會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)3會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)核算組織課件

1、 學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)： 一、會(huì)計(jì)賬簿的含義和分類一、會(huì)計(jì)賬簿的含義和分類 二、會(huì)計(jì)賬簿的登記二、會(huì)計(jì)賬簿的登記 三、錯(cuò)賬的更正方法三、錯(cuò)賬的更正方法 四、賬簿的對(duì)賬與結(jié)賬四、賬簿的對(duì)賬與結(jié)賬 （一）會(huì)計(jì)賬簿的概念：（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念： 會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類、全面地記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)分類、全面地記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。賬簿的種類賬簿的種類備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿賬賬 簿

2、簿賬簿的意義賬簿的意義 賬簿賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成，用于全定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。節(jié)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營(yíng)成果，考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)重要依據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)主要依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表賬賬 簿簿會(huì)計(jì)憑證提供系統(tǒng)完整提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息

3、的會(huì)計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整的安全完整1、賬簿按用途分類、賬簿按用途分類2、賬簿按外表形式分類、賬簿按外表形式分類賬簿按用途分類賬簿按用途分類賬賬 簿簿序時(shí)賬序時(shí)賬分類賬分類賬備查賬備查賬特特種種日日記記賬賬日記賬日記賬普通普通日記賬日記賬 也稱分錄簿，是用也稱分錄簿，是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)賬簿的依據(jù) 現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬是專門用來(lái)記是專門用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成存款發(fā)生完成情況的日記賬情況的日記賬序時(shí)賬簿亦序

4、時(shí)賬簿亦稱日記賬，稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順時(shí)間先后順序，逐日逐序，逐日逐筆順序登記筆順序登記的賬。序時(shí)的賬。序時(shí)賬又分為普賬又分為普通日記賬和通日記賬和特種日記賬特種日記賬。序時(shí)賬序時(shí)賬 記賬憑證年 月 日 號(hào)數(shù) 類別摘 要對(duì)應(yīng)科目 借 方貸 方借或貸 余 額萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目萬(wàn)千百十元角分第 頁(yè)會(huì)計(jì)科目及編號(hào) 1001 現(xiàn)金 記賬憑證年 月 日 號(hào)數(shù) 類別摘 要對(duì)應(yīng)科目 借 方貸 方借或貸 余 額萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目萬(wàn)千百十元角分第第 頁(yè)頁(yè)開(kāi)賬銀行：開(kāi)賬銀行：工商銀行蛇口支行工商銀行蛇口支行賬號(hào)賬號(hào)：銀 行

5、 存 款 日 記 賬 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。總賬總賬分類賬分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。簿。 總 分 類 賬 會(huì)計(jì)科目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款記賬憑證年 月 日 號(hào)數(shù) 類別摘 要對(duì)應(yīng)科目 借 方貸 方借或貸 余 額萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分01期初余額5 15 6現(xiàn)付 1銷售商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 0 0 0 0借借 5 0 0 0 04 0 0

6、 0 0 明 細(xì) 賬 記賬憑證年 月 日 號(hào)數(shù) 類別摘 要對(duì)應(yīng)科目 借 方貸 方借或貸 余 額萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目萬(wàn)千百十元角分 記賬憑證年 月 日 摘 要 萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目憑證號(hào)數(shù)萬(wàn)千百十元角分 合 計(jì)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分 余 額 分 析管理費(fèi)用01工資辦公費(fèi)折舊費(fèi)轉(zhuǎn)出5 6購(gòu)辦公用品 1 0 0 0 0 1 0 0 0 031計(jì)提本月折舊 3 0 0 0 0 3 0 0 0 031 轉(zhuǎn)出 4 0 0 0 0 4 0 0 0 0本月合計(jì) 0 1 0 0 0 0 3 0 0 0 0 4 0 0 0 0年憑證摘要收入付出結(jié)存月 日 字號(hào)

7、數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額部類 產(chǎn)地 單位：公斤 規(guī)格 品名：甲材料總第 頁(yè)分第 頁(yè) 萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用分總賬科目產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)：第頁(yè)連續(xù)第頁(yè)計(jì)量單位：年憑證摘要工資福利費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)月日字號(hào)32轉(zhuǎn)1結(jié)算工資300005轉(zhuǎn)2計(jì)提福利費(fèi)42008轉(zhuǎn)3支付280010轉(zhuǎn)4計(jì)提200013轉(zhuǎn)5計(jì)提5000331轉(zhuǎn)7結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)300002800280020005000總第 頁(yè)分第 頁(yè) 年憑證摘要機(jī)物料消耗工資福利費(fèi)14%業(yè)務(wù)招待費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)月日字號(hào)32轉(zhuǎn)1維修300005轉(zhuǎn)2結(jié)算工資200008轉(zhuǎn)3計(jì)提福

