管理會計(jì)實(shí)務(wù)-第5章預(yù)測分析2ppt課件

1、第五章第五章 預(yù)測分析預(yù)測分析第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測分析概述預(yù)測分析概述第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測銷售預(yù)測第三節(jié)第三節(jié) 利潤預(yù)測利潤預(yù)測第四節(jié)第四節(jié) 成本及資金需要預(yù)測成本及資金需要預(yù)測v【知識目標(biāo)】【知識目標(biāo)】v了解預(yù)測分析的概念、特征、基本程序及其了解預(yù)測分析的概念、特征、基本程序及其主要內(nèi)容。主要內(nèi)容。v了解銷售預(yù)測的各種方法的特點(diǎn)及其適用范了解銷售預(yù)測的各種方法的特點(diǎn)及其適用范圍。圍。v熟悉成本預(yù)測和資金需用量預(yù)測的主要方法。熟悉成本預(yù)測和資金需用量預(yù)測的主要方法。v掌握定性和定量兩類預(yù)測分析方法的特征。掌握定性和定量兩類預(yù)測分析方法的特征。v掌握指數(shù)平滑法的應(yīng)用。掌握指數(shù)平滑法的應(yīng)用。v重點(diǎn)

2、掌握目標(biāo)利潤的預(yù)測方法。重點(diǎn)掌握目標(biāo)利潤的預(yù)測方法。v【技能目標(biāo)】【技能目標(biāo)】v能夠熟練掌握平滑指數(shù)法的應(yīng)用。能夠熟練掌握平滑指數(shù)法的應(yīng)用。v能夠熟練掌握目標(biāo)利潤的預(yù)測方法。能夠熟練掌握目標(biāo)利潤的預(yù)測方法。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)測分析概述預(yù)測分析概述v一、預(yù)測分析的定義和內(nèi)容一、預(yù)測分析的定義和內(nèi)容v（一預(yù)測分析的含義（一預(yù)測分析的含義v預(yù)測就是以過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息預(yù)測就是以過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息為基礎(chǔ)，運(yùn)用人們所能掌握的科學(xué)知識和管理人員為基礎(chǔ)，運(yùn)用人們所能掌握的科學(xué)知識和管理人員多年來的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，來預(yù)計(jì)、推測事物發(fā)展的必然多年來的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，來預(yù)計(jì)、推測事物發(fā)展的必然性

3、與可能性的過程。性與可能性的過程。v管理會計(jì)中的預(yù)測分析，是指按照一定的原理和程管理會計(jì)中的預(yù)測分析，是指按照一定的原理和程序，運(yùn)用專門方法進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測的過程。經(jīng)營預(yù)測序，運(yùn)用專門方法進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測的過程。經(jīng)營預(yù)測是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料，是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和預(yù)算。和預(yù)算。v（二預(yù)測分析具有以下特征。（二預(yù)測分析具有以下特征。v（1依據(jù)的客觀性。預(yù)測分析是以客觀準(zhǔn)確的歷史資依據(jù)的客觀性。預(yù)測分析是以客觀準(zhǔn)確的歷史資料和合乎實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)進(jìn)行的分析，不是毫無根據(jù)料和

4、合乎實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)進(jìn)行的分析，不是毫無根據(jù)的主觀臆斷。的主觀臆斷。v（2時(shí)間的相對性。預(yù)測分析事先明確規(guī)定某項(xiàng)預(yù)測時(shí)間的相對性。預(yù)測分析事先明確規(guī)定某項(xiàng)預(yù)測對象的時(shí)間期限范圍。預(yù)測分析的時(shí)間越短，受到不肯對象的時(shí)間期限范圍。預(yù)測分析的時(shí)間越短，受到不肯定因素的影響越小，預(yù)測結(jié)果越準(zhǔn)確。反之，預(yù)測結(jié)果定因素的影響越小，預(yù)測結(jié)果越準(zhǔn)確。反之，預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確性就差一些。的準(zhǔn)確性就差一些。v（3結(jié)論的可檢驗(yàn)性。預(yù)測分析應(yīng)考慮到可能發(fā)生的結(jié)論的可檢驗(yàn)性。預(yù)測分析應(yīng)考慮到可能發(fā)生的誤差，并且能夠通過對誤差的檢驗(yàn)進(jìn)行反饋，調(diào)整預(yù)測誤差，并且能夠通過對誤差的檢驗(yàn)進(jìn)行反饋，調(diào)整預(yù)測分析的程序和方法，盡可能地減

5、少誤差。分析的程序和方法，盡可能地減少誤差。v（4方法的靈活性。預(yù)測分析可靈活采用多種方法，方法的靈活性。預(yù)測分析可靈活采用多種方法，在選擇預(yù)測方法時(shí)，應(yīng)事先進(jìn)行試點(diǎn)，選擇簡便易行、在選擇預(yù)測方法時(shí)，應(yīng)事先進(jìn)行試點(diǎn)，選擇簡便易行、成本低、效率高的預(yù)測方法。成本低、效率高的預(yù)測方法。v（三預(yù)測分析的內(nèi)容（三預(yù)測分析的內(nèi)容v銷售預(yù)測銷售預(yù)測v利潤預(yù)測利潤預(yù)測v成本預(yù)測成本預(yù)測v資金需要量預(yù)測等。資金需要量預(yù)測等。v二、預(yù)測分析的步驟二、預(yù)測分析的步驟v預(yù)測分析的步驟一般分為以下幾個(gè)。預(yù)測分析的步驟一般分為以下幾個(gè)。v（1確定預(yù)測目標(biāo)。即確定預(yù)測分析的內(nèi)容、確定預(yù)測目標(biāo)。即確定預(yù)測分析的內(nèi)容、范圍、

