財務(wù)會計 復(fù)式記賬原理.

1、創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第二章第二章復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 主要內(nèi)容主要內(nèi)容: 一、記賬方法記賬方法 1、單式、單式 2、復(fù)式：借貸記賬法等、復(fù)式：借貸記賬法等 二、會計等式二、會計等式(表示各個會計要素之間關(guān)系）表示各個會計要素之間關(guān)系） 三三 、賬戶及結(jié)構(gòu)、賬戶及結(jié)構(gòu) 四、日記賬及分類賬四、日記賬及分類賬 五、試算平衡表、會計循環(huán)五、試算平衡表、會計循環(huán) 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第一節(jié) 復(fù)式記帳的基本原理 一、記帳法一、記帳法 單式記帳法：一筆業(yè)務(wù)只在一個帳戶上單方記帳。單式記帳法：一筆業(yè)務(wù)只在一個帳戶上單

2、方記帳。記帳法記帳法 復(fù)式記帳法：一筆業(yè)務(wù)要在兩個或兩個以上的帳戶復(fù)式記帳法：一筆業(yè)務(wù)要在兩個或兩個以上的帳戶 分別記帳。（兩個方面的金額應(yīng)該相等）分別記帳。（兩個方面的金額應(yīng)該相等） 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 借貸記帳法借貸記帳法復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法 增減記帳法增減記帳法 收付記帳法等收付記帳法等 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法優(yōu)點：優(yōu)點：1 可以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈可以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈 2 可以試算平衡可以試算平衡3 通過試算平衡可以檢查帳戶記錄的正確與否通過試算平衡可以檢查帳戶記錄的正確與否 借貸記帳法借貸記帳法是國際統(tǒng)一的記帳

3、方法。財務(wù)會計采用復(fù)式記是國際統(tǒng)一的記帳方法。財務(wù)會計采用復(fù)式記帳法中的借貸記帳法。帳法中的借貸記帳法。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 （一）（一）借貸記帳法概念借貸記帳法概念P43 以貨幣為主要計量單位，以借貸為記帳符號，以有借必以貨幣為主要計量單位，以借貸為記帳符號，以有借必有貸借貸必相等作為記帳準(zhǔn)則，記錄資金來源、運用的增減有貸借貸必相等作為記帳準(zhǔn)則，記錄資金來源、運用的增減變化過程和結(jié)果的一種復(fù)式記帳法。變化過程和結(jié)果的一種復(fù)式記帳法。（二）（二）借貸記帳法記帳規(guī)則借貸記帳法記帳規(guī)則 有借必有貸有借必有貸,借貸金額必相等借貸金額必相等.創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理

4、人才 借貸記帳法借貸記帳法,每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)將以相等的金額至少同時記入一個賬戶的借方和另一個對應(yīng)賬戶的貸方。借方發(fā)生額合計 = 貸方發(fā)生額合計借方余額合計 = 貸方余額合計創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計等式變動的類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計等式變動的類型 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （相同方向，有增有減；不同方向同增、減）（相同方向，有增有減；不同方向同增、減） 等式兩邊同時增加，且金額相等； 兩邊同時減少，且金額相等； 左邊內(nèi)部項目一增一減，且金額相等； 右邊內(nèi)部項目一增一減，且金額相等；創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 二、賬戶及其基本結(jié)

5、構(gòu)二、賬戶及其基本結(jié)構(gòu) 賬戶的名稱：每個賬戶的名稱叫“會計科目”。 我國企業(yè)按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的“會計科目表”設(shè)置賬戶。 設(shè)置借貸兩方：每個賬戶在結(jié)構(gòu)分為左右兩方，若一方記增加，則另一方記減少。借貸記賬法將左方稱為“借方”，將右方稱為“貸方”。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 “T”型賬戶型賬戶 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):(教學(xué)中常采用“T”型賬戶) 借方 現(xiàn)金( 賬戶名稱) 貸方創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 賬戶記賬方向賬戶記賬方向 資產(chǎn)和費用類項目的增加額記入其賬戶的借方，減少額記入貸方。 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類項目相反，增加額記入其賬戶的貸方，減少額記入借方。創(chuàng)造管理新知

