《初級會計(jì)職稱實(shí)務(wù)》習(xí)題一及大題解析剖析

1、2014年初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化習(xí)題之一一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題l分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。 多選、錯選、不選均不得分)1下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動的是( )。A資本公積轉(zhuǎn)增資本 B盈余公積補(bǔ)虧C盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損2某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本l 500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年l2月31日可供分配利潤為( )萬元。 A

2、600 B650 C800 D11003某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入( )。A盈余公積 B營業(yè)外收入 C資本公積 D未分配利潤 4某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬元。A200 B350 C650 D1 1505下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是( )。A長期股權(quán)

3、投資減值損失 B長期股權(quán)投資處置凈損益C期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額 D支付與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用6輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部( )。A輔助生產(chǎn)車間之間分配 B輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配C輔助生產(chǎn)車間與基本生產(chǎn)車間之間分配 D輔助生產(chǎn)車間與行政管理部門之間分配7某企業(yè)2007年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60。2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)

4、收入為( )萬元。A36 B40 C72 Dl208某企業(yè)對材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1 600萬元。該企業(yè)2008年l2月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為( )萬元。A798 B800 C802 D1 6049某企業(yè)2007年l2月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2008

5、年l2月3 1日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為( )萬元。A120 B160 C180 D18210甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅l.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。216 B217.02 C240 D241.02。11甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支付交易費(fèi)用l5萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率

6、為4(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。A25 B40 C65 D80 12某企業(yè)2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為( )萬元。A0.3 B0.6 C0.9 D3.613.某增值稅一般納稅人企業(yè)購入材料一批，數(shù)量600千克，每千克單價50元(不含稅)，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅率為17%。發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10千克，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元，入庫后發(fā)生挑選整理費(fèi)用5

7、90元。則該批材料的每千克成本為( )元。A.50 B.55 C.56 D.54.24 14某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120 000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為l7。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為210，120，n30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為( )元。A11 8 800 B137 592 C138 996 D140 40015某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊l0萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為( )萬元。A4 6 C54 D5616下列各項(xiàng)中

8、，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )?；I建期間的開辦費(fèi) 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失生產(chǎn)車間管理人員工資 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)17下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是( )。A政府補(bǔ)助收入 B設(shè)備安裝勞務(wù)收入C代修品銷售收入 D固定資產(chǎn)出租收入18某企業(yè)2008年度利潤總額為l 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為( )萬元。A400 B4015 C450 D498 19某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費(fèi)用為150萬元，按凈利潤的l0提取法定

9、盈余公積，并將盈余公積l0萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（ ）萬元。A40 B85 C95 D11020甲公司2008年1月5日支付價款2 000萬元購入乙公司30的股份，準(zhǔn)備長期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為l2 000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤的金額為（ ）萬元。A-20 B0 C1580 D1 600二、多項(xiàng)選擇題(本類題共l5小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。 多選、少選、錯選、不選均不得分)21下列各項(xiàng)中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)

10、度的方法有( )。A根據(jù)測量的已完工作量加以確定B按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定C按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計(jì)算確定D按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定22下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有( )。A提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計(jì)提折舊23.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)核算的說法中，正確的有( )。A.“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，要計(jì)提資產(chǎn)減值損失C.可供出售金融資產(chǎn)一旦

11、計(jì)提減值，不得轉(zhuǎn)回D.出售可供出售金融資產(chǎn)時，要結(jié)轉(zhuǎn)可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額、原計(jì)入資本公積金額和可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備24下列各項(xiàng)中，影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。A當(dāng)期應(yīng)交所得稅 B遞延所得稅收益C遞延所得稅費(fèi)用 D代扣代交的個人所得稅25下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有( )。A存貨盤盈 B固定資產(chǎn)出租收入C固定資產(chǎn)盤盈 D無法查明原因的現(xiàn)金溢余26下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有( )。A對外銷售材料收入 B出售專利所有權(quán)收入C處置營業(yè)用房凈收益 D轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入27下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并

12、分期攤銷B有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)D無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回28下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有( )。A企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi) B企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣 D企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣29下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有( )。A分配股利支付的現(xiàn)金 B清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C償還債券利息支付的現(xiàn)金 D清償長期借款支付的現(xiàn)金30下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有( )。A原材料盤虧損失 B固定資產(chǎn)減值損失C應(yīng)收賬款減值損失 D無形資產(chǎn)處置凈損失31下列各項(xiàng)中

13、，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目的有( )。A本年利潤 B利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利C利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 D利潤分配提取法定盈余公積32下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。A出售原材料損失 B計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C公益性捐贈支出 D出售交易性金融資產(chǎn)損失33下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（ ）。A委托加工物資 B尚待加工的半成品C受托代銷商品 D融資租入的固定資產(chǎn)34下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有( )。A銷售材料成本 B無形資產(chǎn)處置凈損失C固定資產(chǎn)盤虧凈損失 D經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)35采用成本法核算長期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（