6、目的和要求，有針對性地做好各階段范圍、目的和要求，有針對性地做好各階段的預(yù)測工作。因?yàn)椴煌念A(yù)測目標(biāo)所需的資的預(yù)測工作。因?yàn)椴煌念A(yù)測目標(biāo)所需的資料是不同的，所以確定預(yù)測目標(biāo)是預(yù)測分析料是不同的，所以確定預(yù)測目標(biāo)是預(yù)測分析的前提。的前提。v（2搜集整理資料。要收集盡可能多的相關(guān)搜集整理資料。要收集盡可能多的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，并對所收集的資料進(jìn)行整理、歸經(jīng)濟(jì)信息，并對所收集的資料進(jìn)行整理、歸納，找出與預(yù)測目標(biāo)有關(guān)的各因素之間的相納，找出與預(yù)測目標(biāo)有關(guān)的各因素之間的相互依存關(guān)系?；ヒ来骊P(guān)系。v（3選擇預(yù)測方法。針對不同的預(yù)測對象和選擇預(yù)測方法。針對不同的預(yù)測對象和內(nèi)容，選擇不同的預(yù)測方法，對資料進(jìn)行處

7、內(nèi)容，選擇不同的預(yù)測方法，對資料進(jìn)行處理、計(jì)算和分析，進(jìn)行定量和定性分析。理、計(jì)算和分析，進(jìn)行定量和定性分析。v（4分析判斷。用所選擇的方法對預(yù)測目標(biāo)進(jìn)行實(shí)分析判斷。用所選擇的方法對預(yù)測目標(biāo)進(jìn)行實(shí)際預(yù)測，取得預(yù)測結(jié)果。際預(yù)測，取得預(yù)測結(jié)果。v（5檢查驗(yàn)證。將本期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)測數(shù)相比較，檢查驗(yàn)證。將本期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)測數(shù)相比較，計(jì)算并分析差異，以便在本期預(yù)測中加以改進(jìn)。計(jì)算并分析差異，以便在本期預(yù)測中加以改進(jìn)。v（6修正預(yù)測值。一些定量分析的數(shù)學(xué)模型可能沒修正預(yù)測值。一些定量分析的數(shù)學(xué)模型可能沒有將非計(jì)量因素考慮進(jìn)去，這就需要對其進(jìn)行修正有將非計(jì)量因素考慮進(jìn)去，這就需要對其進(jìn)行修正和補(bǔ)充，使其

8、更接近實(shí)際。和補(bǔ)充，使其更接近實(shí)際。v（7報(bào)告預(yù)測結(jié)論。以一定形式通過一定程序?qū)⑿迗?bào)告預(yù)測結(jié)論。以一定形式通過一定程序?qū)⑿拚蟮念A(yù)測結(jié)果進(jìn)行報(bào)告。正后的預(yù)測結(jié)果進(jìn)行報(bào)告。v三、預(yù)測分析的方法三、預(yù)測分析的方法v預(yù)測分析的方法大體可分為定量分析法和定預(yù)測分析的方法大體可分為定量分析法和定性分析法。性分析法。 v1定量分析法定量分析法v定量分析法是指運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對有關(guān)的數(shù)據(jù)定量分析法是指運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對有關(guān)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行加工處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)資料進(jìn)行加工處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測模型的方法。變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測模型的方法。它又可分為趨勢預(yù)測分析法和因果預(yù)測

9、分析它又可分為趨勢預(yù)測分析法和因果預(yù)測分析法。法。v（1趨勢預(yù)測分析法。指根據(jù)某項(xiàng)指標(biāo)過去趨勢預(yù)測分析法。指根據(jù)某項(xiàng)指標(biāo)過去的、按時(shí)間排列的歷史數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定的數(shù)的、按時(shí)間排列的歷史數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行計(jì)算，借以預(yù)測未來發(fā)展趨勢的學(xué)方法進(jìn)行計(jì)算，借以預(yù)測未來發(fā)展趨勢的方法。該分析法包括算術(shù)平均法、移動(dòng)平均方法。該分析法包括算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法和修正的法、移動(dòng)加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法和修正的時(shí)間序列回歸法等。時(shí)間序列回歸法等。v（2因果預(yù)測分析法。指從某項(xiàng)指標(biāo)與其他因果預(yù)測分析法。指從某項(xiàng)指標(biāo)與其他指標(biāo)的相互聯(lián)系中進(jìn)行分析，根據(jù)它們之間指標(biāo)的相互聯(lián)系中進(jìn)行分析

10、，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測依據(jù)的方法。該分析的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測依據(jù)的方法。該分析法包括本量利分析法、回歸分析法、經(jīng)濟(jì)計(jì)法包括本量利分析法、回歸分析法、經(jīng)濟(jì)計(jì)量法等。量法等。v2定性分析法定性分析法v定性分析法，又稱非數(shù)量分析法，是指由熟定性分析法，又稱非數(shù)量分析法，是指由熟悉情況和業(yè)務(wù)的專家根據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分悉情況和業(yè)務(wù)的專家根據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析判斷，提出初步預(yù)測意見，然后再通過一析判斷，提出初步預(yù)測意見，然后再通過一定形式進(jìn)行綜合分析，作為預(yù)測未來狀況和定形式進(jìn)行綜合分析，作為預(yù)測未來狀況和發(fā)展趨勢主要依據(jù)的方法。一般在缺少完備發(fā)展趨勢主要依據(jù)的方法。一般在缺少完備的歷史資料或

