《稅收籌劃》自學考試大綱

1、自學考試大綱課程名稱：稅收籌劃 課程代碼：05175目 錄第一部分 課程性質(zhì)與目標一、課程性質(zhì)與特點二、課程目標與基本要求三、與本專業(yè)其他課程的關(guān)系第二部分 考核內(nèi)容與考核目標第三部分 有關(guān)說明與實施要求一、考核的能力層次的表述二、教材三、自學方法指導(dǎo)四、對社會助學的要求五、關(guān)于命題考試的若干規(guī)定六、題型示例（樣題）附錄 本課程所使用的教材目錄第一部分 課程性一、課程性質(zhì)與特點稅收籌劃是全國高等教育自學考試經(jīng)濟管理類“投資理財”專業(yè)的必修課程，是為培養(yǎng)和檢驗自學應(yīng)考者的稅收籌劃知識和技能而設(shè)置的一門專業(yè)課程。本課程以我國現(xiàn)行的稅收政策及法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合現(xiàn)行的財務(wù)會計、金融投資、經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，

2、借鑒國內(nèi)外稅收籌劃理論研究成果與實踐經(jīng)驗，系統(tǒng)闡明稅收籌劃的概念、特點、原則等基本原理和基本理論，重點介紹企業(yè)在投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營、成本核算以及其它方面的稅收籌劃的基本方法。二、課程目標與基本要求在市場經(jīng)濟條件下，資源配置以市場為基礎(chǔ)，稅收作為財政手段是政府用以彌補市場不足的重要工具，具有促進資源有效配置的積極作用。稅收既是企業(yè)的一種義務(wù)繳納，也是企業(yè)的一種支出，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇，不同的方案，稅負的輕重程度和稅后利益往往不同。在我國隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展以及稅收法制化建設(shè)的不斷完善，稅收籌劃已逐步成為企業(yè)財務(wù)活動的重要內(nèi)容。設(shè)置本課程的目的，是為了

3、從事理財工作者和具有一般經(jīng)濟知識的自學應(yīng)考者進一步培養(yǎng)和提高進行稅收籌劃的理論基礎(chǔ)，以適應(yīng)處理納稅人理財管理工作的需要，旨在提高學生對國家稅收政策法規(guī)及其相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)精神的理解和綜合運用能力、掌握稅收籌劃的基本理論、基本知識和基本業(yè)務(wù)技能。三、與本專業(yè)其他課程的關(guān)系稅收籌劃學是一門綜合應(yīng)用性很強的學科，它以經(jīng)濟學、管理學為基礎(chǔ)，是稅收學、會計學、財務(wù)管理學、金融學、投資學、法學等學科知識的綜合運用。稅收籌劃課程的考試內(nèi)容、考核目標和考試命題，應(yīng)注意與本專業(yè)所開設(shè)的理財學、投資學等課程相區(qū)別，應(yīng)充分體現(xiàn)本課程在整個高等教育自學考試學科體系中有著其他專業(yè)不可替代的職能。第二部分 考核內(nèi)容與考核目標

4、第一章 稅收籌劃概述一、 學習目的和要求本章是稅收籌劃的導(dǎo)言，它概述稅收籌劃的一些基本概念和基本問題，能夠理解稅收籌劃的定義，掌握稅收籌劃的特點和原，了解稅收籌劃的原則，熟悉稅收籌劃的分類等。通過本章學習，要求學生對本課程的概貌有所了解，為以后各章的學習奠定基礎(chǔ)二、 課程內(nèi)容第一節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)和法律責任（一） 稅收與企業(yè)的關(guān)系1、稅收與企業(yè)生產(chǎn)的關(guān)系。稅收與企業(yè)生產(chǎn)的關(guān)系是相互制約、相互促進的關(guān)系。2、稅收與消費的關(guān)系。稅收對企業(yè)消費有著抑制和調(diào)節(jié)作用,企業(yè)消費對稅收有著制約和起基礎(chǔ)作用。3、稅收與企業(yè)交換的關(guān)系。稅收與企業(yè)交換存在著相互制約、互為條件的關(guān)系。4、稅收與企業(yè)分配的關(guān)系。

5、在市場經(jīng)濟條件下，稅收是國家參與企業(yè)分配的主要形式。（二） 納稅人的基本權(quán)利基本權(quán)利：知情權(quán)、利益保障權(quán)、減稅、免稅、退稅的請求權(quán)、參與行政程序、請求司法救濟和國家賠償?shù)臋?quán)利和控告、檢舉權(quán)。（三） 納稅人的義務(wù)基本義務(wù)：依法稅務(wù)登記、依法設(shè)置賬簿、正確使用憑證、按期辦理納稅申報、限期繳納或解繳稅款、依法接受稅務(wù)檢查、滯納稅款必須繳納滯納金（四） 納稅人的法律責任行政法律責任是由稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅收違法行為追究的法律責任。刑事法律責任是由司法機關(guān)對納稅人稅收違法行為追究的法律責任。第二節(jié) 稅收籌劃的概念與意義（一） 稅收籌劃的概念 稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策

6、法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自已的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。（二） 稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅都是納稅人減輕稅收負擔的行為，但是卻體現(xiàn)了納稅人的稅收法制意識和現(xiàn)代經(jīng)營觀念不斷進步、不斷發(fā)展的歷史進程。（三） 稅收籌劃的意義1、有利企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力。2、有利實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。第三節(jié) 稅收籌劃的特點與原則（一）稅收籌劃的特點稅收籌劃的特點包括合法性、事前籌劃性、明確的目的性。（二）稅收籌劃的原則稅收籌劃遵循的原則包括不違背稅收法律規(guī)定的原則、事前籌劃的原則、效

7、率原則。第四節(jié) 稅收籌劃的分類（一）依稅收籌劃需求主體的不同，稅收籌劃可分為法人稅收籌劃和自然人稅收籌劃。（二）按稅收籌劃提供主體的不同進行分類，稅收籌劃可以分為自行稅收籌劃和委托稅收籌劃。（三）按稅收籌劃范圍大小的不同進行分類，稅收籌劃可分為整體稅收籌劃和專項稅收籌劃。（四）稅收籌劃涉及稅種的不同類別為分類標準，稅收籌劃可分為商品勞務(wù)稅的稅收籌劃、所得稅的稅收籌劃、財產(chǎn)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、行為目的稅的稅收籌劃（五）按稅收籌劃環(huán)節(jié)的不同，稅收籌劃可分為機構(gòu)設(shè)置的稅收籌劃、投資決策的稅收籌劃、融資方式的稅收籌劃、經(jīng)營策略的稅收籌劃、產(chǎn)銷決策的稅收籌劃、成本費用核算的稅收籌劃、利潤分配

