新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

1、管理資源吧（），海量企業(yè)管理資料免費(fèi)下載！新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、總說明(一)為了統(tǒng)一規(guī)范新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合新聞出版業(yè)特點(diǎn)及實(shí)際情況，特制定新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。(二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事新聞出版工作(含圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品和電子出版物的出版、發(fā)行、印刷、復(fù)制加工、物資供應(yīng)等活動(dòng))的經(jīng)營(yíng)單位，在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。(三)本辦法僅對(duì)新聞出版業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行規(guī)范，由出版單位會(huì)計(jì)核算辦

2、法、發(fā)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法、報(bào)業(yè)單位會(huì)計(jì)核算辦法、印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法和印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法組成。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡(jiǎn)稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報(bào)業(yè)單位、印刷、復(fù)制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。二、出版單位會(huì)計(jì)核算辦法(一)說明1.出版單位在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。出版單位所屬具有法人資格并獨(dú)立核算的下屬單位，在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。2.出版單位內(nèi)部單獨(dú)核算、不具有法人資格的發(fā)行、期刊、印刷等機(jī)構(gòu)，參照?qǐng)?zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法，并在出版單位

3、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)賬簿體系之內(nèi)分別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，按照有關(guān)規(guī)定定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。3.出版單位根據(jù)出版物的特點(diǎn)，可對(duì)庫(kù)存圖書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實(shí)行分年核價(jià)、提取提成差價(jià)的辦法。4.出版物經(jīng)審批報(bào)廢時(shí)，應(yīng)按報(bào)廢清單設(shè)置輔助賬。再銷售時(shí)，其收入在“營(yíng)業(yè)外收入”科目中核算。5.出版單位非獨(dú)立核算的發(fā)行機(jī)構(gòu)經(jīng)銷外版出版物，屬受托代銷商品的，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。屬非受托代銷的，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)出版物視同本版出版物進(jìn)行管理與核算，其中采用售價(jià)核算的，可在“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。6.原在“編錄經(jīng)費(fèi)”科目核

4、算的可以反映單一出版物的費(fèi)用作為出版物的直接成本，在“生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)用”科目核算。不能反映單一出版物的費(fèi)用通過“編錄經(jīng)費(fèi)”科目核算，并按照合理分配方法分配計(jì)入相關(guān)出版物的成本。7.出版單位以提供廣告服務(wù)、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(fèi)(含租型)、版權(quán)貿(mào)易為主營(yíng)業(yè)務(wù)的，其廣告收入、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(fèi)收入(含租型收入)、版權(quán)貿(mào)易收入，在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目中核算；否則，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。8.出版單位委托有關(guān)單位協(xié)助進(jìn)行出版物的宣傳推廣，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(jià)(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費(fèi)。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)

5、會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本”、“編錄經(jīng)費(fèi)”等科目，并對(duì)“庫(kù)存商品”、“產(chǎn)品成本差異”、“委托代銷商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。2.補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明1243庫(kù)存商品一、本科目應(yīng)按出版物類別、品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。庫(kù)房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置實(shí)物明細(xì)卡片，記錄庫(kù)存出版物的進(jìn)銷存情況。二、庫(kù)存商品的計(jì)價(jià)可采用定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法。(一)采用定價(jià)法核算庫(kù)存出版物1.出版物完工入庫(kù)時(shí)，按入庫(kù)出版物定價(jià)，借

6、記本科目，按實(shí)際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目。2.采取委托代銷(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時(shí)，按發(fā)出出版物定價(jià)，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。3.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目 “委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。(二)采用實(shí)際成本法核算庫(kù)存出版物1.出版物完工入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。2.采取委托代銷(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時(shí)，按實(shí)際成本，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。3.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版

7、物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。4.單品種銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，可采用移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等方法確定已銷出版物的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。三、銷售退回出版物的核算(一)采用定價(jià)法核算1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出出版物的退回，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。2.已確認(rèn)收入的銷售出版物的退回，對(duì)銷售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收

8、賬款”等科目；對(duì)于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時(shí)，按退回出版物的定價(jià)，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”科目。3.資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的出版物在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等。(二)采用實(shí)際成本法核算1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出出版物的退回，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。2.已確認(rèn)收入的銷售出版物的退回，對(duì)銷售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀

9、行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對(duì)于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時(shí)，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。3.資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的出版物在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等。1244產(chǎn)品成本差異一、本科目核算出版單位按定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)核算庫(kù)存出版物時(shí)，庫(kù)存出版物的實(shí)際成本與定價(jià)(或計(jì)劃成本，下同)的差異。二、出版物完工入庫(kù)時(shí)，按定價(jià)，借記“庫(kù)存商品”科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差異，貸記本科