11、有關(guān)因素之間缺乏明確的數(shù)量的歷史資料或有關(guān)因素之間缺乏明確的數(shù)量關(guān)系、難以進(jìn)行數(shù)量分析時(shí)采用。關(guān)系、難以進(jìn)行數(shù)量分析時(shí)采用。v四、預(yù)測分析的分類四、預(yù)測分析的分類v根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測分析分為不同的類型。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測分析分為不同的類型。v（1按照預(yù)測分析的范圍分，可以分為宏觀按照預(yù)測分析的范圍分，可以分為宏觀預(yù)測分析和微觀預(yù)測分析。宏觀預(yù)測分析是預(yù)測分析和微觀預(yù)測分析。宏觀預(yù)測分析是對宏觀主體進(jìn)行的預(yù)測，比如一個(gè)國家、地對宏觀主體進(jìn)行的預(yù)測，比如一個(gè)國家、地區(qū)等。微觀預(yù)測分析是指對一個(gè)個(gè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)區(qū)等。微觀預(yù)測分析是指對一個(gè)個(gè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行的預(yù)測。體進(jìn)行的預(yù)測。v（2按照預(yù)測時(shí)間的長短分為短

12、期預(yù)測、近按照預(yù)測時(shí)間的長短分為短期預(yù)測、近期預(yù)測、中期預(yù)測、長期預(yù)測。短期預(yù)測一期預(yù)測、中期預(yù)測、長期預(yù)測。短期預(yù)測一般在一個(gè)月以內(nèi)；近期預(yù)測在一個(gè)月以上，般在一個(gè)月以內(nèi)；近期預(yù)測在一個(gè)月以上，一年以內(nèi)；中期預(yù)測一年以內(nèi)；中期預(yù)測13年；長期預(yù)測在年；長期預(yù)測在3年以上。年以上。v（3按內(nèi)容分為銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本按內(nèi)容分為銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測、資金需要量預(yù)測。預(yù)測、資金需要量預(yù)測。v（4按預(yù)測分析的方法分為定量分析和定性按預(yù)測分析的方法分為定量分析和定性分析。分析。 第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測銷售預(yù)測v在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)不能盲目地進(jìn)行生在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)不能盲目地進(jìn)行生

13、產(chǎn)經(jīng)營，必須要考慮銷售情況，然后才能確定產(chǎn)經(jīng)營，必須要考慮銷售情況，然后才能確定企業(yè)計(jì)劃期的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在整個(gè)預(yù)測企業(yè)計(jì)劃期的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在整個(gè)預(yù)測系統(tǒng)中，銷售預(yù)測是起點(diǎn)，它對于利潤預(yù)測、系統(tǒng)中，銷售預(yù)測是起點(diǎn)，它對于利潤預(yù)測、成本預(yù)測、資金需要量預(yù)測等起著重要的作用。成本預(yù)測、資金需要量預(yù)測等起著重要的作用。v銷售預(yù)測：主要是對未來一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷售銷售預(yù)測：主要是對未來一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷售額量多少的估計(jì)和預(yù)算。額量多少的估計(jì)和預(yù)算。v銷售預(yù)測的方法中，定量分析法主要有趨勢預(yù)銷售預(yù)測的方法中，定量分析法主要有趨勢預(yù)測分析法、因果預(yù)測分析法、市場調(diào)查法等。測分析法、因果預(yù)測分析法、市

14、場調(diào)查法等。定性分析法主要是判斷分析法。定性分析法主要是判斷分析法。v一、定量分析法一、定量分析法v1趨勢預(yù)測分析法趨勢預(yù)測分析法v趨勢預(yù)測分析法在銷售預(yù)測中經(jīng)常用，它是趨勢預(yù)測分析法在銷售預(yù)測中經(jīng)常用，它是根據(jù)銷售的歷史資料，用一定的計(jì)算方法來根據(jù)銷售的歷史資料，用一定的計(jì)算方法來預(yù)測企業(yè)未來的銷售變動(dòng)趨勢的方法。主要預(yù)測企業(yè)未來的銷售變動(dòng)趨勢的方法。主要包括算術(shù)平均法、幾何平均法、算術(shù)移動(dòng)平包括算術(shù)平均法、幾何平均法、算術(shù)移動(dòng)平均法、加權(quán)移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法和時(shí)間均法、加權(quán)移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法和時(shí)間序列分析法。序列分析法。v（1算術(shù)平均法：是根據(jù)過去若干期的銷售額量算術(shù)平均法：是根據(jù)過

15、去若干期的銷售額量的算術(shù)平均數(shù)，來預(yù)測未來銷售額量的一種預(yù)的算術(shù)平均數(shù)，來預(yù)測未來銷售額量的一種預(yù)測分析方法。測分析方法。v計(jì)劃期預(yù)測銷售量額）計(jì)劃期預(yù)測銷售量額）v =各期銷售量額之和各期銷售量額之和/期數(shù)期數(shù)v這種方法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡單；缺點(diǎn)是它使各個(gè)月份這種方法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡單；缺點(diǎn)是它使各個(gè)月份的銷售差異平均化，沒有考慮近期時(shí)間的變動(dòng)趨勢，的銷售差異平均化，沒有考慮近期時(shí)間的變動(dòng)趨勢，如果時(shí)間序列存在時(shí)間變動(dòng)趨勢，則測出的預(yù)計(jì)數(shù)如果時(shí)間序列存在時(shí)間變動(dòng)趨勢，則測出的預(yù)計(jì)數(shù)量與實(shí)際數(shù)量會發(fā)生一定的誤差。它一般適用于各量與實(shí)際數(shù)量會發(fā)生一定的誤差。它一般適用于各期銷售量比較穩(wěn)定的產(chǎn)品銷售預(yù)測