8、的稅收籌劃。（六）按稅收籌劃目標的不同，稅收籌劃分為減輕稅負的稅收籌劃、稅收后利潤最大化的稅收籌劃、企業(yè)價值最大化的稅收籌劃。（七）按稅收籌劃國境（邊境）的不同進行分類，稅收籌劃可以分為國內(nèi)（境內(nèi)）稅收籌劃和國際（境外）稅收籌劃。三、 考核知識點和考核要求（一） 納稅人的權(quán)利、義務(wù)和法律責任（一般）識記：納稅人的權(quán)利；納稅人的義務(wù)；納稅人的法律責任。理解：稅收與企業(yè)的關(guān)系。（二） 稅收籌劃的概念與意義（重點）識記：稅收籌劃的概念。理解：稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅的關(guān)系；稅收籌劃的意義。（三） 稅收籌劃的特點與原則（重點）理解：稅收籌劃的特點；稅收籌劃的原則。（四） 稅收籌劃的分類識記：稅收籌劃

9、的分類依據(jù)與具體劃分類型。第二章 稅收籌劃的理論依據(jù)一、 學習目的和要求本章主要從理論上解釋了稅收籌劃的理論基礎(chǔ)，從而拓寬學生的知識面和考慮問題的角度，并在理論上論證了設(shè)立該課程的的必要性。二、 課程內(nèi)容第一節(jié)稅收效應(yīng)理論與稅收籌劃（一）稅收效應(yīng)理論的基本內(nèi)容稅收效應(yīng)理論的基本內(nèi)容包括收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。（二）稅收效應(yīng)理論與稅收籌劃稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)理論表明，政府課稅必須兼顧財政需要和納主體的利益，稅收籌劃是納稅主體的合法權(quán)益的體現(xiàn)，依法治稅是稅收籌劃合法性的前提。第二節(jié)稅收調(diào)節(jié)理論與稅收籌劃（一）稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用方式稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用方式主要有稅收自動穩(wěn)定機制和相機抉擇稅收政策。（二）

10、稅收調(diào)控范圍、手段稅收調(diào)控的范圍和手段包括：對社會需求與供給的總量調(diào)節(jié)；對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)；對收入分配的調(diào)節(jié)；對各經(jīng)濟主體經(jīng)濟行為合理性的調(diào)節(jié)。（三）稅收調(diào)控方式（四）稅收調(diào)節(jié)理論與稅收籌劃1、稅收對經(jīng)濟的影響來源于納稅主體對課稅的回應(yīng)，稅收籌劃是納稅主體對稅收的正向回應(yīng)。2、稅收調(diào)控范圍和手段劃定了稅收籌劃的范圍和途徑。3、稅收調(diào)控方式?jīng)Q定了稅收籌劃是納稅主體獲得合法稅收利益的唯一途徑。第三節(jié)公共商品價格理論與稅收籌劃（一）稅收是公共商品的價格理論的基本內(nèi)容稅收的本質(zhì)是國家提供公共商品的成本，或者說是社會成員為了享受政府提供的公共商品而支付的價格費用，因而稅收也就具有了公共商品的價格

11、的性質(zhì)。（二）稅收是公共商品的價格理論與稅收籌劃1、稅收是納稅人權(quán)利和義務(wù)的對稱統(tǒng)一體2、稅收是公共商品的價格理論是稅收籌劃的理論依據(jù)之一第四節(jié)稅收法定原則理論與稅收籌劃（一）稅收法定原則的基本內(nèi)容（二）稅收法定原則與稅收籌劃稅收籌劃是稅收法定原則的要求，是納稅人維護自身財產(chǎn)權(quán)的表現(xiàn)。第五節(jié)企業(yè)契約理論與稅收籌劃（一）企業(yè)契約理論的基本內(nèi)容（二）企業(yè)契約理論與稅收籌劃企業(yè)契約理論之所以成為稅收籌劃的理論依據(jù)之一，是因為企業(yè)與股東的契約關(guān)系的特殊性，這種特殊性決定了稅收籌劃是維護股東利益的客觀要求。三、考核知識點和考核要求（一） 稅收效應(yīng)理論與稅收籌劃（重點）識記：稅收效應(yīng)的概念；稅收收入效應(yīng)的

12、概念；稅收替代效應(yīng)的概念。理解：稅收效應(yīng)理論與稅收籌劃的關(guān)系。（二） 稅收調(diào)節(jié)理論與稅收籌劃（重點）識記：稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用方式；稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的范圍和手段。理解：稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟理論與稅收籌劃的關(guān)系。（三） 公共商品理論與稅收籌劃（重點）識記：公共商品的概念。理解：公共商品理論與稅收籌劃的關(guān)系。（四） 稅收法定原則理論與稅收籌劃（重點）識記：稅收法定原則的概念。理解：稅收法定原則與稅收籌劃的關(guān)系。（五） 企業(yè)契約理論與稅收籌劃（一般）理解：企業(yè)契約理論與稅收籌劃的關(guān)系。第三章 影響稅收籌劃的相關(guān)因素一、 學習目的和要求本章從因素分析的角度解釋了影響稅收籌劃的情況，通過本章學習可以幫助使學生了解到稅

13、收籌劃的復(fù)雜性。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 稅收制度因素（一）稅收負擔水平1、稅收負擔水平?jīng)Q定稅收籌劃的廣度和深度。2、國家（地區(qū)）間稅收負擔水平的差異，影響跨國納稅人的投資決策。（二）稅負彈性稅制及稅種的稅負彈性是決定稅收籌劃潛力和節(jié)稅利益的關(guān)鍵因素。（三）稅收優(yōu)惠充分運用稅收優(yōu)惠政策是稅收籌劃的重要內(nèi)容之一。（四）各國稅制差異各國稅制差異和復(fù)雜性必然會增加跨國投資者稅收籌劃的難度和籌劃成本，同時也為進行稅收籌劃提供了大量的機會。第二節(jié) 會計制度因素（一）會計制度與稅收籌劃1、會計制度與稅收制度的關(guān)系2、稅收籌劃要充分考慮會計制度對稅收的影響（二）會計制度模式各國會計制度模式大致分為兩種類型：一是政

