CIA考試2002-內(nèi)部審計(jì)程序-答案

1、1答案：c（僅有）. 不正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)于管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)的要求都應(yīng)該考慮。盡管審計(jì)委員會(huì)的要求很重要，但它并不總是更重要，也不總是意味著更高的風(fēng)險(xiǎn)。. 不正確。風(fēng)險(xiǎn)可以由對(duì)組織的可能的不利影響來(lái)衡量。盡管，部門(mén)預(yù)算的規(guī)模是一個(gè)重要的影響因素，但它不是決定因素。. 正確。實(shí)務(wù)公告2010-2建議，不利影響的程度或重要性是風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。2答案：aa 正確。存貨盤(pán)點(diǎn)指令的審核可以向?qū)徲?jì)師提供存貨記錄準(zhǔn)確性方面的信息，卻提供不了多少有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性或控制工作有效運(yùn)行的信息。b不正確。內(nèi)部控制問(wèn)卷向?qū)徲?jì)師提供了某項(xiàng)業(yè)務(wù)中是否存在或缺乏內(nèi)部控制的信息。c不正確。流程圖將更為突出某個(gè)系

2、統(tǒng)中控制的強(qiáng)項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)。d不正確。通過(guò)實(shí)地觀察，審計(jì)師能夠觀察到經(jīng)營(yíng)中內(nèi)部控制的程序，或識(shí)別出其中的缺陷。3答案：aa 正確。初步調(diào)查的信息應(yīng)該向?qū)徲?jì)師提示確定這種重復(fù)付款的重大程度。b 不正確。不可能產(chǎn)生未登記負(fù)債的后果。c 不正確。重復(fù)付款與驗(yàn)收部門(mén)存在的問(wèn)題無(wú)關(guān)。d 不正確。重復(fù)付款并非多付價(jià)款，前者屬于例外情況，應(yīng)按題中方法解決。4答案：ca 不正確。見(jiàn)答案“c”。b 不正確。見(jiàn)答案“c”。c 正確。對(duì)工作場(chǎng)所之間危險(xiǎn)材料搬運(yùn)的合規(guī)性監(jiān)控系統(tǒng)是控制力度。但在工作場(chǎng)所內(nèi)缺乏對(duì)危險(xiǎn)材料搬運(yùn)的合規(guī)性監(jiān)控系統(tǒng)則是控制的薄弱環(huán)節(jié)。d 不正確。見(jiàn)答案“c”。5答案ba 不正確。實(shí)地觀察只能證實(shí)在

3、觀察當(dāng)時(shí)信用部門(mén)人員是否按程序工作。然而，由于他們知道被觀察，因此很可能按照要求而不是按平時(shí)的做法工作。b 正確。信用批準(zhǔn)部門(mén)的目的是使壞賬損失最小，同時(shí)接受能夠收回貨款的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。審查壞賬趨勢(shì)對(duì)于審查壞賬損失最小化可提供一些參考。c 不正確。信用經(jīng)理的回答缺少客觀性。d 不正確。信用額度可能過(guò)高、或未及時(shí)進(jìn)行正確修訂，批準(zhǔn)的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題。6答案：ba 不正確。在范圍受限制的情況下，約定業(yè)務(wù)仍可能進(jìn)行。b 正確。實(shí)務(wù)公告1130-1.3說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)將范圍的限制和其潛在影響與董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)溝通。c 不正確。范圍受限制并不一定有必要實(shí)施更頻繁的審計(jì)業(yè)務(wù)。d 不正確。范圍受限制并不一定需要

4、更多有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。7答案：a正確。重要性可定義為某個(gè)項(xiàng)目對(duì)組織的潛在影響，而且項(xiàng)目不一定僅限于用數(shù)量的語(yǔ)言來(lái)評(píng)估。不正確。某些被認(rèn)為不重要的小項(xiàng)目，有可能會(huì)存在控制上的失敗。不正確。抽樣方法可能會(huì)全面地涵蓋組織的控制結(jié)構(gòu)8答案：aa 正確。財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果是確定內(nèi)部審計(jì)任務(wù)先后順序時(shí)最不相關(guān)的因素。b 不正確。舞弊是分析風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)任務(wù)時(shí)需要考慮的主要因素之一。c 不正確。費(fèi)用的增加可能是組織將遭到不利影響或損失的先兆。d 不正確。被法規(guī)部門(mén)罰款可能代表一項(xiàng)較大風(fēng)險(xiǎn)。9答案：ba 不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，因?yàn)樗鼈冎g是兼容的。b 正確。這種趨勢(shì)可以表明膨脹了的銷(xiāo)售數(shù)字。c

5、不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，因?yàn)樗鼈冎g是兼容的。d 不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，因?yàn)樗鼈冎g是兼容的。10答案：ba 不正確。在平行模擬中，被審計(jì)者系統(tǒng)處理過(guò)的資料通過(guò)審計(jì)師的程序被重新處理，以便確定是否取得的結(jié)果與被審計(jì)者生成的結(jié)果相一致。這一技術(shù)可以確認(rèn)被審計(jì)者數(shù)據(jù)處理方面的問(wèn)題，卻無(wú)法發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。b 正確。這種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）方案能夠確認(rèn)出沒(méi)有工資扣減項(xiàng)目的雇員，這一點(diǎn)很重要，因?yàn)橐话闾摌?gòu)的或已經(jīng)離職的雇員不會(huì)有工資扣減項(xiàng)目。c 不正確。這一CAAT方案可以重新計(jì)算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其它減項(xiàng)、以及累積的假期。這些重新計(jì)