6、培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 各類賬戶記錄金額的關(guān)系式各類賬戶記錄金額的關(guān)系式 資產(chǎn)類賬戶和費用類賬戶：期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶和收入類賬戶：期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 借貸記賬法下借貸記賬法下,借貸對各要素的含義借貸對各要素的含義: 借方借方 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 貸方貸方 借方借方 負(fù)、所負(fù)、所 貸方貸方 + - _ + 費用費用 收入收入 余額余額余額余額+ + （期末無余額）（期末無余額）創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 會計科目的類別及實例會計科目的類別及實例 所反映經(jīng)濟內(nèi)

7、容的增減情況所反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減情況 記入的方向記入的方向 余額余額 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類（如現(xiàn)金）類（如現(xiàn)金） 增加（如從銀行提取現(xiàn)金）增加（如從銀行提取現(xiàn)金）借方借方 借方借方 減少（如用現(xiàn)金支付工資）減少（如用現(xiàn)金支付工資）貸方貸方 負(fù)負(fù) 債債 類（如借款）類（如借款）增加（如從銀行借入款項）增加（如從銀行借入款項）貸方貸方 貸方貸方減少（如歸還銀行借款）減少（如歸還銀行借款）借方借方 所有者權(quán)益類（如所有者投資）所有者權(quán)益類（如所有者投資）增加（如收到所有者投資）增加（如收到所有者投資）貸方貸方 貸方貸方減少（如所有者收回投資）減少（如所有者收回投資）借方借方 收收 入入 類（如營業(yè)收入）類

8、（如營業(yè)收入）增加（如銷售產(chǎn)品）增加（如銷售產(chǎn)品）貸方貸方 減少（如期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入）減少（如期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入） 借方借方 無無 費費 用用 類（如：財務(wù)費用）類（如：財務(wù)費用）增加（如：發(fā)生利息費用）增加（如：發(fā)生利息費用） 借方借方 無無減少（期末結(jié)轉(zhuǎn)到減少（期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”） 貸方貸方不同性質(zhì)帳戶的結(jié)構(gòu)不同性質(zhì)帳戶的結(jié)構(gòu)創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 賬戶的正常余額賬戶的正常余額 任何賬戶的正常余額都與增加額的方向一致。 資產(chǎn)和費用賬戶通常有借方余額；但在期末結(jié)賬之后，費用賬戶將無余額。（所以,兩者結(jié)構(gòu)不完全相同） 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入賬戶通常有貸方余額。但在

9、期末結(jié)賬之后，收入賬戶也將無余額。 （所以,兩者結(jié)構(gòu)不完全相同）創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 賬戶發(fā)生金額及余額賬戶發(fā)生金額及余額 期初余額； 本期增加發(fā)生額； 本期減少發(fā)生額； 期末余額。期末余額期初余額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 帳戶登記方向，如：帳戶登記方向，如：現(xiàn)金現(xiàn)金 200 400 600 500 700賬戶一覽表：賬戶一覽表：P48創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第二節(jié)第二節(jié) 日記賬和分類賬日記賬和分類賬創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 日記帳日記帳(序時帳序時帳): 載有會計分錄載有會計分錄 （只

10、反映發(fā)生額）（只反映發(fā)生額）分類帳分類帳: 據(jù)日記帳的分錄登記，連續(xù)據(jù)日記帳的分錄登記，連續(xù)記錄，分類反映。記錄，分類反映。 （反映發(fā)生額和余額）（反映發(fā)生額和余額） 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 一、一、 會計分錄（會計分錄（Entry） 會計分錄會計分錄是據(jù)原始憑證預(yù)先確定的每項交易應(yīng)是據(jù)原始憑證預(yù)先確定的每項交易應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶的名稱和金額的記錄。（為記帳作準(zhǔn)借、應(yīng)貸帳戶的名稱和金額的記錄。（為記帳作準(zhǔn)備）備）會計分錄會計分錄載體載體: 日記帳（或記賬憑證）日記帳（或記賬憑證）編制分錄的目的：編制分錄的目的：創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 簡單分錄與復(fù)合分錄簡單分