14、府管理模式，二是民間專業(yè)管理模式。（三）會計制度規(guī)定在經(jīng)濟全球化的時代，各國會計制度也相互影響，但也存在著差異，這些差異對國際稅收籌劃有一定的影響，應(yīng)當引起重視。第三節(jié) 企業(yè)組織形式因素（一） 個人獨資企業(yè)個人獨資企業(yè)是指由一個人單獨出資、親自或雇人經(jīng)營，具有一定規(guī)模、出資人對企業(yè)財產(chǎn)和盈利有全部支配權(quán)，并單獨對企業(yè)債務(wù)負無限清償責任的企業(yè)組織形式。（二） 合伙企業(yè)合伙企業(yè)是指由兩人或兩人以上訂立合伙協(xié)議，為了共同目的，共同分享利益和承擔責任的企業(yè)組織。（三） 公司制企業(yè) 公司公司制企業(yè)是指由兩人以上集資，根據(jù)國家有關(guān)公司法程序設(shè)立，有自己公司章程的企業(yè)組織形式。第四節(jié) 投資形式和匯率制度因素

15、（一）投資形式1、對內(nèi)投資形式與稅收2、對外投資形式與稅收3、不同投資形式的選擇要綜合考慮稅收、投資收益、投資風險和變現(xiàn)能力（二）匯率制度1、固定匯率制與稅收籌劃2、自由浮動匯率制與稅收籌劃3、統(tǒng)一浮動匯率制與稅收籌劃4、管理浮動匯率制與稅收籌劃5、釘住匯率制與稅收籌劃6、匯率波動對稅收籌劃的影響第五節(jié) 經(jīng)濟法律制度因素（一）法律制度對稅收制度影響法律制度對稅收制度影響主要是不同法系及其理論影響稅收制度。（二）經(jīng)濟法律制度對稅收籌劃的影響企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財?shù)母鱾€環(huán)節(jié)，必須考慮到國家制定的各項經(jīng)濟法律制度。三、考核知識點和考核要求（一）稅收制度因素（重點）識記：稅收負擔水平的

16、概念；稅收彈性的概念。理解：稅收制度因素對稅收籌劃的影響。（二）會計制度（重點）識記：會計制度的概念。理解：會計制度與稅收制度的關(guān)系；會計制度對稅收籌劃的影響。（三）企業(yè)組織形式因素（一般）識記：各種企業(yè)組織形式的概念。 （四）投資形式和匯率制度因素（一般）識記：投資形式的概念；各項匯率制度的概念。理解：投資形式和匯率制度對稅收籌劃的影響。（五）經(jīng)濟法律制度因素（一般）理解：不同法律制度對稅收籌劃的影響。第四章 稅收籌劃的基本方法與步驟一、 學習目的和要求本章主要介紹影響稅收籌劃的基本方法與實施步驟，主要通過本章學習使學生了解稅收籌劃的基本操作流程。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 稅收籌劃的基本方法（一）

17、了解稅制立法的背景和立法精神（二）掌握稅收籌劃的基本途徑1、選擇適用低稅率2、縮小稅基3、減少應(yīng)納稅額4、利用延期納稅（三）充分運用稅收優(yōu)惠政策1、稅收減免2、優(yōu)惠退稅3、虧損抵補4、加速折舊5、稅收抵免6、稅收饒讓（三）實現(xiàn)涉稅零風險1、按財務(wù)會計制度的規(guī)定進行會計核算和財務(wù)管理，做到賬目清楚、真實；2、按規(guī)定的納稅期限及時足額納稅；3、盡量減少納稅手續(xù)和賬務(wù)規(guī)定方面的疏忽；4. 避免違反征管法關(guān)于稅務(wù)管理方面的有關(guān)規(guī)定等（五）獲得稅收籌劃利益的一般方法1、投資的選擇2、籌資方式的合理組合3、收入的合理安排4、成本的合理調(diào)節(jié)5、稅負轉(zhuǎn)嫁第二節(jié) 稅收籌劃的基本步驟（一）明確目的與要求，熟悉相關(guān)

18、法律法規(guī)（二）掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)資料（三）納稅方案的設(shè)計與選擇（四）方案的實施與修正（五）委托稅收籌劃合同的簽訂第三節(jié) 稅收籌劃應(yīng)注意的問題（一）充分考慮和控制稅收籌劃的風險1、加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作2、加強企業(yè)各部門的配合3、重視稅收籌劃相關(guān)因素的分析與預(yù)測（二）處理好減輕稅負與企業(yè)理財目標的關(guān)系減輕稅收負是稅收籌劃產(chǎn)生的原始動因，但隨著企業(yè)目標理論的發(fā)展，稅收籌劃也應(yīng)逐步向現(xiàn)代企業(yè)理財目標發(fā)展，最終選擇企業(yè)價值最大化為目標。三、考核知識點和考核要求（一）稅收籌劃的基本方法（重點）識記：稅收減免的概念；稅收抵免的概念；稅收饒讓的概念。理解：稅收籌劃的途徑；涉稅零風險的意義與方法；獲得稅

19、收籌劃收益的方法。（二）稅收籌劃的步驟（一般）理解：稅收籌劃方案設(shè)計的一般步驟。（三）稅收籌劃應(yīng)注意的問題（重點）識記：稅收籌劃風險的概念。理解：稅收風險產(chǎn)生的原因；如何處理減輕稅負與企業(yè)理財?shù)年P(guān)系。第五章 投資決策中的稅收籌劃一、 學習目的和要求通過本章的學習，主要幫助納稅人在投資環(huán)節(jié)設(shè)計更為合理的納稅形式，并介紹了可以使用的稅收籌劃方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)組織形式的選擇（一）設(shè)立企業(yè)組織形式的選擇按照我國目前的有關(guān)規(guī)定，相應(yīng)的投資者的經(jīng)營活動大體有三種形式：個人經(jīng)營方式、合伙形式及公司經(jīng)營形式。（二）設(shè)立不同企業(yè)組織形式的選擇籌劃1、私營企業(yè)與個體工商戶的選擇籌劃2、股份有限公司與合

