審計學原理習題集1-4章

1、審計學原理習題集第一章注冊會計師審計職業(yè)特點一、單項選擇題1.注冊會計師審計的技術(shù)方法隨時代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中,抽樣方法作為審計的一種技術(shù)方法開始在注冊會計師審計過程中運用的時間是( C 。A.18世紀的意大利B.1844年至20世紀初的英國C.20世紀初的美國D.第一次世界大戰(zhàn)以后2.中國第一家會計師事務所是( B。A.潘序倫會計師事務所B.正則會計師事務所C.立信會計師事務所D.安永會計師事務所3.我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是( C。A.會計師條例B.注冊會計師條例C.會計師暫行章程D.注冊會計師法4.1980年12月,標志著我國注冊會計師職業(yè)開始復蘇的是財政部發(fā)布的( D

2、。A.會計師條例B.中華人民共和國注冊會計師法C.關(guān)于成立會計事務所的通知D.關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定5.按照審計的主體不同,審計可以分為( D。A.整體審計和局部審計B.財務報表審計和合規(guī)性審計C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計D.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計6.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中,政府審計與注冊會計師審計在( C 方面是基本相似的。A.審計中取證的權(quán)限B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內(nèi)部審計的利用D.審計所依據(jù)的準則7.下列關(guān)于政府審計與注冊會計師審計的論斷中,正確的是( C。A.二者的經(jīng)費和收入來源相同B.二者的審計目標基本一致C.二者都是外部

3、審計,都具有較強的獨立性D.二者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同8.注冊會計師進行年度財務報表審計時,應對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解,并可以利用內(nèi)部審計的工作成果,這是因為( D。A.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上是完全一致的B.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效果C.內(nèi)部審計的獨立性比注冊會計師審計差D.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分二、多項選擇題1.二十世紀三四十年代,注冊會計師審計的主要特點有( CD。A.審計的主要目的是查錯防弊,保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整B.審計報告使用人是股東和債權(quán)人C.以控制測試為基礎(chǔ)使用抽樣審計D.審計對象是以資產(chǎn)負債表和損益表為中心的全部財務

4、報表及相關(guān)財務資料2.由于審計環(huán)境的變化,注冊會計師的審計方法一直隨著審計環(huán)境的變化而變化,審計方法包括( BCD。A.報表基礎(chǔ)審計B.制度基礎(chǔ)審計C.風險導向?qū)徲婦.賬項基礎(chǔ)審計3.注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了( BCD。A.政府審計階段B.詳細審計階段C.資產(chǎn)負債表審計階段D.財務報表審計階段4.注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為( ABC。A.財務報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.政府審計5.下列關(guān)于審計方法的表述中,正確的有( BCD。A.賬項基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計B.制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計C.風險導向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫徲嬶L險模型為基礎(chǔ)進行

5、的審計D.審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風險導向?qū)徲?都是注冊會計師為了適應審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整6.下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中,恰當?shù)挠? BC。A.由于政府審計機構(gòu)屬于國家機關(guān),所以較注冊會計師審計更具有獨立性B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計,相對于內(nèi)部審計而言,具有較強的獨立性D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務7.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中,正確的有( ABC。A.注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內(nèi)部審計的工作成果B.注冊會計師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立C.注冊會計師審計實提供的是

6、一種有償服務D.政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性8.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中,政府審計與注冊會計師審計在( ACD方面是不同的。A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.對內(nèi)部審計進行了解C.審計中取證的權(quán)限D(zhuǎn).審計要實現(xiàn)的目標9.下列表述中,正確的有( AC。A.注冊會計師在審計時,必須了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況B.政府審計是獨立性最強的一種審計,其審計意見更可靠C.內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有相似之處D.注冊會計師審計與政府審計所獲取的證據(jù)可靠程度是相同的10.關(guān)于注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系的說法中,下列表述中錯誤的有( AD。A.內(nèi)

7、部審計屬于單向獨立,注冊會計師審計屬于雙向獨立,后者獨立性高于前者B.注冊會計師審計和政府審計在取證權(quán)限上存在不同,政府審計有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向?qū)徲媶挝缓蛡€人進行調(diào)查;注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關(guān)單位的配合和協(xié)助,沒有行政強制力C.注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別主要在于審計目標、審計標準、審計經(jīng)費和收入來源、取證權(quán)限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面D.注冊會計師審計的過程中,可以直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論,因為兩者的工作上存在一定的一致性三、簡答題1.簡述注冊會計師審計與政府審計的異同點。答:相同點:相對于審計客體而言,政府審計和注冊會計師審計均是外部審計,都具有較強的獨立性。不同點:

