金融會計誠信問題產(chǎn)生的機(jī)理和治理

1、. . . . 編號（學(xué)號）： 7 / 11金融會計誠信問題產(chǎn)生的機(jī)理與其治理摘要：市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要信用支樟。而現(xiàn)實中會計信息失真，已成為困擾我國市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的障礙。金融會計的風(fēng)險防在金融部門的部控制管理中起著舉足輕重的作用，是金融控管理的關(guān)鍵所在。金融會計信息失真，從根本上看是會計從業(yè)人員的道德風(fēng)險問題。會計誠信是社會誠信系統(tǒng)的重要組成部分，是市場經(jīng)濟(jì)的靈魂；多角度分析了會計誠信缺失的危害；從直接和根本兩方面分析了會計誠信缺失的原因；提出了多條標(biāo)本兼治的建設(shè)會計誠信措施。關(guān)鍵詞：金融會計，誠信，信息，職業(yè)道德Financial accounting credit problems an

2、d governance mechanismAbstract：.The market economy needs credit support camphor. The reality of accounting information distortion, troubled by China's market economy has become an obstacle to healthy development. Financial accounting in the financial sector to prevent the risk of internal contro

3、l and management plays an important role, is the key to financial control management. Financial accounting information, accounting practitioners from the fundamental point of view is the moral hazard problem. Accounting credit is social credit system is an important part of the market economy of the

4、 soul; multi-angle analysis of the dangers of lack of fiscal integrity; from the analysis of both direct and fundamental reasons for the lack of accounting integrity; proposed the construction of more than solve the problem of accounting integrity measuresKeywords：Financial Accounting，Integrity，Info

5、rmation，Professional ethics目 錄1 引言12 會計誠信的理論概述12.1 涵義12.2 現(xiàn)行金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式12.3 會計誠信的重要性22.3.1 會計誠信是市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)22.3.2 會計誠信是市場經(jīng)濟(jì)條件下的會計之本23 金融會計誠信存在的不足與其根源23.1 金融會計誠信的現(xiàn)狀23.2 金融會計誠信缺失的成因24 解決金融會計誠信問題的辦法44.1 完善金融會計的各種法制44.2 完善金融會計部監(jiān)管制度44.3 對學(xué)生進(jìn)行金融會計誠信教育54.4 培育良好的金融會計誠信環(huán)境65 結(jié)束語7參考文獻(xiàn)8致91 引言改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，已建立

6、起社會主義經(jīng)濟(jì)體制。各個會計主體之間的交易越來越頻繁，他們之間的依賴程度也越來越強(qiáng)，他們之間的關(guān)系更是越來越復(fù)雜。所以市場經(jīng)濟(jì)活動中的誠實守信也就越來越重要。誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基石，也是會計執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和會計人員安身立命之本。會計誠信是社會誠信系統(tǒng)的重要組成部分，是市場經(jīng)濟(jì)的靈魂。本文歸納了會計誠信的涵義，會計誠信的涵豐富；闡明了會計誠信的重要性與意義，會計誠信是市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是市場經(jīng)濟(jì)條件下的會計之本，會計是社會信用體系的重要組成部分，而金融會計又是會計的一個重要分支，因此探討金融會計誠信建設(shè)，具有特別重要的意義。2 會計誠信的理論概述2.1 涵義廣義的誠信顧名思義就是誠實，守信用的意

7、思。而對于我們廣大的金融會計行為者來講，誠信就是要求誠懇待人，信守諾言，忠實于自己所承擔(dān)的會計義務(wù)，也就是要客觀公正地反映現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動，為金融會計信息使用者提供不偏不倚的會計信息。誠的原意是真實客觀，無妄無欺。信的原意是人言謂定，誠實無欺。由于“誠信”二字在原意上相通，可以互用。進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以后，誠信也被賦予了更多的物質(zhì)容。對于我們廣大的金融會計行為者來講，誠信就是要求誠懇待人，信守諾言，忠實于自己所承擔(dān)的會計義務(wù)，也就是要客觀公正地反映現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動，為金融會計信息使用者提供不偏不倚的會計信息。具體來說，金融會計誠信應(yīng)當(dāng)包括以下六個方面：1.良好的職業(yè)道德和操守行為。2.強(qiáng)烈的敬業(yè)意識