20、伙企業(yè)的選擇籌劃3、有限責任公司與股份有限公司的選擇籌劃4、分公司與子公司的選擇籌劃5、外設(shè)辦事處經(jīng)營方式選擇的籌劃第二節(jié) 企業(yè)投資方向與投資方式的選擇（一）投資項目的評價方法1、非貼現(xiàn)指標。（1）回收期法?；厥掌谑侵竿顿Y引起的現(xiàn)金流入累計到與投資額相等時所需要的時間，它代表收回投資所需要的時間。在原始投資一次性支出，每年現(xiàn)金凈流入量相等時：（2）會計收益率法。該方法主要使用的是會計報表上的數(shù)據(jù)，以及普通會計中的成本和收益觀念。2、貼現(xiàn)指標。（1）凈現(xiàn)值法。凈現(xiàn)值=式中：IK第K年的現(xiàn)金流入量；OK第K年的現(xiàn)金流出量；n投資年限；I預(yù)定的貼現(xiàn)率。（2）現(xiàn)值指數(shù)法?，F(xiàn)值指數(shù)=式中：IK第K年的現(xiàn)

21、金流入量；OK第K年的現(xiàn)金流出量；n投資年限；I預(yù)定的貼現(xiàn)率。（3）內(nèi)含報酬率法。內(nèi)含報酬率法是根據(jù)方案本身內(nèi)含報酬率來評價方案優(yōu)劣的一種方法。所謂內(nèi)含報酬率，是指能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率，或者說是使投資方案凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。（二）投資行業(yè)與科技產(chǎn)品的選擇籌劃（三）投資方式的稅收籌劃1、直接投資2、間接投資3、其他投資方式的稅收籌劃第三節(jié) 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)與核算方法的選擇 （一）投資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響有機地體現(xiàn)在三個方面因素的變動之中：有效稅基的綜合比例、稅率的總體水平和納稅綜合成本的高低。（二）投資核算方法的稅收籌劃長期投資的會計核

22、算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。采用不同的核算方法，在方便投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時，對企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響。第四節(jié) 企業(yè)其他投資的稅收籌劃（一）固定資產(chǎn)大修理的稅收籌劃（二）無形資產(chǎn)的稅收籌劃1、無形資產(chǎn)計價的稅收籌劃2、無形資產(chǎn)投資的稅務(wù)籌劃3、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃4、無形資產(chǎn)捐贈的稅務(wù)籌劃5、受捐無形資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃6、無形資產(chǎn)價值攤銷的稅收籌劃7、土地使用權(quán)的稅收籌劃（三）企業(yè)專利權(quán)的稅收籌劃（四）企業(yè)商譽的稅收籌劃1、商譽的估價與攤銷的稅收籌劃2、商譽轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃三、考核知識點和考核要求（一）企業(yè)組織形式的選擇（重點）識記：企業(yè)組織形式的不同類別。理解：企業(yè)組織形式與稅收

23、籌劃之間的關(guān)系。應(yīng)用：企業(yè)組織形式的選擇與稅收籌劃。（二）企業(yè)投資方向與投資方式的選擇（重點）識記：企業(yè)投資評價指標的內(nèi)容。理解：企業(yè)投資方式與稅收籌劃之間的關(guān)系。應(yīng)用：企業(yè)投資項目的評價；企業(yè)投資行業(yè)的稅收籌劃；企業(yè)投資方式的稅收籌劃。（三）企業(yè)投資結(jié)構(gòu)與核算方法的選擇（次重點）理解：企業(yè)投資結(jié)構(gòu)與稅收籌劃的關(guān)系。應(yīng)用：企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃選擇；企業(yè)投資核算方法的稅收籌劃選擇。（四）企業(yè)其他投資的稅收籌劃（次重點）應(yīng)用：固定資產(chǎn)的稅收籌劃；無形資產(chǎn)的稅收籌劃。第六章 生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃一、學習目的和要求本章主要介紹了納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)所需要注意的稅收籌劃方法。通過本章的學習，可以了解納

24、稅人在籌資方面的稅收籌劃方法，可以了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中稅收籌劃方法，可以進行企業(yè)合理經(jīng)營規(guī)模和產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)的選擇。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)籌資方式的選擇（一）不同籌資方式與稅收影響1、企業(yè)籌資的意義企業(yè)籌資是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金需求數(shù)量的要求，通過金融機構(gòu)和金融市場，采取適當?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種行為。2、不同籌資方式的資金成本資金成本是指企業(yè)籌集和使用資金必須支付的各種費用。資金成本=每年的用資費用/(籌資數(shù)額-籌資費用)（1）長期借款的資金成本。Kl =I(1-T)/L(1-f)式中：Kl 長期借款成本；I長期借款年利息；L長期借款籌資總額；I長期借款利息率；f長期借款籌資費率。

25、（2）債券資金成本。Kb =I(1-T)/B0 (1- f) 或= B×i×(1-T)/B0 (1- f)式中：K債券成本；I債券每年支付的利息；T所得稅稅率；B債券面值；I債券票面利息率；B0 債券籌資額，按發(fā)行價格確定；f債券籌資費率。（3）股票資金成本。V0=以上公式中：V0代表普通股現(xiàn)值；Di代表第i期支付的股利；Vn代表普通股終值；Ks代表普通股籌資成本。（4）留存收益成本。Ke=D/V0 式中：Ke代表留存收益成本；V0代表普通股現(xiàn)值；D代表支付的股利。3、不同籌資方式的稅收影響（二）最佳籌資方式的選擇1、資本結(jié)構(gòu)原理資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長期資金籌集來源的構(gòu)成和