6、算有助于確定工資政策是否正確執(zhí)行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無(wú)法確認(rèn)出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。d 不正確。這一CAAT方案中，一定的實(shí)際業(yè)務(wù)被作上“標(biāo)記”，當(dāng)它們通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)，一個(gè)追蹤系統(tǒng)處理過(guò)程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許審計(jì)師檢查該過(guò)程。然而，它無(wú)法確認(rèn)出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。11答案：b（僅有和）正確。根據(jù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)2110A2：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)與組織的治理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng)有關(guān)的、在以下方面的風(fēng)險(xiǎn)暴露：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性；經(jīng)營(yíng)的效果和效率；資產(chǎn)的安全；遵循法律、規(guī)章及合同。如果商品的支付記錄在適當(dāng)?shù)馁~戶(hù)，則具體業(yè)務(wù)目標(biāo)的確定將針對(duì)有關(guān)信息的可靠性和完整性目標(biāo)。不正確。所描述

7、的具體業(yè)務(wù)目標(biāo)沒(méi)有針對(duì)合規(guī)性。不正確。所描述的具體業(yè)務(wù)目標(biāo)可能針對(duì)經(jīng)營(yíng)的效果，但沒(méi)有針對(duì)效率問(wèn)題。如果所有已支付的商品都已收到，則具體業(yè)務(wù)目標(biāo)的確定將是針對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的安全性目標(biāo)。12答案：ba 不正確。存取控制與此問(wèn)題直接相關(guān)。但是，經(jīng)批準(zhǔn)的卻不正確的資料也會(huì)導(dǎo)致該問(wèn)題。b 正確。這一程序可以找出該問(wèn)題的原因。c 不正確。這一程序可以提供有用信息，但不如答案“b”那樣全面。而且，答案“b ”提供的有關(guān)問(wèn)題原因的信息更多。d 不正確。這只能測(cè)試出資料出錯(cuò)的一種來(lái)源，即輸入生產(chǎn)資料，卻忽視了潛在不正確的其它來(lái)源。13答案：a.a 正確。這一程序最合適，因?yàn)椋海╝）審計(jì)師已經(jīng)決定對(duì)該問(wèn)題加以考慮；（

8、b）這一程序?qū)?dāng)前零件需求數(shù)與系統(tǒng)生成的定貨數(shù)直接比較，能夠發(fā)現(xiàn)差異并采取糾正措施。b 不正確。這一程序能證明所有輸入的項(xiàng)目都進(jìn)行了處理，與當(dāng)前系統(tǒng)生成的定貨量相比較無(wú)法證明定貨是否正確。c 不正確。通用審計(jì)軟件在確認(rèn)存貨問(wèn)題時(shí)是很好的辦法，但是生產(chǎn)工藝的變動(dòng)不一定導(dǎo)致存貨過(guò)剩。答案“a”與審計(jì)師的考慮更直接相關(guān)。d 不正確。這一程序能證明數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)的正確性，但無(wú)法證明生產(chǎn)過(guò)程的變動(dòng)已經(jīng)在程序中更改。14答案：aa 正確。在初步調(diào)查和審計(jì)方案完成后應(yīng)評(píng)價(jià)并修改時(shí)間預(yù)算。b 不正確。有證據(jù)表明時(shí)間相當(dāng)短缺時(shí)，就不再需要進(jìn)一步的審計(jì)工作。c 不正確。指派無(wú)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)職員對(duì)時(shí)間預(yù)算并無(wú)影響。d 不

9、正確。擴(kuò)大性測(cè)試對(duì)時(shí)間預(yù)算并無(wú)影響，必要時(shí)預(yù)算也隨之延長(zhǎng)。15答案：ca 不正確。該指針會(huì)隨檢測(cè)員工數(shù)目的增加而增大。b 不正確。該指針會(huì)隨檢測(cè)員工數(shù)目的增加而增大，而且，汽車(chē)有可能被不正確地拒絕，影響比率。c 正確。該指針只能通過(guò)減少檢測(cè)人員數(shù)目或檢測(cè)更多的汽車(chē)來(lái)增大。因此是上述指針中對(duì)有用的一個(gè)。d 不正確。該指針會(huì)隨收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的提高而增大。16答案：ba 不正確。經(jīng)營(yíng)環(huán)境變動(dòng)很小時(shí)適于使用標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)方案。b 正確。標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)方案不適用于復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因?yàn)闃I(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。c 不正確。標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)方案可以用于在多個(gè)地方進(jìn)行類(lèi)似經(jīng)營(yíng)的情況。d 不正確。標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)方案可以

