企業(yè)成本核算辦法

1、1目的正確、及時(shí)地核算產(chǎn)品的實(shí)際成本,提供正確的成本數(shù)據(jù),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù),綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平。2適用范圍本規(guī)范適用于核算項(xiàng)目的批量生產(chǎn)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。3術(shù)語(yǔ)和定義約當(dāng)產(chǎn)量法,適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量較大,變化也大,產(chǎn)品成本中直接材料、直接人工和制造費(fèi)用所占比例都比較大的成本分配法。約當(dāng)產(chǎn)量法是指,將月末結(jié)存的在產(chǎn)品,按其完工程度折合成約當(dāng)產(chǎn)量,然后再將產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的全部生產(chǎn)費(fèi)用,按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例進(jìn)行分配。直接材料由于是逐步投入,投入程度與完工程度基本相同,在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量可按完工程度折算。按照項(xiàng)目生產(chǎn)的四大節(jié)點(diǎn):箱體焊接、箱體澆筑、箱體裝修和箱體完成,分

2、別確定完工百分比為40%、50%、60%、100%。直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用的約當(dāng)產(chǎn)量,由于各工序在產(chǎn)品數(shù)量和各道工序的加工量相差較大,在產(chǎn)品的完工程度按各工序的累計(jì)工時(shí)定額占完工產(chǎn)品的工時(shí)定額比率計(jì)算,在產(chǎn)品所在工序完成的定額工時(shí)按50%計(jì)算。某工序在產(chǎn)品完工程度(%=前面各工序累計(jì)工時(shí)定額+本工序工時(shí)定額*50%/單位完工產(chǎn)品工時(shí)定額4職責(zé)4.1管理部負(fù)責(zé)收集原始產(chǎn)品數(shù)據(jù),按照成本計(jì)算方法,準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本包括在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本。4.2制造部負(fù)責(zé)提供原始產(chǎn)品數(shù)量包括在產(chǎn)品數(shù)量和產(chǎn)成品數(shù)量,配合管理部收集產(chǎn)品數(shù)據(jù)。產(chǎn)成品完成后,每月按照管理部核算的產(chǎn)成品成本辦理產(chǎn)品入庫(kù)手續(xù)。4.

3、3人事科負(fù)責(zé)提供箱型成本定額部分,以配合生產(chǎn)成本的計(jì)算。4.4倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)按項(xiàng)目-箱型歸集出庫(kù)材料。5成本核算方法成本核算方法按照項(xiàng)目生產(chǎn),采用分批法。批量生產(chǎn)時(shí),月末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行生產(chǎn)成本分配,按每個(gè)項(xiàng)目的箱型的不同,把一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用歸集到每種箱型的生產(chǎn)成本,基于每種箱型的生產(chǎn)成本是基本一致的前提,再平均分配到一個(gè)箱號(hào)為最終生產(chǎn)成本的歸結(jié)。6成本核算6.1、直接材料。在項(xiàng)目立項(xiàng)審批之后,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)在ERP系統(tǒng)里面增加項(xiàng)目的工作令號(hào)(按項(xiàng)目/項(xiàng)目箱型,在生產(chǎn)領(lǐng)料的過(guò)程中,直接材料按照項(xiàng)目箱型的工作令號(hào)出庫(kù)領(lǐng)料,即【主材定額清單(工序】、【輔材定額清單(箱型】、【超額領(lǐng)

4、料/補(bǔ)料申請(qǐng)單】、【退料申請(qǐng)單】、【材料調(diào)整單(紅單】等,可以直接歸集到項(xiàng)目箱型直接材料。項(xiàng)目箱型A領(lǐng)料出庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本直接材料(項(xiàng)目箱型A貸:原材料6.2直接人工?；谥苯尤斯さ亩~成本管理,可以通過(guò)直接人工定額成本比例分配項(xiàng)目箱型的直接人工。箱型A直接人工費(fèi)核算辦法如下:箱型A直接人工費(fèi)=項(xiàng)目當(dāng)月直接人工費(fèi)*箱型A定額成本/全部箱型定額成本發(fā)生項(xiàng)目當(dāng)月的直接人工成本的會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)付職工薪酬工資(項(xiàng)目貸:銀行存款分配到項(xiàng)目箱型A的直接人工成本的會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本直接人工(項(xiàng)目箱型A借:生產(chǎn)成本直接人工(項(xiàng)目箱型貸:應(yīng)付職工薪酬工資(項(xiàng)目6.3其他直接費(fèi)用。包含

