題二 P1346、借：制造費(fèi)用4001、借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品3225貸：庫(kù)存現(xiàn)金400B 產(chǎn)品25807、借：制造費(fèi)用237貸：原材料 甲材料2835庫(kù)存現(xiàn)金63貸：其他應(yīng)收款4008 本月制造費(fèi)

11、用總額： 乙材料29702、借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品5000B 產(chǎn)品4000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬140003、借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品700B 產(chǎn)品560制造費(fèi)用280管理費(fèi)用420貸：應(yīng)付職工薪酬19604、借：制造費(fèi)用600管理費(fèi)用300貸：累計(jì)折舊9005、借：制造費(fèi)用200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200習(xí)題三 p134(一)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1.借：銀行存款35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品30000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅 )51002.借：應(yīng)收帳款 乙公司52650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B 產(chǎn)品45000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅 )76503.借：

12、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A22500 B34500貸：庫(kù)存商品 A22500 B345004 借：銷(xiāo)售費(fèi)用1000貸：銀行存款10005.借：銷(xiāo)售費(fèi)用1140貸：應(yīng)付工資1000應(yīng)付福利費(fèi)1406.借：銀行存款1404貸：其他業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅 )2047.借：其他業(yè)務(wù)成本1000貸：原材料 甲1000(二)計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 30000 45000 22500 34500 1000 1140 15860( 元)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 1200 1000 200( 元 )習(xí)題四答案 P136（ 1）借：管理費(fèi)用8000（11）借：管理費(fèi)用工資1200生產(chǎn)成本3

13、000貸：應(yīng)付職工薪酬1200制造費(fèi)用5000借：應(yīng)付職工薪酬工資1200貸：庫(kù)存現(xiàn)金1200（12）借：管理費(fèi)用960庫(kù)存現(xiàn)金40貸：應(yīng)付職工薪酬工資16000（ 2）借：生產(chǎn)成本420制造費(fèi)用700貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)1120（ 3）借：管理費(fèi)用600制造費(fèi)用800貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)1400（ 4）借：制造費(fèi)用 1200貸：銀行存款1200（ 5）借：管理費(fèi)用400貸：庫(kù)存現(xiàn)金400（ 6）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車(chē)船稅 300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300（ 7）借：管理費(fèi)用480貸：庫(kù)存現(xiàn)金480（ 8）借：銷(xiāo)售費(fèi)用1500貸：銀行存款1500（ 9）借：應(yīng)付利息900貸：銀行存款900（ 10）借

14、：銷(xiāo)售費(fèi)用700貸：銀行存款700習(xí)題五答案 P137變動(dòng)：3.（ 1）借：銀行存款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅8500（ 2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000貸：庫(kù)存商品35000（ 3）借：銷(xiāo)售費(fèi)用500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500（ 4）借：管理費(fèi)用300貸：銀行存款300（ 5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2200貸：銀行存款2200（ 6）借：營(yíng)業(yè)外支出500貸：銀行存款500（ 7）借：其他應(yīng)付款300貸：營(yíng)業(yè)外收入3004.（ 1-1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 550000其他業(yè)務(wù)收入6000營(yíng)業(yè)外收入4300貸：本年利潤(rùn)560300（ 1-2）借：本年利潤(rùn)448500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本410

15、000其他業(yè)務(wù)成本3500銷(xiāo)售費(fèi)用25500管理費(fèi)用3300財(cái)務(wù)費(fèi)用4200營(yíng)業(yè)外支出2000（ 2-1）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅本利潤(rùn)總額 =560300-448500=111800應(yīng)交所得稅 =111800×25%=27950( 元)借：所得稅費(fèi)用27950貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅27950（ 2-2）將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) ”賬戶，計(jì)算出本年凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)27950貸：所得稅費(fèi)用27950本年凈利潤(rùn) =111800 27950=83850（ 3） 將本年利潤(rùn)凈額轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 ”賬戶。借：本年利潤(rùn) 83850 貸：利潤(rùn)分配 83850（ 4） 提取盈余公積：83850