8、1.兩者的審計目標不同:政府審計是對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計;注冊會計師審計是注冊會計師對財務報表是否按照適用會計準則和相關(guān)會計制度編制進行的審計。2.兩者的審計標準不同:政府審計是審計機關(guān)依據(jù)中華人民共和國審計法和國家審計準則等進行的審計;注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法和中國注冊會計師審計準則進行的審計。3.兩者的經(jīng)費或收入來源不同:政府審計履行職責所必需的經(jīng)費,應當列入財政預算,由本級人民政府予以保證;注冊會計師的審計收入來源于審計客戶,由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。4.兩者的取證權(quán)限不同:審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)

9、單位和個人進行調(diào)查,并取得有關(guān)證明材料,有關(guān)單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關(guān)工作,如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況,提供有關(guān)證明材料;注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助,對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力。5.兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同:審計機關(guān)審定審計報告,對審計事項做出評價,出具審計意見書;對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為,需要依法給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。第二章注冊會計師管理制度一、單項選擇題1.參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民,如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師,必須( A,并符合其他有

10、關(guān)條件要求。A.加入會計師事務所且有兩年以上審計工作經(jīng)驗B.加入會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所且工作兩年以上C.從事會計或?qū)徲嫻ぷ鲀赡暌陨螪.加入會計師事務所并具有兩年以上工作經(jīng)驗2.下列各項中,不屬于注冊會計師審計業(yè)務的是( D。A.審計年度財務報表的合法性和公允性B.驗證企業(yè)資本C.審計簡要財務報表D.設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度3.下列說法中正確的是( A。A.有限責任會計師事務所以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任,出資人承擔的責任以出資額為限B.申請設(shè)立有限責任會計師事務所,應當有3名以上的股東C.如果取得注冊會計師考試全科合格,同時具有兩年審計工作經(jīng)驗的,即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師D.注冊會計師的相關(guān)

11、服務業(yè)務中包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、預測性財務信息審核、稅務服務、管理咨詢以及會計服務等4.注冊會計師接受委托人的委托,從事的下列業(yè)務中屬于服務業(yè)務的是( D。A.中期財務報表審閱B.驗資C.預測性財務信息審核D.對財務信息執(zhí)行商定程序5.下列業(yè)務中與財務報表審計相容的業(yè)務是( C。A.代編財務報表B.內(nèi)部控制設(shè)計C.驗資業(yè)務D.財務會計咨詢6.以下不屬于申請設(shè)立有限責任會計師事務所應當具備的條件是( A。A.有3名以上的股東B.有不少于人民幣30萬元的注冊資本C.有固定的辦公場所D.有股東共同制定的章程二、多項選擇題1.下列表述中正確的有( BD。A.根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定,

12、我國允許設(shè)立有限責任會計師事務所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所B.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務報表等專業(yè)服務C.中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種D.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員,只要其加入了會計師事務所并具有兩年以上的審計工作經(jīng)驗,并符合其他規(guī)定條件,就應當批準注冊2.下列各項中,屬于鑒證業(yè)務的有( ABC。A.對預測性財務信息進行審核,出具審核報告B.驗證企業(yè)資本,出具驗資報告C.審計簡要財務報表,出具審計報告D.設(shè)計內(nèi)部控制制度3.下列各項中,屬于注冊會計師審計業(yè)務的有( BC。A.對財務信息執(zhí)行商定程序B.驗證企業(yè)

13、資本C.簡要財務報表審計D.代編財務信息4.注冊會計師從事的下列工作中,屬于審計業(yè)務的有( BC。A.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度,提出管理建議書B.參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計,出具清算審計報告C.根據(jù)借款合同,出具合同遵守情況的審計報告D.參與企業(yè)合并事宜,編制企業(yè)合并財務報表5.縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展,會計師事務所主要的組織形式有( ABCD 。A.普通合伙會計師事務所B.獨資會計師事務所C.有限責任合伙會計師事務所D.有限責任公司會計師事務所第三章注冊會計師法律責任一、單項選擇題1.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中,出現(xiàn)下列( B 情形,可以作為減責事由。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必

14、要的職業(yè)謹慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤B.利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告,但出資人在登記后已補足出資2.注冊會計師通過了解認為被審計單位內(nèi)部控制健全有效,因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制,并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的測試,將重大錯報風險評價為低水平,進而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序,但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出,于是注冊會計師可能被認為負有( A的責任。A.普通過失B.重大過失C.推定欺詐D.欺詐3.審計

