準(zhǔn)備金制度及動態(tài)撥備講座課件

1、 現(xiàn)行監(jiān)管準(zhǔn)備金政策 人行2002年的銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引 貸款損失準(zhǔn)備 一般準(zhǔn)備金 專項準(zhǔn)備金 特別準(zhǔn)備金 貸款余額的一 定比例 貸款特有屬性 貸款組合中的特 定風(fēng)險 6 貸款分類與準(zhǔn)備金計提關(guān)系 商業(yè)銀行應(yīng)制定明確的抵押、質(zhì)押品管 理和評估的政策和程序。通過對借款人現(xiàn) 金流量、財務(wù)實力、抵押品價值等因素的 連續(xù)監(jiān)測和分析，判斷貸款實際損失程度。 貸款風(fēng)險分類原則1998年，2001年， 人行 2007年4月，銀監(jiān)會 根據(jù)五級分類結(jié)果，按每筆貸款損失程 度計提的用于彌補(bǔ)專項損失的準(zhǔn)備. 銀行應(yīng)按季計提一般準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備年 末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1。 銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引2002

2、年， 人行 貸款檔次 正常 關(guān)注 次級 可疑 損失 計提 1% 2% 25% 50% 100% 7 財政部老的貸款損失準(zhǔn)備金政策 按照年未貸款余額的1%實行差額提取呆 財政部1998年關(guān)于修改金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收 利息核算及呆帳準(zhǔn)備金計提辦法的通知 帳準(zhǔn)備金。 財政部2001年的金融企業(yè)會計制度 金融企業(yè)應(yīng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備、應(yīng) 收款項壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、長期 投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在 建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 商業(yè)銀行應(yīng)按照貸款五級分類結(jié)果，及 時、足額計提專項準(zhǔn)備金，也可從稅后 利潤中計提一定比例的一般準(zhǔn)備。 8 財政部老的貸款損失準(zhǔn)

3、備金制度 呆賬準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 包括貸款損失準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。 貸款減值準(zhǔn)備包括專項準(zhǔn)備和特殊準(zhǔn)備。專項準(zhǔn)備的計 提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可 能性合理確定?？蓞⒄障铝斜壤?2005年金融企 業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取 管理辦法及 將正常類貸款也可計提專項準(zhǔn)備，計提比例可根據(jù)其風(fēng) 險狀況自主確定。 一般風(fēng)險準(zhǔn)備是針對全部風(fēng)險資產(chǎn)從凈利潤中提取, 屬于所有者權(quán)益;一般準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)從原來的不低 于期末貸款余額的1%調(diào)整為不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余 額的1%。 財政部關(guān)于呆帳 準(zhǔn)備提取有關(guān)問 題的通知 9 財政部貸款損失準(zhǔn)備金制度 2006年2月新企

4、業(yè)會計準(zhǔn)則 基本采納了 IAS39 “金融工具確認(rèn)與計量”相關(guān)內(nèi)容 不再區(qū)分一般準(zhǔn)備和專項準(zhǔn)備，根據(jù)減值程度確定準(zhǔn)備金金額 計提減值準(zhǔn)備的金融資產(chǎn)包括：持有至到期、貸款和應(yīng)收款項、 可供出售金融資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備的計提方法包括個別和組合計提兩種，由銀行自行確定 中國銀監(jiān)會關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的通知 2007年 10 金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 （2010年修訂版征求意見稿） 呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)建立動態(tài)撥備制度，從凈利潤中提取的、用于彌 補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備，原則上一般準(zhǔn)備金額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末 余額的1.5%。 具備條件的

5、金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風(fēng)險估計值，不具備條件 的金融企業(yè)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法對風(fēng)險資產(chǎn)計提一般準(zhǔn)備，貸款資產(chǎn)可根據(jù)貸款風(fēng) 險分類指導(dǎo)原則進(jìn)行風(fēng)險分類，標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)暫定為： 正常類 1.5% 關(guān)注類 3% 次級類 30% 可疑類 60% 損失類 100% 財政部將根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變化，適時調(diào)整計提一般準(zhǔn)備的風(fēng)險資產(chǎn)范圍 及標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)。 本辦法自2010年7月1日起施行 31 建立前瞻性的準(zhǔn)備金制度 09年8月巴委會有關(guān)準(zhǔn)備金的原則 貸款損失準(zhǔn)備金制度應(yīng)完善并建立以穩(wěn) 健的方法論為基礎(chǔ)，反映貸款整個周期內(nèi) 貸款組合的預(yù)期信貸損失。處理準(zhǔn)備金的 會計方法應(yīng)能通過搜集更為廣泛的信貸信 息，而不僅僅是

6、使用已發(fā)生的損失模型所 包含的信息，從而盡早識別并認(rèn)定損失。 準(zhǔn)備金提取的方法要包括專業(yè)人員的判 斷，同時考慮各項先行經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、貸款評 審標(biāo)準(zhǔn)和清收政策的變化以及與相關(guān)的其 他信息等。 新標(biāo)準(zhǔn)采取的辦法，應(yīng)盡可能從銀行內(nèi) 部風(fēng)險管理體系和資本充足率系統(tǒng)中獲取 相關(guān)信息。 新做法應(yīng)鼓勵計提準(zhǔn)備金，以解決銀行 貸款組合中各類信用級別貸款的損失。 徹底修改國際會計準(zhǔn)則第39條的指導(dǎo)原則 2009年4月，G20領(lǐng)導(dǎo)人呼吁會計準(zhǔn)則制定 組織盡快與監(jiān)管組織合作，改進(jìn)資產(chǎn)估值和 準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)，制定一套高質(zhì)量的全球會計準(zhǔn) 則。 IASB 關(guān)于 IAS 39 財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修改的路線圖 金融工具的確認(rèn)（2009年3月出

7、版 金融工具的分類和計量 （2009年11月12日IFRS 9號文件） 推銷成本和減值-2009年11月出版 套期會計( 2010年第二季度發(fā)布草案） 國際會計標(biāo)準(zhǔn)理事會 32 小 結(jié) 準(zhǔn) 備 金 制 度 與 與 動 態(tài) 撥 備 2002年監(jiān)管部門準(zhǔn)備金制度規(guī)定的撥備比例低估了我國商業(yè)銀行的貸款損 失比率，一些銀行仍在機(jī)械地執(zhí)行這些比率，而且尚未做到比不良貸款 （對公）逐筆計提專項準(zhǔn)備金。 同樣，2002年監(jiān)管部門準(zhǔn)備金制度對正常貸款規(guī)定計提1%的一般準(zhǔn)備， 也沒有建立在實證分析的基礎(chǔ)，低估了很可能正常貸款的損失率。 撥備覆蓋率作為監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，分子與分母不對稱，特別是將一般也包括在分 子內(nèi)，難以反應(yīng)銀行抵御信用風(fēng)險的實力。