10、目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記本科目，按本期銷售出版物的定價(jià)，貸記“庫(kù)存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。三、本期銷售出版物應(yīng)分?jǐn)偖a(chǎn)品成本差異的計(jì)算公式如下：產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價(jià)×產(chǎn)品成本差異率本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價(jià)+本期入庫(kù)出版物總定價(jià)×100%其中，出版物總定價(jià)包括庫(kù)存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價(jià)。四、本科目應(yīng)按庫(kù)存出版物的種類或經(jīng)營(yíng)部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映出版單位庫(kù)

11、存出版物、委托代銷出版物和分期收款銷售發(fā)出出版物的實(shí)際成本小于總定價(jià)的差異。1261委托代銷商品一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價(jià)及受托單位分別進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。二、采用定價(jià)法核算委托代銷(寄銷)出版物(一)采用定價(jià)法核算的，可按“實(shí)洋”和“折扣”設(shè)置明細(xì)科目。(二)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物定價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。(三)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目。三、采用實(shí)際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物(一)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。(二)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月出版物銷售成本時(shí)

12、，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一、出版單位應(yīng)在本科目設(shè)置“出版物提成差價(jià)”明細(xì)科目，核算對(duì)庫(kù)存出版物提取的呆滯損失準(zhǔn)備。二、出版物包括庫(kù)存圖書、期刊(雜志)、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)。三、出版單位應(yīng)于每年年度終了，對(duì)庫(kù)存出版物存貨進(jìn)行全面清查并實(shí)行分年核價(jià)，按規(guī)定的比例提取提成差價(jià)。出版單位首次提取提成差價(jià)時(shí)，借記“管理費(fèi)用出版物提成差價(jià)”科目，貸記本科目，以后年度末應(yīng)計(jì)提的金額大于本科目的期末余額時(shí)，應(yīng)按差額，借記“管理費(fèi)用出版物提成差價(jià)”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的金額小于本科目的期末余額時(shí)，應(yīng)沖回差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用出版物提成差價(jià)

13、”科目。四、提成差價(jià)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：(一)紙質(zhì)圖書，分三年提取，當(dāng)年出版的不提；前一年出版的，按年末庫(kù)存圖書總定價(jià)提取1020；前二年出版的，按年末庫(kù)存圖書總定價(jià)提取2030；前三年及三年以上的，按年末庫(kù)存圖書總定價(jià)提取3040。(二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的，按年末庫(kù)存實(shí)際成本提取。(三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫(kù)存實(shí)際成本的1030提取，如遇上述出版物升級(jí)，升級(jí)后的原有出版物仍有市場(chǎng)的，保留該出版物庫(kù)存實(shí)際成本10；升級(jí)后的原有出版物已無市場(chǎng)的，全部報(bào)廢。(四)所有各類提成差價(jià)的累計(jì)提取額不得超過實(shí)際成本。五、出版物經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)，在出版物提成差價(jià)中

14、列支。(一)采用定價(jià)法報(bào)廢核算時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差額，借記“產(chǎn)品成本差異”科目，按定價(jià)，貸記“庫(kù)存商品”科目。(二)采用實(shí)際成本法報(bào)廢核算時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。六、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-出版物提成差價(jià)”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫(kù)存出版物的呆滯損失準(zhǔn)備。2176其他應(yīng)交款新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、總說明(一)為了統(tǒng)一規(guī)范新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合新聞出版業(yè)特點(diǎn)及實(shí)際情況，特制定新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

15、(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。(二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事新聞出版工作(含圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品和電子出版物的出版、發(fā)行、印刷、復(fù)制加工、物資供應(yīng)等活動(dòng))的經(jīng)營(yíng)單位，在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。(三)本辦法僅對(duì)新聞出版業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行規(guī)范，由出版單位會(huì)計(jì)核算辦法、發(fā)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法、報(bào)業(yè)單位會(huì)計(jì)核算辦法、印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法和印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法組成。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡(jiǎn)稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報(bào)業(yè)單位、印刷、復(fù)制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。二、出

16、版單位會(huì)計(jì)核算辦法(一)說明1.出版單位在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。出版單位所屬具有法人資格并獨(dú)立核算的下屬單位，在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。2.出版單位內(nèi)部單獨(dú)核算、不具有法人資格的發(fā)行、期刊、印刷等機(jī)構(gòu)，參照?qǐng)?zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法，并在出版單位統(tǒng)一的會(huì)計(jì)賬簿體系之內(nèi)分別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，按照有關(guān)規(guī)定定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。3.出版單位根據(jù)出版物的特點(diǎn)，可對(duì)庫(kù)存圖書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實(shí)行分年核價(jià)、提取提成差價(jià)的辦法。4.出版物經(jīng)審批報(bào)廢時(shí)，應(yīng)按報(bào)廢清單設(shè)置輔助賬。再銷售時(shí)，其收入在“營(yíng)業(yè)外收入”科目中核算