10、被接受用于在同一地點(diǎn)進(jìn)行后續(xù)存貨的審計(jì)業(yè)務(wù)。17答案：da不正確。這只能提供用戶(hù)已開(kāi)發(fā)的應(yīng)用程序的有限信息，卻不能說(shuō)明對(duì)公司政策的遵循情況。b不正確。這只能證明用戶(hù)對(duì)公司政策的了解，卻不能證明對(duì)政策的遵循情況。c不正確。這是一個(gè)很好的程序，但卻局限于個(gè)人計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的應(yīng)用程序，沒(méi)有涉及用戶(hù)間共享并被存儲(chǔ)于服務(wù)器中的應(yīng)用程序。另一個(gè)缺陷是它還要求審計(jì)師瀏覽所有的應(yīng)用程序，而不僅僅是用戶(hù)間共享的那些。d正確。這樣可以使審計(jì)師檢查那些在用戶(hù)間共享的應(yīng)用程序。18答案：aa正確。長(zhǎng)期日程安排表能在計(jì)劃期間提供內(nèi)部審計(jì)主要工作范圍的證據(jù)。b不正確。業(yè)務(wù)方案僅局限在一個(gè)特定的審計(jì)項(xiàng)目上。c不正確。審計(jì)活動(dòng)

11、的預(yù)算可能被用來(lái)調(diào)整審計(jì)人員的數(shù)目，但并不能用來(lái)確保一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍。d不正確。審計(jì)活動(dòng)的章程不是業(yè)務(wù)規(guī)劃工具。19答案：ba不正確。這一程序只在確定是否原因是存貨高計(jì)時(shí)有用。b正確。分析經(jīng)營(yíng)情況與確定經(jīng)營(yíng)效率相關(guān)。c不正確。設(shè)備的變化可能是經(jīng)營(yíng)效率提高的信號(hào)，但相比之下答案“b”更相關(guān)。d不正確。這一程序與確定原材料采購(gòu)正確性相關(guān)，卻無(wú)法提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)效率方面的信息。20答案：ca不正確。保持較廣的審計(jì)范圍并且不過(guò)早地縮小范圍很重要。b不正確。盡管審計(jì)師可以向ESH經(jīng)理介紹大氣質(zhì)量問(wèn)題相關(guān)的知識(shí)，但在目前的審計(jì)階段，最重要的是了解經(jīng)理作了些什么。c正確。審計(jì)師應(yīng)確保現(xiàn)場(chǎng)工作是用來(lái)確定被

12、審者沒(méi)有遵循法規(guī)的可能性，在會(huì)談結(jié)束時(shí)可以建議對(duì)ESH經(jīng)理進(jìn)行培訓(xùn)。d不正確。向有關(guān)部門(mén)報(bào)告違法或潛在違法對(duì)內(nèi)部審計(jì)師是不合適的，這是公司律師的職責(zé)。21答案：da不正確?？创鸢浮癲”。b不正確?？创鸢浮癲”。c不正確?？创鸢浮癲”。d正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2340-1，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)有監(jiān)督職責(zé)，包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。22答案：ca不正確。由于新型的金融工具風(fēng)險(xiǎn)較高，所以審計(jì)師的第一步應(yīng)確定與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。b不正確。管理當(dāng)局的監(jiān)督是一項(xiàng)很重要的控制。因此，審計(jì)師應(yīng)確定為對(duì)這類(lèi)投資進(jìn)行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。c正確。盡管這樣做會(huì)提供一些信息，但沒(méi)有必要將投資收益率與其它組織相比較。

13、實(shí)際上， 最近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導(dǎo)性，因?yàn)楦呤找嬉馕吨唢L(fēng)險(xiǎn)，而且，該比較無(wú)法測(cè)試出內(nèi)部控制的健全性。d不正確。現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。23答案：da不正確。這一測(cè)試沒(méi)有效率，因?yàn)樾枰蚝芏嚯娫?；也沒(méi)有效果，因?yàn)樗僭O(shè)被訪問(wèn)者知道并能記起以前誰(shuí)打過(guò)電話。因此重打電話不可能證實(shí)該問(wèn)題。b不正確。該測(cè)試沒(méi)有效果，因?yàn)榭赡苡械娜耸虏块T(mén)職員不打電話就填寫(xiě)申請(qǐng)表。c不正確。這只能證明“以前任職情況”的正確性，卻不能查出是否人事部門(mén)職員已經(jīng)證實(shí)過(guò)，除非是申請(qǐng)者說(shuō)謊。而且該測(cè)試比檢查電話清單成本高。d正確。電話計(jì)算機(jī)記錄能夠證明人事部門(mén)已對(duì)任職情況進(jìn)行過(guò)證實(shí)。24答案

14、：da、b、c不正確?？创鸢浮癲”。d正確。所有這些程序都應(yīng)實(shí)施，參見(jiàn)實(shí)務(wù)公告2210.A1-1，它描述了初步調(diào)查。25答案：da 不正確。商品是季節(jié)性的，而存貨空間是有限的。這對(duì)組織收入最大化和盈利能力的一致性而言是一種限制。b 不正確。對(duì)產(chǎn)品經(jīng)理的評(píng)價(jià)是以銷(xiāo)售和毛收益為基礎(chǔ)的。因此，產(chǎn)品經(jīng)理同時(shí)實(shí)施商議采購(gòu)價(jià)格和制定銷(xiāo)售價(jià)格的職責(zé)沒(méi)有沖突。c 不正確。以毛收益和已分配的銷(xiāo)售量來(lái)評(píng)價(jià)產(chǎn)品經(jīng)理，將經(jīng)理與其責(zé)任相聯(lián)系。d 正確。這就會(huì)存在商品已從分配中心轉(zhuǎn)出，但沒(méi)有送到恰當(dāng)?shù)牧闶凵痰甑目赡堋?6答案：a正確。組織有兩種稀缺的資源要分配：（a）它的采購(gòu)預(yù)算（受限于其財(cái)務(wù)狀況；（b）零售商店的適用空

