管理會計-第3章__本量利分析ppt課件

1、第三章第三章 本本-量量-利分析利分析2、 盈虧臨界點分析盈虧臨界點分析1、 本本-量量-利分析概述利分析概述 3、 實現(xiàn)目標利潤的本實現(xiàn)目標利潤的本-量量-利分析利分析 4、 本本-量量-利分析中的敏感性分析利分析中的敏感性分析第一節(jié)第一節(jié) 本本-量量-利分析概述利分析概述（一本（一本-量量-利分析的含義利分析的含義Cost volume - profit 在成本性態(tài)劃分的基礎(chǔ)上，就成本、業(yè)務(wù)量、利潤之間的依存關(guān)系進行的分析以數(shù)量化的會計模型或圖形揭示售價、銷量、單位變動成本、固定成本總額及利潤等有關(guān)因素之間內(nèi)在、規(guī)律性的聯(lián)系。第一節(jié)第一節(jié) 本本-量量-利分析概述利分析概述（一本（一本-量量

2、-利分析的含義利分析的含義n 意義在于：意義在于：n 企業(yè)運營的一個很重要的目標就是取得利潤，而利企業(yè)運營的一個很重要的目標就是取得利潤，而利潤是售價、銷量、成本及銷售組合等因素相互作用潤是售價、銷量、成本及銷售組合等因素相互作用的結(jié)果。的結(jié)果。n 本量利分析就是研究這些因素在利潤形成過程中的本量利分析就是研究這些因素在利潤形成過程中的作用及其內(nèi)部規(guī)律，從而能夠進行有效的管理決策，作用及其內(nèi)部規(guī)律，從而能夠進行有效的管理決策，如項目決策、利潤規(guī)劃、預(yù)算編制、經(jīng)營決策的制如項目決策、利潤規(guī)劃、預(yù)算編制、經(jīng)營決策的制定等。以便優(yōu)化管理者的決策管理與控制。定等。以便優(yōu)化管理者的決策管理與控制。第一節(jié)

3、第一節(jié) 本本-量量-利分析概述利分析概述（二本（二本-量量-利分析的重要假設(shè)利分析的重要假設(shè)1 1、成本按性態(tài)劃分且采用變動成本法假設(shè)、成本按性態(tài)劃分且采用變動成本法假設(shè)2 2、相關(guān)范圍假設(shè)、相關(guān)范圍假設(shè) 期間假設(shè)期間假設(shè) 業(yè)務(wù)量假設(shè)業(yè)務(wù)量假設(shè)3 3、模型線性假設(shè)：、模型線性假設(shè)： 固定成本不變假設(shè)固定成本不變假設(shè) 變動成本與業(yè)務(wù)量呈完全線變動成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性假設(shè)性假設(shè) 銷售收入銷量呈完全線性假銷售收入銷量呈完全線性假設(shè)設(shè)4 4、產(chǎn)銷平衡假設(shè)、產(chǎn)銷平衡假設(shè)5 5、品種結(jié)構(gòu)假設(shè)、品種結(jié)構(gòu)假設(shè) 多品種生產(chǎn)企業(yè)，各產(chǎn)品的銷多品種生產(chǎn)企業(yè)，各產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占比重不會發(fā)生變化售收入在總

4、收入中所占比重不會發(fā)生變化6 6、營業(yè)利潤假設(shè)、營業(yè)利潤假設(shè)實踐中往往很難完全滿足這些基本假設(shè)。實踐中往往很難完全滿足這些基本假設(shè)。第一節(jié)第一節(jié) 本本-量量-利分析概述利分析概述（三本（三本-量量-利分析的基本方程式利分析的基本方程式p 涉及因素：p 售價 p 單位變動成本 p 產(chǎn)銷量 p 固定成本總額 p 目標利潤 p基本方程式基本方程式目標利潤 =銷售收入-銷售成本 =銷售收入-（固定成本總額+變動成本總額） =售價銷量-單位變動成本銷量-固定成本總額第一節(jié)第一節(jié) 本本-量量-利分析概述利分析概述（三本（三本-量量-利分析的基本方程式利分析的基本方程式注意：變動成本包括變動生產(chǎn)成本和變動銷

5、、管費用第一節(jié)第一節(jié) 本本-量量-利分析概述利分析概述（三本（三本-量量-利分析的基本方程式利分析的基本方程式 例題例題1 1：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的單：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的單位售價為位售價為2020元元/ /件，單位變動成本為件，單位變動成本為1212元元/ /件，件，固定成本總額為固定成本總額為48 00048 000元。若計劃期內(nèi)預(yù)計元。若計劃期內(nèi)預(yù)計生產(chǎn)銷售該產(chǎn)品生產(chǎn)銷售該產(chǎn)品8 0008 000件，則目標利潤為？件，則目標利潤為？P=208 000-128 000-48 000 第一節(jié)第一節(jié) 本本-量量-利分析概述利分析概述（四貢獻毛益及相關(guān)指標（四貢獻毛益及相關(guān)指

