安徽省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理暫行辦法

1、安徽省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理暫行辦法第一章 總則第一條 為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理,優(yōu)化納稅服務(wù),促進(jìn) 誠(chéng)信納稅,降低稅收風(fēng)險(xiǎn),減少稅款流失,不斷提高稅收征 管的質(zhì)量和效率,根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定,結(jié) 合我省地稅工作實(shí)際,制定本辦法。第二條 納稅評(píng)估是指地稅機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析 的方法,對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人納稅申 報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng),下同情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性 作出定性和定量的判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行 為。第三條 納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù);分類 實(shí)施、因地制宜;人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。第四條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作 的協(xié)作,

2、提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度, 簡(jiǎn)化評(píng)估工作程序, 提高評(píng)估工作實(shí)效,最大限度地方便納稅人。第五條 納稅評(píng)估要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段,廣 泛收集和積累納稅人各類涉稅信息;要經(jīng)常對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行 分析研究,提出加強(qiáng)征管工作的建議;要本著 “ 簡(jiǎn)便、實(shí)用 ”的原則,建立健全納稅評(píng)估檔案,妥善保管納稅人報(bào)送的各 類資料, 納入征管資料 " 一戶式 " 儲(chǔ)存管理; 要注重保護(hù)納稅 人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。第二章 評(píng)估工作管理第六條 納稅評(píng)估是一項(xiàng)綜合性的稅收管理工作,各級(jí) 地稅機(jī)關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。具體職責(zé)分工是:征管部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào),制定納稅評(píng)估 工作業(yè)務(wù)

3、規(guī)程,建立健全納稅評(píng)估規(guī)章制度和反饋機(jī)制,指 導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估工作,明確納稅評(píng)估工作職責(zé) 分工并定期對(duì)評(píng)估工作開展情況進(jìn)行總結(jié)和交流;計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng) 規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分 析,為基層地稅機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估提供依據(jù)和指導(dǎo);專業(yè)管理部門(包括各稅種、國(guó)際稅收業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé) 進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算 指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法,為基層地稅機(jī)關(guān) 開展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。第七條 納稅評(píng)估工作主要由基層地稅機(jī)關(guān)的稅源管理 部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)實(shí)施,重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅 評(píng)估也可由上級(jí)

4、地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。前款所稱基層地稅機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收 征收管理的地稅機(jī)關(guān);稅源管理部門是指基層地稅機(jī)關(guān)所屬 的地稅局(分局、所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科(股。 對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估,由其匯總 合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地地稅機(jī)關(guān)實(shí)施;對(duì)匯總合并納稅成 員企業(yè)的納稅評(píng)估,由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)實(shí)施。 第八條 市地稅局應(yīng)建立納稅評(píng)估復(fù)查制度,定期開展 對(duì)所屬區(qū)(縣地稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的檢查,并將其納入 目標(biāo)管理考核內(nèi)容,加大考核力度。基層地稅機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī) 模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況,結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作 能力,制定評(píng)估工作計(jì)劃,合理確定納稅評(píng)估工作

5、量。 第九條 基層地稅機(jī)關(guān)的稅源管理部門要建立健全納稅 評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究 制等各項(xiàng)制度,加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核;要 加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估人員的培訓(xùn),不斷提高納稅評(píng)估人員的 綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。第十條 開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期后進(jìn) 行,評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主,特殊情況 可以延伸到往期或以往年度。第十一條 納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容:(一根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān) 數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo),測(cè)算評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值;(二綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象;(三對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性 和定量的判斷;(四對(duì)評(píng)估

6、分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、實(shí) 地核查、提出納稅評(píng)估建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行 處理;(五維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù),為稅收宏觀分析和行業(yè) 稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。第十二條 工作性質(zhì)的不同,納稅評(píng)估可分為三種類型。 (一日常評(píng)估。日常評(píng)估是主管地稅機(jī)關(guān)的一項(xiàng)例行 納稅評(píng)估工作,其評(píng)估的范圍、指標(biāo)和模型基本固定。(二專項(xiàng)評(píng)估。專項(xiàng)評(píng)估是由地稅機(jī)關(guān)根據(jù)階段性工 作需要,區(qū)分行業(yè)、類型、重點(diǎn)稅源戶等而開展的納稅評(píng)估 工作,其評(píng)估的范圍、指標(biāo)和模型可根據(jù)需要自由選擇。 (三特定評(píng)估。特定評(píng)估是指?jìng)€(gè)別的、特例情況下的 納稅評(píng)估工作,評(píng)估范圍可根據(jù)主管地稅機(jī)關(guān)的具體要求決 定。特定評(píng)估中,評(píng)估的指標(biāo)