15、間。因此，需要一種機(jī)制來(lái)分配這兩種稀缺資源，以最大化組織的整體收益?！癮”選項(xiàng)是一個(gè)適當(dāng)?shù)臋C(jī)制。不正確。這是一種預(yù)防性控制，而不是檢查性控制。不正確。用毛收益來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)理是有效的，但沒(méi)有針對(duì)題干中的兩個(gè)主要的約束。27答案：aa正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)只是要求確立申請(qǐng)被拒絕是有正當(dāng)理由的，并不考慮本不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款。b不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項(xiàng)目方面的信息。而審計(jì)師關(guān)心的是被不正確地拒絕的那些貸款申請(qǐng)。c不正確。在確立是否所有申請(qǐng)（已批準(zhǔn)貸款和拒絕貸款的）都按銀行政策和程序來(lái)處理方面這是很好的程序。但審計(jì)目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請(qǐng)，因此本程序?qū)?dǎo)致審計(jì)師審查過(guò)多的

16、申請(qǐng)，不如“a”效率高。d不正確。它使用呈請(qǐng)貨款委員會(huì)的申請(qǐng)樣本，不包括那些可能已被貸款部門(mén)職員拒絕的申請(qǐng)。28答案：ba不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試，并不是對(duì)關(guān)系的研究b正確。分析性程序包括同預(yù)算額，過(guò)去經(jīng)營(yíng)指針以及同行業(yè)指針的比較。c不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試，并不是對(duì)關(guān)系的研究d不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試，并不是對(duì)關(guān)系的研究29答案：ba不正確。通用審計(jì)軟件可以被用來(lái)查找非正常業(yè)務(wù)，如交易金額超過(guò)特定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。b正確。應(yīng)付賬款系統(tǒng)不太可能儲(chǔ)存舞弊性業(yè)務(wù)的足夠證據(jù)。通用審計(jì)軟件能夠用來(lái)查找“紅旗”標(biāo)志，但不一定能辨認(rèn)它們。c不正確。通用審計(jì)軟件可以對(duì)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行過(guò)濾。d不正確。通用審計(jì)軟件可以匯總持卡

17、人使用的供貨商。30答案：ca不正確。測(cè)試資料僅能提供目前編輯控制運(yùn)行與否的證據(jù)，然而審計(jì)師關(guān)心的是以前資料可能已被輸入并被進(jìn)行了不正確處理。b不正確。存取控制很重要，但與審計(jì)師關(guān)心的主要問(wèn)題無(wú)關(guān)，即審計(jì)師是要確認(rèn)潛在問(wèn)題的程度，以便作為計(jì)劃必要的附外審計(jì)工作的參考。c正確。這是既最有效果又最有效率的程序，因?yàn)樗梢詫?duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中存在明顯不正確資料的程序進(jìn)行全面分析。d不正確。這是一個(gè)有效程序，但考慮到審計(jì)師有限的客觀性，答案“c”提供的證據(jù)更加全面和有效率。31答案：da不正確。問(wèn)卷可能被用到，但它只是完成初步調(diào)查目標(biāo)的一種方法。答案“d”更加完整。b不正確。參見(jiàn)“a”解釋。c不正確。參見(jiàn)“a”

18、解釋。d正確。實(shí)務(wù)公告2210.A1-1.2指出，如果適當(dāng)?shù)脑?，調(diào)查應(yīng)被實(shí)施，以熟悉組織的各項(xiàng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制，識(shí)別重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶(hù)那里取得評(píng)語(yǔ)和建議。32答案：ba不正確。此程序只能證明付款是否與發(fā)票余額相符，無(wú)法證明發(fā)票金額的正確性。b正確。這有助于審計(jì)師確認(rèn)此三項(xiàng)資料在付款之前相符。c不正確。與“a”一樣，它也僅能證明付款是否與發(fā)票金額相符，無(wú)法證明貨物是否確實(shí)收到。a 不正確。此程序只能提供某一天的資料。盡管它將收到的貨物與支付的款項(xiàng)相核對(duì)，但無(wú)法證明發(fā)票余額的正確性。33答案：da不正確。標(biāo)準(zhǔn)并未要求內(nèi)部審計(jì)師確保遵循報(bào)告程序。b不正確。并不要求在某個(gè)期間內(nèi)資金流量與實(shí)際費(fèi)