6、標1 1、貢獻毛益、貢獻毛益 Contribution margin Contribution margin 、 邊際貢獻邊際貢獻 銷售收入銷售收入- -變動成本變動成本 單位貢獻毛益單位貢獻毛益= =單價單價- -單位變動成本單位變動成本 貢獻毛益總額貢獻毛益總額= =銷售收入總額銷售收入總額- -變動成本總額變動成本總額 （二貢獻毛益率（二貢獻毛益率CMRCMR）p 概念：貢獻毛益總額占產(chǎn)品銷售收入總額的百分比；或單位概念：貢獻毛益總額占產(chǎn)品銷售收入總額的百分比；或單位貢獻毛益占產(chǎn)品單價的百分比。貢獻毛益占產(chǎn)品單價的百分比。p 意義：每一元銷售收入所能提供的貢獻毛益份額。意義：每一元銷售收

7、入所能提供的貢獻毛益份額。p 公式：公式：p 貢獻毛益率貢獻毛益率= =貢獻毛益總額貢獻毛益總額/ /銷售收入總額銷售收入總額100%100%p = =單位貢獻毛益單位貢獻毛益/ /單價單價100% 100% p 第一節(jié)第一節(jié) 本本-量量-利分析概述利分析概述（四貢獻毛益及相關(guān)指標（四貢獻毛益及相關(guān)指標第一節(jié)第一節(jié) 本本-量量-利分析概述利分析概述（四貢獻毛益及相關(guān)指標（四貢獻毛益及相關(guān)指標（三變動成本率（三變動成本率p 概念概念: :變動成本總額占產(chǎn)品銷售收入總額的百分比；變動成本總額占產(chǎn)品銷售收入總額的百分比；或單位變動成本與單價百分比。或單位變動成本與單價百分比。p 意義：每一元銷售收入

8、所耗用的變動成本份額。意義：每一元銷售收入所耗用的變動成本份額。p 公式：公式：p 變動成本率變動成本率= =變動成本總額變動成本總額/ /銷售收入總額銷售收入總額100%100%p = =單位變動成本單位變動成本/ /單價單價100% 100% p 與貢獻毛益率關(guān)系：與貢獻毛益率關(guān)系：p 貢獻毛益率貢獻毛益率=1-=1-變動成本率變動成本率p 變動成本率變動成本率=1-=1-貢獻毛益率貢獻毛益率第一節(jié)第一節(jié) 本本-量量-利分析概述利分析概述（四貢獻毛益及相關(guān)指標（四貢獻毛益及相關(guān)指標( (四四) )貢獻毛益與固定成本分析貢獻毛益與固定成本分析p 目標利潤目標利潤p = =銷售收入總額銷售收入

9、總額- -變動成本總額變動成本總額- -固定成本總額固定成本總額p = =貢獻毛益總額貢獻毛益總額- -固定成本總額固定成本總額貢獻毛益總額貢獻毛益總額 固定成本總額：盈利固定成本總額：盈利貢獻毛益總額貢獻毛益總額 銷售量銷售量 單位變動成本單位變動成本 固定成本固定成本是不是敏感系數(shù)都遵循這種排列順序呢？是不是敏感系數(shù)都遵循這種排列順序呢？將上述例題單位變動成本變?yōu)閷⑸鲜隼}單位變動成本變?yōu)?030元，固定成本變?yōu)樵?，固定成本變?yōu)?000050000元，元，其他條件不變，則目標利潤變?yōu)槠渌麠l件不變，則目標利潤變?yōu)?0005000* *（50-3050-30）-50000=50000-5000

10、0=50000元，各因素的敏感系數(shù)變?yōu)椋涸?，各因素的敏感系?shù)變?yōu)椋轰N售量敏感系數(shù)銷售量敏感系數(shù)=2=2單價敏感系數(shù)單價敏感系數(shù)=5=5單位變動成本系數(shù)單位變動成本系數(shù)=-3=-3固定成本敏感系數(shù)固定成本敏感系數(shù)=-1=-1排序變?yōu)椋簡蝺r排序變?yōu)椋簡蝺r 單位變動成本單位變動成本 銷售量銷售量 固定成本固定成本第四節(jié)第四節(jié) 本本-量量-利分析中的敏感性分析利分析中的敏感性分析（三敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表（三敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表根據(jù)推導(dǎo)，各因素的敏感系數(shù)公式如下：根據(jù)推導(dǎo)，各因素的敏感系數(shù)公式如下：固定成本的敏感系數(shù)固定成本的敏感系數(shù)= -FC/P= -FC/P單位變動成本的敏感系數(shù)單位變動成本