7、、模型可自由選擇,對(duì)于目標(biāo) 確定的納稅人,可以直接確定為評(píng)估對(duì)象。第十三條 納稅評(píng)估實(shí)施步驟包括:確定評(píng)估對(duì)象、采 集評(píng)估信息、 開展評(píng)估分析、 進(jìn)行稅務(wù)約談、 組織實(shí)地核查、 評(píng)估結(jié)果處理。第三章 建立指標(biāo)體系第十四條 納稅評(píng)估指標(biāo)體系是地稅機(jī)關(guān)確定評(píng)估對(duì) 象、進(jìn)行納稅評(píng)估分析時(shí)所選用的主要數(shù)據(jù)指標(biāo)和評(píng)估公式 模型,主要分為相對(duì)比率指標(biāo)和公式、絕對(duì)差異值指標(biāo)和公 式兩大類;納稅評(píng)估指標(biāo)的功能和預(yù)警值、計(jì)算公式和適用 的稅種參見納稅評(píng)估模型表(附件 9。各地在使用時(shí) 可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善。第十五條 納稅評(píng)估分析時(shí),要綜合運(yùn)用各類指標(biāo),并 參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警

8、值是稅務(wù) 機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息,運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算 出的平均值變動(dòng)范圍。第十六條 測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值,應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、 類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素,考慮同行業(yè)、同規(guī)模、 同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平,以使預(yù) 警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值各 地可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整確定。第四章 確定評(píng)估對(duì)象第十七條 納稅評(píng)估的對(duì)象為主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的 所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。第十八條 納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工 分析篩選、重點(diǎn)抽樣篩選和直接確定對(duì)象等方法。第十九條 篩選納稅評(píng)估對(duì)象,要

9、依據(jù)稅收宏觀分析、 行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù),結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和 稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況,參照納稅人所屬行業(yè)、 經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審 核對(duì)比分析。綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作 為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象;重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間(連續(xù)三個(gè)納稅期零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù) 申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下(納稅信用等級(jí)為 C 級(jí)、 D 級(jí)、 日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅 評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。第二十條 直接確定對(duì)象是指各級(jí)地稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管 理所掌握的信息、資料,認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定 評(píng)估對(duì)象的方法。直

10、接確定對(duì)象包括上級(jí)地稅機(jī)關(guān)交辦、情 報(bào)交換及本級(jí)地稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常征管情況認(rèn)為需要進(jìn)行評(píng) 估的納稅人或項(xiàng)目。第二十一條 日常納稅評(píng)估對(duì)象以基層地稅機(jī)關(guān)及其稅 源管理部門確定為主;專項(xiàng)納稅評(píng)估和特定納稅評(píng)估對(duì)象以 上級(jí)地稅機(jī)關(guān)確定為主。除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外,在保證稅源管理質(zhì)量的前提 下,基層地稅機(jī)關(guān)和稅源管理部門可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估 任務(wù)和本地實(shí)際情況,自行確定評(píng)估對(duì)象。第二十二條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng) 綜合考慮相關(guān)因素確定納稅評(píng)估對(duì)象,并制作納稅評(píng)估對(duì) 象清冊(cè)(見附件 1,下達(dá)給具體納稅評(píng)估單位或人員。第二十三條 評(píng)估對(duì)象一經(jīng)確定,一般不得擅自變更、 取消或終止評(píng)估, 因特殊