19、用項(xiàng)目相符。c不正確。這是人事或/和財(cái)務(wù)部門(mén)的職能。d正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任識(shí)別不充分的控制，評(píng)估管理的效果以及指出常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。34答案：ba不正確。這種比較有助于確定促銷(xiāo)活動(dòng)在增加銷(xiāo)售量方面的有效性。b正確。沒(méi)有跡象表明售出產(chǎn)品的成本發(fā)生變動(dòng)。問(wèn)題是要證明促銷(xiāo)活動(dòng)的有效性。c不正確。這樣可以表明額外的收入減去成本后的差額，因此是一項(xiàng)有用的分析。d不正確。這樣做有用，因?yàn)殇N(xiāo)售部可能會(huì)有一些有關(guān)新顧客的有用信息并且使他們重復(fù)購(gòu)買(mǎi)。35答案：ca不正確。此程序并非有缺陷，因?yàn)樵诓幌魅蹩刂频那疤嵯履芴岣咝省不正確。流程圖并非文件化的最好形式，因?yàn)樗荒艽_保效率。c正確。這代表程序上的變化，應(yīng)引起管

20、理當(dāng)局的注意并文件化。d不正確。應(yīng)該完成審計(jì)工作。36答案：ca不正確。送貨量與供貨商業(yè)績(jī)直接相關(guān)b不正確。所送貨物都是經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目與供貨商業(yè)績(jī)直接相關(guān)。c正確。余額的準(zhǔn)確性通常是用來(lái)評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)程序的。d不正確。貨物質(zhì)量與供貨商業(yè)績(jī)直接相關(guān)。37答案：da不正確。在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告形成之前，向未經(jīng)批準(zhǔn)供貨商購(gòu)貨已經(jīng)發(fā)生。b不正確。未取得應(yīng)有的購(gòu)貨折扣是因?yàn)闆](méi)有把握好到期日。（假設(shè)資金可供使用）c不正確。不及時(shí)采購(gòu)是因?yàn)閷?duì)存貨未進(jìn)行充分分析。d正確。未將發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相核對(duì)可能導(dǎo)致向尚未收到的貨物付款。38答案：aa正確。此程序可能效果最差，因?yàn)椋?）以它只是與上一期相比，但上期很可能也發(fā)生了類(lèi)似問(wèn)題

21、；（2）這是一項(xiàng)總括測(cè)試。b不正確。使用ITF在此題中是很好的程序，因?yàn)閷徲?jì)師考慮的是利息率的計(jì)算正確與否。c不正確。測(cè)試資料將會(huì)有效，因?yàn)樗苤苯訙y(cè)試?yán)⒙实挠?jì)算。d不正確。這是最有效的程序，因?yàn)閷徲?jì)師抽取的樣本是真實(shí)的業(yè)務(wù)。39答案：aa正確。這是最佳程序，因?yàn)樗鼜目傎J款文件中抽樣并測(cè)試以便確定貸款被正確地分類(lèi)和抵押。b不正確。這種抽樣只能處理大額項(xiàng)目，而且無(wú)法測(cè)試抵押活動(dòng)的適當(dāng)性。c不正確。這種審計(jì)程序無(wú)效，因?yàn)樗鼜馁J款申請(qǐng)書(shū)而不是已批準(zhǔn)的貨款中抽樣。d不正確。這種審計(jì)程序可能無(wú)效，因?yàn)樗唤⒃谀壳耙呀?jīng)還款的貸款項(xiàng)目上，沒(méi)有包括因?yàn)槲催€款而本應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不同分類(lèi)的貸款。40答案：da不正確

22、。程序?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)關(guān)注的是程序目標(biāo)的完成情況b不正確。財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注的是財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性c不正確。遵循性審計(jì)關(guān)注的是包括法律和規(guī)范在內(nèi)的各項(xiàng)要求的遵循性d正確。經(jīng)營(yíng)審計(jì)最可能關(guān)注成本節(jié)約，它重注于對(duì)經(jīng)濟(jì)性和效率性的審查。內(nèi)部審計(jì)程序解答（3）41答案：d（只有I和II）I正確。這針對(duì)變更定貨后成本的恰當(dāng)性II正確。這針對(duì)起因于變更定貨成本的準(zhǔn)確性III不正確。這種程序測(cè)試公司是否同意承包商的工作，但沒(méi)有測(cè)試承包商是否適當(dāng)?shù)睾怂懔伺c工作相關(guān)的成本。42答案：ba不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個(gè)重要因素b正確。盡管在業(yè)務(wù)規(guī)劃過(guò)程中要考慮審計(jì)師的技能，但在以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)計(jì)劃里，確立審計(jì)工

23、作安排的應(yīng)該是審計(jì)需求，而非審計(jì)師具備的技能c不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個(gè)重要因素d不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010-1.4，這是一個(gè)重要因素43答案：ba不正確。這只是審計(jì)方案的一個(gè)步驟b正確。這是審計(jì)要達(dá)到的目的之一，它也是具體的，因?yàn)樗鼘⒋尕浻囝~與滿(mǎn)足計(jì)劃客戶(hù)需求的標(biāo)準(zhǔn)相聯(lián)系c不正確。這是審計(jì)方案的步驟d不正確。這是對(duì)審計(jì)報(bào)告的論述44答案：aa正確。如果最初評(píng)價(jià)指出控制問(wèn)題，審計(jì)師通常會(huì)決定采取某些擴(kuò)大性測(cè)試。b不正確。如果流程圖有必要的話，審計(jì)師在最初評(píng)價(jià)過(guò)程中就已經(jīng)繪制了。c不正確。審計(jì)師在完成更多工作后才能準(zhǔn)備工作報(bào)告。d不正確。審計(jì)師不能實(shí)施控制，這是管理當(dāng)局的職