8、利費(fèi)280010轉(zhuǎn)4支付200013轉(zhuǎn)5計(jì)提500015轉(zhuǎn)6支付1000331轉(zhuǎn)7結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用進(jìn)成本30000200002800200050001000總第 頁(yè)分第 頁(yè)分配率=60800/（15000+5000）=304生產(chǎn)產(chǎn)品的工時(shí)： A產(chǎn)品15000，B產(chǎn)品5000小時(shí)備查賬備查賬 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。補(bǔ)充登記的賬簿。 設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考

9、資料或補(bǔ)充信息。外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如如“受托加工材料登記簿受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記租入固定資產(chǎn)登記簿簿”等。等。 第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。 備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類卡片

10、式賬簿卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算 ，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工適用：日記賬、總賬活頁(yè)式賬簿 指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬 三欄式三欄式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式 （三）賬簿的格式與登記方法（二）賬簿的內(nèi)容（一）賬簿設(shè)置的原則2、賬簿的設(shè)置要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮節(jié)省人力、物力；同時(shí)，

11、賬簿格式的設(shè)計(jì)要力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁瑣復(fù)雜，以提高會(huì)計(jì)工作效率。3、賬簿的設(shè)置要保證能正確及時(shí)地提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的資料。4、賬簿設(shè)置要符合單位的實(shí)際情況，有利于財(cái)會(huì)部門的內(nèi)部分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。 1、賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密、體系完整，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系，以提供科學(xué)完整的核算指標(biāo)，滿足有關(guān)各方對(duì)會(huì)計(jì)信息提供的要求。封封 面面（含封底） 起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿賬簿扉頁(yè)：扉頁(yè)：扉頁(yè)上主要用來(lái)登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容?！?賬頁(yè)：賬頁(yè)：賬頁(yè)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。1、序時(shí)賬(日記賬)的格

12、式與登記2、總賬的格式與登記3、明細(xì)賬的格式與登記4、總賬與明細(xì)賬的平行登記 已知某企業(yè)現(xiàn)金日記賬6月份期初余額為10 000元登賬，6月份發(fā)生下列與現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)： 1、6月2日，以現(xiàn)金收到前欠的貨款6 000元。 借：現(xiàn)金 6 000 貸：應(yīng)收賬款 6 000 登賬 2、6月2日，收到職工返還款2 000元。 借：現(xiàn)金 2 000 貸：其他應(yīng)收款 2 000 登賬 3、6月2日，支付三八婦女節(jié)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)2 000元。 借：現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 登賬三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式

13、及登記三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點(diǎn)：特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄設(shè)借貸余三欄 登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記逐日逐筆的進(jìn)行登記2006 年憑 證摘要對(duì)應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬填制收付款憑填制收付款憑證的日期證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目銀行存款的對(duì)方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號(hào)數(shù)證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)憑證填制根據(jù)憑證填制金額金額逐筆逐筆計(jì)算計(jì)算余額余額每每日日結(jié)結(jié)出出當(dāng)當(dāng)日日的的余余額額100002現(xiàn)收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002現(xiàn)收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002現(xiàn)付1

14、支付費(fèi)用管理費(fèi)用200016000本日合計(jì)8000200016000返回特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開(kāi)設(shè)多欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬2004 憑證摘要借貸余額月 日字 號(hào)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收 1收到貨款60006000160002收 2收到職工還款20002000180002付 1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對(duì)應(yīng)的借方科按對(duì)應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄目設(shè)置多欄按對(duì)應(yīng)的貸方科目按

15、對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄設(shè)置多欄普通日記賬的格式及登記方法普通日記賬的格式及登記方法兩欄式普通日記賬（分錄簿）特點(diǎn)：借、貸二欄。 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2004 年原始憑證摘要對(duì)應(yīng)科目分類賬頁(yè)借貸月日65發(fā)票支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用651000銀行存款31000現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬過(guò)入分類賬過(guò)入分類賬的賬頁(yè)的賬頁(yè)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法記賬的登記方法登記： 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記 總分類賬的格式及登記總分類賬的格式及登記三欄式總分類賬格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記2