16、15;10%=8385( 元 )借：利潤(rùn)分配8385貸： 盈余公積8385（ 5）提任意盈余公積：83850×15%=12577.5( 元)借：利潤(rùn)分配12577.5貸：盈余公積12577.5（ 6）應(yīng)付投資者利潤(rùn)：83850×10%=8385 （元）借：利潤(rùn)分配8385貸： 應(yīng)付股利8385138 習(xí)題六（ 1）借：銀行存款400000貸：實(shí)收資本400000（ 2）借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本150000累計(jì)折舊50000（ 3）借：銀行存款50000貸：短期借款50000（ 4）借：在建工程500000貸：長(zhǎng)期借款500000（ 5）借：短期借款50000貸：

17、銀行存款（ 6）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資130000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)150000公允價(jià)值變動(dòng)損益10000（ 7）借：固定資產(chǎn)清理20000累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)30000借：銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理20000（ 8）借：應(yīng)付職工薪酬3000貸：銀行存款3000139 習(xí)題七一、會(huì)計(jì)分錄（ 1）借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品21900B 產(chǎn)品18100貸：原材料40000（ 2）借：制造費(fèi)用2000貸：原材料2000（ 3）借：庫(kù)存現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000（ 4）借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫(kù)存現(xiàn)金24000（ 5）借：材料采購(gòu) 甲材料15000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值

18、稅2380貸：銀行存款17380借：原材料 甲材料15000貸：材料采購(gòu) 甲材料15000（ 6）借：材料采購(gòu) 乙材料40000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅6800貸：應(yīng)付票據(jù) 八一廠46800（ 7）借：材料采購(gòu) 乙材料600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600借：原材料 乙材料40600貸：材料采購(gòu) 乙材料40600（ 8）借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款 新華廠3000（ 9）借：應(yīng)交稅費(fèi)1000貸：銀行存款1000（ 10）借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品10000B 產(chǎn)品10000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：應(yīng)付職工薪酬24000（ 11）借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品1400B 產(chǎn)品1400制造費(fèi)用420管理費(fèi)用14

19、0貸：應(yīng)付職工薪酬3360（ 12）借：制造費(fèi)用2380管理費(fèi)用780貸：累計(jì)折舊3160（ 13）借：制造費(fèi)用1400貸：銀行存款1400(14) 本月制造費(fèi)用發(fā)生額： 9200 元制造費(fèi)用分配率 =9200/20000=0.46( 元)A 產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用 =10000×0.46=4600( 元 )B 產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用 =10000×0.46=4600( 元 )借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品4600B 產(chǎn)品4600貸：制造費(fèi)用9200（ 15）借：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品37900貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品37900（ 16）借：應(yīng)收賬款 新華工廠131040貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入112000

20、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 19040（ 17）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品36000B 產(chǎn)品44000（ 18）借：銷(xiāo)售費(fèi)用1100貸：庫(kù)存現(xiàn)金1100（ 19）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸： 銀行存款5000（ 20）借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款1200（ 21）借：營(yíng)業(yè)外支出1120貸：原材料 輔助材料1120按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個(gè)步驟：發(fā)生輔助材料損壞，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前（假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問(wèn)題）：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1120貸：原材料 輔助材料1120報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出1120貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1120（ 22）借：其他應(yīng)付款 包裝物押金300貸：營(yíng)業(yè)外收入300（

21、 23）借：銀行存款2340貸：其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅340借：其他業(yè)務(wù)成本1500貸：原材料1500（ 24-1 ）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入112000其他業(yè)務(wù)收入2000營(yíng)業(yè)外收入300貸：本年利潤(rùn)114300（ 24-2 ）借：本年利潤(rùn)91840貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000其他業(yè)務(wù)成本1500管理費(fèi)用3120銷(xiāo)售費(fèi)用1100財(cái)務(wù)費(fèi)用5000營(yíng)業(yè)外支出112012 月份利潤(rùn)總額 =114300-91840=22460（ 25-1 ）12 月份應(yīng)交所得稅 =22460× 25%=5615 （元）借：所得稅費(fèi)用5615貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 5615（ 25-2 ）借：本年

22、利潤(rùn)5615貸：所得稅費(fèi)用5615(26) 12 月份凈利潤(rùn) =22460-5615=16845 （元）12 月份應(yīng)提取盈余公積 =16845×10%=1684.5 （元）借：利潤(rùn)分配 提取盈余公積1684.5貸：盈余公積 一般盈余公積1684.5（ 27）本年凈利潤(rùn) =427000+16845=443845 （元）借：本年利潤(rùn)443845貸：利潤(rùn)分配443845（ 28）12 月份應(yīng)付投資者利潤(rùn) =16845×40%=6738 （元）借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 6738貸：應(yīng)付股利6738第四章商品流通的主要過(guò)程（略）第五章會(huì)計(jì)賬戶分類(lèi)復(fù)習(xí)思考題：1、資產(chǎn)類(lèi)（流動(dòng)和非流動(dòng)