17、。5.出版單位非獨(dú)立核算的發(fā)行機(jī)構(gòu)經(jīng)銷外版出版物，屬受托代銷商品的，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。屬非受托代銷的，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)出版物視同本版出版物進(jìn)行管理與核算，其中采用售價(jià)核算的，可在“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。6.原在“編錄經(jīng)費(fèi)”科目核算的可以反映單一出版物的費(fèi)用作為出版物的直接成本，在“生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)用”科目核算。不能反映單一出版物的費(fèi)用通過“編錄經(jīng)費(fèi)”科目核算，并按照合理分配方法分配計(jì)入相關(guān)出版物的成本。7.出版單位以提供廣告服務(wù)、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(fèi)(含租型)、版權(quán)貿(mào)易為主營(yíng)業(yè)務(wù)的，其廣告收入、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(fèi)收入(含

18、租型收入)、版權(quán)貿(mào)易收入，在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目中核算；否則，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。8.出版單位委托有關(guān)單位協(xié)助進(jìn)行出版物的宣傳推廣，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(jià)(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費(fèi)。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本”、“編錄經(jīng)費(fèi)”等科目，并對(duì)“庫(kù)存商品”、“產(chǎn)品成本差異”、“委托代銷商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。2.補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明1243庫(kù)存商品一、本科目應(yīng)按出版物類別、

19、品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。庫(kù)房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置實(shí)物明細(xì)卡片，記錄庫(kù)存出版物的進(jìn)銷存情況。二、庫(kù)存商品的計(jì)價(jià)可采用定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法。(一)采用定價(jià)法核算庫(kù)存出版物1.出版物完工入庫(kù)時(shí)，按入庫(kù)出版物定價(jià)，借記本科目，按實(shí)際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目。2.采取委托代銷(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時(shí)，按發(fā)出出版物定價(jià)，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。3.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目 “

20、委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。(二)采用實(shí)際成本法核算庫(kù)存出版物1.出版物完工入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。2.采取委托代銷(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時(shí)，按實(shí)際成本，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。3.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。4.單品種銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，可采用移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等方法確定已銷出版物的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。三、銷售退回出版物的核算(一)采用定價(jià)法核算

21、1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出出版物的退回，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。2.已確認(rèn)收入的銷售出版物的退回，對(duì)銷售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對(duì)于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時(shí)，按退回出版物的定價(jià)，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”科目。3.資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的出版物在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本

22、等。(二)采用實(shí)際成本法核算1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出出版物的退回，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。2.已確認(rèn)收入的銷售出版物的退回，對(duì)銷售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對(duì)于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時(shí)，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。3.資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的出版物在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度

23、的收入、成本等。1244產(chǎn)品成本差異一、本科目核算出版單位按定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)核算庫(kù)存出版物時(shí)，庫(kù)存出版物的實(shí)際成本與定價(jià)(或計(jì)劃成本，下同)的差異。二、出版物完工入庫(kù)時(shí)，按定價(jià)，借記“庫(kù)存商品”科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差異，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記本科目，按本期銷售出版物的定價(jià)，貸記“庫(kù)存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。三、本期銷售出版物應(yīng)分?jǐn)偖a(chǎn)品成本差異的計(jì)算公式如下：產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價(jià)×產(chǎn)品成本差異率本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差

24、異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價(jià)+本期入庫(kù)出版物總定價(jià)×100%其中，出版物總定價(jià)包括庫(kù)存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價(jià)。四、本科目應(yīng)按庫(kù)存出版物的種類或經(jīng)營(yíng)部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映出版單位庫(kù)存出版物、委托代銷出版物和分期收款銷售發(fā)出出版物的實(shí)際成本小于總定價(jià)的差異。1261委托代銷商品一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價(jià)及受托單位分別進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。二、采用定價(jià)法核算委托代銷(寄銷)出版物(一)采用定價(jià)法核算的，可按“實(shí)洋”和“折扣”設(shè)置明細(xì)科目。(二)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物定

25、價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。(三)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目。三、采用實(shí)際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物(一)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。(二)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一、出版單位應(yīng)在本科目設(shè)置“出版物提成差價(jià)”明細(xì)科目，核算對(duì)庫(kù)存出版物提取的呆滯損失準(zhǔn)備。二、出版物包括庫(kù)存圖書、期刊(雜志)、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)。三、出版單位應(yīng)于每年年度終了，對(duì)庫(kù)存出版物存貨進(jìn)行全面清查并實(shí)行分年核價(jià)，按規(guī)定的比例提取