16、。期銷售量比較穩(wěn)定的產(chǎn)品銷售預(yù)測。v（2幾何平均法：就是運(yùn)用幾何平均數(shù)求出幾何平均法：就是運(yùn)用幾何平均數(shù)求出平均發(fā)展速度，然后進(jìn)行銷售預(yù)測。平均發(fā)展速度，然后進(jìn)行銷售預(yù)測。v設(shè)：設(shè)：a1 ,a2 ,an為觀察期銷售資料，則其平為觀察期銷售資料，則其平均發(fā)展速度均發(fā)展速度 為為11nnaxaxv（3算術(shù)移動(dòng)平均法：是將觀察期的數(shù)據(jù)由算術(shù)移動(dòng)平均法：是將觀察期的數(shù)據(jù)由遠(yuǎn)而近按一定跨越期觀察數(shù)據(jù)平均數(shù)。隨著觀遠(yuǎn)而近按一定跨越期觀察數(shù)據(jù)平均數(shù)。隨著觀察期的推移，按一定跨越期的觀察數(shù)據(jù)也相應(yīng)察期的推移，按一定跨越期的觀察數(shù)據(jù)也相應(yīng)向前移動(dòng)，每向前移動(dòng)一步去掉最前面一個(gè)數(shù)向前移動(dòng)，每向前移動(dòng)一步去掉最前面

17、一個(gè)數(shù)據(jù)，增添原來觀察之后的一個(gè)新數(shù)據(jù)，并逐一據(jù)，增添原來觀察之后的一個(gè)新數(shù)據(jù)，并逐一求得移動(dòng)平均值；將最后一個(gè)移動(dòng)平均值作為求得移動(dòng)平均值；將最后一個(gè)移動(dòng)平均值作為確定預(yù)測值的依據(jù)。如果時(shí)間序列存在逐期增確定預(yù)測值的依據(jù)。如果時(shí)間序列存在逐期增減量的變動(dòng)，那么減量的變動(dòng)，那么v預(yù)測值預(yù)測值 = 最后一個(gè)移動(dòng)平均值最后一個(gè)移動(dòng)平均值+期數(shù)平均期數(shù)平均v 趨勢變動(dòng)值趨勢變動(dòng)值v（4加權(quán)移動(dòng)平均法：先根據(jù)過去若干時(shí)期加權(quán)移動(dòng)平均法：先根據(jù)過去若干時(shí)期的銷售量額按其距離計(jì)劃期的遠(yuǎn)近加權(quán)，的銷售量額按其距離計(jì)劃期的遠(yuǎn)近加權(quán)，然后計(jì)算其加權(quán)平均數(shù)作為計(jì)劃期的預(yù)測數(shù)。然后計(jì)算其加權(quán)平均數(shù)作為計(jì)劃期的預(yù)測數(shù)

18、。在確定權(quán)數(shù)時(shí)，按在確定權(quán)數(shù)時(shí)，按“近大遠(yuǎn)小的原則確定，近大遠(yuǎn)小的原則確定，以加強(qiáng)近期數(shù)據(jù)在預(yù)測中的影響程度。這種方以加強(qiáng)近期數(shù)據(jù)在預(yù)測中的影響程度。這種方法與算術(shù)移動(dòng)平均法的區(qū)別在于計(jì)算移動(dòng)平均法與算術(shù)移動(dòng)平均法的區(qū)別在于計(jì)算移動(dòng)平均值的方法不同。值的方法不同。v其移動(dòng)平均的預(yù)測過程同算術(shù)平均法相同。其移動(dòng)平均的預(yù)測過程同算術(shù)平均法相同。各期銷售量（額）分別乘其權(quán)數(shù)之和移動(dòng)平均值各期權(quán)數(shù)之和v（5指數(shù)平滑法：是市場預(yù)測中常用的方法，指數(shù)平滑法：是市場預(yù)測中常用的方法，它是移動(dòng)平均法的發(fā)展，實(shí)際上是一種特殊它是移動(dòng)平均法的發(fā)展，實(shí)際上是一種特殊的加權(quán)移動(dòng)平均法，一般用于觀察期有長期的加權(quán)移動(dòng)平

19、均法，一般用于觀察期有長期趨勢變動(dòng)和季節(jié)變動(dòng)的預(yù)測。指數(shù)平滑法是趨勢變動(dòng)和季節(jié)變動(dòng)的預(yù)測。指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測數(shù)，利用事根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測數(shù)，利用事先確定的平滑指數(shù)為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來先確定的平滑指數(shù)為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來預(yù)測企業(yè)下一期銷售量額的一種方法。預(yù)測企業(yè)下一期銷售量額的一種方法。v計(jì)劃期預(yù)測銷售量額）計(jì)劃期預(yù)測銷售量額） = 平滑指數(shù)前期平滑指數(shù)前期實(shí)際銷售量實(shí)際銷售量+（1平滑指數(shù)）前期預(yù)測銷平滑指數(shù)）前期預(yù)測銷售量售量v2因果預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法v因果預(yù)測分析法一般是根據(jù)歷史資料，建立因果預(yù)測分析法一般是根據(jù)歷史資料，建立相應(yīng)的因果關(guān)系的數(shù)學(xué)模