11、的敏感系數(shù)= -(V= -(V* *VC)/PVC)/P單價的敏感系數(shù)單價的敏感系數(shù)= (V= (V* *SP)/PSP)/P銷售量的敏感系數(shù)銷售量的敏感系數(shù)=V(SP-VC)/P=V(SP-VC)/P一般說來，企業(yè)若要盈利，一般說來，企業(yè)若要盈利，V V* *SPVSPV* *VC,VC,且且V V* *SPFC,SPFC,且且V V* *SPSP必然大于必然大于V(SP-VC)V(SP-VC)，故四因素的排序一定是單價，故四因素的排序一定是單價的敏感系數(shù)最大，其他因素之間的排序視產(chǎn)品成本構(gòu)的敏感系數(shù)最大，其他因素之間的排序視產(chǎn)品成本構(gòu)成特點與利潤空間而定。成特點與利潤空間而定。第四節(jié)第四節(jié)

12、 本本-量量-利分析中的敏感性分析利分析中的敏感性分析（三敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表（三敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表慎重實施價格決策慎重實施價格決策 p 單價為絕對敏感因素，單價的變化會引起利潤以幾倍于單單價為絕對敏感因素，單價的變化會引起利潤以幾倍于單價變化的速度發(fā)生變化。價變化的速度發(fā)生變化。p 所以在經(jīng)濟決策中，對降價必須給予格外的關(guān)注。所以在經(jīng)濟決策中，對降價必須給予格外的關(guān)注。 p 價格下調(diào)帶來的利潤損失，若不能通過擴大銷售量或降低價格下調(diào)帶來的利潤損失，若不能通過擴大銷售量或降低單位成本予以更大程度的補償則企業(yè)的整體利潤肯定會單位成本予以更大程度的補償則企業(yè)的整體利潤肯定會下降，目標利潤

13、難以實現(xiàn)。下降，目標利潤難以實現(xiàn)。p 同時，價格上漲的同時應(yīng)盡可能地抑制銷量的大幅縮減和同時，價格上漲的同時應(yīng)盡可能地抑制銷量的大幅縮減和成本的大幅上升。否則目標利潤同樣難以實現(xiàn)成本的大幅上升。否則目標利潤同樣難以實現(xiàn) 第四節(jié)第四節(jié) 本本-量量-利分析中的敏感性分析利分析中的敏感性分析（三敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表（三敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表降低單位成本降低單位成本 p 單位變動成本同樣屬于利潤的敏感因素，所以降低單位成本對單位變動成本同樣屬于利潤的敏感因素，所以降低單位成本對實現(xiàn)企業(yè)目標利潤具有重要意義。實現(xiàn)企業(yè)目標利潤具有重要意義。p 特別是從長期看，成本的高低將是企業(yè)能否生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

14、特別是從長期看，成本的高低將是企業(yè)能否生存和發(fā)展的關(guān)鍵。p 企業(yè)降低單位成本的主要措施有：企業(yè)降低單位成本的主要措施有： 源頭控制，降低材料的采購成本。其主要方式有招標采購或源頭控制，降低材料的采購成本。其主要方式有招標采購或網(wǎng)上采購等。網(wǎng)上采購等。 生產(chǎn)過程控制，降低生產(chǎn)成本。對生產(chǎn)過程中的材料浪費、生產(chǎn)過程控制，降低生產(chǎn)成本。對生產(chǎn)過程中的材料浪費、不必要的機器停工損失都必須通過嚴格管理加以控制。不必要的機器停工損失都必須通過嚴格管理加以控制。 實行批量生產(chǎn)，實現(xiàn)規(guī)模效益。實行批量生產(chǎn)，實現(xiàn)規(guī)模效益。 必要時，建立責(zé)任成本控制制度。將成本控制的責(zé)任落實到必要時，建立責(zé)任成本控制制度。將成本控制的責(zé)任落實到具體的部門或個人具體的部門或個人 第四節(jié)第四節(jié) 本本-量量-利分析中的敏感性分析利分析中的敏感性分析（三敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表（三敏感系數(shù)與敏感系數(shù)分析表擴大銷售量擴大銷售量p 銷量的增加會導(dǎo)致企業(yè)利潤的大幅度增加。但這里有一個銷量的增加會導(dǎo)致企業(yè)利潤的大幅度增加。但這里有一個前提，就是單價的降低幅度不能太大，否則，由于價格的前提，就是單價的降低幅度不能太大，否則，由于價格的敏感程度大于銷量的敏感程度，銷量的增加反而會減少企敏感程度大于銷量的敏感程度，銷量的增加反而會減少企業(yè)的利潤。業(yè)的利潤。p 20002000年度中國彩電行業(yè)第一次出現(xiàn)全行業(yè)