14、 ）。A長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失B持有長期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī)被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤D被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣05分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)61企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（ ）62上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財(cái)會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。( )63商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

15、等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）64財(cái)務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表及報表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明等。( )65企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。( )66 根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，單步驟、大量生產(chǎn)的產(chǎn)品一般采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。( )67專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（ ）68已完成銷售手續(xù)、但購買方在月末尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作

16、為本企業(yè)庫存商品核算。 ( )69.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日反映的是其攤余成本。( )70企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值 的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 ( )四、計(jì)算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。 ）1某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。3月初在產(chǎn)品直接材料成本30萬元，直接人工成本8萬元，制造費(fèi)用2萬元。3月份發(fā)生直接材料成本75萬元，直接人工成本20萬元，制造費(fèi)用6萬元。3月末甲產(chǎn)品完工50件，在產(chǎn)品100件。月末計(jì)算完工產(chǎn)品成本時，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數(shù)量比例分配，直接人工成本和

17、制造費(fèi)用采用定額工時比例分配。單位產(chǎn)成品工時定額20小時，單位在產(chǎn)品工時定額10小時。要求：（1）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本。（2）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本。（3）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。（4）計(jì)算甲完工產(chǎn)品總成本，并編制完工產(chǎn)品入庫的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）  整理思路： 期初 + 本期增加 = 本期減少 + 期末直接材料 30 75 35 70 直接人工 8 20 14 14制造費(fèi)用 2 6 4 4合 計(jì) 40 101 53 88計(jì)算方法：部分與整體的比例乘以待分配金額分配直接材料：(1)產(chǎn)成品（本期減少）應(yīng)分擔(dān)的直接材料=（5

18、0÷150）×（30+75）=35在產(chǎn)品（期末）應(yīng)分擔(dān)的直接材料=（100÷150）（30+75）=70分配加工成本：完工產(chǎn)品工時=50件×20小時件=1000小時在產(chǎn)品工時=100件×10小時件=1000小時(2)產(chǎn)成品（本期減少）應(yīng)分擔(dān)的直接人工=（1000÷2000）×(2+8)=14在產(chǎn)品（期末）應(yīng)分擔(dān)的直接人工=28-14=14（3）產(chǎn)成品（本期減少）應(yīng)分擔(dān)的制造費(fèi)用=（1000÷2000）×(2+6)=4在產(chǎn)品（期末）應(yīng)分擔(dān)的制造費(fèi)用=8-4=4（4）完工產(chǎn)品總成本=35+14+4=53借：庫

19、存商品53貸：生產(chǎn)成本532某企業(yè)2008年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務(wù)如下：（1）2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實(shí)際利率），不計(jì)復(fù)利，每年末計(jì)提并支付利息一次，到期一次還本。（2）2008年1月1日，開始建造倉庫，當(dāng)日用該借款購買工程物資500萬元（不考慮增值稅），全部用于工程建設(shè)，同時支付工程款300萬元。（3）2008年12月31日倉庫工程完工并驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，采用年限平均法計(jì)算折舊。假定未發(fā)生其他建造

20、支出。要求：（1）編制取得長期借款的會計(jì)分錄。（2）編制2008年12月31日計(jì)提長期借款利息的會計(jì)分錄。（3）計(jì)算倉庫完工交付使用時的入賬價值。 編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算倉庫2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。 編制計(jì)提倉庫2009年折舊額的會計(jì)分錄。（5）編制2009年12月31日計(jì)提長期借款利息的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）  【答案】 長期借款 銀行存款 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn) 800 800 500 500 500 500 848 848 300 300 應(yīng)付利息 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 48 48 42 42 財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 48（1）編制取得長

21、期借款的會計(jì)分錄。借：銀行存款800 貸：長期借款800（2）編制2008年12月31日計(jì)提長期借款利息的會計(jì)分錄。借：在建工程48 貸：應(yīng)付利息48（800×6）（3）倉庫完工交付使用時的入賬價值=500+300+48848（萬元） 編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會計(jì)分錄。 借：固定資產(chǎn)848 貸：在建工程848（4）倉庫2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（8488）/2042（萬元）編制計(jì)提倉庫2009年折舊額的會計(jì)分錄。借：管理費(fèi)用42貸：累計(jì)折舊42（5）編制2009年12月31日計(jì)提長期借款利息的會計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用48 貸：應(yīng)付利息483甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

22、（1）12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司

23、尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】 營業(yè)外收入 銀行存款 管理費(fèi)用 480 480 360 360（1）借：銀行存款 480貸：營業(yè)外收入480借：管理費(fèi)用360 貸：銀行存款 360（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款43238432銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款664480360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額7844甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%

24、。商品銷售價格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價總額為800萬元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫。（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人