20、型，用來描述預(yù)測相應(yīng)的因果關(guān)系的數(shù)學(xué)模型，用來描述預(yù)測對象的變量與相關(guān)變量之間的依存關(guān)系，然對象的變量與相關(guān)變量之間的依存關(guān)系，然后通過數(shù)學(xué)模型來計(jì)算預(yù)測對象在計(jì)劃期的后通過數(shù)學(xué)模型來計(jì)算預(yù)測對象在計(jì)劃期的銷售量額的方法。銷售量額的方法。v這種方法包括：本量利分析、回歸分析法等。這種方法包括：本量利分析、回歸分析法等。下面主要介紹回歸分析法。下面主要介紹回歸分析法。v用用y表示銷售量額），表示銷售量額），x表示相關(guān)變量，表示相關(guān)變量，則回歸直線分析法的計(jì)算公式為則回歸直線分析法的計(jì)算公式為v式中，式中，a，b為待定參數(shù)，為待定參數(shù)， 為因變量為因變量y的趨的趨勢值或預(yù)測值，勢值或預(yù)測值，x為自

21、變量。為自變量。v按最小平方法求得按最小平方法求得a，b如下：如下：cyabxcyybxan22()nxyxybnxx v3市場調(diào)查法市場調(diào)查法v市場調(diào)查法是利用統(tǒng)計(jì)的方法，對市場進(jìn)行市場調(diào)查法是利用統(tǒng)計(jì)的方法，對市場進(jìn)行抽樣調(diào)查，結(jié)合研究產(chǎn)品的壽命周期，來推抽樣調(diào)查，結(jié)合研究產(chǎn)品的壽命周期，來推斷企業(yè)產(chǎn)品的銷售趨勢的方法。斷企業(yè)產(chǎn)品的銷售趨勢的方法。 v（1市場調(diào)查的內(nèi)容。市場調(diào)查的內(nèi)容。v 產(chǎn)品所處壽命周期的階段。每一種工業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品所處壽命周期的階段。每一種工業(yè)產(chǎn)品都有其發(fā)生、發(fā)展與衰亡的過程，一般稱之品都有其發(fā)生、發(fā)展與衰亡的過程，一般稱之為產(chǎn)品的壽命周期。它一般可分為試銷期、成為產(chǎn)品的壽

22、命周期。它一般可分為試銷期、成長期、成熟期、飽和期和衰退期。不同壽命周長期、成熟期、飽和期和衰退期。不同壽命周期的產(chǎn)品其銷售量是不同的。期的產(chǎn)品其銷售量是不同的。v 調(diào)查消費(fèi)者的市場需求。調(diào)查消費(fèi)者的經(jīng)調(diào)查消費(fèi)者的市場需求。調(diào)查消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)情況、個(gè)人愛好、風(fēng)俗習(xí)慣，以及對商品的濟(jì)情況、個(gè)人愛好、風(fēng)俗習(xí)慣，以及對商品的要求等因素對產(chǎn)品銷售量所產(chǎn)生的影響。要求等因素對產(chǎn)品銷售量所產(chǎn)生的影響。v 調(diào)查企業(yè)的市場占有率。了解同行業(yè)中同調(diào)查企業(yè)的市場占有率。了解同行業(yè)中同類產(chǎn)品在花色品種、質(zhì)量、包裝、價(jià)格等方類產(chǎn)品在花色品種、質(zhì)量、包裝、價(jià)格等方面所采取的措施對產(chǎn)品銷售量的影響。面所采取的措施對產(chǎn)品銷售

23、量的影響。v 調(diào)查所處地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。了解各方調(diào)查所處地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。了解各方面的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對產(chǎn)品銷售量的影響。面的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對產(chǎn)品銷售量的影響。v最后通過對上述的調(diào)查資料進(jìn)行綜合整理、最后通過對上述的調(diào)查資料進(jìn)行綜合整理、加工、分析、計(jì)算，就可對產(chǎn)品銷售預(yù)測作加工、分析、計(jì)算，就可對產(chǎn)品銷售預(yù)測作出判斷。出判斷。v二、定性分析法二、定性分析法v定性分析法又叫判斷分析法，是一種直觀性定性分析法又叫判斷分析法，是一種直觀性的預(yù)測方法，主要依靠人的主觀判斷來確定的預(yù)測方法，主要依靠人的主觀判斷來確定事物的未來狀況和發(fā)展趨勢。定性分析法主事物的未來狀況和發(fā)展趨勢。定性分析法主要包括主觀判斷法、特

24、爾菲法、專家小組法要包括主觀判斷法、特爾菲法、專家小組法等。等。v（1主觀分析法。是指企業(yè)的每一個(gè)銷售人主觀分析法。是指企業(yè)的每一個(gè)銷售人員根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)，對他所負(fù)責(zé)的產(chǎn)品的市員根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)，對他所負(fù)責(zé)的產(chǎn)品的市場現(xiàn)狀和發(fā)展前景、企業(yè)在市場競爭中所處場現(xiàn)狀和發(fā)展前景、企業(yè)在市場競爭中所處的地位情況作出判斷。的地位情況作出判斷。v（2特爾菲法。是指通過函詢方式向若干專特爾菲法。是指通過函詢方式向若干專家分別征求意見，各專家在互不通氣的情況家分別征求意見，各專家在互不通氣的情況下，根據(jù)自己的觀點(diǎn)和方法進(jìn)行預(yù)測，然后下，根據(jù)自己的觀點(diǎn)和方法進(jìn)行預(yù)測，然后把意見匯集在一起，再采用不記名的方式將把意見