16、004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額 借6000021購(gòu)進(jìn)A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計(jì)1000030000 借40000原材料總分類賬登記總賬日期登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填根據(jù)記賬憑證填制金額制金額填制收付款憑填制收付款憑證的號(hào)數(shù)證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向填列余額方向計(jì)算余額計(jì)算余額三欄式總分類賬的登記舉例三欄式總分類賬的登記舉例三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收

17、10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)10000 20000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方 向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。2004 年憑 證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額101001000

18、21購(gòu)進(jìn)201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。2004 年憑 證號(hào)摘要借 貸余月 日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購(gòu)買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算

19、方向相同：這里所指的方向，是指所體現(xiàn)的變 動(dòng)方向，而并非相同的記賬方向。 期間一致：在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，一方面在總賬 中進(jìn)行總括登記，另一方面要記入其所屬明細(xì)分類賬。注意：期間一致而不是同時(shí)登記。 金額相等：總賬提供總括指標(biāo)，明細(xì)賬根據(jù)總賬設(shè)置，提供詳細(xì)指標(biāo)。所以記入總賬金 額與匯入其明細(xì)賬戶金額相等，這只表明其數(shù)量關(guān)系。賬簿的啟用規(guī)則賬簿的登記規(guī)則錯(cuò)賬更正的方法對(duì)賬結(jié)賬賬簿的更換與保管賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開(kāi)

20、始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁(yè)填列“賬簿啟用表” 、總賬還應(yīng)填列“科目索引” 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱單位名稱印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿編號(hào)字第字第 號(hào)號(hào) 第第 冊(cè)冊(cè) 共共 冊(cè)冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù) 本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁(yè)頁(yè)啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名蓋章蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管

21、人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱稱頁(yè)號(hào)頁(yè)

22、號(hào)順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱稱頁(yè)號(hào)頁(yè)號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用95 在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。數(shù)，以方便記賬。記賬人員要在記賬憑證上簽名或

23、蓋章，并在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。 應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿 。王平文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。2004 年憑 證摘要借貸十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分月日字號(hào) 原材料總分類賬賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法 1 34 5 7 9 0 0 1 34 5 7 9

24、 0 0不正確的書寫方法記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：本年利會(huì)計(jì)科目：本年利 潤(rùn)潤(rùn) 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號(hào)數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)

25、用 25 0005 000表示企業(yè)的虧損。登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫(kù) 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫(kù) 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫(kù) 5000

26、0 借 250000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁(yè)注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則會(huì)計(jì)主管記賬人員 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借60

27、00021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額計(jì)算余額登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，要每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”字樣，在借、字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫“

28、承前頁(yè)承前頁(yè)”字樣，在字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也

29、不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁(yè) 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫(kù) 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫(kù) 50000 過(guò)次頁(yè) 300000 60000 借 150000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁(yè) 300000

30、60000 借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫(kù)入庫(kù) 100000 100000 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”一、劃線更正法二、紅字更正法三、補(bǔ)充登記法 適用范圍： 劃線更正法適用于劃線更正法適用于結(jié)賬前結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確記賬憑證正確，但，但在記賬在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤?；蚪Y(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)

31、濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬記錄記賬憑證記賬憑證登記錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法劃線更正法 如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過(guò)賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法劃線更正法劃線更正法更正方法與步驟 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

32、人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。例：企業(yè)收回某單位所欠貨款例：企業(yè)收回某單位所欠貨款60000元，登記元，登記賬簿時(shí)記為賬簿時(shí)記為6000元。分錄如下：元。分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款60 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款60 00060000張明（蓋章）（蓋章）同時(shí)：登記賬簿時(shí)記為同時(shí)：登記賬簿時(shí)記為6000元元 用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號(hào)憑證錯(cuò)誤” 用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫。 記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬 ，

33、且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法（一）紅字更正法（一）適用范圍更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。1234 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000 貸：原材料50000登記制造費(fèi)用 賬戶50000原材料 賬戶50000登記紅字更正舉例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000 貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。 制造費(fèi)用 5000050000 原材料 5000050000記賬憑證借：管理費(fèi)用50000 貸：原材