23、） 、負(fù)債類(lèi)（流動(dòng)和非流動(dòng)） 、成本類(lèi)、損益類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)；便于從賬戶中取得需要的核算指示，明確每個(gè)賬戶的核算內(nèi)容2、基本賬戶（盤(pán)存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶、資本賬戶） ，調(diào)整賬戶（備抵賬戶、附加賬戶、附加備抵賬戶） ，業(yè)務(wù)賬戶（集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、配比賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶）；明確各個(gè)賬戶不同的使用方法和各個(gè)賬戶的具體作用3、跨期攤配賬戶 ：是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則用以核算幾個(gè)成本計(jì)算期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行攤配的賬戶。其特點(diǎn)是一次支付，分期攤配，例如待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用賬戶。集合分配賬戶：是反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)某種費(fèi)用的歸集和分配內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是應(yīng)歸集的費(fèi)用發(fā)生數(shù)在借

24、方，應(yīng)由有關(guān)對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用分配額在貸方，特點(diǎn)是期末一般無(wú)余額，配比賬戶：是反映匯集某個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)容的賬戶，其特點(diǎn)是收入與成本費(fèi)用計(jì)價(jià)不同，分別在兩個(gè)賬戶期末進(jìn)行配合比較，以確定財(cái)務(wù)成果，差額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶，期末無(wú)余額，財(cái)務(wù)成果賬戶：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是貸方登記由 “收入 ”賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)收入， 借方登記由 “支出 ”賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)支出， 其貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損，期末轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 ”賬戶。習(xí)題一賬戶分類(lèi)表類(lèi)別資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶成本賬戶損益賬戶銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)盤(pán)存賬戶金、庫(kù)存商品、固

25、定資產(chǎn)應(yīng)付賬款、短期借款結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本、 盈余公積資本賬戶利潤(rùn)分配跨期攤配賬長(zhǎng)期待攤費(fèi)用戶調(diào)整賬戶累計(jì)折舊集合分配賬制造費(fèi)用戶成本賬戶生產(chǎn)成本銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)配比賬戶 管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)成果賬本年利潤(rùn)、戶第六章會(huì)計(jì)憑證復(fù)習(xí)思考題1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書(shū)面證明。（ 1）為記賬、算賬提供可靠的資料，保證賬簿記錄正確。（ 2）檢查、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全。（ 3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面、系統(tǒng)、規(guī)范地開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，保證企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有憑有據(jù)，循序進(jìn)行。2、會(huì)計(jì)憑

26、證按其編制程序和用途，分原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生完成時(shí)取得和編制的是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明，記賬憑證是財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證，也是登記賬簿的依據(jù)。3、一、原始憑證的內(nèi)容名稱、日期和編號(hào)、 3填制單位及接受單位名稱、交易、事項(xiàng)內(nèi)容（包括：數(shù)量、計(jì)量單位、余額）、填制單位公章、有關(guān)人員簽章、 6原始憑證附件。二、原始憑證的填制和要求確定憑證種類(lèi)，及時(shí)如實(shí)填寫(xiě)、內(nèi)容完整 、書(shū)寫(xiě)清楚、記錄正確、連續(xù)編號(hào)、妥善保管、按規(guī)定程序及時(shí)流轉(zhuǎn)、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷書(shū)寫(xiě)中文大寫(xiě)金額及出票日期。三、原始憑證的審核內(nèi)

27、容按會(huì)計(jì)法規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和合規(guī)，包括：憑證填制是否合乎規(guī)定、內(nèi)容是否真實(shí)、合法、項(xiàng)目是否齊全、手續(xù)是否齊全、有否違紀(jì)收支、弄虛作假等。4、記賬憑證內(nèi)容：名稱、日期和編號(hào)、會(huì)計(jì)分錄，包括會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額、交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要、附原始憑證張數(shù)、填制單位名稱會(huì)計(jì)主管、審核、填單、記賬等人員的簽章。記賬憑證內(nèi)容的審核：是否附有內(nèi)容相符，金額相等的原始憑證、是否正確使用會(huì)計(jì)科目的應(yīng)借、應(yīng)貸方向、憑證中各個(gè)項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，如有錯(cuò)誤是否按規(guī)定更正，有關(guān)人員是否簽章、憑證所記事項(xiàng)應(yīng)真實(shí)、合法，有無(wú)違紀(jì)違法事項(xiàng)，如有應(yīng)追查清楚。5、.有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成及記錄，是由