11、錄與復(fù)合分錄 簡單分錄，即一借一貸分錄 借：賬戶名稱 金額 貸：賬戶名稱 金額 復(fù)合分錄包括一借多貸分錄與多借一貸分錄 借：賬戶名稱 金額 貸：賬戶名稱 金額 賬戶名稱 金額 借：賬戶名稱 金額 賬戶名稱 金額 貸：賬戶名稱 金額創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 如：投資人投入現(xiàn)金如：投資人投入現(xiàn)金100萬元萬元 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1，000，000 貸：實收資本貸：實收資本 1，000，000 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 二、二、 日記帳日記帳 (反映的是發(fā)生額反映的是發(fā)生額) 是每筆交易的會計分錄的序時登記的表列是每筆交易的會計分錄的序時登記的表列式記錄。式記錄。

12、又稱“原始賬簿”或“序時賬簿”。優(yōu)點：1、提供完整的 業(yè)務(wù)內(nèi)容，便于了解經(jīng)營全過程及日后對資料的查考。2、便于發(fā)現(xiàn)記賬錯誤。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 日記帳日記帳P5340，00040，000創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 普通日記帳（用來登記任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡單日記帳）普通日記帳（用來登記任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡單日記帳）日記帳日記帳 特種日記帳（為某些經(jīng)常發(fā)生的特定類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)而設(shè)計的）特種日記帳（為某些經(jīng)常發(fā)生的特定類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)而設(shè)計的） 特種日記帳特種日記帳, 例如：現(xiàn)金日記帳。例如：現(xiàn)金日記帳。三、三、 分類帳（分類帳（Ledger）(反映發(fā)生額、余額）反映發(fā)

13、生額、余額） 把每筆會計分錄轉(zhuǎn)記到對應(yīng)的分類帳中。（稱為：過帳）把每筆會計分錄轉(zhuǎn)記到對應(yīng)的分類帳中。（稱為：過帳） 會計分錄會計分錄 過帳（過帳（posting） 分類帳分類帳 （日記帳）（日記帳） 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用 （P48） 再再 進一步細(xì)分進一步細(xì)分 分類帳按科目開立分類帳按科目開立創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 分類賬分類賬：按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用等會計要素類別逐類設(shè)立的賬戶，并分別編號、順序排列的賬本（活頁式或訂本式），稱為分類賬。分類賬包括總分類賬和明細(xì)分類賬兩種?？偡诸愘~是指按照總分類會計科目設(shè)置，是指

14、對會計要素的具體內(nèi)容進行總括反映的賬戶。又稱“總賬賬戶”或“一級賬戶”?？偡诸愘~戶所提供的是綜合和總括的會計資料將所有總分類賬戶的名稱、編號列在一起，稱為“會計科目表”或“賬戶一覽表”?？偡诸愘~格式：T型賬戶擴充式；三欄式（借、貸、余）創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 分類帳正式格式分類帳正式格式: 如：下列應(yīng)付帳款賬戶（負(fù)債）如：下列應(yīng)付帳款賬戶（負(fù)債）應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 賬戶編號：賬戶編號：211日期日期摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額2015.12.12,4002,40012.41,4003,80012.171,4002,400創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 明細(xì)分類

15、賬明細(xì)分類賬是對某些總分類賬戶進一步細(xì)分，設(shè)置詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類賬，簡稱明細(xì)賬如：應(yīng)收賬款總賬按每個顧客設(shè)置明細(xì)賬；應(yīng)付賬款總賬按每個供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬。 相對于明細(xì)賬，總賬賬戶又稱統(tǒng)馭賬戶，其余額應(yīng)等于所統(tǒng)馭的各個明細(xì)賬余額之和。 兩者關(guān)系：創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 A單位單位 B單位單位 (1)1,000 (3) 400 (2)3000(4)1,000 2600 (1)700 (2)2000(3)400 (4) 700 1，600(4)300 (1)300 (2) 1000總分類帳總分類帳明細(xì)分類帳之和明細(xì)分類帳之和=1，000創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)

16、高素質(zhì)全球化工商管理人才 小結(jié)賬簿的登記過程如下：創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 交易交易日記帳日記帳分類帳分類帳原始憑征原始憑征（1）借）借:現(xiàn)金現(xiàn)金100 貸貸:實收資本實收資本 100(投資人投資投資人投資)（2）借：現(xiàn)金）借：現(xiàn)金200貸：銷售收入貸：銷售收入200 (銷售商品銷售商品) 實收資實收資 銷售收入銷售收入現(xiàn)金現(xiàn)金 (1)100 (2)200(1)100過帳過帳(2)200創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 對以上的設(shè)置賬戶登帳過程做如下練習(xí)：對以上的設(shè)置賬戶登帳過程做如下練習(xí)：練習(xí)：（假設(shè)下列賬戶期初余額為：練習(xí)：（假設(shè)下列賬戶期初余額為：0）、股東投