8、和職業(yè)榮譽(yù)觀。3.真實準(zhǔn)確的金融會計信息質(zhì)量。2.2 現(xiàn)行金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式1.核算虛假，會計信息失真。會計核算是銀行會計的最基本職能，它是整個資金運(yùn)用的真實反映?？梢哉f，銀行的一切業(yè)務(wù)活動都要通過會計信息反映出來。如果會計核算方法不當(dāng)、核算程序不規(guī)、核算質(zhì)量不高或某個環(huán)節(jié)失控，就有可能出現(xiàn)風(fēng)險。從會計工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。2.職能軟化，會計監(jiān)督無力。會計監(jiān)督是會計工作的一項重要職能。通過會計監(jiān)督可以促使本單位經(jīng)營活動實現(xiàn)合理化、合法化。但是目前金融會計監(jiān)督職能軟弱，起不到會計監(jiān)督作用，主要是受經(jīng)營理念限制。3.反應(yīng)滯后，誤導(dǎo)決策風(fēng)險。會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能，未能與

9、時向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的信息，甚至未能通過核算分析與時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會計人員的失職。2.3 會計誠信的重要性市場經(jīng)濟(jì)是誠信經(jīng)濟(jì)，會計在整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理中發(fā)揮著巨大的作用。會計誠信是關(guān)系到社會主義市場經(jīng)濟(jì)能否有效運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵條件，更是會計行業(yè)生存和發(fā)展的生命線。2.3.1 會計誠信是市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)在市場經(jīng)濟(jì)條件下,誠信既是道德資源,又是經(jīng)濟(jì)資源,在保障交易正常進(jìn)行中具有重要作用。放眼望去那些成功的企業(yè),無不是把誠信作為必備的品質(zhì)之一,以誠信為本而發(fā)展壯大的。而且隨著市場經(jīng)濟(jì)由低級到高級,從不成熟走向成熟的發(fā)展,在會計活動中,會計誠信顯得越來越重

10、要,發(fā)揮著越來越巨大的作用。2.3.2 會計誠信是市場經(jīng)濟(jì)條件下的會計之本在市場經(jīng)濟(jì)條件下，“立信,乃會計之本”,信用是會計工作的生命線,誠信不僅是一種資源，而且與重大利益相關(guān)。守信者會得到利益,而失信者必將付出代價。例如一些會計師事務(wù)所誠信度高,競爭力就強(qiáng),并以此獲得了較大的經(jīng)濟(jì)利益。3 金融會計誠信存在的不足與其根源3.1 金融會計誠信的現(xiàn)狀當(dāng)前，金融會計誠信面臨嚴(yán)峻形勢，已成為阻礙我國經(jīng)濟(jì)、社會進(jìn)一步發(fā)展的難題。2002年，財政部共檢查了保險等行業(yè)192戶企業(yè)以與相關(guān)的92家會計師事務(wù)所，共查出資產(chǎn)不實115億元，所有者權(quán)益不實24.2億元，利潤不實24.2億元。以上數(shù)據(jù)、事實表明，近年

11、來，我國金融領(lǐng)域普遍存在會計基礎(chǔ)工作不規(guī)，會計信息嚴(yán)重失真的問題。3.2 金融會計誠信缺失的成因為何會出現(xiàn)如此嚴(yán)重的金融會計誠信問題，這不僅僅是道德倒退能夠解釋的，它與我們的社會、經(jīng)濟(jì)、文化背景都有著密切聯(lián)系。1.高校誠信教育的不足。隨著社會對會計人員的專業(yè)和道德要求的越來越高，高校對會計人員的教育更是面臨著挑戰(zhàn)，不僅專業(yè)的教育是一大問題，而且道德的教育更是應(yīng)注重的問題。目前，我國高校的教育可分為：(1)老師自顧自地講，學(xué)生只要負(fù)責(zé)聽就是了；(2)老師在黑板上寫筆記，學(xué)生就要在下面拼命地抄；(3)老師出題考試，學(xué)生就要把老師指出的重點背熟，以便考試過關(guān)。2經(jīng)濟(jì)利益的引惑。會計造假之所以如此猖狂