24、能。45答案：ca不正確。這樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍的重復(fù)b不正確。內(nèi)部審計(jì)既包括財(cái)務(wù)目標(biāo)和活動(dòng)，也包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和活動(dòng)，因此內(nèi)部審計(jì)范圍仍可以對(duì)包括基本財(cái)務(wù)目標(biāo)和活動(dòng)在內(nèi)的外部審計(jì)工作加以利用。c正確。內(nèi)、外部審計(jì)工作相配合有助于避免審計(jì)范圍的重復(fù)，因此能提高內(nèi)部審計(jì)效率。d不正確。外部審計(jì)工作是按照公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的。46答案：ca 不正確。盡管高層管理當(dāng)局能使用這個(gè)報(bào)告對(duì)某些糾正活動(dòng)為什么這樣安排提出質(zhì)疑，但他們沒(méi)法知道所報(bào)告的全部的糾正活動(dòng)是否已實(shí)際完成。b 不正確。盡管直線經(jīng)理可能實(shí)際上對(duì)有關(guān)的糾正活動(dòng)非常清楚，但更需要獨(dú)立的證實(shí)。c 正確。如果程序中有這樣一個(gè)步驟，即某位與被審核領(lǐng)域獨(dú)立的人

25、員能評(píng)價(jià)糾正活動(dòng)的適當(dāng)性和完整性，則“終止舞弊”的潛在影響最小。d 不正確。ESH職員加入最初的檢查結(jié)果是恰當(dāng)?shù)?。由于沒(méi)有獨(dú)立的審核，秘書(shū)加入的終止信息沒(méi)有改進(jìn)控制。這也比直接在這個(gè)系統(tǒng)加入資料更無(wú)效和不及時(shí)。47答案：aa正確。在測(cè)試某個(gè)系統(tǒng)存儲(chǔ)信息的準(zhǔn)確性時(shí)，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動(dòng)的，驗(yàn)證都是最常用的技術(shù)。b不正確。測(cè)試程序無(wú)法測(cè)試數(shù)據(jù)庫(kù)中資料的準(zhǔn)確性。c不正確。模擬正常處理只能測(cè)試程序而不能測(cè)試資料的準(zhǔn)確性。d不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。48答案：aa正確。如果審計(jì)師已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接的審計(jì)方法。b不正確。相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)資料適合使用分析性程序。c

26、不正確。在確定大額的、不重復(fù)發(fā)生的、或異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分析性程序有用。d不正確。分析性程序只要求這些費(fèi)用賬戶(hù)與其它賬戶(hù)或其它獨(dú)立資料有關(guān)聯(lián)，不要求它們一定與收入相關(guān)。49答案：aa正確?？尚行匝芯繎?yīng)在系統(tǒng)分析階段實(shí)施b不正確。開(kāi)發(fā)過(guò)程中用戶(hù)的參與很重要。c不正確。這確保了開(kāi)發(fā)過(guò)程的質(zhì)量。d不正確。沒(méi)有良好的文件說(shuō)明，信息系統(tǒng)既便不是不可能，也是很難進(jìn)行操作、維護(hù)和使用的。50答案：d（僅有和）不正確。這對(duì)實(shí)現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。正確。這對(duì)資產(chǎn)的安全而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。不正確。這對(duì)實(shí)現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象，而非資產(chǎn)安全的控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。正確。管理

27、當(dāng)局沒(méi)有對(duì)過(guò)去的與資產(chǎn)安全有關(guān)的約定業(yè)務(wù)的觀察結(jié)果采取糾正行動(dòng)，是與資產(chǎn)安全有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)。51答案：ca 不正確。這是審計(jì)規(guī)劃的目標(biāo)。b 不正確。糾正控制薄弱環(huán)節(jié)是管理層的職能，而非內(nèi)部審計(jì)師的職能。c 正確。實(shí)務(wù)公告2100-1.1指出，這是內(nèi)部審計(jì)師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的審核目標(biāo)。d 不正確。這是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本目標(biāo)，但它不足以涵蓋內(nèi)部審計(jì)師審核的整體目標(biāo)。52答案ca不正確。這種因素在業(yè)務(wù)之前要考慮。b不正確。通過(guò)審查人員配置、約定業(yè)務(wù)的優(yōu)先級(jí)排列以及費(fèi)用支出，可看出產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)利益與否。c正確。實(shí)務(wù)公告2010-1.2指出，在特定工作計(jì)劃和預(yù)算中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目

28、標(biāo)應(yīng)包括衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的預(yù)定日期。d不正確。為每項(xiàng)約定業(yè)務(wù)配置人員應(yīng)包括在這項(xiàng)考慮中。53.答案ca不正確。缺貨成本直接影響庫(kù)存量。b不正確。季節(jié)性需求直接影響最小庫(kù)存量。c正確。經(jīng)濟(jì)訂貨量不影響最小庫(kù)存量。d不正確。成本和報(bào)廢可能性直接影響存貨水平。54答案aa正確。對(duì)某一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，特定方案比通用方案更加相關(guān)。b不正確。通用方案無(wú)法考慮由于環(huán)境變動(dòng)和條件的不同而導(dǎo)致的差異。c不正確。通用方案無(wú)法考慮由于環(huán)境變動(dòng)和條件的不同而導(dǎo)致的差異。d不正確。不必審查經(jīng)營(yíng)中的每一方面只需針對(duì)那些可能隱藏問(wèn)題和困難的方面即可。55答案a（只有I 和III）I、正確。持卡人可以既批準(zhǔn)又實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)。I