25、匯集在一起，再采用不記名的方式將結(jié)果反饋給各位專家，請他們參考別人的意結(jié)果反饋給各位專家，請他們參考別人的意見修正自己原來的判斷。如此反復(fù)數(shù)次，最見修正自己原來的判斷。如此反復(fù)數(shù)次，最終確定預(yù)測結(jié)果。終確定預(yù)測結(jié)果。v（3專家小組法。是由企業(yè)組織各有關(guān)方面專家小組法。是由企業(yè)組織各有關(guān)方面的專家組成小組，運(yùn)用專家的集體智慧進(jìn)行的專家組成小組，運(yùn)用專家的集體智慧進(jìn)行判斷的方法。小組中的專家可以相互啟發(fā)，判斷的方法。小組中的專家可以相互啟發(fā)，全面深入地分析、研究問題。但是，這種方全面深入地分析、研究問題。但是，這種方法的預(yù)測結(jié)果很容易受少數(shù)特別權(quán)威人士的法的預(yù)測結(jié)果很容易受少數(shù)特別權(quán)威人士的意見左

26、右。采用這一方法，要求每一位專家意見左右。采用這一方法，要求每一位專家要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，充分表達(dá)自己的要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，充分表達(dá)自己的觀點(diǎn)，不要受不同意見的約束和影響。觀點(diǎn)，不要受不同意見的約束和影響。第三節(jié)第三節(jié) 利潤預(yù)測利潤預(yù)測v一、利潤預(yù)測的內(nèi)容一、利潤預(yù)測的內(nèi)容v（一含義（一含義v利潤預(yù)測是根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)和其他利潤預(yù)測是根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，預(yù)計(jì)企業(yè)未來應(yīng)達(dá)到的和可實(shí)現(xiàn)相關(guān)資料，預(yù)計(jì)企業(yè)未來應(yīng)達(dá)到的和可實(shí)現(xiàn)的利潤水平及其變動(dòng)趨勢。的利潤水平及其變動(dòng)趨勢。 v（二目標(biāo)利潤的預(yù)測內(nèi)容（二目標(biāo)利潤的預(yù)測內(nèi)容v（1測算目標(biāo)利潤。利潤預(yù)測的核心是測算測算目標(biāo)利

27、潤。利潤預(yù)測的核心是測算目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤的確定既要先進(jìn)又要合理，目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤的確定既要先進(jìn)又要合理，經(jīng)過全體職工的努力應(yīng)該能達(dá)到。經(jīng)過全體職工的努力應(yīng)該能達(dá)到。v（2測算利潤水平。在初步確定目標(biāo)利潤的測算利潤水平。在初步確定目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售預(yù)測，結(jié)合成本預(yù)測，并考基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售預(yù)測，結(jié)合成本預(yù)測，并考慮市場的價(jià)格水平，來測算可能實(shí)現(xiàn)的利潤。慮市場的價(jià)格水平，來測算可能實(shí)現(xiàn)的利潤。v（3修正目標(biāo)利潤。將可能實(shí)現(xiàn)的利潤與期修正目標(biāo)利潤。將可能實(shí)現(xiàn)的利潤與期望值相比較，若相差比較大，就應(yīng)修正目標(biāo)利望值相比較，若相差比較大，就應(yīng)修正目標(biāo)利潤。潤。 v二、目標(biāo)利潤的預(yù)測方法二、目標(biāo)利

28、潤的預(yù)測方法v1利潤率指標(biāo)法利潤率指標(biāo)法v利潤率指標(biāo)法是以利潤率指標(biāo)為基礎(chǔ)，考慮利潤率指標(biāo)法是以利潤率指標(biāo)為基礎(chǔ)，考慮企業(yè)的市場銷售情況等有關(guān)因素，來預(yù)測目企業(yè)的市場銷售情況等有關(guān)因素，來預(yù)測目標(biāo)利潤的一種方法。標(biāo)利潤的一種方法。v（1相關(guān)的利潤率指標(biāo)主要包括：銷售利潤相關(guān)的利潤率指標(biāo)主要包括：銷售利潤率銷售利潤率銷售利潤/銷售收入總額）、產(chǎn)值利潤率銷售收入總額）、產(chǎn)值利潤率銷售利潤銷售利潤/工業(yè)總產(chǎn)值）、資金利潤率銷工業(yè)總產(chǎn)值）、資金利潤率銷售利潤售利潤/資金平均占用額）、成本利潤率銷資金平均占用額）、成本利潤率銷售利潤售利潤/銷售成本總額）銷售成本總額）v（2計(jì)算公式：計(jì)算公式：v目標(biāo)利潤

29、預(yù)測數(shù)目標(biāo)利潤預(yù)測數(shù) = 預(yù)計(jì)銷售收入總額銷售預(yù)計(jì)銷售收入總額銷售利潤率利潤率v = 預(yù)計(jì)工業(yè)總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤率預(yù)計(jì)工業(yè)總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤率v = 預(yù)計(jì)資金平均產(chǎn)占用額資金利潤率預(yù)計(jì)資金平均產(chǎn)占用額資金利潤率v = 預(yù)計(jì)銷售成本總額成本利潤率預(yù)計(jì)銷售成本總額成本利潤率v2本量利分析法本量利分析法v根據(jù)本量利分析的原理：根據(jù)本量利分析的原理：v目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤 = 銷售收入銷售成本銷售收入銷售成本v = 銷售量單價(jià)銷售量單位銷售量單價(jià)銷售量單位 v 變動(dòng)成本固定成本變動(dòng)成本固定成本v = 邊際貢獻(xiàn)總額固定成本總額邊際貢獻(xiàn)總額固定成本總額v三、利潤完成情況預(yù)測三、利潤完成情況預(yù)測v利潤完成情況預(yù)測是指在