26、比例關(guān)系。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)由長期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成。2、資本結(jié)構(gòu)的合理性分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是由企業(yè)采用的各種籌資方式籌集資金而形成的，分為負債資金和權(quán)益資金兩類，因此，資本結(jié)構(gòu)的合理性問題總的來說是就負債資金的比率問題。3、最佳資本結(jié)構(gòu)納稅人的最佳資本結(jié)構(gòu)應(yīng)該是使其總價值最大，而不一定使每股收益最大的資本結(jié)構(gòu)。在納稅人總價值最大的資本結(jié)構(gòu)下，其資本成本也是最低的。第二節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營策略的選擇（一）租賃經(jīng)營策略（二）進出口經(jīng)營策略1、關(guān)稅稅率的稅收籌劃2、用自營出口與外貿(mào)出口稅負差異進行稅收籌劃3、利用出口退稅制度的稅收籌劃（三）員工的選擇（四）工藝、材料的選擇第三節(jié) 企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)

27、的選擇 （一）擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的選擇（二）產(chǎn)銷規(guī)模的選擇1、產(chǎn)銷規(guī)模對企業(yè)稅負的影響2、企業(yè)產(chǎn)銷規(guī)模的測定方法（三）產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)的選擇三、考核知識點和考核要求（一）企業(yè)籌資方式的選擇（重點）識記：資金成本的概念；資本結(jié)構(gòu)的概念；財務(wù)杠桿的概念。理解：資本結(jié)構(gòu)的不同理論認識。應(yīng)用：資金成本的計算；財務(wù)杠桿對稅收籌劃的影響；資本結(jié)構(gòu)合理性的分析。（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營策略的選擇（次重點）識記：經(jīng)營租賃的概念；融資租賃的概念。理解：經(jīng)營租賃與融資租賃的區(qū)別；出口退稅不同方法的差異。應(yīng)用：企業(yè)租賃的稅收籌劃；企業(yè)進出口業(yè)務(wù)的稅收籌劃；員工選擇的稅收籌劃；材料、工藝的稅收籌劃。（三）企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)的選擇

28、（一般）應(yīng)用：企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的稅收籌劃；企業(yè)產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)的稅收籌劃。第七章 成本核算中的稅收籌劃一、學習目的和要求本章主要介紹了納稅人在成本核算環(huán)節(jié)所需要注意的稅收籌劃方法。通過本章的學習，了解成本費用與稅收籌劃的關(guān)系，掌握成本費用核算中的一般稅收籌劃方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 成本費用對稅收的影響 （一）成本費用與稅收籌劃的關(guān)系從成本核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的最根本的手段。（二）成本費用的抵稅作用1、所得稅與成本費用 2、成本費用的抵稅作用（三）加強成本管理的意義1、產(chǎn)品成本的作用2、產(chǎn)品成本的管理第二節(jié) 成本費用核算中一般籌劃方法（一）利用資金的時間價值在資金存在時間價值

29、的情況下，組織稅收籌劃活動應(yīng)確立的基本考慮是：提高應(yīng)計現(xiàn)金流入量的收現(xiàn)速度和有效比重。（二）利用通貨膨脹在歷史成本記賬原則下，通貨膨脹的直接影響便是導(dǎo)致企業(yè)投資收益的虛假增長及投資實際效用價值的貶值，即形成企業(yè)既有資金的大量損失，但是也可以利用其進行籌劃。（三）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇1、固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)折舊2、固定資產(chǎn)折舊方法3、不同折舊方法的稅收影響不同的折舊方法在成本核算中會對企業(yè)盈利水平產(chǎn)生不同的影響，體現(xiàn)在納稅(所得稅)上也就存在著差別。直線法與加速折舊法在不同的稅制條件和不同的企業(yè)中有不同的效果。（四）存貨計價方法的選擇1、存貨的概念與存貨成本的流轉(zhuǎn)假設(shè)2、存貨的計價方法3、存貨計

30、價方法對稅收的影響第三節(jié) 成本費用核算中其它籌劃方法（一）設(shè)備技術(shù)改造方法的選擇1、企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造的必然性2、企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造的一般選擇固定資產(chǎn)技術(shù)改造時間不同，最終影響到企業(yè)的稅負水平。對固定資產(chǎn)技術(shù)改造的時間不宜太靠近固定資產(chǎn)投入使用的年份，而應(yīng)在固定資產(chǎn)使用年限的中后期進行。3、企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造的特殊選擇（二）費用分攤方法的選擇費用分攤方法常用的類型包括：平均分攤方法、實際費用攤銷法、不規(guī)則攤銷法。這三種方法，對企業(yè)費用開支來講，對企業(yè)利潤沖減程度和納稅多少均有不同影響。三、考核知識點和考核要求（一）成本費用對稅收的影響（次重點）識記：費用的概念；固定費用的概念；變動費用的概念；稅收檔

31、板的概念。理解：費用的特征與分類；費用對稅收的影響；加強成本費用的意義。應(yīng)用：成本費用的抵稅效應(yīng)。（二）成本費用核算中一般籌劃方法（重點）識記：時間價值的概念；固定資產(chǎn)折舊的概念；存貨的概念。理解：資金時間價值對稅收籌劃的影響；通貨膨脹對稅收籌劃的影響。應(yīng)用：固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃；存貨的稅收籌劃。（三）成本費用核算中其它籌劃方法（次重點）理解：企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造的必然性和一般選擇。應(yīng)用：企業(yè)設(shè)備技術(shù)改造的稅收籌劃；費用分攤的稅收籌劃。第八章 特殊資本運營方式的稅收籌劃一、學習目的和要求通過本章的學習，了解特殊資本運營過程中的稅收籌劃思路與方式，主要從合并、分立與清算三個方面來介紹稅收籌劃問題，

32、以幫助學生掌握特殊資本運營環(huán)節(jié)中應(yīng)注意的方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)合并過程中的稅收籌劃（一）選擇并購目標企業(yè)環(huán)節(jié)的籌劃1、目標企業(yè)的不同并購類型與納稅主體屬性、納稅環(huán)節(jié)、稅種的籌劃2、目標企業(yè)注冊資金類型不同與稅收籌劃的關(guān)系3、目標企業(yè)的財務(wù)狀況與所得稅的籌劃4、目標企業(yè)所在地不同與稅收籌劃的關(guān)系（二）選擇并購出資方式環(huán)節(jié)的籌劃企業(yè)并購按出資方式可分為以現(xiàn)金購買資產(chǎn)式并購、以現(xiàn)金購買股票式并購、以股票換取資產(chǎn)式并購、以股票換取股票式并購。（三）選擇并購所需資金融資方式環(huán)節(jié)的籌劃（四）選擇并購會計處理方法環(huán)節(jié)的籌劃對企業(yè)并購行為，各國會計準則一般都規(guī)定了兩種不同的會計處理方法：權(quán)益合并法與購