26、提成差價(jià)。出版單位首次提取提成差價(jià)時(shí)，借記“管理費(fèi)用出版物提成差價(jià)”科目，貸記本科目，以后年度末應(yīng)計(jì)提的金額大于本科目的期末余額時(shí)，應(yīng)按差額，借記“管理費(fèi)用出版物提成差價(jià)”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的金額小于本科目的期末余額時(shí)，應(yīng)沖回差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用出版物提成差價(jià)”科目。四、提成差價(jià)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：(一)紙質(zhì)圖書，分三年提取，當(dāng)年出版的不提；前一年出版的，按年末庫(kù)存圖書總定價(jià)提取1020；前二年出版的，按年末庫(kù)存圖書總定價(jià)提取2030；前三年及三年以上的，按年末庫(kù)存圖書總定價(jià)提取3040。(二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的，按年末庫(kù)存實(shí)際成本提取。(三)音像制品、電子

27、出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫(kù)存實(shí)際成本的1030提取，如遇上述出版物升級(jí)，升級(jí)后的原有出版物仍有市場(chǎng)的，保留該出版物庫(kù)存實(shí)際成本10；升級(jí)后的原有出版物已無市場(chǎng)的，全部報(bào)廢。(四)所有各類提成差價(jià)的累計(jì)提取額不得超過實(shí)際成本。五、出版物經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)，在出版物提成差價(jià)中列支。(一)采用定價(jià)法報(bào)廢核算時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差額，借記“產(chǎn)品成本差異”科目，按定價(jià)，貸記“庫(kù)存商品”科目。(二)采用實(shí)際成本法報(bào)廢核算時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。六、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-出版物提成差價(jià)”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫(kù)存出版物的呆滯損失準(zhǔn)備。2176其他應(yīng)交款1

28、.本辦法對(duì)發(fā)行企業(yè)有關(guān)存貨、收入的核算方法作了補(bǔ)充規(guī)定。2.發(fā)行企業(yè)可以采用售價(jià)(或碼價(jià))核算，也可以采用進(jìn)價(jià)核算。3.發(fā)行企業(yè)出版物的采購(gòu)業(yè)務(wù)可以不通過“物資采購(gòu)”科目核算，直接通過“庫(kù)存商品”科目核算。4.發(fā)行企業(yè)包裝物的采購(gòu)與攤銷業(yè)務(wù)可以不通過“包裝物”科目核算，直接通過“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，對(duì)“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。2.補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明1243庫(kù)存商品一、本科目核算發(fā)行企業(yè)從供貨方購(gòu)進(jìn)

29、的出版物的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))、或計(jì)劃成本(或售價(jià))、或明碼標(biāo)印的定價(jià)(碼價(jià))。凡所有權(quán)不屬于本企業(yè)的出版物，不在本科目核算。二、本科目可以按照“期刊”、“教材”、“圖書”、“年(歷)畫”、“音像制品”、“出租商品”等出版物的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、庫(kù)存商品采用售價(jià)(或碼價(jià))核算1.期刊、教材、圖書、年(歷)畫、音像制品的核算(1)發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目。(2)發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時(shí)，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目。(3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“

30、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目。2.出租商品的核算(1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細(xì)科目下，按照“出租商品售價(jià)(或碼價(jià))”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。(2)發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物對(duì)外出租時(shí)，借記本科目(出租商品售價(jià)或碼價(jià))，貸記本科目、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。(3)期末，攤銷出租出版物成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目(出租商品攤銷)。(4)出租出版物報(bào)廢時(shí)，按已攤銷的價(jià)值，借記本科目(出租商品攤銷)，按未攤銷的價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目(出租商品售價(jià)或碼價(jià))。四、庫(kù)存商品采用進(jìn)

31、價(jià)核算1.期刊、教材、圖書、年(歷)畫、音像制品的核算(1)發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目。(2)發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時(shí)，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目。(3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目。2.出租商品的核算(1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細(xì)科目下，按照“出租商品進(jìn)價(jià)”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。(2)發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物對(duì)外出租時(shí)，借記本科目(出租商品進(jìn)價(jià))，貸記本科目。(3)期末，攤銷出租出版物成本時(shí)，借記“

32、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(出租商品攤銷)。(4)出租出版物報(bào)廢時(shí)，按已攤銷的價(jià)值，借記本科目(出租商品攤銷)，按未攤銷的價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記本科目(出租商品進(jìn)價(jià))。1244商品進(jìn)銷差價(jià)一、本科目核算發(fā)行企業(yè)采用售價(jià)(或碼價(jià))核算的出版物售價(jià)(或碼價(jià))與進(jìn)價(jià)之間的差額。二、本科目設(shè)置“進(jìn)銷差價(jià)”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。三、發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按出版物的售價(jià)(或碼價(jià))，借記“庫(kù)存商品”科目，按售價(jià)(或碼價(jià))與含稅進(jìn)價(jià)之間的差額，貸記本科目(進(jìn)銷差價(jià))，按含稅進(jìn)價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額，貸記本科目(進(jìn)項(xiàng)稅額)，按不含稅進(jìn)價(jià)，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成