30、目標(biāo)利潤既定的情利潤完成情況預(yù)測是指在目標(biāo)利潤既定的情況下看企業(yè)完成的利潤水平。一般來說，企況下看企業(yè)完成的利潤水平。一般來說，企業(yè)完成的利潤越多越好。業(yè)完成的利潤越多越好。v四、修正目標(biāo)利潤四、修正目標(biāo)利潤v測算出的目標(biāo)利潤，要根據(jù)條件的變化，隨時(shí)進(jìn)行測算出的目標(biāo)利潤，要根據(jù)條件的變化，隨時(shí)進(jìn)行修正。將預(yù)測的目標(biāo)利潤與企業(yè)測算出來的可能實(shí)修正。將預(yù)測的目標(biāo)利潤與企業(yè)測算出來的可能實(shí)現(xiàn)的利潤水平進(jìn)行比較，兩者常常出現(xiàn)差異。解決現(xiàn)的利潤水平進(jìn)行比較，兩者常常出現(xiàn)差異。解決這個(gè)問題一般從兩個(gè)方面入手：第一，檢查目標(biāo)利這個(gè)問題一般從兩個(gè)方面入手：第一，檢查目標(biāo)利潤定得是否科學(xué)合理；第二，盡力增加利潤

31、挖掘潛潤定得是否科學(xué)合理；第二，盡力增加利潤挖掘潛力，增加實(shí)現(xiàn)利潤的途徑?？傊?，目標(biāo)利潤與可能力，增加實(shí)現(xiàn)利潤的途徑?？傊?，目標(biāo)利潤與可能實(shí)現(xiàn)的利潤之間應(yīng)盡可能一致，差距不能太大。如實(shí)現(xiàn)的利潤之間應(yīng)盡可能一致，差距不能太大。如果差距過大，就應(yīng)調(diào)整有關(guān)因素，反復(fù)測算，直到果差距過大，就應(yīng)調(diào)整有關(guān)因素，反復(fù)測算，直到各項(xiàng)因素的期望值均能實(shí)現(xiàn)。各項(xiàng)因素的期望值均能實(shí)現(xiàn)。第四節(jié)第四節(jié) 成本及資金需要量預(yù)測成本及資金需要量預(yù)測v一、成本預(yù)測一、成本預(yù)測v成本是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)。成本是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)。成本預(yù)測就是根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營狀況和發(fā)成本預(yù)測就是根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營狀況和發(fā)

32、展目標(biāo)，利用專門的方法對企業(yè)未來的成本展目標(biāo)，利用專門的方法對企業(yè)未來的成本水平及變動(dòng)趨勢進(jìn)行的推測。水平及變動(dòng)趨勢進(jìn)行的推測。v1成本預(yù)測的內(nèi)容成本預(yù)測的內(nèi)容v成本預(yù)測的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面。成本預(yù)測的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面。v（1確定目標(biāo)成本。目標(biāo)成本是指在企業(yè)未來經(jīng)營的確定目標(biāo)成本。目標(biāo)成本是指在企業(yè)未來經(jīng)營的條件下，為確保實(shí)現(xiàn)合理的目標(biāo)利潤，在成本方面達(dá)到條件下，為確保實(shí)現(xiàn)合理的目標(biāo)利潤，在成本方面達(dá)到的理想目標(biāo)。企業(yè)確定目標(biāo)成本通常有以下兩種方法。的理想目標(biāo)。企業(yè)確定目標(biāo)成本通常有以下兩種方法。v 按目標(biāo)利潤進(jìn)行確定。這種方法是先確定目標(biāo)利潤，按目標(biāo)利潤進(jìn)行確定。這種方法是先確定目標(biāo)利

33、潤，然后從產(chǎn)品的銷售收入中扣減目標(biāo)利潤，其余額就是目然后從產(chǎn)品的銷售收入中扣減目標(biāo)利潤，其余額就是目標(biāo)成本。計(jì)算公式為標(biāo)成本。計(jì)算公式為v 目標(biāo)成本目標(biāo)成本 = 預(yù)計(jì)單價(jià)預(yù)計(jì)銷售量目標(biāo)利潤預(yù)計(jì)單價(jià)預(yù)計(jì)銷售量目標(biāo)利潤v = 預(yù)計(jì)銷售收入目標(biāo)利潤預(yù)計(jì)銷售收入目標(biāo)利潤v 以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本。這種方法是以本以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本。這種方法是以本企業(yè)歷史最好成本水平，或國內(nèi)外同類產(chǎn)品的先進(jìn)成本企業(yè)歷史最好成本水平，或國內(nèi)外同類產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平作為標(biāo)準(zhǔn)；也可以是標(biāo)準(zhǔn)成本或計(jì)劃成本。水平作為標(biāo)準(zhǔn)；也可以是標(biāo)準(zhǔn)成本或計(jì)劃成本。 v（2預(yù)測成本的發(fā)展趨勢。確定目標(biāo)成本后，預(yù)測成本的發(fā)展趨勢。確

34、定目標(biāo)成本后，運(yùn)用各種專門方法，預(yù)測企業(yè)在現(xiàn)有條件下運(yùn)用各種專門方法，預(yù)測企業(yè)在現(xiàn)有條件下可能達(dá)到的成本水平?？赡苓_(dá)到的成本水平。v（3修訂目標(biāo)成本。將預(yù)測出的成本水平與修訂目標(biāo)成本。將預(yù)測出的成本水平與目標(biāo)成本進(jìn)行比較分析，制訂出切實(shí)可行的目標(biāo)成本進(jìn)行比較分析，制訂出切實(shí)可行的降低成本的措施。若二者差距較大，則應(yīng)適降低成本的措施。若二者差距較大，則應(yīng)適當(dāng)修正目標(biāo)成本。當(dāng)修正目標(biāo)成本。 v2成本預(yù)測的方法成本預(yù)測的方法v成本預(yù)測的方法包括目標(biāo)成本預(yù)測法、歷史成本預(yù)測的方法包括目標(biāo)成本預(yù)測法、歷史成本預(yù)測法和因素變動(dòng)預(yù)測法。歷史成本預(yù)成本預(yù)測法和因素變動(dòng)預(yù)測法。歷史成本預(yù)測法又包括高低點(diǎn)法、直線