34、料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。 管理費(fèi)用 50000 原材料 500005000050000 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法（二）紅字更正法（二）適用范圍 用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例紅字更正舉例 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借

35、：管理費(fèi)用500000 貸：原材料500000登記 管理費(fèi)用 500000 原材料 500000登記記賬憑證借：管理費(fèi)用450000 貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費(fèi)用 500000450000 原材料 500000450000 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用范圍 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。 填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日號(hào)憑證少記金額

36、”。更正方法及步驟補(bǔ)充登記舉例 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000 貸：原材料5000登記 管理費(fèi)用 5000 原材料 5000登記記賬憑證借：管理費(fèi)用45000 貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。 管理費(fèi)用 500045000 原材料 500045000 （一）對(duì)賬對(duì)賬就是對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。 對(duì)賬的內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬證核對(duì) 賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)。它是將原始憑證、記

37、賬憑證與賬簿中的對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，以查明其時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會(huì)計(jì)科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對(duì)，一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行檢查核對(duì)，以確保賬證相符，糾正記賬錯(cuò)誤。賬賬核對(duì)總分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行?？偡诸愘~簿與明細(xì)分類賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成。總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對(duì)。 會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬定期核對(duì)。 賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。包括： 總賬與明細(xì)賬的試算平衡表2004年6月30日賬戶名

38、稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借貸貸借借貸貸借借貸貸A明細(xì)賬明細(xì)賬B明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬A、B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)總賬賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)銀行存款日記賬的賬面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對(duì)各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對(duì)。 賬實(shí)核對(duì)是指在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對(duì)。其主要內(nèi)容包括： 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新

39、賬。 結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。按結(jié)賬時(shí)間的不同日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)月結(jié) 月結(jié)，是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1131本月合計(jì)6000060000平0本年累計(jì)150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)

40、務(wù)收入總總 賬賬月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志對(duì)于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。本年累計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0季結(jié) 季結(jié)，是指季末時(shí)對(duì)本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總總 賬賬季末在最后一個(gè)月的“本

41、月合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在本“季合計(jì)”欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標(biāo)志。本季合計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0年結(jié) 年結(jié)，是指年末時(shí)對(duì)本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總總 賬賬年末在最后一個(gè)月或季的“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計(jì)”，并合計(jì)本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在“

42、本年合計(jì)”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。本季合計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0本年合計(jì) 900000 900000 平 0 年終結(jié)賬后，在新的會(huì)計(jì)年度，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)更換新賬。更換新賬時(shí)，為了保證會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性，應(yīng)將上年度的“年末余額”結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在余額欄內(nèi)填寫年初余額數(shù)及余額方向。 有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬等由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬的工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次。備查賬簿也可以連續(xù)使用。 年終，會(huì)計(jì)人員應(yīng)

43、對(duì)更換下來(lái)的活頁(yè)賬、卡片賬裝訂成冊(cè)，順序編號(hào)，加具封面封底，登記存檔保管。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。 A先生應(yīng)聘一家外國(guó)公司會(huì)計(jì)，發(fā)現(xiàn)這家公司有幾個(gè)與其他公司不一樣的地方：一是公司所有賬簿都使用活頁(yè)賬；二是在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤允許使用涂改液，但是強(qiáng)調(diào)必須由責(zé)任人簽字；三是經(jīng)理要求A先生在登記現(xiàn)金總賬的同時(shí)也要負(fù)責(zé)出納工作。經(jīng)過(guò)不

44、到3個(gè)月試用期，盡管這家公司的報(bào)酬高出其他類似公司，A先生還是決定辭職。請(qǐng)問(wèn)，他為什么會(huì)辭職？你如果處在他的位置你會(huì)辭職嗎？一、會(huì)計(jì)核算組織形式的意義和種類一、會(huì)計(jì)核算組織形式的意義和種類（一）概念：（一）概念：會(huì)計(jì)核算組織形式也稱為賬務(wù)處理程序，會(huì)計(jì)核算組織形式也稱為賬務(wù)處理程序， 是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總和是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總和 披露的步驟和方法。即從原始憑證的整披露的步驟和方法。即從原始憑證的整 理、匯總到記賬憑證的填制、匯總，日理、匯總到記賬憑證的填制、匯總，日 記賬、明細(xì)賬分類賬、總分類賬的登記，記賬、明細(xì)賬分類賬、總分類賬的登記， 再到會(huì)計(jì)報(bào)表編制的步驟和方法再