33、本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目、本科目(進(jìn)銷差價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記“庫(kù)存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等科目。四、本科目可以按照出版物的種類設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。五、本科目的期末貸方余額，反映尚未銷售也尚未攤銷的出版物的進(jìn)銷差價(jià)。1271受托代銷商品一、本科目核算發(fā)行企業(yè)按照寄銷方式接受外單位委托，代其銷售出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)(或碼價(jià))。二、本科目可以按照受托代銷出版物的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。將受托代銷出版物委托外單位代銷，可以按照委托代銷單位設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、受托代銷商品的核算1.受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算(1)發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按進(jìn)價(jià)，借記本

34、科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記“代銷商品款”科目。(2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時(shí)，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級(jí)科目)。(3)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)。(4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。(5)受托代銷單位向發(fā)行企業(yè)發(fā)生退貨時(shí)，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)。(6)發(fā)行企業(yè)向委托代銷單位

35、辦理退貨時(shí)，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級(jí)明細(xì)科目)。2.受托代銷商品采用售價(jià)(或碼價(jià))核算(1)發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)(或碼價(jià))，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記“代銷商品款”科目。(2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時(shí)，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)。(3)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)。(4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付

36、賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“應(yīng)付賬款”科目。(5)委托代銷單位發(fā)生退貨時(shí)，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)。(6)向委托代銷單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)。四、本科目期末借方余額，反映發(fā)行企業(yè)受托代銷出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)(碼價(jià))。5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目核算發(fā)行企業(yè)在出版物銷售活動(dòng)中所取得的銷售收入、出租商品收入。托收貨款過程取得付款方滯納金收入不在本科目核算，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算。商品銷售收入的確認(rèn)原則，應(yīng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定。二、本科目可以

37、按照核算內(nèi)容設(shè)置“商品銷售收入”、“出租商品收入”、“銷售折讓”、“銷項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算(一)采用進(jìn)價(jià)核算庫(kù)存出版物1.實(shí)現(xiàn)出版物銷售收入時(shí)，按實(shí)際售價(jià)，借記“應(yīng)收賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目(商品銷售收入)。2.出租出版物實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)。3.期末，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”等明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記本科目(銷項(xiàng)稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。(二)采用碼價(jià)核算庫(kù)存出版物1.實(shí)現(xiàn)出版物銷售收入時(shí)，按實(shí)際售價(jià)，借記“應(yīng)收賬款”、 “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目

38、，按碼價(jià)與實(shí)際售價(jià)的差額，借記本科目(銷售折讓)，按碼價(jià)，貸記本科目(商品銷售收入)。2.出租出版物實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)。3.期末，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”、“銷售折讓”等明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記本科目(銷項(xiàng)稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、報(bào)業(yè)單位會(huì)計(jì)核算辦法(一)說明1.報(bào)業(yè)集團(tuán)、報(bào)社(以下簡(jiǎn)稱“報(bào)業(yè)單位”)在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。2.報(bào)業(yè)單位中具有獨(dú)立法人資格的出版社、雜志社、發(fā)行公司、廣告公司、印務(wù)公司等單位，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相應(yīng)的會(huì)計(jì)

39、核算辦法。3.報(bào)業(yè)單位承接外部報(bào)刊等印刷業(yè)務(wù)時(shí)，由委托印刷單位自購(gòu)提供新聞紙等印刷材料的，單獨(dú)設(shè)置“代管新聞紙”等備查簿登記，進(jìn)行收、付、結(jié)存的核算。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上增設(shè)了“撥付所屬資金”、“社會(huì)公益往來”、“上級(jí)撥入資金”、“采編費(fèi)用”、“記者站經(jīng)費(fèi)”科目，并對(duì)“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。2.補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明1441撥付所屬資金一、本科目核算報(bào)業(yè)單位對(duì)所屬的非獨(dú)立法人單位撥付的經(jīng)營(yíng)等項(xiàng)目所需資金。二、報(bào)業(yè)單位向所屬單位撥付

40、資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額，反映報(bào)業(yè)單位向所屬單位投入的資金總額。2176其他應(yīng)交款一、報(bào)業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”明細(xì)科目，核算報(bào)業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按照廣告收入的一定比例計(jì)算交納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。二、報(bào)業(yè)單位按廣告收入提取文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(文化事業(yè)建設(shè)費(fèi))；實(shí)際交納時(shí)，借記本科目(文化事業(yè)建設(shè)費(fèi))，貸記“銀行存款”科目。2182社會(huì)公益往來一、本科目核算報(bào)業(yè)單位與國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位及個(gè)人以報(bào)紙為載體聯(lián)合舉辦社會(huì)公益性活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)。二、本科目應(yīng)按社會(huì)公益活動(dòng)項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核