12、，其主要原因就是會計造假背后有著巨大的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)通過提供虛假會計信息可能騙到投資者、債權(quán)人與國家有關(guān)管理機(jī)關(guān)的信任，并因此獲得投資或減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)利益。3.信息不對稱是前提。信息不對稱是指市場經(jīng)濟(jì)的活動主體享有不一樣的信息。如果會計信息是對稱的，會計信息的提供者（主要指金融機(jī)構(gòu)）與會計信息的使用者（主要是國家管理部門與投資人）對信息的了解和掌握程度一樣，虛假的會計信息就很容易被識破，那么就不會有會計信息失真的問題。但由于會計信息的制造者一般是直接參與公司的運(yùn)作管理，控制著經(jīng)濟(jì)活動的全過程，擁有企業(yè)部的各種信息，而會計信息使用者由于不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，只能靠會計信息制造者提供信息來

13、了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，結(jié)果會計信息制造者就可能出現(xiàn)“道德風(fēng)險”或“逆向選擇”，違反誠信原則，提供虛假會計信息，損害信息使用者的利益。4.利益驅(qū)動是在動因。會計造假之所以如此猖狂，其主要原因就是會計造假背后有著巨大的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)通過提供虛假會計信息可能騙到投資者、債權(quán)人與國家有關(guān)管理機(jī)關(guān)的信任，并因此獲得投資、政策傾斜、核銷貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)負(fù)責(zé)人有可能因此獲得職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益；會計人員可能會由此獲得薪金、升遷、獎勵等利益。5.會計制度的局限性是條件。一是會計原則本身為金融會計造假提供了操作空間。現(xiàn)代財務(wù)會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)計、預(yù)提和待

14、攤項目，會計信息制造者就可以通過操縱應(yīng)計項目的確認(rèn)時間來制造虛假業(yè)績，如提前確認(rèn)收入、推遲確認(rèn)費(fèi)用；而穩(wěn)健性原則在會計實務(wù)中的運(yùn)用是建立在會計人員職業(yè)判斷基礎(chǔ)上的，存在較強(qiáng)的主觀隨意性，會計信息制造者很容易借此高估費(fèi)用和損失、低估收入和利得來操縱利潤；另外重要性原則、實質(zhì)重于形式原則都為制造虛假會計信息提供了想像的空間。二是會計準(zhǔn)則的滯后性為金融會計造假提供了契機(jī)。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)事項不斷出現(xiàn)，使原有的會計制度、會計準(zhǔn)則已不能完全適應(yīng)需要，而新會計政策又不能與時制定與頒布，這在客觀上出現(xiàn)了一個“合規(guī)”的造假時段。6.監(jiān)督體系不健全、監(jiān)督機(jī)制不完善是會計誠信缺失的外在因素。目前，我國

15、對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督分為部監(jiān)督和外部監(jiān)督。部監(jiān)督是指金融機(jī)構(gòu)部監(jiān)督，外部監(jiān)督是指財政、稅務(wù)、審計、銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)等部門的監(jiān)督。4 解決金融會計誠信問題的辦法加強(qiáng)金融會計誠信建設(shè)，維護(hù)金融企業(yè)的社會公信力，不僅需要從立法、制度改革上著手，也要從每個金融機(jī)構(gòu)做起，從每個金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人做起，從每個金融機(jī)構(gòu)的會計人員做起。4.1 完善金融會計的各種法制強(qiáng)化會計立法的權(quán)威性和懲戒性，并提升誠信缺失的成本，這無疑會使那些懷著僥幸心理的會計造假者知難而退，達(dá)到有效的事前控制的效果。1增加誠信立法，提升會計誠信的權(quán)威性和法律地位。會計誠信問題目前已成為世人關(guān)注的焦點，現(xiàn)行的法律都沒有明確和直接地提出“會計

