各種地稅的計(jì)算方法

1、城建稅及教育附加一、計(jì)算1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。2、城建稅的計(jì)算應(yīng)交城建稅=增值稅X城建稅稅率城建稅稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%3、教育費(fèi)附加的計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅x3%二、會(huì)計(jì)分錄1、提取時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅其他應(yīng)交款教冇費(fèi)附加2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加3、上交時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅其他應(yīng)交款教冇費(fèi)附加貸：銀行存款等耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：（-）人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝唬峦?，每平方米?

2、0 元至50元：（二）人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元：（三）人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元：（四）人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)根據(jù)人均耕地而積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確左各省、自治區(qū)、直轄 市的平均稅額。各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條第一款規(guī)左的稅額幅度內(nèi)，根據(jù) 本地區(qū)情況核左。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府核怎的適用稅額的平均水平，不得低于本 條第二款規(guī)定的平均稅額。兩種方法：（-）從價(jià)計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值x （1 一減除比率）X 1.2%（二）從租計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)

3、算公式：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入2%要按照上述公式訃算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，首先您需要準(zhǔn)確確左房產(chǎn)的原值和房產(chǎn)租金收 入，也就是稅收上所說(shuō)的計(jì)稅依據(jù)：*計(jì)稅依據(jù)（一）以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)：對(duì)于經(jīng)營(yíng)自用的房屋，是以房產(chǎn)的原值一次性減除10%至30%后的余值來(lái)作為計(jì)稅依 據(jù)的。（減除的比例將由各省在10%-30%的幅度內(nèi)確定。）如果沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)， 將由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。1. 投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依 據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。2. 融資租賃房屋融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)，借款利息等，與一

4、 般房產(chǎn)稅的il算有兩個(gè)方而，一方面是對(duì)房產(chǎn)的訃稅余值征稅，另一方而是對(duì)出租房屋的租 金收入進(jìn)行征稅，因而從應(yīng)納稅額的計(jì)算來(lái)說(shuō)也有兩種方法：（一）從價(jià)計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值X （1 一減除比率）X 1.2%（二）從租計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入"2%要按照上述公式訃算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，首先您需要準(zhǔn)確確左房產(chǎn)的原值和房產(chǎn)租金收 入，也就是稅收上所說(shuō)的計(jì)稅依據(jù)：円計(jì)稅依據(jù)（-）以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)：對(duì)于經(jīng)營(yíng)自用的房屋，是以房產(chǎn)的原值一次性減除10%至30%后的余值來(lái)作為計(jì)稅依 拯的。（減除的比例將由各省在10%-30%的幅度內(nèi)確定。）如果沒(méi)有房

5、產(chǎn)原值作為依據(jù)， 將由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。1. 投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依 據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。2. 融資租賃房屋融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)，借款利息等，與一 般房屋出租的租金內(nèi)涵不同，且租賃期滿(mǎn)后，當(dāng)承擔(dān)方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要 轉(zhuǎn)移到承租方，這實(shí)際上是一種變相的分期付款購(gòu)買(mǎi)固泄資產(chǎn)的形式，所以在訃征房產(chǎn)稅時(shí) 應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。 因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼睡醞作為完稅的標(biāo)志而得兔。1、凡書(shū)立購(gòu)銷(xiāo)、加

6、工承攬、建 設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)庫(kù)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性 質(zhì)憑證的，以立合同人為印花稅的納稅人。2、凡書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的，以立據(jù)人為印花稅 納稅人。3、建立營(yíng)業(yè)帳薄的，以立帳薄人為印花稅的納稅人。4、凡領(lǐng)受權(quán)利許可證的，以領(lǐng)受人為印花稅的納稅人?，F(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的 憑證征稅具體有五類(lèi)：經(jīng)濟(jì)合同,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確 龍征稅的其他憑證。1購(gòu)銷(xiāo)合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購(gòu)銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三貼花2加工承攬合同包括加工、泄作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入萬(wàn)分之

7、五貼花3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同，按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額萬(wàn)分之三貼花5財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花，單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花7倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同,按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花，倉(cāng)單或棧單作為合同使用的,按合同 貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花，單據(jù)作為合

8、同使用的，按合同貼花9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按投保金額萬(wàn)分之零點(diǎn)三貼花，單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同按所載金額萬(wàn)分之三貼花11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),按所載金額 萬(wàn)分之五貼花12營(yíng)業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)記載資金的帳簿，按固圧資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬(wàn)分之五貼花。其他帳薄按件貼花五 元13權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、上地使用證，按件貼花五元按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額=訂稅金額x適用稅率按定額稅率汁算應(yīng)納稅額

9、的方法應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量X單位稅額花稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。印花稅一般實(shí)行就地納稅。七、印花稅的繳 納方法印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)立自行汁算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱(chēng) 貼花）的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提岀申請(qǐng)， 采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。八、印花稅票E卩花稅票是繳納印花稅的完稅憑證,由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制。其票而金額以人民幣為 單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。印花稅票 為有價(jià)證券。印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)，支付來(lái)源從實(shí)征

10、印花稅款中提取。九、E卩花稅的稅收優(yōu)惠已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)；國(guó)家指泄的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同：無(wú)息、貼息貸 款合同；外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。對(duì)商店、門(mén)市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單，不貼印花。對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花：對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。 對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。 企業(yè)與主管部門(mén)等簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬

11、于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。 十、印花稅的違章處理稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：1、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令英補(bǔ)貼印花稅票外，可 處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額35倍的罰款：2、對(duì)未按規(guī)宦注銷(xiāo)或畫(huà)銷(xiāo)已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)印花 稅票金額13倍的罰款；3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或 者2000元以上10000元以下的罰款。4、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。由于社保是根據(jù)每個(gè)地方實(shí)際經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平不同（但大環(huán)境是一致的），有不同的側(cè)重點(diǎn)。其中各省市的繳費(fèi)基數(shù)是根

12、據(jù)上一年省市城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資為繳費(fèi)基數(shù)。個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：第一，企業(yè)基木養(yǎng)老保險(xiǎn)唯位繳費(fèi)比例為1映，個(gè)人墩費(fèi)比例為觸: 第二、靈活就業(yè)人員：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)丿J繳費(fèi)基數(shù)按上年度全市職LJJ平均匸資2824元的80汕算，確定為 2259元.有條件的人員也可以在上年度全市職IJJ平均工資2824元的80%至300$之間確定繳費(fèi)基數(shù)，繳 費(fèi)比例為18心第三、機(jī)關(guān)爭(zhēng)業(yè)矗位：養(yǎng)老保險(xiǎn)丿繳費(fèi)基數(shù)確定為2100元，繳費(fèi)比例為26%其中單位繳費(fèi)比例22%,個(gè) 人繳費(fèi)比例觸。個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)公式為：在職職工繳納8蚣企業(yè)繳納20%其中職工繳納的8%計(jì)入入個(gè)人賬戶(hù)：個(gè)人工商戶(hù)和靈活就業(yè)人員.繳納 20%,其中8%汁入個(gè)人賬戶(hù)，企