33、買法。我國會計準則對此尚未作出具體規(guī)定，因此企業(yè)可以根據(jù)自己的具體情況作出不同選擇。從稅收的角度看，購買法可以起到減輕稅負的作用。第二節(jié) 企業(yè)分立過程中的稅收籌劃（一）企業(yè)分立中增值稅的籌劃1、企業(yè)分立中兼營項目的籌劃2、企業(yè)分立中混合銷售項目的籌劃（二）企業(yè)分立中所得稅的籌劃企業(yè)所得稅的差別稅率給納稅人提供了稅收籌劃的空間，即通過分立使原本適用高稅率的一個企業(yè)，分化成兩個或兩個以上適用低稅率的企業(yè)。第三節(jié) 企業(yè)清算過程中的稅收籌劃（一）企業(yè)清算的稅收規(guī)定企業(yè)清算是企業(yè)宣告終止以后，除因合并與分立事由外，了結(jié)終止后的企業(yè)法律關(guān)系，并注銷其法人資格的法律行為。我國企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，納稅人依法

34、進行清算時，其清算終了后的清算所得，應(yīng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（二）資本公積金項目的籌劃（三）結(jié)算日期的籌劃改變企業(yè)解散日期會影響企業(yè)清算期間其應(yīng)稅所得的數(shù)額。當企業(yè)準備清算時，如果企業(yè)有大量的贏利，按照規(guī)定，清算期間應(yīng)單獨作為一個納稅年度，因而該此期間發(fā)生的費用屬于清算期間費用。但如果推后清算日期，這期間發(fā)生的費用就可以沖抵贏利甚至達到虧損，從而減少清算所得納稅。三、考核知識點和考核要求（一）企業(yè)合并過程中的稅收籌劃（次重點）識記：企業(yè)合并的概念。理解：兼并目標企業(yè)的選擇與稅收籌劃的關(guān)系；企業(yè)并購出資方式的選擇與稅收籌劃的關(guān)系。應(yīng)用：選擇并購會計處理方法環(huán)節(jié)的稅收籌劃。（二）企業(yè)分立過程中的

35、稅收籌劃（重點）識記：企業(yè)分立的概念。應(yīng)用：企業(yè)分立中兼營項目的增值稅籌劃；企業(yè)分立中混合項目的增值稅籌劃；企業(yè)分立中企業(yè)所得稅籌劃。（三）企業(yè)清算過程中的稅收籌劃（次重點）識記：企業(yè)清算的概念。理解：企業(yè)清算中的稅收政策。應(yīng)用：企業(yè)清算的稅收籌劃。第九章 所得額和利潤分配的稅收籌劃一、學習目的和要求通過本章的學習，了解所得稅中所得額與利潤之間的基礎(chǔ)知識，了解應(yīng)納稅所得額的計算方法，了解利潤分配的基本程序，掌握從所得額的形成與分配角度進行稅收規(guī)劃的方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 利潤與所得額的關(guān)系（一）利潤的概念利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的綜合反映，是企業(yè)會計核算的重要組成分。企業(yè)將收入扣除當初的投入成

36、本以及一系列費用，再加上或減除非經(jīng)營性質(zhì)的收支以及投資收益，就構(gòu)成了企業(yè)的利潤總額。（二）所得額的概念所得額也稱為應(yīng)納稅所得額，是根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定標準確定的、納稅人在一個時期內(nèi)的計說所得，即用于計算企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。（三）利潤與所得額之間的關(guān)系利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在著緊密的聯(lián)系，兩者都是可以反映一個企業(yè)在一段時期中的經(jīng)營成果，但最大的區(qū)別在于所依據(jù)的法規(guī)不同，利潤是依據(jù)財務(wù)會計制度來核算的，而應(yīng)納稅所得額是依據(jù)稅法來核算的，兩者之間的關(guān)系實質(zhì)上反映出財務(wù)會計制度與稅法之間的差異。應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整項目（永久性差異+時間性差異）第二節(jié) 合法控制所得額的方法

37、 （一）成本、費用的合理列支進行成本、費用稅收籌劃的思路主要包括以下三條：1、運用稅法與會計制度的差異2、運用稅法中不同方法選擇的差異3、運用稅法中特殊的限制性條件（二）所得額的合理分散企業(yè)減少應(yīng)納稅所得額的另一個重要方法是將企業(yè)所得合理分散。主要通過企業(yè)拆分，或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)等為依托，采用轉(zhuǎn)讓定價或轉(zhuǎn)移利潤等方式來實現(xiàn)。1、合理的企業(yè)分立2、合理的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易第三節(jié) 稅后利潤處理方法的選擇（一）企業(yè)稅后利潤分配的項目按照我國公司法的規(guī)定，公司利潤分配的項目包括以下部分：盈余公積金、公益金股利。（二）企業(yè)稅后利潤分配的順序按照我國公司法的有關(guān)規(guī)定，利潤分配應(yīng)按下列順序進行：計算可供分配的利潤、提

38、法定盈余公積金、計提公益金、計提任意盈余公積金、向股東(投資者)支付股利。（三）企業(yè)利潤分配對稅收的影響企業(yè)的利潤分配，是指將企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額、按照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進行合理的分配。其籌劃思路是：1、合理利用虧損彌補政策2、合理選擇股利分配的形式3、合理選擇股利分配的時間與數(shù)額4、合理選擇稅后利潤的用途三、考核知識點和考核要求（一）利潤與所得額的關(guān)系（一般）識記：會計利潤的概念；應(yīng)納稅所得額的概念；永久性差異的概念；時間性差異的概念。理解：會計利潤與應(yīng)納稅所得額的關(guān)系；永久性差異與時間性差異的區(qū)別。（二）合法控制所得額的方法（重點）識記：關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念。理解：控制所得額的方法。應(yīng)用