41、算。三、報(bào)業(yè)單位收到專項(xiàng)公益活動(dòng)贊助款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。專項(xiàng)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。待該專項(xiàng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)，本科目如為借方余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目；本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映報(bào)業(yè)單位尚未結(jié)束的社會(huì)公益活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)余額。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本科目余額應(yīng)在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。3102上級(jí)撥入資金一、本科目由報(bào)業(yè)單位所屬的非獨(dú)立法人單位使用。二、所屬單位收到報(bào)業(yè)單位撥入的資金時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。三、本科目屬于所有者權(quán)益類科目，期

42、末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中單列“上級(jí)撥入資金”項(xiàng)目列示。四、運(yùn)用“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目對(duì)報(bào)業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部核算時(shí)，期末，報(bào)業(yè)單位在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)兩個(gè)科目余額相互抵銷。3111資本公積一、報(bào)業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“宣傳文化發(fā)展專項(xiàng)資金或新聞出版發(fā)展基金”明細(xì)科目，核算報(bào)業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得的專項(xiàng)資金撥款。二、報(bào)業(yè)單位收到財(cái)政部門或主管部門撥付的專項(xiàng)資金撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4101生產(chǎn)成本一、本科目核算報(bào)業(yè)單位報(bào)紙的生產(chǎn)成本。二、報(bào)紙的生產(chǎn)成本可按紙張費(fèi)、排版、傳版費(fèi)、印制費(fèi)、采編費(fèi)、其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算，反映報(bào)紙編輯、印刷等過程中發(fā)生的費(fèi)用。一般報(bào)紙的

43、單位成本以千對(duì)開印張(簡(jiǎn)稱“千對(duì)開”)為核算對(duì)象。其中：(一)紙張費(fèi)，是指報(bào)紙印刷全部用紙成本。(二)排版、傳版費(fèi)，是指報(bào)紙照排費(fèi)用、委托印刷所發(fā)生的版面?zhèn)鬏斮M(fèi)用。(三)印制費(fèi)，是指報(bào)業(yè)單位印刷機(jī)構(gòu)和委托印刷等發(fā)生的費(fèi)用。(四)采編費(fèi)，是指歸集采編費(fèi)用、記者站經(jīng)費(fèi)等發(fā)生的費(fèi)用。(五)其他費(fèi)用，是指除上述費(fèi)用以外，應(yīng)計(jì)入報(bào)紙生產(chǎn)成本的其他直接費(fèi)用。相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。三、月末，將歸集完整的費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4106采編費(fèi)用一、本科目核算報(bào)業(yè)單位采編部門開展新聞采訪、報(bào)紙編輯業(yè)務(wù)所發(fā)生

44、的費(fèi)用，主要包括采編部門人員工資及附加、福利費(fèi)、稿費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、美術(shù)攝影費(fèi)、圖書資料費(fèi)、通聯(lián)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外事經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。其中，稿費(fèi)包括出版稿件支付的稿費(fèi)，內(nèi)部采編人員非職務(wù)撰稿及非采編人員撰稿的稿酬，按規(guī)定支付的審稿費(fèi)以及對(duì)來稿摘編向投稿者支付的信息費(fèi)等。通聯(lián)費(fèi)包括采編部門組織大型讀者活動(dòng)以及為作者、通訊員組織大型業(yè)務(wù)交流、培訓(xùn)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用等。二、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、采編費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“待攤費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”等科目。

45、四、月末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4108記者站經(jīng)費(fèi)一、本科目核算報(bào)業(yè)單位駐外記者站所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括各駐站記者及工作人員工資及附加、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、圖書資料費(fèi)、通聯(lián)費(fèi)、房屋租賃費(fèi)(物業(yè)管理費(fèi))、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)、水電費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。二、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、記者站發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、月末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目核算報(bào)業(yè)單位的報(bào)紙發(fā)行收入。報(bào)業(yè)單位承接外部報(bào)刊印刷等取得的印

46、刷收入也在本科目核算。廣告收入不在本科目核算，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。二、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、報(bào)紙發(fā)行收入的金額應(yīng)為報(bào)業(yè)單位與郵局或發(fā)行機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)結(jié)算的金額。四、報(bào)業(yè)單位預(yù)收的報(bào)刊費(fèi)在報(bào)紙實(shí)際出版發(fā)行時(shí)，確認(rèn)為報(bào)紙發(fā)行收入。五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5405其他業(yè)務(wù)支出一、報(bào)業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“廣告成本”明細(xì)科目，核算報(bào)業(yè)單位的廣告成本。二、報(bào)業(yè)單位為客戶刊出廣告所支付的費(fèi)用，包括組稿費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)制作費(fèi)、專設(shè)廣告機(jī)構(gòu)人員工資及附加、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。廣告的制版、印刷費(fèi)等一般不單獨(dú)計(jì)算。如采用加版、