29、I、不正確。信用卡使得采購(gòu)業(yè)務(wù)更快進(jìn)行。III、正確。如果沒(méi)有有效監(jiān)督，信用卡可能被用于私利。、不正確。這使得信用卡成為一種更有效率的購(gòu)貨手段。56答案：d.a不正確。簡(jiǎn)單線形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析的洞察力強(qiáng)（比如：有的股票價(jià)格波動(dòng)性強(qiáng)而有的就弱，這些是以市場(chǎng)參數(shù)衡量的）。因此，答案“d”更優(yōu)。b不正確。比率分析的作用有限，只能顯示出與股票投資相比其它生息投資的相對(duì)構(gòu)成。而通過(guò)多元回歸分析能獲得更多信息。c不正確。趨勢(shì)分析只能證明變動(dòng)存在性和廣泛性，但無(wú)法說(shuō)明投資收益變動(dòng)的原因。d正確。這是最好的方法，因?yàn)樗苁箤徲?jì)師獲得投資收益變動(dòng)的潛在原因方面的信息。57答案：ca不正確。設(shè)計(jì)控

30、制系統(tǒng)被假定為削弱審計(jì)的客觀性。b不正確。為控制系統(tǒng)起草程序被假定為削弱審計(jì)的獨(dú)立性。c正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130.A1-1.4，檢查控制系統(tǒng)，即使是在執(zhí)行之前，也是一項(xiàng)適合由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)完成的工作，并不會(huì)削弱客觀性。d不正確。安裝控制系統(tǒng)將削弱審計(jì)的獨(dú)立性。58答案aa正確。即將升職至某個(gè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)的審計(jì)師不能繼續(xù)對(duì)該部門(mén)實(shí)施審計(jì)。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130-1.1，如果某項(xiàng)利益沖突或偏見(jiàn)可以合理地推斷出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)重新安排審計(jì)師。b不正確。預(yù)算限制不構(gòu)成對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性的損害。c不正確。實(shí)務(wù)公告1130.A1-1.4指出，允許審計(jì)師對(duì)新系統(tǒng)控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議，但是設(shè)計(jì)、安裝或?qū)嵤┐讼到y(tǒng)可能會(huì)損害

31、其客觀性d不正確。審計(jì)師可以在合同生效前對(duì)其進(jìn)行審查59答案：da不正確。即使審計(jì)人員避免與主計(jì)長(zhǎng)接觸，形式上的利益沖突仍然存在。b不正確。應(yīng)當(dāng)避免潛在的利益沖突和偏見(jiàn)的情況，而不是僅僅披露它。c不正確。利益沖突應(yīng)該向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告，而非供貨商或業(yè)務(wù)客戶(hù)。d正確。實(shí)務(wù)公告1130-1.1指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告已經(jīng)出現(xiàn)的或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見(jiàn)的情況。60答案：b a不正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢(xún)問(wèn)的恰當(dāng)權(quán)威機(jī)構(gòu)。b正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢(xún)問(wèn)的恰當(dāng)權(quán)威機(jī)構(gòu)。另外，IIA的道德規(guī)范指出有關(guān)保密性的以下原則：“內(nèi)部

32、審計(jì)師應(yīng)尊重他們所取得信息的價(jià)值和所有權(quán)，未經(jīng)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不能披露信息，除非法律或職業(yè)責(zé)任要求他們這樣做。”c不正確。恰當(dāng)?shù)姆从硲?yīng)來(lái)自于組織的監(jiān)督職能部門(mén)。d不正確。即使調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)當(dāng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)征求意見(jiàn)。61答案：ca不正確。如有類(lèi)似的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)隨時(shí)告知審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。b不正確。如有類(lèi)似的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)隨時(shí)告知審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。c正確。有些情況下禮物是可以接受的。應(yīng)咨詢(xún)審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)并由其作出最后決定。d不正確。這種做法將損害審計(jì)職能與該分部的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)首先告知審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)并征求意見(jiàn)。62答案：aa正確。標(biāo)準(zhǔn)中有這樣的要求。（實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)2120.A4以及相應(yīng)的實(shí)務(wù)公告2120.A4-1

33、）b不正確。審計(jì)師對(duì)于經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)的理解應(yīng)當(dāng)與組織運(yùn)用它們時(shí)的理解相同，而且，“最佳做法”這一標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高。c不正確。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如果內(nèi)部審計(jì)師必須解釋標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)該與業(yè)務(wù)客戶(hù)達(dá)成一致意見(jiàn)。d不正確。審計(jì)師應(yīng)首先就適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)問(wèn)題,與部門(mén)經(jīng)理就達(dá)成一致意見(jiàn)。63答案ba 不正確。實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4指出，內(nèi)部審計(jì)師在程序?qū)嵤┣皩?duì)程序進(jìn)行審查時(shí)，其客觀性不會(huì)受到不利的影響。b 正確。實(shí)務(wù)公告1130A1-1.3指出，調(diào)入內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員在一段合理的時(shí)期內(nèi)（至少1年）不能被委派去審查他們?cè)瓉?lái)實(shí)施的那些活動(dòng)。c 不正確。實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4指出，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，在該系統(tǒng)實(shí)施前提出建議