28、若干責(zé)任人共同負(fù)責(zé)、分工完成的，會(huì)計(jì)憑證作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證據(jù)，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的執(zhí)行情況。單位會(huì)計(jì)制度可以通過(guò)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和傳遞時(shí)間的規(guī)定，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理順利進(jìn)行。有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄 從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生到賬薄登記有一定的時(shí)間間隔， 通過(guò)會(huì)計(jì)憑證傳遞，可使會(huì)計(jì)部門(mén)盡早了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，并通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部的憑證傳遞，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。6、（一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊(cè)后要加蓋封面、封底，注明單位名稱，憑證種類(lèi)及起訖日期，對(duì)于數(shù)量多、性質(zhì)相同且需要隨時(shí)查閱的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂，

29、注明日期、種類(lèi)，并在所屬記賬憑證上注明 “附件另訂 ”字樣。（二）性質(zhì)相同的、數(shù)量很多或各種隨時(shí)查閱的原始憑證、其他經(jīng)濟(jì)憑證如各種經(jīng)濟(jì)合同，涉外文件等也應(yīng)編造目錄，單獨(dú)登記保管。（三）會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，由專人負(fù)責(zé)保管，年終登記存檔，按年度分目順序排列。（四）會(huì)計(jì)憑證的保管期限、查詢、調(diào)用、復(fù)制及銷(xiāo)毀手續(xù)應(yīng)按 “會(huì)計(jì)檔案管理辦法 ”進(jìn)行管理。防止被蟲(chóng)咬。（五）其他單位有特殊原因需要使用原始憑證時(shí)需要，本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、可以復(fù)制、還要登記、并由提供人員和收取人員共同簽章第七章會(huì)計(jì)賬簿一、復(fù)習(xí)思考1、會(huì)計(jì)賬簿：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍，是由專門(mén)的格式及一定

30、形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成?？梢韵到y(tǒng)、完整歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、合理使用資金、可以為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)，便于檢查核對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資情況、可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果、編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。2、3、4、可以加強(qiáng)貨幣資金的管理和轉(zhuǎn)賬資金的管理5、6、79 單雙紅線習(xí)題一現(xiàn)金日記賬2012 年月日憑證憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額類(lèi)別號(hào)81期初余額3,000.0082現(xiàn)付801存入銀行銀行存款1000.002,000.0083現(xiàn)付802李某借旅差費(fèi)其他應(yīng)收款800.001,200.0083銀付803提現(xiàn)金銀行存款2000.003,200.0086銀付806提現(xiàn)金銀行存款18000.0021,20

31、0.0086現(xiàn)付803發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬18000.003,200.00匯總20000.0019800.00銀行存款日記賬2012 年月日憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額81期初余額300,000.00300,000.0081銀收 801收到投資實(shí)收資本25,000.00325,000.0081銀付 801償欠短期借款10,000.00315,000.0082銀付 802償付賬款應(yīng)付賬款20,000.00295,000.0082現(xiàn)付 802收到現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金1,000.00296,000.0083銀付 803提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金2,000.00294,000.0084銀收 802收到貨款應(yīng)收賬款50,00

32、0.00344,000.0085銀付 804支付材料費(fèi)材料采購(gòu)40,000.00304,000.0085銀付 805支付運(yùn)費(fèi)材料采購(gòu)1,000.00303,000.0086銀付 806提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金18,000.00285,000.0087銀付 807支付電費(fèi)管理費(fèi)用1,800.00283,200.0088銀收 803收到貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入51,750.00334,950.0089銀付 808支付費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用410.00334,540.00810銀付 809支付稅金應(yīng)交稅費(fèi)3,500.00331,040.00#合計(jì)127,750.0096,710.00331,040.00習(xí)題二16 題和 7 題