47、加頁等方式刊登的廣告，則應(yīng)計(jì)算所有費(fèi)用。相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用一、本科目核算報(bào)業(yè)單位在報(bào)紙發(fā)行、銷售業(yè)務(wù)過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括發(fā)行人員的工資及附加、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳推廣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、其他等項(xiàng)目。其中，宣傳推廣費(fèi)，是指報(bào)紙發(fā)行過程中，為促進(jìn)和擴(kuò)大發(fā)行量，支付給其他媒體或協(xié)助報(bào)紙推廣的部門的相關(guān)費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)，為報(bào)紙發(fā)行、推介組織各類活動(dòng)所支付的費(fèi)用等。發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)，是指為組織報(bào)紙發(fā)行工作而設(shè)置的門市、經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)、投送網(wǎng)點(diǎn)所發(fā)生的

48、各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等。二、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。五、印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法(一)說明1.為了規(guī)范印刷、復(fù)制企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，正確計(jì)算印刷、復(fù)制企業(yè)的產(chǎn)品成本，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，特制定印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。2.本辦法適用于書刊、報(bào)紙印刷、音像電子出版復(fù)制(復(fù)錄)等企業(yè)。包裝裝潢、鐵制罐和塑料等其他印刷制品企業(yè)可參照?qǐng)?zhí)行。(二)書刊、報(bào)紙印刷成本核算1.印刷具有連續(xù)、多品種生產(chǎn)和分階段結(jié)算產(chǎn)品的特點(diǎn)，要求印刷產(chǎn)品成本核算采用分類與分批相結(jié)合的方法。在實(shí)際工作中，

49、一般按產(chǎn)品類別、定單、批量等作為成本核算對(duì)象。在分批核算成本的基礎(chǔ)上，也可按“本”、“件”、“張”計(jì)算成本。2.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入本期成本、費(fèi)用。如采用計(jì)劃成本法或定額成本法等方法核算的，應(yīng)在規(guī)定的成本核算期內(nèi)調(diào)整為實(shí)際成本。3.為正確計(jì)算印刷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，企業(yè)應(yīng)按各個(gè)生產(chǎn)車間(包括獨(dú)立工段、獨(dú)立小組，下同)在生產(chǎn)過程中所擔(dān)負(fù)的任務(wù)，劃分為基本生產(chǎn)與輔助生產(chǎn)。(1)基本生產(chǎn)，是指為完成各類印刷產(chǎn)品加工任務(wù)而直接進(jìn)行的生產(chǎn)，例如電腦制版、膠印印刷、裝訂等基本生產(chǎn)車間，分別核算各基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。(2)輔助生產(chǎn)，是指為本企業(yè)基本生產(chǎn)服務(wù)而進(jìn)

50、行的生產(chǎn)，單獨(dú)核算企業(yè)內(nèi)部為印刷產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)時(shí)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。4.為便于按加工步驟計(jì)算分類產(chǎn)品的分段成本和總成本，對(duì)具有幾個(gè)生產(chǎn)工段多生產(chǎn)步驟的基本生產(chǎn)車間，企業(yè)還可按各工段在生產(chǎn)中擔(dān)負(fù)的任務(wù)劃分為基本工段和輔助工段。(1)基本工段，是指直接為各類印刷產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)加工，并能按產(chǎn)品的批別分別統(tǒng)計(jì)工時(shí)消耗且工時(shí)所占比重較大的主要生產(chǎn)工段，如制版車間的電腦排版、電分，或CTP直接制版等工段，印刷車間的輪轉(zhuǎn)膠印、平印、零件印刷、上光、貼塑、過油等工段，裝訂車間的騎馬訂、平裝、精裝、聯(lián)動(dòng)機(jī)等工段。(2)輔助工段，是指為基本工段提供勞務(wù)或?qū)竟ざ蔚漠a(chǎn)品進(jìn)行檢驗(yàn)的附屬工段或工序，如制版車間的整版、磨