45、到會(huì)計(jì)報(bào)表編制的步驟和方法 （二）意義：（二）意義：（三）種類：（三）種類：企事業(yè)單位采用的會(huì)計(jì)核算組織形式有以下幾種：企事業(yè)單位采用的會(huì)計(jì)核算組織形式有以下幾種：（1）記賬憑證核算組織形式；）記賬憑證核算組織形式；（2）科目匯總表核算組織形式；）科目匯總表核算組織形式；（3）匯總記賬憑證核算組織形式；）匯總記賬憑證核算組織形式；（4）多欄式日記賬核算組織形式。）多欄式日記賬核算組織形式。其中最基本的是記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織形式。其中最基本的是記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織形式。第六節(jié)第六節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織形式會(huì)計(jì)核算組織形式二、記賬憑證核算組織形式二、記賬憑證核算組織形式（一）特點(diǎn)：（一）特點(diǎn)：記賬憑證核

46、算組織形式的特點(diǎn)是記賬憑證核算組織形式的特點(diǎn)是直接直接 根據(jù)記賬憑證逐筆登記根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬總分類賬。 （二）核算要求：（二）核算要求：1、憑證：、憑證：一般應(yīng)將記賬憑證分為收款憑證、一般應(yīng)將記賬憑證分為收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 2、賬簿：、賬簿：現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 （三欄式）（三欄式）銀行存款日記賬銀行存款日記賬 （三欄式）三欄式）日記賬日記賬總分類賬（總分類賬（三欄式）三欄式）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式（三）記賬憑證核算組織形式的核算程序（三）記賬憑證核算組織形式的核算程序 原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證 匯

47、總表匯總表收款收款付款付款轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 記賬憑證記賬憑證 現(xiàn)現(xiàn) 銀行銀行金金 存款存款日記賬日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍這種核算組織形式的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單明了，便于學(xué)習(xí)這種核算組織形式的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單明了，便于學(xué)習(xí)和掌握，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明確；其缺點(diǎn)為登記總賬和掌握，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明確；其缺點(diǎn)為登記總賬的工作量較大。因此，一般只適用于規(guī)模較小、的工作量較大。因此，一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。三、科目匯總表核算組織形式三、科目匯總表核算組織形式 各種核算組織形式都是大同小異，最根本的區(qū)別各種核算組織形式都是大同

48、小異，最根本的區(qū)別是登記總分類賬簿的依據(jù)和程序不同。是登記總分類賬簿的依據(jù)和程序不同?？颇繀R總表核算組織形式與記賬憑證核算組織形式科目匯總表核算組織形式與記賬憑證核算組織形式的主要區(qū)別在于：科目匯總表核算組織形式要定期的主要區(qū)別在于：科目匯總表核算組織形式要定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，并據(jù)以登將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。記總分類賬。（一）（一）科目匯總表的編制方法：科目匯總表的編制方法： 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同會(huì)計(jì)科目根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同會(huì)計(jì)科目歸類，匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方歸類，匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)

49、生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。 （和試算平衡表中發(fā)生額試算平衡部分相似）（和試算平衡表中發(fā)生額試算平衡部分相似） 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目記賬記賬借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款1110011100原材料原材料187200391201650016500物資采購(gòu)物資采購(gòu)1650044300待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用4800400生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 57000 40000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6000 6000庫(kù)存商品庫(kù)存商品 40000 80000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 4000銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4000 4000管理費(fèi)用管理

50、費(fèi)用 2800 2800財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 200主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 192000 192000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 80000預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 2720 27200應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 11100 11100應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4010 4010本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 87000 160000合計(jì)合計(jì) 722930 722930（二）（二）優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍：優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍： 優(yōu)點(diǎn)：不僅可以簡(jiǎn)化總賬的登記程序，還可以定期優(yōu)點(diǎn)：不僅可以簡(jiǎn)化總賬的登記程序，還可以定期 就科目匯總表進(jìn)行試算平衡，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)就科目匯總表進(jìn)行試算平衡，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn) 問(wèn)