17、資、股東投資50，000元元 2、用現(xiàn)金購買汽車支付、用現(xiàn)金購買汽車支付40，000元元 3、支付現(xiàn)金、支付現(xiàn)金,為汽車購買一年期保險為汽車購買一年期保險2400元元 4、用現(xiàn)金支付、用現(xiàn)金支付3個月房租個月房租1200元元 要求：寫出分錄并登分類帳要求：寫出分錄并登分類帳創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 1）借：現(xiàn)金）借：現(xiàn)金 50，000 貸：實收資本貸：實收資本 50，0002）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 40，000 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金 40，0003）借：預(yù)付款項）借：預(yù)付款項 2，400 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金 2，4004）借：預(yù)付款項）借：預(yù)付款項 1，200 貸：現(xiàn)金貸

18、：現(xiàn)金 1，200創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 第三節(jié)第三節(jié) 試算平衡表和會計循環(huán)試算平衡表和會計循環(huán) 創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 一 、編制試算平衡表（不是會計報表） 目的：檢查過帳是否正確。目的：檢查過帳是否正確。 方法：將總分類帳戶的名稱及其發(fā)生額、余額列示表中。方法：將總分類帳戶的名稱及其發(fā)生額、余額列示表中。 借借 方余方余 額額 合計合計 = 貸方余額合計貸方余額合計 借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 = 貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計結(jié)果結(jié)果: (1)不平衡：不平衡： 則一定有錯誤則一定有錯誤,需逐筆查對帳目，找出差錯。需逐筆查對帳目，找出差錯。 (2)平

19、平 衡衡 : 則基本正確。（重、漏等查不出則基本正確。（重、漏等查不出 ） P42表表創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 科目科目 名稱名稱 發(fā)發(fā) 生生 額額 余余 額額 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方 現(xiàn)金現(xiàn)金 300 000300 000 100 000100 000 200 000200 000 實收資本實收資本 300 000300 000 300 000300 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000100 000 100 000100 000 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 25 00025 000 15 00015 000 10 00010 000 營業(yè)收入營業(yè)收入 8

20、5 00085 000 85 00085 000 累計折舊累計折舊 30 000 30 000 30 000 30 000 銷售費用銷售費用 45 000 45 000 45 000 45 000 預(yù)付款項預(yù)付款項 13 200 13 200 13 200 13 200 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 60 00060 000 60 00060 000 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 13 20013 200 13 20013 200 總總 計計 543 200 543 200 543 200543 200 428 200428 200 428 200428 200 試算平衡表試算平衡表創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商

21、管理人才 說明：以上表借方合計等于貸方合計，表明記賬基本正確。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 二、會計循環(huán)二、會計循環(huán) 財務(wù)會計采用的專用記賬方法和程序，包括將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入日記賬，再登入分類賬，并進行平衡驗證等，直到編制出會計報表，這一系列的會計工作環(huán)節(jié)，會在連續(xù)的會計期間，周而復(fù)始地不斷循環(huán)進行，我們稱之為會計循環(huán)。 每一個會計期間所進行的會計工作程序就是一個會計循環(huán)。創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 會計循環(huán)步驟：會計循環(huán)步驟： 分析交易、作日記賬分錄； 過入分類賬戶； 編制調(diào)整前試算平衡表； 進行會計調(diào)整； 編制調(diào)整后試算平衡表； 編制報表； 結(jié)賬； 編制結(jié)賬后試算平衡表。 練習(xí)：設(shè)置賬戶、登帳、試算平衡的完整過程練習(xí)：設(shè)置賬戶、登帳、試算平衡的完整過程創(chuàng)造管理新知 培養(yǎng)高素質(zhì)全球化工商管理人才 練習(xí)：練習(xí)： A公司公司2015.1.1 帳戶余額為：帳戶余額為：資料：一月份發(fā)生額如下：資料：一月份發(fā)生額如下：、股東投資、股東投資50，000元元 2、用現(xiàn)金購買汽車支付、用現(xiàn)金購買汽車支付40，000元元 3、支付現(xiàn)金購買一年期保險