33、9 題 10 題用紅字更正法其余的用補(bǔ)充登記法第八章財(cái)務(wù)處理程序簡(jiǎn)答題1、有 5 種記賬憑證處理程序、匯總記賬憑證處理程序、科目匯總表處理程序、多欄式日記賬處理程序、總賬處理程序（ 1）記賬憑證處理程序，最基本的做賬形式，根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總和明細(xì)，優(yōu)點(diǎn)由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬，所以反映內(nèi)容詳細(xì)。 缺點(diǎn)工作量大， 不便于分工。適用范圍 適用于規(guī)模不大， 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的企業(yè)。（ 2）匯總記賬憑證處理程序，根據(jù)記賬憑證登記匯總記賬憑證，在登記總分類(lèi)賬優(yōu)點(diǎn)可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作和記賬憑證整理歸類(lèi)。缺點(diǎn)增加匯總記賬憑證工作，工作量大不

34、利于 會(huì)計(jì)核算分工 。適用范圍 適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。（ 3）科目匯總表處理程序基本特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類(lèi)賬。優(yōu)點(diǎn) 匯總手續(xù)較為簡(jiǎn)單，不僅可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進(jìn)行試算平橫，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。缺點(diǎn) 不反應(yīng)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，適用范圍 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位（ 4）多欄式日記賬處理程序是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記總分類(lèi)賬，優(yōu)點(diǎn) 手續(xù)簡(jiǎn)便，效率較高，能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn) 受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會(huì)計(jì)科目。適用范圍 由于會(huì)計(jì)科目數(shù)量限制，只適用與 使用會(huì)計(jì)科目不多的單位，而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過(guò)于繁雜的單 位。（

35、 5）總賬處理程序：基本特點(diǎn)是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進(jìn)行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類(lèi)賬。優(yōu)點(diǎn) 所有會(huì)計(jì)科目集中在一張賬頁(yè)上，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚。缺點(diǎn) 所有會(huì)計(jì)科目集中在一張賬頁(yè)上，在實(shí)際工作中不易操作。適用范圍 只適用于規(guī)模小，會(huì)計(jì)科目少的單位。2、結(jié)構(gòu)不同、編制方法不同、匯總記賬憑證可以反映記賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系，科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡。3、優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的計(jì)算過(guò)程，效率較高，可以適用于業(yè)務(wù)量較大的單位缺點(diǎn)：限制了會(huì)計(jì)科目的數(shù)量，只能用于會(huì)計(jì)科目不多的單位，轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表仍不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系習(xí)題1、

36、 借:材料采購(gòu)25840應(yīng)交稅費(fèi)4392.8貸: 銀行存款 30232.82、 借: 材料采購(gòu) 160 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 1603、 借:原材料 26000貸: 材料采購(gòu) 26000 4、 借: 應(yīng)交稅費(fèi) 15200貸: 銀行存款 152005、 借: 短期借款 30000貸: 銀行存款 300006、 借: 銀行存款 112320貸: 應(yīng)收賬款 1123207、 借: 制造費(fèi)用 100 應(yīng)交稅費(fèi) 17 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 1178、 借: 生產(chǎn)成本 -A 16000 -B 30000貸: 原材料 460009、 借:固定資產(chǎn)8190 （自用不抵）貸: 銀行存款 819010 、借 :應(yīng)收賬款631

37、80貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 54000應(yīng)交稅費(fèi)918011 、借：應(yīng)收賬款4680025、借 :管理費(fèi)用330貸: 銀行存款 33026、借 :銀行存款42120貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36000應(yīng)交稅費(fèi)621227、借 :銷(xiāo)售費(fèi)用40貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 4028、借 : 銀行存款 63180貸: 應(yīng)收賬款 6318029、借 : 銀行存款46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)680012 、借：銷(xiāo)售費(fèi)用1600貸 : 銀行存款 160013 、借 :生產(chǎn)成本 -A 13000貸 : 原材料 1300014 、借 :制造費(fèi)用328貸: 銀行存款 32815 、借 :銷(xiāo)售費(fèi)用80貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 801

38、6 、借 :材料采購(gòu) 2400 應(yīng)交稅費(fèi) 408貸: 銀行存款 2808借 : 原材料 2400貸 : 材料采購(gòu) 240017 、借 :制造費(fèi)用960貸: 原材料 96018 、借 : 材料采購(gòu) 19760 應(yīng)交稅費(fèi) 3359.2貸: 銀行存款 23119.219 、借 : 材料采購(gòu) 240貸: 銀行存款 24020 、借 :原材料20000貸: 材料采購(gòu) 2000021 、借 : 生產(chǎn)成本 26000貸: 原材料 2600022 、借 : 材料采購(gòu) 11820 應(yīng)交稅費(fèi) 2009.4貸: 應(yīng)付賬款 13829.4 23 、借 : 應(yīng)付賬款 13829.4貸: 銀行存款 13829.4 借 :