51、題，采取措施。問(wèn)題，采取措施。缺點(diǎn)：是賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰。缺點(diǎn)：是賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰。適用范圍：它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、業(yè)務(wù)發(fā)生頻適用范圍：它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、業(yè)務(wù)發(fā)生頻 繁的單位。繁的單位。四、匯總記賬憑證核算組織形式四、匯總記賬憑證核算組織形式 匯總記賬憑證核算組織形式與科目匯總表核算組匯總記賬憑證核算組織形式與科目匯總表核算組織形式有相同之處，即定期將所有記賬憑證匯總，再織形式有相同之處，即定期將所有記賬憑證匯總，再登記總分類賬。區(qū)別在于前者是將全部記賬憑證匯總登記總分類賬。區(qū)別在于前者是將全部記賬憑證匯總編制匯總記賬憑證而不是科目匯總表。編制匯總記賬憑證而不是科目匯總表。 五、多欄

52、式日記賬核算組織形式五、多欄式日記賬核算組織形式此種核算組織形式在實(shí)際中應(yīng)用較少。此種核算組織形式在實(shí)際中應(yīng)用較少。萬(wàn)里機(jī)械廠萬(wàn)里機(jī)械廠2002年初有關(guān)賬戶余額年初有關(guān)賬戶余額一、一、12月份總賬及所屬各明細(xì)賬的月初余額：月份總賬及所屬各明細(xì)賬的月初余額：1、總分類賬及期初余額：、總分類賬及期初余額： （單位：元）（單位：元） 轉(zhuǎn)下頁(yè)：轉(zhuǎn)下頁(yè)：2、明細(xì)分類賬期初余額：、明細(xì)分類賬期初余額：（1）應(yīng)收賬戶）應(yīng)收賬戶新興公司：新興公司：20400（2）原材料）原材料甲材料：甲材料：9000千克千克 單價(jià)單價(jià)2.00 計(jì)計(jì)18000 原材料原材料-乙材料乙材料:8000千克千克 單價(jià)單價(jià)1.50 計(jì)

53、計(jì)12000（3）庫(kù)存商品）庫(kù)存商品-A產(chǎn)品產(chǎn)品:936件件 單價(jià)單價(jià)30.51元元 計(jì)計(jì)28557.36 庫(kù)存商品庫(kù)存商品-B產(chǎn)品產(chǎn)品:200件件 單價(jià)單價(jià)57.21元元 計(jì)計(jì)11442.00（4）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款-立新工廠立新工廠 8000.00 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-威達(dá)工廠威達(dá)工廠 6000.00會(huì)計(jì)學(xué)課程設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)課程設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)課程設(shè)計(jì)資料會(huì)計(jì)學(xué)課程設(shè)計(jì)資料 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額現(xiàn)金現(xiàn)金 1300.64銀行存款銀行存款 200000.00 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 20400.00其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 500.00原材料原材料 300000.00庫(kù)存商品庫(kù)存商品

54、 39999.36待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 800.00固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 449500.00短期借款短期借款 50000.00應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 14000.00應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 6800.00其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 200.00應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn) 5000.00 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 88400.00預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 1600.00實(shí)收資本實(shí)收資本 500000.00本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 76500.00 合計(jì)合計(jì) 742500.00 742500.00二、萬(wàn)里機(jī)械廠二、萬(wàn)里機(jī)械廠2002年年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：1、1日，向新華五金廠購(gòu)入甲材料日，向新華五金廠購(gòu)入甲材料2000千克，

55、每千克千克，每千克 2.00元元,計(jì)計(jì)4000元元,增值稅增值稅680元元;購(gòu)入乙材料購(gòu)入乙材料4000千千 克克,每千克每千克1.50元元,計(jì)計(jì)6000元元,增值稅增值稅1020元元;款項(xiàng)從銀款項(xiàng)從銀 行存款戶支付行存款戶支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2、1日，從銀行存款戶提現(xiàn)金日，從銀行存款戶提現(xiàn)金1000元，備用。元，備用。3、2日，銷售給宏達(dá)公司日，銷售給宏達(dá)公司A產(chǎn)品產(chǎn)品200件，單價(jià)件，單價(jià)50元，計(jì)元，計(jì) 10000元，增值稅元，增值稅1700元；元；B產(chǎn)品產(chǎn)品100件，單價(jià)件，單價(jià)80元，元， 計(jì)計(jì)8000元，增值稅元，增值稅1360元，款項(xiàng)收到存入銀行。元，款項(xiàng)收到存