25、500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計(jì)稅價格一致），實(shí)際成本0.3萬元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱； 答案中的金額單位

26、用萬元表示）【答案】 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 340 680應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）795.6 397.857.8 115.6庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 240 480 480 240營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)成本 240 234應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 280.8 280.8 管理費(fèi)用 40.8 18.72銷售費(fèi)用 28.08庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 180 180計(jì)算過程：生產(chǎn)成本=（500÷600）×280.8=234管理費(fèi)用=（40÷600）×280.8=18.72銷售費(fèi)用=280.8-234-18.72=28.08營業(yè)務(wù)收入 銀行存款

27、 60 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 70.210.2 1（1）借：應(yīng)收賬款795.6貸：主營業(yè)務(wù)收入680應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.6借：主營業(yè)務(wù)成本480貸：庫存商品480（2）借：主營業(yè)務(wù)收入340應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.8貸：應(yīng)收賬款397.8借：庫存商品240貸：主營業(yè)務(wù)成本 240（3）借：生產(chǎn)成本234管理費(fèi)用18.72銷售費(fèi)用28.08貸；應(yīng)付職工薪酬280.8借：應(yīng)付職工薪酬280.8貸：主營業(yè)務(wù)收入240（500+40+60）×0.4應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.8借：主營業(yè)務(wù)成本180（500+40+60）×0.3貸：庫

28、存商品180（4）借：主營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2貸：銀行存款70.22主營業(yè)務(wù)收入的總額68034024060520（萬元）五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：單位：萬元總賬明細(xì)賬借或貸余額應(yīng)收賬款A(yù)公司借600壞賬準(zhǔn)備貸30長期股權(quán)投資B公司借2500固定資產(chǎn)廠房借3000累計(jì)折舊貸900固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸

29、200應(yīng)付賬款C公司借150D公司貸1050長期借款甲銀行貸300注：該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計(jì)科目。表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。4月20日，對廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元（該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元）。該廠房于12月

30、30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬元。6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元；持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬元；簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計(jì)提社會保險費(fèi)50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費(fèi)居住。12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公

31、司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項(xiàng)（3）長期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長期借款（答案中的金額單位用萬元表示）解題思路：首先編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄，再按科目計(jì)算各表項(xiàng)目的金額。1. 壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款 銀行存款 70 70 70 70 2. 應(yīng)付賬款 原材料 100117 應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)） 173-4： 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000

32、 200 累計(jì)折舊 在建工程 營業(yè)外支出 1000 1800 300 300 銀行存款等 固定資產(chǎn) 500 500 2000 20005. 長期借款 銀行存款 應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 200 6 6 6 6 6. 其他貨幣資金 庫存商品 300 300 原材料 500 500 應(yīng)付票據(jù) 800 8007 .銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 管理費(fèi)用等 2 2 250 2508. 600-400-30-70=100 壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 100 100 9. 投資收益 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2700 2700【答案】 期初 本期增加 本期減少 期末（1）應(yīng)收賬款 600 200（壞） 400（2）

33、預(yù)付款項(xiàng) 150 117（應(yīng)） 33（3）長期股權(quán)投資 2500 2700 5200（4）固定資產(chǎn) × × × 2000（5）應(yīng)付票據(jù) 0 800 0 800（6）應(yīng)付賬款 1050 0 0 1050（7）應(yīng)付職工薪酬 0 250 2 248（8）長期借款 200 200 解析：（1） 應(yīng)收賬款賬面余額壞賬準(zhǔn)備600200400（萬元）（2）預(yù)付款項(xiàng)15011733（萬元）（3）長期股權(quán)投資2500+27005200（萬元）（4）固定資產(chǎn)3000900200100（50016733）5002000（萬元）（5）應(yīng)付票據(jù)800（萬元）（6）應(yīng)付賬款1050（萬元）（

34、7）應(yīng)付職工薪酬250-2=248（萬元）（8）長期借款200（萬元。）由于2007年10月份的長期借款300萬元在2009年10月到期，針對2008年12月31日這個時點(diǎn)來講該筆借款時屬于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目列示。2甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的

35、貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費(fèi)1.8萬元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費(fèi)0.4萬元。材料已驗(yàn)收入庫。（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1415萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。（4）6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171

36、萬元，增值稅額為29.07萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。（5）6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元.經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償10萬元,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。（6）6月份發(fā)出材料情況如下：生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。6月20日對外銷售發(fā)出W材料600千克。（7）6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變

37、現(xiàn)凈值為1000萬元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司第（1）至（4）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。（3）編制甲公司第（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。 計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。 編制甲公司第（6）項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。（5）計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（6）計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1） 銀行存款 其他貨幣資金 原材料 45.48 300 254.52 217.845.48 應(yīng)增（進(jìn)） 36.72 借：原材料W材料217.8 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36.72 貸：其