39、：成本費用合理扣除的稅收籌劃；所得額合理分散的稅收籌劃。（三）稅后利潤處理方法的選擇（重點）理解：企業(yè)稅后利潤分配的項目和順序。應(yīng)用：企業(yè)稅后利潤分配的稅收籌劃。第十章 納稅人及納稅方法的稅收籌劃一、學習目的和要求通過本章的學習，主要是介紹在納稅人選擇和納稅方法選擇環(huán)節(jié)所需要注意的稅收籌劃方法，幫助納稅人掌握在某些課稅要素和環(huán)節(jié)中，納稅人可以采用的稅收籌劃方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 增值稅納稅人身份的稅收籌劃（一）了解劃分增值稅兩類納稅人的意義1、小規(guī)模納稅人的確認2、一般納稅人的認定及管理3、一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認定（二）兩類納稅人的稅負比較與選擇現(xiàn)行增值稅法對于一般

40、納稅人和小規(guī)模納稅人的差異處理待遇，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進行稅收籌劃提供了可能性。在這里，應(yīng)該根據(jù)實際情況測算兩類納稅人的稅負平衡點，為納稅人身份的選擇提供參考依據(jù)。一般可以使用以下方法：1、增值率判斷法2、可抵扣購進金額占銷售額比重判別法3、含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法第二節(jié) 納稅方法的稅收籌劃 （一）納稅方式的稅收籌劃 1、自行納稅與委托代理納稅 2、兩種納稅方式的比較無論采取何種納稅方式，納稅人必將作出對自己最為有利的選擇，在這里，必須要考慮納稅方式對納稅人的不同影響，自行納稅是納稅人的最主要、最直接的納稅方式，而委托代理納稅的出現(xiàn)就是因為其可以為納稅人節(jié)省納稅成本，提高納稅

41、效率。（二）增值稅納稅期限的稅收籌劃1、納稅期限稅收籌劃的一般途徑2、納稅期限稅收籌劃的具體方法（1）賒銷和分期收款方式的籌劃（2）委托代銷方式銷售貨物的籌劃（三）消費稅納稅環(huán)節(jié)的稅收籌劃消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（包括生產(chǎn)、委托加工和進口），而非流通領(lǐng)域或終極的消費環(huán)節(jié)。利用納稅環(huán)節(jié)進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)。（四）個人所得稅納稅次數(shù)的籌劃三、考核知識點和考核要求（一）增值稅納稅人身份的稅收籌劃（重點）理解：一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。應(yīng)用：增值稅納稅人身份的稅收籌劃。（二）納稅方法的稅收籌劃（重點）理解：自行納稅與委托代理納稅的關(guān)系；納稅期限稅收籌劃的思路。應(yīng)

42、用：納稅期限稅收籌劃的方法；納稅環(huán)節(jié)的納稅籌劃；個人所得稅的稅收籌劃。第十一章 跨國納稅人的稅收籌劃一、學習目的和要求通過本章的學習，主要是介紹納稅人在跨國生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以采取的稅收籌劃方法。二、課程內(nèi)容第一節(jié) 跨國納稅人稅收籌劃的國際稅收背景（一）跨國稅收籌劃的概念跨國稅收籌劃是指跨國納稅人為了使自己在全球生產(chǎn)經(jīng)營的稅收負擔最小化而實施的合法的稅收策劃活動，從而實現(xiàn)跨國經(jīng)濟活動總所得最大化的經(jīng)濟行為。對跨國納稅人進行稅收籌劃的目標則正是如此，實現(xiàn)跨國公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)分布的最優(yōu)化，從而使公司的總體稅收負擔最小。（二）跨國稅收籌劃產(chǎn)生的條件1、各國稅制體系的差別2、各國稅收管轄權(quán)的差別3、各國稅

43、基范圍寬窄不同4、各國的稅率高低不同5、稅收優(yōu)惠與征收管理水平的差別6、避免國際雙重征稅方法的差別7、各國反避稅措施的差別第二節(jié) 跨國企業(yè)組織形式的稅收籌劃（一）設(shè)立常設(shè)機構(gòu)1、常設(shè)機構(gòu)的概念2、常設(shè)機構(gòu)的稅收籌劃（1）避免成為常設(shè)機構(gòu)（2）有效利用常設(shè)機構(gòu)的優(yōu)勢。（二）設(shè)立分公司或子公司（三）設(shè)立國際控股公司1、國際控股公司的概念2、國際控股公司的稅收籌劃（1）股息預(yù)提所得稅的最小化：（2）股息的集中及境外已納稅額稅收抵免的最大化（3）離岸管轄區(qū)的利潤集中及再投資（4）外匯管制和投資限制的克服（四）設(shè)立國際全融公司1、國際金融公司的概念2、國際金融公司的稅收籌劃（五）設(shè)立國際投資公司1、國際

44、投資公司概述2、國際投資公司的稅收籌劃（六）成立國際租賃公司1、租賃公司概述2、國際租賃公司的稅收籌劃（七）利用受控保險公司1、受控保險公司概述2、受控保險公司的稅收籌劃（八）運用國際運輸公司1、國際運輸公司概述。2、國際運輸公司的稅收籌劃（1）海運、空運公司所在地的選擇。（2）利用國際運輸公司應(yīng)注意的問題第三節(jié) 跨國企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃（一）資產(chǎn)的稅收籌劃1、庫存資產(chǎn)的稅收籌劃2、有價證券的稅收籌劃3、折舊資產(chǎn)的稅收籌劃（二）成本費用的稅收籌劃1、國際保險支出的稅收籌劃2、國外捐贈的稅收籌劃（三）銷售結(jié)算的稅收籌劃1、購銷抵扣的稅收籌劃2、結(jié)算日期的稅收籌劃（四）國際知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃

45、1、國際知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃過程2、特許權(quán)使用費的稅收籌劃3、專利許可證轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃三、考核知識點和考核要求（一）跨國納稅人稅收籌劃的國際稅收背景（重點）識記：跨國稅收籌劃的概念。理解：跨國稅收籌劃的條件。（二）跨國企業(yè)組織形式的稅收籌劃（次重點）識記：常設(shè)機構(gòu)的概念；國際控股公司的概念；國際全融公司的概念；國際投資公司的概念；國際租賃公司的概念；國際運輸公司的概念；受控保險公司的概念。理解：常設(shè)機構(gòu)的籌劃思路；國際控股公司的任務(wù)與籌劃思路；國際金融公司的任務(wù)與籌劃思路；國際投資公司與其他類型公司的區(qū)別；受控保險公司的類型和目的；國際運輸公司的籌劃思路。應(yīng)用：常設(shè)機構(gòu)的稅收籌劃；子公司和分