51、版等工段或工序，印刷車間的曬版、調(diào)墨、成品檢查、文字檢查等工段或工序，裝訂車間的烊膠、毛(光)本檢查、磨刀等工段或工序。5.為統(tǒng)一印刷產(chǎn)品的計(jì)量單位，企業(yè)計(jì)算分類產(chǎn)品單位成本時(shí)，應(yīng)采用實(shí)物產(chǎn)量，個(gè)別不便統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量的特殊產(chǎn)品可用百元產(chǎn)值；計(jì)算分批產(chǎn)品的單位成本和機(jī)種單位成本時(shí)，應(yīng)采用實(shí)物產(chǎn)量。印刷產(chǎn)品基本分類及計(jì)量單位，示例如下：電腦排版(萬字)制版(四開塊、十六開塊)書版輪轉(zhuǎn)膠印印刷(包括上版)(令)書版雙面膠印印刷(包括上版)(令)單色膠印印刷(包括制上車版)(對(duì)開色令)彩色膠印印刷(包括制上車版)(對(duì)開色令)零件印刷(百元產(chǎn)值)騎馬裝訂(千本-32開、令)平裝裝訂(串線訂、無線膠訂)(萬頁-

52、32開、令)精裝裝訂(萬頁-32開、令)特種裝訂(百元產(chǎn)值)上光(或過油)(令)壓膜(平方米、令)外購(gòu)商品紙張代料其他其中，外購(gòu)商品，是指本企業(yè)向其他單位購(gòu)入的不經(jīng)過本企業(yè)任何加工或裝配，或?yàn)榭蛻舭l(fā)外加工后加收管理費(fèi)的商品。6.印刷產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算，應(yīng)設(shè)置以下成本項(xiàng)目：(1)原材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，雖不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，但有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及輔助材料，如制版用的軟片和各種藥水，印刷用的油墨、橡皮布、PS版，裝訂用的熱熔膠、線、布，壓膜用的塑料薄膜、膠水等。(2)印刷用紙，是指為委印單位代墊紙張進(jìn)行產(chǎn)品加工時(shí)，該產(chǎn)品實(shí)際耗用的紙張成本。(3)燃料和動(dòng)力，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃?xì)夂蛣?dòng)力

53、費(fèi)用。(4)工資及福利費(fèi)，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼以及其他各種屬于工資性質(zhì)的補(bǔ)貼和職工福利費(fèi)。(5)廢品損失，是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的報(bào)廢損失，包括紙張超伸放、產(chǎn)品缺交與補(bǔ)版和重制重印的損失。(6)制造費(fèi)用，是指生產(chǎn)車間為加工產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員工資和職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。(7)委托外加工，是指委托外加工時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。7.企業(yè)進(jìn)行印刷產(chǎn)品加工生產(chǎn)，應(yīng)按生產(chǎn)過程中各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的用途，分別設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目，及相應(yīng)的“生產(chǎn)成本-基

54、本生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”等明細(xì)賬予以歸集。(1)基本生產(chǎn)明細(xì)賬，應(yīng)按各個(gè)基本生產(chǎn)車間及其所屬各個(gè)基本工段和各分類產(chǎn)品別設(shè)置，分別按成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集登記。對(duì)基本生產(chǎn)車間所屬各輔助工段的生產(chǎn)費(fèi)用，可以合并設(shè)置一個(gè)賬戶予以歸集；輔助工段只設(shè)置工資及福利費(fèi)一個(gè)成本項(xiàng)目，其他各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用并入“制造費(fèi)用”明細(xì)賬進(jìn)行核算。(2)輔助生產(chǎn)明細(xì)賬，應(yīng)按各個(gè)輔助生產(chǎn)車間、部門，以及為受益部門提供的勞務(wù)或產(chǎn)品別由廠部統(tǒng)一設(shè)置，分別按成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集登記。(3)制造費(fèi)用明細(xì)賬，應(yīng)按各個(gè)基本生產(chǎn)車間及所屬工段分別設(shè)置，并按制造費(fèi)用細(xì)目進(jìn)行歸集。8.原材料成本的歸集與分配(1)企業(yè)生產(chǎn)過程中

55、耗用的原材料，應(yīng)按車間、部門、工段和用途別歸集的“材料耗用匯總表”，據(jù)以登記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等有關(guān)明細(xì)賬。(2)基本生產(chǎn)車間一個(gè)基本工段生產(chǎn)兩類或兩類以上的產(chǎn)品，且耗用同一種原材料，應(yīng)盡可能分別統(tǒng)計(jì)各類產(chǎn)品的實(shí)耗數(shù)，并按實(shí)耗數(shù)計(jì)入產(chǎn)品成本；如不能劃分而又必須分配的，可按實(shí)物產(chǎn)量、工時(shí)比例或產(chǎn)值比例進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本。9.人工成本的歸集與分配(1)基本生產(chǎn)車間的工資及福利費(fèi)，應(yīng)按車間、部門的“工資匯總表”，據(jù)以登記“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”等有關(guān)明細(xì)賬。(2)基本生產(chǎn)車間的一個(gè)基本工段生產(chǎn)兩類或兩類以上產(chǎn)品，各類產(chǎn)品的人工成本，可按該工段的實(shí)耗工時(shí)(或?qū)嵨锂a(chǎn)