11、原因確需變更、 取消或終止評(píng)估的, 需經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)或報(bào)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)。第五章 采集評(píng)估信息第二十四條 納稅評(píng)估數(shù)據(jù)信息采集是納稅評(píng)估的基礎(chǔ) 工作。數(shù)據(jù)采集要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。納稅評(píng)估數(shù)據(jù) 采集工作由稅源管理部門和稅收管理員負(fù)責(zé)。第二十五條 納稅評(píng)估需要采集的數(shù)據(jù)信息主要包括: (一納稅人提供的信息。主要包括:稅務(wù)登記基本情 況,納稅申報(bào)表主表、附表及附屬資料,減免稅、退稅、緩 繳信息,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票信息等。(二稅務(wù)部門征管信息。主要包括:各項(xiàng)核定、認(rèn)定、 鑒定信息,稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表信息、稅收計(jì)劃執(zhí)行情況,減 免稅、退稅、緩繳信息、稽查信息等。(三其他部門交換的信息。主要包括:國(guó)稅

12、部門提供 的增值稅、消費(fèi)稅征收信息,工商行政管理部門提供的企業(yè) 注冊(cè)登記管理信息,統(tǒng)計(jì)部門提供的地區(qū)生產(chǎn)總值、企業(yè)利 潤(rùn)、 社會(huì)消費(fèi)品零售總額、 固定資產(chǎn)投資總額、 進(jìn)出口總額、信貸規(guī)模、價(jià)格指數(shù)等國(guó)民經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息,以及財(cái)政、審計(jì) 等部門提供的信息。(四加工后產(chǎn)生的信息。主要包括:利用采集來的數(shù) 據(jù),運(yùn)用統(tǒng)計(jì)計(jì)算方法進(jìn)行測(cè)算或根據(jù)經(jīng)驗(yàn)設(shè)定有關(guān)指標(biāo)的 預(yù)警值。(五其他需要補(bǔ)充采集有關(guān)信息。第六章 開展評(píng)估分析第二十六條 評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方 式,利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、 準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析,查找并初步確定申報(bào)納稅中存在問題 的過程。第二十七條 根據(jù)所轄稅源和

13、納稅人的不同情況采取靈 活多樣的評(píng)估分析方法,評(píng)估分析方法主要有比率分析法、 比較分析法和綜合分析法。比率分析法是指利用申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)涉稅資 料中幾項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率,揭示納稅人申報(bào)繳納稅款情況的 一種分析方法。比較分析法是指通過申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)涉稅資 料的某項(xiàng)數(shù)據(jù)與性質(zhì)相同的數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比,揭示納稅人申報(bào)繳納稅款情況在同行業(yè)中所處的地位、變化趨勢(shì)以 及與相關(guān)數(shù)據(jù)存在差距的分析方法。綜合分析法是指對(duì)各種涉稅因素和影響納稅人稅基的 各類數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析,從而判斷納稅人是否存在涉稅異常 的分析方法。第二十八條 評(píng)估分析的主要內(nèi)容包括:(一 對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審

14、核比對(duì), 判斷納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào) 納稅義務(wù),各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣、列支憑證是否合 法、真實(shí)、完整,以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn); (二納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān) 系是否正確,適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確, 申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符;(三 將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、 與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較, 與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較;(四通過各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算,設(shè)置相應(yīng)的預(yù) 警值變動(dòng)范圍,將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較;(五根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和勾稽關(guān)系,參照相 關(guān)

15、預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析,分析納稅人應(yīng)納相關(guān) 稅種的異常變化;(六應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累 的經(jīng)驗(yàn),將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照, 分析其合理性,以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原 因;(七通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu),主要產(chǎn)品能耗、物 耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均 數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較,推測(cè)納稅人實(shí)際納稅 能力;(八收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符 合稅法規(guī)定,申請(qǐng)減免緩抵退稅,虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確 定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù);(九其他內(nèi)容。第二十九條 對(duì)實(shí)行定期定額(定率征收稅款的納稅 人以及未

16、達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶,可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況, 利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析,以判斷定額(定率的合 理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。第三十條 在評(píng)估分析過程中,評(píng)估人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn) 問題,應(yīng)利用征管資料 " 一戶式 " 儲(chǔ)存信息系統(tǒng)所提供的相關(guān) 信息,以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析,并將 審核分析的詳細(xì)情況列入評(píng)估分析報(bào)告(見附件 2。 第三十一條 在對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估分析后,根據(jù)評(píng)估 分析結(jié)果和實(shí)際評(píng)估需要,區(qū)別不同情況采取稅務(wù)約談、實(shí) 地核查或移送稽查等不同處理方式。第七章 進(jìn)行稅務(wù)約談第三十二條 稅務(wù)約談是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ) 上,就需要納稅人說明的疑