46、公司的籌劃選擇；國際金融公司的稅收籌劃。（三）跨國企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃（一般）理解：資產(chǎn)的稅收籌劃思路；國際保險支出的稅收籌劃思路；銷售結(jié)算的稅收籌劃思路；國際知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃思路。第三部分 有關(guān)說明與實施要求一、考核的能力層次表述 本大綱在考核目標中，按照“識記”、“理解”、“應(yīng)用”三個能力層次規(guī)定其應(yīng)達到的能力層次要求。各能力層次為遞進等級關(guān)系，后者必須建立在前者的基礎(chǔ)上，其含義是： 識記：能知道有關(guān)的名詞、概念、知識的含義，并能正確認識和表達，是低層次的要求。 理解：在識記的基礎(chǔ)上，能全面把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有關(guān)概念、原理、方法的區(qū)別與聯(lián)系，是較高層次的要求。

47、 應(yīng)用：在理解的基礎(chǔ)上，能運用基本概念、基本原理、基本方法聯(lián)系學過的多個知識，在分析和解決有關(guān)的理論問題和實際問題，是最高層次的要求。二、自學教材稅收籌劃，李大明主編，北京，中國財政經(jīng)濟出版社，2005年版。三、自學方法指導(dǎo) 稅收籌劃是一門側(cè)重于實際操作的專業(yè)課，要求對理論有了詳細深入的理解，才能指導(dǎo)稅收籌劃業(yè)務(wù)的方方面面。為了幫助大家提高自學效果，下面提幾點意見供參考。l、在開始閱讀指定教材某一章之前，先翻閱大綱中有關(guān)這一章的考核知識點及對知識點的能力層次要求和考核目標，以便在閱讀教材時做到心中有數(shù)，有的放矢。 2、閱讀教材時，要逐段細讀，逐句推敲，集中精力，吃透每一個知識點，對基本概念必須

48、深刻理解，對基本理論必須徹底弄清，對基本方法必須牢固掌握。 3、在自學過程中，既要思考問題，也要做好閱讀筆記，把教材中的基本概念、原理、方法等加以整理，這可從中加深對問題的認知、理解和記憶，以利于突出重點、并涵蓋整個內(nèi)容，可以不斷提高自學能力。 4、完成書后作業(yè)和適當?shù)妮o導(dǎo)練習是理解、消化和鞏固所學知識，培養(yǎng)分析問題、解決問題及提高能力的重要環(huán)節(jié)，在做練習之前，應(yīng)認真閱讀教材，按考核目標所要求的不同層次，掌握教材內(nèi)容，在練習過程中對所學知識進行合理的回顧與發(fā)揮，注重理論聯(lián)系實際和具體問題具體分析，解題時應(yīng)注意培養(yǎng)邏輯性、針對問題圍繞相關(guān)知識點進行層次(步驟)分明的論述或推導(dǎo)，明確各層次(步驟)

49、間的邏輯關(guān)系。 5、稅收籌劃所涉及的知識面較廣，每個應(yīng)考者可根據(jù)學習中遇到的問題，在輔導(dǎo)教師指導(dǎo)下選學一些參考資料。閱讀參考資料的目的是為了加深對教材基本內(nèi)容的理解。6、自學應(yīng)考者在學習中應(yīng)把課程的內(nèi)容同我國稅收政策的發(fā)展聯(lián)系起來，進行對照比較、分析研究，以更深刻地領(lǐng)會教材的內(nèi)容，將知識轉(zhuǎn)化為能力，提高自己分析問題和解決問題的能力。7、在系統(tǒng)學習的基礎(chǔ)上掌握基本理論、基本知識、基本方法。本課程內(nèi)容涉及稅收籌劃的各個方面，知識范圍廣泛，各章之間既有聯(lián)系又有很大區(qū)別，有的還有相對獨立性。自學應(yīng)考者應(yīng)首先全面系統(tǒng)地學習各章，記憶應(yīng)當識記的基本概念、名詞，深入理解基本理論，弄懂基本方法內(nèi)涵。要認識各章

50、之間的聯(lián)系，注意區(qū)分相近的概念和相類似的問題，并掌握它們之間的聯(lián)系。在全面系統(tǒng)學習的基礎(chǔ)上掌握重點，有目的地深入學習重點章節(jié)，但切忌在沒有全面學習教材的情況下孤立地去抓重點。四、對社會助學的要求 l、應(yīng)熟知考試大綱對課程提出的總要求和各章的知識點。 2、應(yīng)掌握各知識點要求達到的能力層次， 并深刻理解對各知識點的考核目標。 3、輔導(dǎo)時，應(yīng)以考試大綱為依據(jù)，指定的教材為基礎(chǔ)，不要隨意增刪內(nèi)容，以免與大綱脫節(jié)。 4、輔導(dǎo)時，應(yīng)對學習方法進行指導(dǎo)，宜提倡“認真閱讀教材，刻苦鉆研教材，主動爭取幫助，依靠自己學通”的方法。 5、輔導(dǎo)時，要注意突出重點，對考生提出的問題，不要有問即答，要積極啟發(fā)引導(dǎo)。 6、

51、注意對應(yīng)考者能力的培養(yǎng)，特別是自學能力的培養(yǎng)， 要引導(dǎo)考生逐步學會獨立學習，在自學過程中善于提出問題，分析問題，做出判斷，解決問題。 7、要使考生了解試題的難易與能力層次高低兩者不完全是一回事， 在各個能力層次中會存在著不同難度的試題。 8、助學學時：本課程共6學分，建議總課時108學時，其中復(fù)習考試課時（8學時），助學課時（100學時），助學課時具體分配如下：章 目章 名課 時 數(shù)第一章稅收籌劃概論4第二章稅收籌劃的理論依據(jù)4第三章影響稅收籌劃的相關(guān)因素4第四章稅收籌劃的基本方法與步驟4第五章投資決策中的稅收籌劃12第六章生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃12第七章成本核算中的稅收籌劃12第八章特殊資本運營方式的稅收籌劃