16、誠信”的概念。而針對會計需要制定專門的法規(guī)，不僅是整個社會的一種意愿和期望，同時出通過法律的權(quán)威性，顯現(xiàn)了政府、立法、執(zhí)法機(jī)構(gòu)與社會公眾對杜絕會計造假的堅定決心和信念。2強(qiáng)化各金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計造假的法律責(zé)任，減輕會計人員造假壓力。會計法在規(guī)定單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位會計資料的真實性承擔(dān)法律責(zé)任的同時，將會計人員也納入會計法律責(zé)任。3.強(qiáng)化各金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計反假的法律責(zé)任，減輕會計人員造假壓力。會計法在規(guī)定單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位會計資料的真實性承擔(dān)法律責(zé)任的同時將會計人員也納入會計法律責(zé)任。這樣，任何的會計作弊一旦追究責(zé)任都將是單位一把手倒霉，可以無形之中讓單位領(lǐng)導(dǎo)不再強(qiáng)迫會計任意操縱對外報告行為

17、，也可以大大減輕會計人員工作中的心理壓力。4.2 完善金融會計部監(jiān)管制度要建立金融會計誠信，僅憑高壓是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。有了法律和制度的保障，還需要金融領(lǐng)域加強(qiáng)自身監(jiān)管，改善自身誠信環(huán)境。1健全會計制度，建立獨(dú)立金融審計體系。應(yīng)在金融業(yè)建立更加獨(dú)立和專門的審計系統(tǒng)。具體做法包括：一是構(gòu)造獨(dú)立的金融審計體系。將各金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的審計部門獨(dú)立出來，成為獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域分布，各個金融機(jī)構(gòu)的最高審計機(jī)構(gòu)設(shè)在其總部。審計機(jī)構(gòu)的費(fèi)用、審計人員的人事、工資、組織關(guān)系等實行完全垂直管理。對其審計事項實行責(zé)任追究制，只要是經(jīng)過審計的事項無論什么時候出現(xiàn)問題，原審計人員和領(lǐng)導(dǎo)都要負(fù)責(zé)。這樣可以使審計行為更具獨(dú)

18、立性和在動力，從而使存在的問題更快、更好、更全面地曝光并得到處理，以保障我國金融會計信息的真實，促進(jìn)金融業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。2提高對金融會計工作的監(jiān)督檢查效率。應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化上級財會或?qū)彽嚷毮懿块T對管轄圍會計工作的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)，對可能出現(xiàn)或已經(jīng)出現(xiàn)的突發(fā)性、普遍性問題與時進(jìn)行預(yù)防、糾正。要堅持原則。落實問題縝密嚴(yán)謹(jǐn)。劃分責(zé)任有理有據(jù)，每一次檢查都要落實責(zé)任人，將經(jīng)濟(jì)處罰與道德懲戒有效地結(jié)合起來。要高度重視檢查質(zhì)量。寧可少檢查一次，也要絕對保證檢查的質(zhì)量。要組織政治責(zé)任和業(yè)務(wù)素質(zhì)都過硬的精干力量，認(rèn)認(rèn)真真地查，徹徹底底地查。在處罰力度上，一定要”下重手、動真格”。絕不姑息遷就，確保會計監(jiān)督效果得以提