39、 原材料 11820貸 : 材料采購(gòu) 1182024 、借 : 庫(kù)存現(xiàn)金 1000貸: 銀行存款 100040 、借 :銀行存款1040貸: 固定資產(chǎn)清理 104041 、借 : 固定資產(chǎn)清理 80 貸: 營(yíng)業(yè)外收入 8042 、借 :庫(kù)存現(xiàn)金38000貸: 銀行存款 3800043 、借 : 應(yīng)付職工薪酬 38000貸: 銀行存款 3800044 、借 : 應(yīng)收賬款 3600051、借 :制造費(fèi)用2500管理費(fèi)用1280貸: 累計(jì)折舊 378052、借 : 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600貸: 銀行存款 60053、借 : 生產(chǎn)成本 -A 6778.3 -B 7625.5貸: 制造費(fèi)用 14403.854、

40、借 : 庫(kù)存商品 -A 50578.3-B 82025.5貸: 生產(chǎn)成本 132603.855、借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -A 88522貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600045 、借 : 銷(xiāo)售費(fèi)用 30 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 3046 、借 :應(yīng)付職工薪酬3120貸: 銀行存款 312047 、借 : 制造費(fèi)用 3978管理費(fèi)用 792 貸: 銀行存款 477048 、借 : 管理費(fèi)用 164制造費(fèi)用 216 貸: 銀行存款 38049 、借 : 管理費(fèi)用 240貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 24050 、借 : 生產(chǎn)成本 27200制造費(fèi)用 5800 管理費(fèi)用 5000貸: 應(yīng)付職工薪酬 38000第九章財(cái)產(chǎn)清查復(fù)習(xí)思

41、考題1、根據(jù)財(cái)產(chǎn)管理的要求，一切單位都必須通過(guò)賬簿記錄反映財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證賬務(wù)、賬款相符。但是由于種種原因，會(huì)使賬實(shí)發(fā)生差異，如受客觀自然條件影響，發(fā)生計(jì)量不準(zhǔn)；制度不嚴(yán)或工作人員疏忽造成計(jì)算差錯(cuò)或登記錯(cuò)誤和物資變質(zhì)損失等等原因，因此必須通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查達(dá)到賬實(shí)相符的要求2、實(shí)地盤(pán)存 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過(guò)實(shí)物實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初結(jié)存 +本期收入期末實(shí)存 =本期發(fā)出，工作比較簡(jiǎn)單只適用于少數(shù)低價(jià)、零星的商品和用品的管理。永續(xù)盤(pán)存 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面庫(kù)存數(shù)。公式：期初結(jié)存 +本期

42、收入本期發(fā)出 =期末結(jié)存。手續(xù)比較嚴(yán)密，能起到控制財(cái)務(wù)收、付、存作用，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能為大多數(shù)企業(yè)所適用。3、庫(kù)存現(xiàn)金在清查可能出現(xiàn)登帳錯(cuò)誤，計(jì)算差錯(cuò)，已收、付現(xiàn)金未入賬以及挪用等情況，通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬等項(xiàng)目核對(duì)后，糾正差錯(cuò)和錯(cuò)誤。而銀行存款可能出現(xiàn)登帳錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)等情況，通過(guò)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單核對(duì)，調(diào)整后達(dá)到一致4、可按大件清點(diǎn)，抽查細(xì)點(diǎn)或以量方、散裝物資采取移位、分處過(guò)稱點(diǎn)盤(pán)。成堆露天存放物資采取量方、計(jì)尺推算。房屋機(jī)器設(shè)備等清點(diǎn)數(shù)量及附屬部件清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制“盤(pán)存單 ”和 “實(shí)存賬存對(duì)比表 ”及“殘損變質(zhì)物資情況表 ”5、組織工作：制定計(jì)劃、配備人員、監(jiān)督和檢查 賬務(wù)工作：清查前賬務(wù)全部登記完畢、結(jié)出余額 業(yè)務(wù)工作：準(zhǔn)備好清查的工具，整理、便于核對(duì)習(xí)題一：（ 1）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬2012 年7月金額31日銀行對(duì)賬單單位：元金額