35、回歸法、加權(quán)平測法又包括高低點(diǎn)法、直線回歸法、加權(quán)平均法等，高低點(diǎn)法和直線回歸法前面已經(jīng)介均法等，高低點(diǎn)法和直線回歸法前面已經(jīng)介紹，在此只介紹加權(quán)平均法和因素變動(dòng)預(yù)測紹，在此只介紹加權(quán)平均法和因素變動(dòng)預(yù)測法。法。 v（1加權(quán)平均法。根據(jù)多個(gè)時(shí)期的固定成本加權(quán)平均法。根據(jù)多個(gè)時(shí)期的固定成本總額和單位變動(dòng)成本的歷史資料，按權(quán)數(shù)進(jìn)總額和單位變動(dòng)成本的歷史資料，按權(quán)數(shù)進(jìn)行相加，以計(jì)算出下一期加權(quán)平均的成本水行相加，以計(jì)算出下一期加權(quán)平均的成本水平。計(jì)算公式為平。計(jì)算公式為v式中，式中，w為權(quán)數(shù)。為權(quán)數(shù)。awbwww預(yù)測計(jì)劃期的總成本v（2因素變動(dòng)預(yù)測法。通過對影響成本的各因素變動(dòng)預(yù)測法。通過對影響成本

36、的各項(xiàng)因素的具體分析，預(yù)測計(jì)劃期成本水平的項(xiàng)因素的具體分析，預(yù)測計(jì)劃期成本水平的方法。方法。v二、資金需要量預(yù)測二、資金需要量預(yù)測v資金需要量預(yù)測是指在銷售預(yù)測、利潤預(yù)測資金需要量預(yù)測是指在銷售預(yù)測、利潤預(yù)測和成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來的經(jīng)營和成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用一定的方法預(yù)計(jì)、推測企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)一定的方法預(yù)計(jì)、推測企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)或一定項(xiàng)目所需要的資金數(shù)額以及擴(kuò)展業(yè)務(wù)或一定項(xiàng)目所需要的資金數(shù)額以及擴(kuò)展業(yè)務(wù)所需追加的資金。資金需要量的預(yù)測方法很所需追加的資金。資金需要量的預(yù)測方法很多，在此主要

37、介紹資金占用預(yù)測法和銷售百多，在此主要介紹資金占用預(yù)測法和銷售百分比法。分比法。 v1資金占用預(yù)測法資金占用預(yù)測法v資金占用預(yù)測法是根據(jù)以往的資金占用率指資金占用預(yù)測法是根據(jù)以往的資金占用率指標(biāo)來預(yù)測流動(dòng)資金需要量的一種方法。標(biāo)來預(yù)測流動(dòng)資金需要量的一種方法。v資金需要量資金需要量=預(yù)測的本期銷售額上年同期平預(yù)測的本期銷售額上年同期平v 均資金占用率均資金占用率v2銷售百分比法銷售百分比法v銷售百分比法是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目與銷售百分比法是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些銷售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些關(guān)系在未來一段時(shí)間內(nèi)保持不變的情況下，關(guān)系在未來一段時(shí)

38、間內(nèi)保持不變的情況下，根據(jù)計(jì)劃期銷售額的增長幅度來預(yù)測需要相根據(jù)計(jì)劃期銷售額的增長幅度來預(yù)測需要相應(yīng)追加資金數(shù)額的一種方法。應(yīng)追加資金數(shù)額的一種方法。v銷售百分比法一般按下列步驟進(jìn)行預(yù)測。銷售百分比法一般按下列步驟進(jìn)行預(yù)測。v（1分析基期資產(chǎn)負(fù)債表上隨銷售量變動(dòng)而變動(dòng)分析基期資產(chǎn)負(fù)債表上隨銷售量變動(dòng)而變動(dòng)的項(xiàng)目，并分別將這些項(xiàng)目除以基期的銷售額，將的項(xiàng)目，并分別將這些項(xiàng)目除以基期的銷售額，將基期的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目用銷售百分比的形式另行基期的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目用銷售百分比的形式另行編表。編表。v 流動(dòng)資產(chǎn)。一般情況下，周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、正流動(dòng)資產(chǎn)。一般情況下，周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、正常的應(yīng)收賬款、存貨

39、等項(xiàng)目會隨著銷售收入的增長常的應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目會隨著銷售收入的增長而增長。而增長。v 長期資產(chǎn)。長期資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)根據(jù)情況看是長期資產(chǎn)。長期資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)根據(jù)情況看是否要增加。若基期的固定資產(chǎn)已被充分利用，增加否要增加。若基期的固定資產(chǎn)已被充分利用，增加銷售額就需增加固定資產(chǎn)投資，否則就不必追加。銷售額就需增加固定資產(chǎn)投資，否則就不必追加。v 流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債中的應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債中的應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目會因銷售額的增長而增長。其他應(yīng)付款等項(xiàng)目會因銷售額的增長而增長。v 長期負(fù)債和所有者權(quán)益一般不隨銷售額的增長而長期負(fù)債和所有者權(quán)益一般不隨銷售額的增長而增長。增長。 v（2將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)