所得稅費(fèi)用匯算清繳時(shí)扣除一覽表精華

1、、所得稅費(fèi)用匯算清繳時(shí)扣除一 覽表（精華）作者:日期:8企業(yè)所得稅費(fèi)用匯算清繳時(shí)扣除一覽表費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)）職工工資據(jù)實(shí)任職或受雇，合理加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資職工福利費(fèi)14%工資薪金總額業(yè)務(wù)招待費(fèi)MIN (60%, 5%o)發(fā)生額的60%銷售或營(yíng)業(yè)收入的5%。；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股 息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)30%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含 酒類制造）企業(yè)不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%工資薪金

2、總額8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額咨詢、訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)差旅費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用據(jù)實(shí)印刷費(fèi)據(jù)實(shí)咨詢費(fèi)據(jù)實(shí)訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)郵電費(fèi)據(jù)實(shí)租賃費(fèi)據(jù)實(shí)水電費(fèi)據(jù)實(shí)修理費(fèi)據(jù)實(shí)公雜費(fèi)據(jù)實(shí)車船燃料費(fèi)據(jù)實(shí)取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用08年以前并入工 資，08年以后的 并入福利費(fèi)算限 額2008年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008年以后的則作為職工福利費(fèi)列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí)安全防衛(wèi)費(fèi)據(jù)實(shí)董事會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)綠化費(fèi)據(jù)實(shí)住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)各類基本

3、社會(huì)保障性繳款據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%工資總額補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所 屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)W0不能算限額環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金據(jù)實(shí)按規(guī)提取，改變用途的不得扣除財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)勞動(dòng)保護(hù)支岀據(jù)實(shí)合理低值易耗品攤銷據(jù)實(shí)審計(jì)及公證費(fèi)據(jù)實(shí)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申 請(qǐng)加扣開(kāi)辦費(fèi)可以扣除開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷稅金可以扣除所得稅和增值稅（有條件）不得扣除特殊工種職工的人身安全險(xiǎn)可以扣除固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過(guò)最低折舊年限生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木

4、類10年，畜類3年租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃期均勻扣除經(jīng)營(yíng)租賃租入分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷不低于10年分?jǐn)傄话銦o(wú)形資產(chǎn)法律或合同約定 年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無(wú)形資產(chǎn)不可扣除自創(chuàng)商譽(yù)不可扣除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)?、租入房屋建筑物的改建支岀，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?、固定資產(chǎn)大修理支岀，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷年限不低于3年投資者保護(hù)基金0.5% 5%營(yíng)業(yè)收入的 0.5%5%手續(xù)費(fèi)和傭金支出5% （般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5

5、%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支岀，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè) 務(wù)等過(guò)程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及 傭金支岀15% （財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企 業(yè)）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額10% （人身保險(xiǎn)企業(yè)）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金利息支岀（向企業(yè)借款）據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè) 向金融企業(yè)借款）非金融向金融借款同期同類范圍內(nèi) 可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè) 間借款）非金融向非金融，不超過(guò)同期同類計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的 同期同類貸款利率情況說(shuō)明”權(quán)益性投資5倍 或2倍內(nèi)可

6、扣（關(guān) 聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 的利息）提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān) 聯(lián)方利息支岀（向自然人借款）同期同類范圍內(nèi) 可扣（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān) 系）同期同類可扣并簽訂借款合同權(quán)益性投資5倍 或2倍內(nèi)可扣（有 關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則利息支岀（規(guī)定期限內(nèi)未繳 足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息二該期間借款利息額X該期間未繳足注冊(cè)資本 額+該期間借款額貸款損失準(zhǔn)備金（金融企業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1%允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取不得扣除委托貸款等

7、不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前 扣除按比例扣除一一關(guān)注類貸款2%次級(jí)類貸款25%可疑類貸款50%損失類貸款 100%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元）貸款增值稅進(jìn)項(xiàng)不允許稅前扣除購(gòu)進(jìn)貨物已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額因不參與成 本和損益的計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊 在所得稅前扣除購(gòu)置固定資產(chǎn)未抵扣的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本， 隨固定資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除可以扣除岀口貨物業(yè)務(wù)中，按稅法規(guī)定計(jì)算的不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額， 進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入貨物的銷售成本有條件扣除企業(yè)貨物發(fā)生的損失（如盤虧、毀損、被盜等），因已經(jīng)不可能用 于生產(chǎn)，自然也無(wú)法對(duì)外銷

8、售或是視同銷售。根據(jù)稅法規(guī)定，其對(duì) 應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。另外，損 失的貨物需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證批準(zhǔn)后作為稅前 列支事項(xiàng)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也可隨財(cái)產(chǎn)損失在所得稅前扣除增值稅銷項(xiàng)稅不允許稅前扣除正常銷售貨物情況下，向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，這部分銷 項(xiàng)稅額因其不參與成本和損益的計(jì)算，不允許在所得稅前扣除有條件扣除由自身承擔(dān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。比如對(duì)外捐贈(zèng)貨物的銷項(xiàng)稅額，在 整體捐贈(zèng)成本沒(méi)有超過(guò)捐贈(zèng)限額的情況下，隨捐贈(zèng)成本在所得稅前 扣除農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)公司）25%本年保費(fèi)收入的25%,適用經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種 植業(yè)險(xiǎn)種擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）1%當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè) 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）50%當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入交易席位費(fèi)攤銷按10年分?jǐn)偨灰姿鶗?huì)員年費(fèi)據(jù)實(shí)票據(jù)同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)票據(jù)信息披露費(fèi)據(jù)實(shí)公告費(fèi)據(jù)實(shí)維簡(jiǎn)費(fèi)支出收益性支岀當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除資本性支應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用 在稅前扣除非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間 支付利息不得扣除罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失不得扣除稅收滯納金不得扣除贊助支出不得扣除與取得收入無(wú)關(guān)支岀不得扣除不征稅收入用于支岀所形成費(fèi)用不得扣除其他商業(yè)保險(xiǎn)不