5、了項(xiàng)目批量生產(chǎn)中的直接材料的的加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、進(jìn)口材料的代理報(bào)關(guān)費(fèi)和專(zhuān)家服務(wù)費(fèi)等,先歸集到項(xiàng)目中后按照項(xiàng)目箱型來(lái)分配其他直接費(fèi)用。箱型A其他直接費(fèi)用核算辦法如下:箱型A其他直接費(fèi)用=項(xiàng)目當(dāng)月其他直接費(fèi)用*箱型A定額成本/全部箱型定額成本發(fā)生項(xiàng)目當(dāng)月的其他直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)用(項(xiàng)目貸:銀行存款分配到項(xiàng)目箱型A的其他直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)用(項(xiàng)目箱型A借:生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)用(項(xiàng)目箱型貸:生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)用(項(xiàng)目6.4制造費(fèi)用箱型A制造費(fèi)用核算辦法如下:箱型A應(yīng)分配的制造費(fèi)用=當(dāng)月制造費(fèi)用*箱型A定額成本/全部箱型定額成本發(fā)生當(dāng)月的制造費(fèi)用時(shí)的

6、會(huì)計(jì)分錄如下:借:制造費(fèi)用貸:銀行存款分配制造費(fèi)用到項(xiàng)目箱型A的生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用(項(xiàng)目箱型A借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用(項(xiàng)目箱型貸:制造費(fèi)用6.5月末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的分配。通過(guò)以上歸集項(xiàng)目箱型A的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用,得出項(xiàng)目箱型A生產(chǎn)成本=箱型A的直接材料+箱型A的直接人工+箱型A的其他直接費(fèi)用+箱型A的制造費(fèi)用。通常,月初在產(chǎn)品+本月生產(chǎn)成本=月末在產(chǎn)品+月末產(chǎn)成品。這里,月末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)成本。具體如附表【項(xiàng)目箱型直接材料約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表】、【箱型直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表】。6.6結(jié)合本月生產(chǎn)成本

7、和月初生產(chǎn)成本,以及本月在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的數(shù)量,分別計(jì)算出月末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。具體如附表【項(xiàng)目箱型產(chǎn)品成本計(jì)算表】。6.7產(chǎn)成品入庫(kù)。制造部按照【項(xiàng)目箱型產(chǎn)成品統(tǒng)計(jì)表】辦理入庫(kù)。月末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫(kù)存商品(項(xiàng)目箱型A貸:生產(chǎn)成本直接材料(項(xiàng)目箱型A貸:生產(chǎn)成本直接人工(項(xiàng)目箱型A貸:生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)用(項(xiàng)目箱型A貸:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用(項(xiàng)目箱型A7相關(guān)記錄 _項(xiàng)目箱型直接材料約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表生產(chǎn)主節(jié)點(diǎn)完工程度(%月末在產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量備注箱體焊接40箱體澆筑50箱體裝修60箱體裝修完成100備注:月末在產(chǎn)品數(shù)量,請(qǐng)制造部最遲在下月初2號(hào)之前提供數(shù)據(jù)(節(jié)假日順延。項(xiàng)目箱型

8、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表序號(hào)工序?qū)?yīng)工種人工配額人工單價(jià)成本定額完工程度(%技工普工技工普工123 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 備注： 1.成本定額，請(qǐng)人事科最遲在下月初5號(hào)之前提供數(shù)據(jù)（節(jié)假日順 延）。 2.月末在產(chǎn)品數(shù)量，請(qǐng)制造部最遲在下月初2號(hào)之前提供數(shù)據(jù)（節(jié)假日 順延）。 3.完工程度（%）=前面各工序累計(jì)成本定額+本工序成本定額*50%/單位完工產(chǎn) 品成本定額 項(xiàng)目 箱型產(chǎn)成品統(tǒng)計(jì)表 日期 _項(xiàng)目_箱型 產(chǎn)成品數(shù)量 產(chǎn)成品成本 備注 備注： 1.月末產(chǎn)成品數(shù)量，請(qǐng)制造部最遲在下月初2號(hào)之前提供數(shù)據(jù)（節(jié)假日 順延）。 2.請(qǐng)制造部最遲在下月初6號(hào)之前（節(jié)假日順延）按照【 項(xiàng)目 箱型產(chǎn) 成品統(tǒng)計(jì)表】辦理入庫(kù)。