17、點(diǎn)問題,約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說明的 過程。第三十三條 對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行 陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題,應(yīng)由主管地稅機(jī)關(guān)約 談納稅人。稅務(wù)約談要經(jīng)納稅人主管地稅機(jī)關(guān)的稅源管理部門批 準(zhǔn)并事先發(fā)出稅務(wù)約談通知書(見附件 3,提前通知 納稅人。第三十四條 稅務(wù)約談主要采用當(dāng)面約談方式,當(dāng)面約 談要有兩名以上評(píng)估人員同時(shí)參加,并做好納稅評(píng)估約談?dòng)涗?見附件 4;對(duì)通過當(dāng)面約談形式仍不能說明問題 的,可要求納稅人提供書面說明材料。第三十五條 稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人 員。因評(píng)估工作需要,必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的,應(yīng)經(jīng) 主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。納稅人因特殊

18、困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的,可向地稅 機(jī)關(guān)說明情況,經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù) 約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí),應(yīng)向地稅機(jī) 關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。第三十六條 在實(shí)施約談過程中發(fā)生下列情形之一的, 應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié):(一納稅人拒絕主管地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)約談建議或不能在 約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。(二納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問 題,或?qū)υu(píng)估人員提出的問題未能說明清楚的。(三約談后同意自查補(bǔ)稅,或者選擇以自查補(bǔ)稅代替 約談?wù)f明,但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的。(四其他情形。第三十七條 在完成稅務(wù)約談后,不需要組織實(shí)地核查

19、 的,評(píng)估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問題的評(píng)估結(jié)果提出初步的處理意 見,及時(shí)轉(zhuǎn)入評(píng)估結(jié)果處理環(huán)節(jié)。第八章 組織實(shí)地核查第三十八條 實(shí)地核查是指評(píng)估人員對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù) 約談中發(fā)現(xiàn)問題,到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核帳目憑證 的實(shí)地檢查過程。實(shí)地核查應(yīng)經(jīng)納稅人主管地稅機(jī)關(guān)的稅源管理部門批 準(zhǔn),由評(píng)估人員會(huì)同稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。第三十九條 實(shí)地核查過程中,發(fā)現(xiàn)需要處理處罰的, 要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。實(shí)地核查完成后, 評(píng)估人員應(yīng)填寫 實(shí)地核查工作底稿 (見附件 5將核查的有關(guān)情況及處理建議書面記載,并與 相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。第四十條 納稅人拒絕實(shí)地核查,或者以各種方式阻撓、 刁難核查

20、的,核查人員應(yīng)以書面形式說明未能實(shí)施實(shí)地核查 的原因,轉(zhuǎn)入評(píng)估結(jié)果處理環(huán)節(jié)。第九章 評(píng)估結(jié)果處理第四十一條 評(píng)估人員對(duì)每個(gè)納稅評(píng)估對(duì)象評(píng)估后,都 要制作納稅評(píng)估報(bào)告(見附件 6,納稅評(píng)估報(bào)告 內(nèi)容包括納稅評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問題及分析、評(píng)估認(rèn)定結(jié) 論和評(píng)估處理建議;納稅評(píng)估報(bào)告報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)稅源 管理部門審核認(rèn)定。第四十二條 主管地稅機(jī)關(guān)依據(jù)納稅評(píng)估報(bào)告,制 作并向納稅人下發(fā)納稅評(píng)估建議書(見附件 7,對(duì)納 稅人存在的問題逐項(xiàng)提出整改建議。第四十三條 對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政 策和程序理解偏差等一般性問題,或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約 談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚,可提請(qǐng)納稅人自 行改正。第四十四條 需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料,以及需 要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的,主管地稅 機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。第四十五條 納稅人存在下列情形之一的應(yīng)轉(zhuǎn)入日常檢 查:（一）對(duì)一般性匿名舉報(bào)案件以及達(dá)不到專案檢查立案 標(biāo)準(zhǔn)的案件，經(jīng)評(píng)估認(rèn)為存在涉稅問題的； （