56、入銀行。4、3日，廠部王肖出差借款日，廠部王肖出差借款800元，付現(xiàn)金。元，付現(xiàn)金。5、4日，車間生產(chǎn)日，車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克，每千克千克，每千克 成本成本2元，計(jì)元，計(jì)2000元。元。6、4日，從銀行存款中支付立新廠貨款日，從銀行存款中支付立新廠貨款8000元，威達(dá)元，威達(dá) 廠貨款廠貨款6000元。元。7、4日，購(gòu)買辦公用品日，購(gòu)買辦公用品400元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付。元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付。8、5日，銷售給新興公司日，銷售給新興公司A產(chǎn)品產(chǎn)品2500元，增值稅元，增值稅425元，元， B產(chǎn)品產(chǎn)品2400元，增值稅元，增值稅408元，款未付；元，款未付；9、5日，從

57、銀行借入臨時(shí)借款日，從銀行借入臨時(shí)借款100000元，款項(xiàng)存入元，款項(xiàng)存入 銀行。銀行。10、6日，廠部葉紅出差，借差旅費(fèi)日，廠部葉紅出差，借差旅費(fèi)200元，付現(xiàn)金。元，付現(xiàn)金。11、7日，王肖出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)日，王肖出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)720元，余款元，余款80 元交回。元交回。12、7日，生產(chǎn)日，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料2000千克，車間一般千克，車間一般 耗用乙材料耗用乙材料1000千克，每千克成本千克，每千克成本1.5元元,共共4500元。元。13、8日，從四通公司購(gòu)進(jìn)車床一臺(tái)，已驗(yàn)收投入使用，日，從四通公司購(gòu)進(jìn)車床一臺(tái)，已驗(yàn)收投入使用， 價(jià)款價(jià)款8000員，增值稅員，增

58、值稅1360元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。14、9日，廠部從星火商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)辦公用品日，廠部從星火商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)辦公用品200元，以元，以 現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金支付。15、9日，支付給杭州日?qǐng)?bào)廣告費(fèi)日，支付給杭州日?qǐng)?bào)廣告費(fèi)2000元，通過(guò)銀行元，通過(guò)銀行 支付。支付。16、9 9日，根據(jù)稅收繳款書交納上月稅費(fèi)；增值日，根據(jù)稅收繳款書交納上月稅費(fèi)；增值 稅稅50005000元，所得稅元，所得稅14501450元，城建稅元，城建稅13601360元，元， 以銀行存款支付。以銀行存款支付。1717、9 9日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付萬(wàn)信機(jī)械廠應(yīng)付利潤(rùn)日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付萬(wàn)信機(jī)械廠應(yīng)付利潤(rùn) 50005000元。元。

59、1818、1010日，收到新興公司前欠貨款日，收到新興公司前欠貨款2040020400元，存入元，存入 銀行。銀行。1919、1010日，向新民五金廠購(gòu)入丙材料日，向新民五金廠購(gòu)入丙材料1000010000千克，每千克，每 千克買價(jià)千克買價(jià)0.40.4元，計(jì)元，計(jì)40004000元，增值稅元，增值稅680680元，款元，款 未付。未付。2020、1010日，從銀行存款戶預(yù)付下一年度杭州日?qǐng)?bào)報(bào)刊日，從銀行存款戶預(yù)付下一年度杭州日?qǐng)?bào)報(bào)刊 費(fèi)費(fèi)12001200元。元。2121、1111日，向中興商場(chǎng)購(gòu)買辦公用品日，向中興商場(chǎng)購(gòu)買辦公用品800800元，以銀行元，以銀行 存款支付。存款支付。2222、

60、1111日，從銀行存款戶提取現(xiàn)金日，從銀行存款戶提取現(xiàn)金2300023000元，當(dāng)即元，當(dāng)即 發(fā)放本月工資。發(fā)放本月工資。2323、1111日，以銀行存款支付市機(jī)械局會(huì)議費(fèi)日，以銀行存款支付市機(jī)械局會(huì)議費(fèi)500500元。元。2424、1212日，廠部李軍出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)日，廠部李軍出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)550550元，原元，原 借款借款500500元，墊支的部分以現(xiàn)金付給。元，墊支的部分以現(xiàn)金付給。2525、1212日，從新民五金廠購(gòu)入甲材料日，從新民五金廠購(gòu)入甲材料20002000千克，每千克，每 千克千克2 2元，計(jì)元，計(jì)40004000元，增值稅元，增值稅680680元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬元，開(kāi)出轉(zhuǎn)