19、高。3.強(qiáng)化各金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計反假的法律責(zé)任，減輕會計人員造假壓力。會計法在規(guī)定單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位會計資料的真實性承擔(dān)法律責(zé)任的同時將會計人員也納入會計法律責(zé)任。這種設(shè)想的依據(jù)主要在于，目前大多數(shù)會計作弊并非出自會計本身意愿，而往往是由各種外來力量強(qiáng)加的。當(dāng)然，如果會計人員作假行為是擅自做出的，若觸犯了法律亦應(yīng)追究法律責(zé)任，但單位領(lǐng)導(dǎo)還不能溜之大吉，必須承擔(dān)用人失察、平時監(jiān)督不力的責(zé)任。4.3 對學(xué)生進(jìn)行金融會計誠信教育隨著社會的發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)對會計人員的要求越來越高，不僅是在專業(yè)上，還在道德素質(zhì)上都有很高的要求。對畢業(yè)學(xué)生來說，用人單位的要求就更加嚴(yán)格，人才市場的競爭也越來越激烈。從古至

20、今，誠信就是我國五千年文化中的精髓之一。它是人們自我修身的境界，也是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。會計信息失真不管是從宏觀上，還是從微觀上都會產(chǎn)生巨大的危害，要避免這種危害，只有加強(qiáng)誠信教育，提高人們的誠信水平。一個民族有著賴以生存和發(fā)展的精神依附與支撐，即民族精神，同理，金融行業(yè)的發(fā)展與繁榮也有著它的在動力會計精神。提高金融會計誠信教育水平，對會計人員的道德水平的提高有很大的幫助，好的會計人員就會更真實地為企業(yè)、國家等提供信息，不僅對企業(yè)的發(fā)展有很幫助。甚至于影響到國家的發(fā)展。很多經(jīng)濟(jì)危機(jī)都是會計的不誠信造成的，因此加強(qiáng)誠信教育，提高會計人員的誠信水平，才能使我國金融經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。1.建立金融

21、會計行為者誠信檔案。誠信檔案包含的對象是我國所有金融機(jī)構(gòu)的會計從業(yè)人員與其領(lǐng)導(dǎo)。具體記錄的信息應(yīng)包括四個方面，即基本信息、守信信息、提示信息和警示信息。誠信檔案主要記錄會員的基本情況、在誠信方面的良好表現(xiàn)與行為、已經(jīng)出現(xiàn)的有違行業(yè)誠信要求而需予以提示的行為，以與嚴(yán)重違反法律法規(guī)和職業(yè)道德與準(zhǔn)則、受到各類處理的行為等。在具體實施過程中，誠信檔案實行動態(tài)管理，由各金融系統(tǒng)逐級匯總報金融會計學(xué)會，各單位對所報資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。各相關(guān)人員有義務(wù)與時向單位如實提供誠信信息和相應(yīng)資料，并保證真實。建立金融會計誠信檔案制度，對相關(guān)人員失信和處罰等相關(guān)信息進(jìn)行記錄和披露，是加強(qiáng)金融會計自律性管理的有效

22、手段，使誠信執(zhí)業(yè)者受到社會的信任和尊重，失信者受到市場的處罰。2.深入開展金融會計職業(yè)道德教育。一是加強(qiáng)金融從業(yè)人員的法制教育。德治必須與法治聯(lián)系起來，互相促進(jìn)。要定期組織金融會計人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人學(xué)習(xí)金融相關(guān)法律法規(guī)和制度，引導(dǎo)每個會計行為者自覺履行會計法的各項義務(wù)，積極承擔(dān)自己應(yīng)盡的社會責(zé)任，把權(quán)力和義務(wù)結(jié)合起來，樹立把國家和人民利益放在首位而又充分尊重會計從業(yè)人員合法利益的利益觀。二是引導(dǎo)金融會計從業(yè)人員自省自律。切實增強(qiáng)金融從業(yè)人員自省、自律、自重意識是培育、提高道德素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。所謂自省、就是每天都要反復(fù)檢查、反省自己的言行，以便發(fā)現(xiàn)違背常理和道德要求之處并與時糾正；所謂自律，就是在無人監(jiān)督的情況下，自己的行為也要謹(jǐn)慎檢點，防止違背