34、時(shí)，其客觀性不會(huì)受到不利影響。d 不正確。從其它部門(mén)抽調(diào)人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)削弱其客觀性，特別是當(dāng)這些人員來(lái)自于被審計(jì)領(lǐng)域以外。64答案：aa 正確。審計(jì)師必須忠實(shí)于組織，但對(duì)于非法活動(dòng)除外。因此，審計(jì)師必須接受法律的傳喚。b 不正確。行為守則3.2禁止審計(jì)師為個(gè)人利益使用審計(jì)信息。c 不正確。行為守則2.2禁止審計(jì)師收受任何東西，這可能被認(rèn)為會(huì)損害審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。d 不正確。行為守則1.3禁止審計(jì)師有意識(shí)地支持任何非法或不適當(dāng)活動(dòng)。實(shí)務(wù)公告1210.A2-1.10指出，對(duì)于非法活動(dòng)的重要觀察結(jié)果應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。65答案：aa 正確。這在實(shí)務(wù)公告2500.A1-1中已指出。b 不正確。

35、這與答案“a”以及實(shí)務(wù)公告2500.A1-1相矛盾。c 不正確。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)2500.A1指出應(yīng)進(jìn)行后續(xù)檢查活動(dòng)。這與管理當(dāng)局或?qū)徲?jì)委員會(huì)的指令不相關(guān)。d 不正確。見(jiàn)答案“a”。66答案ba 不正確。接受禮物很容易被推定為損害了獨(dú)立性，因此不能接受b 正確。某個(gè)人只要是CIA，就應(yīng)受道德規(guī)范以及組織行為規(guī)范的約束。道德規(guī)范的實(shí)施規(guī)則2.2事先排除了這種接受禮物的行為，因?yàn)檫@將影響個(gè)人決策。c 不正確。見(jiàn)答案“b”。d 不正確。見(jiàn)答案“b”，另外，盡管沒(méi)有足夠信息來(lái)判斷這種行為違反組織的行為規(guī)范，但這種行為很容易被理解成為收受回扣。67答案da 不正確。人員配置和監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)勝任能力相關(guān)

36、。b 不正確。持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，同內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力相關(guān)。c 不正確。人際關(guān)系和溝通，同內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力相關(guān)。d 正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1100-1.1，組織地位和客觀性使得內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的成員能夠公正、無(wú)偏地作出判斷，這對(duì)約定業(yè)務(wù)行為的適當(dāng)性很必要。68答案ca 不正確。審計(jì)師未扣留該信息，因?yàn)樗麑⒋诵畔鬟f給首席審計(jì)執(zhí)行官，這些信息在對(duì)市場(chǎng)部的隨后的業(yè)務(wù)中可能有用。b 不正確。審計(jì)師已經(jīng)記錄了對(duì)隨后的約定業(yè)務(wù)而言很重要的“紅旗”標(biāo)志，沒(méi)有違反標(biāo)準(zhǔn)。c 正確。審計(jì)師既沒(méi)有違反道德規(guī)范，也沒(méi)有違反標(biāo)準(zhǔn)。見(jiàn)答案“a”和“b”。d 不正確。見(jiàn)答案“a”和“b”。69答案d（I

37、、II、III全對(duì)）I正確。參見(jiàn)實(shí)務(wù)公告1210.A2-1.4II正確。參見(jiàn)實(shí)務(wù)公告1210.A2-1.5III正確。參見(jiàn)實(shí)務(wù)公告1210.A2-1.570答案：aa正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1210.A2-1.13，這是恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。b，c，d不正確。在將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告給高層管理人員之前，審計(jì)師應(yīng)首先擴(kuò)大審計(jì)工作以確定舞弊的存在性。此時(shí)，審計(jì)師只是基于一些跡象懷疑存在舞弊。在咨詢(xún)管理當(dāng)局、外部法律顧問(wèn)或?qū)徲?jì)委員會(huì)之前還需進(jìn)一步的工作。71答案：da不正確。由于能防止雇員在經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商名單上增添偽造的供貨商，因此這是一項(xiàng)有效措施。b不正確。由于如果所購(gòu)貨物沒(méi)有用于實(shí)際生產(chǎn)就不會(huì)向供貨商付款，因此這項(xiàng)措施也有效。c不正確。由于能夠確保所有的供貨商都經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，因此這項(xiàng)措施也有效。d正確。這項(xiàng)措施可能最無(wú)效，因?yàn)樗刂频氖侵С龅目傤~，但不能控制向何處發(fā)出定單或是否已經(jīng)收到購(gòu)入的貨物。72答案：ba 不正確。這并不罕見(jiàn)，也不是舞弊可能存在的征兆。b 正確。這被認(rèn)為是預(yù)示著可能存在舞弊的“