15、人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證,僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同:該企業(yè)表示,其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單,但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函,注冊會計師只看了一半,因為接一個電話而沒有看完,接完電話后誤以為這是一封已看完的回函,便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清,該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認為審計人員的這種作法屬于(A。A.重大過失B.沒有過失C.普通過失D.欺詐4.對注冊會計師而言,如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計,應當認定為( B。A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.推定欺詐5.在審計中,注冊會計師嚴格按照審計

16、準則執(zhí)行了必要的程序,并且保持了應有的職業(yè)謹慎,仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺,此時應認定注冊會計師( B。A.負有違約責任B.沒有過失C.負有重大過失D.負有普通過失6.根據(jù)審計風險的概念,下列屬于審計風險規(guī)定的情形是( C 。A.審計人員遵循了審計準則,發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況B.由于沒有完全遵循審計準則,形成了錯誤的結(jié)論,提出了錯誤的意見C.確實完全遵守了審計準則,但卻提出了錯誤的審計意見D.財務報表實際上存在重大錯報,審計人員發(fā)表了無保留意見7.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是( B 。A.經(jīng)營失敗不一定會導致審計失敗B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準則的

17、要求而發(fā)表了錯誤的審計意見C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化,如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等,而無法滿足投資者的預期D.審計風險不是審計失敗二、多項選擇題1.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有( ACD。A.建立職業(yè)風險基金B(yǎng).出具管理建議書C.審慎選擇被審計單位D.深入了解被審計單位業(yè)務2.根據(jù)相關(guān)司法解釋的規(guī)定,如果會計師事務所能夠證明(BD,不承擔民事責任。A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告,但沒有在審計業(yè)務報告中予以指明B.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤C.為登記時未出資或者未足額出資的出資

18、人出具不實報告,并且出資人在登記后仍未補足出資的D.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告,但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金3.在審計業(yè)務中,對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務報表時,沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序,并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務抽查中注意到了這一情況,但并沒有認定A違反審計準則,你認為可能的原因有(BD。A.A不知道準則中有關(guān)監(jiān)盤的要求B.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低C.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制,A注冊會計師并無過失D.A可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序4.下列說法不正確的有( ABCD 。A

19、.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為,注冊會計師盡管完全按照審計準則執(zhí)業(yè),有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為,但是注冊會計師仍然存在過失,需要承擔法律責任B.證券服務機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏,給他人造成損失的,無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任C.只要注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報,則必須承擔法律責任D.注冊會計師明知委托單位的財務報表有重大錯報,卻加以虛偽的陳述,仍出具無保留意見的審計報告,應屬于重大過失5.A注冊會計師審計甲公司2009年度財務報表,并出具了無保留意見審計報告。其后,

20、甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污,因而控告A注冊會計師工作有過失。對此,A注冊會計師提出下列申訴,有效的申訴包括( ABD。A.按照審計準則進行財務報表審計,并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊,A注冊會計師并無過失B.A注冊會計師所提供的服務是財務報表審計,不是對錯誤與舞弊的專門審計C.A注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制,注冊會計師本人并無過失D.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊,是甲公司管理層的責任6.下列關(guān)于會計師事務所和注冊會計師法律責任的說法恰當?shù)挠?ABD 。A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要原因B.對會計師事務所來說,民事責任一般是指經(jīng)濟賠償C.對

21、注冊會計師來說,行政責任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款D.一般來說,因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責任和民事責任,因欺詐可能引起注冊會計師的民事責任和刑事責任7.注冊會計師法律責任的種類有(ABD。A.民事責任B.刑事責任C.過失D.行政責任三、簡答題1.在相關(guān)司法解釋中,是如何規(guī)定會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任的?答:司法解釋第十條規(guī)定:會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時,應按照下列情形處理:(1應先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資,事后未補足,且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的,出資

22、人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任。(2對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的,由會計師事務所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應的賠償責任。(3會計師事務所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限。2.ABC會計師事務所對甲公司2009年度財務報表進行了審計業(yè)務,并出具了審計報告,但事后導致相關(guān)的利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟損失,因此受到利害關(guān)系人的指控。會計師事務所正在積極準備抗辯,請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己無過失,從而不承擔民事賠償責任。答:會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的,不承擔民事賠償責任:(1已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)

23、準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;(2審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件,會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;(3已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。第四章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則一、單項選擇題1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查,周期最長不得超過(年。在每個周期內(nèi),應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取( D項進行檢查。A.3;2B.2;3C.1;1D.3;12.會計師事務所應當對業(yè)務質(zhì)量實施監(jiān)控,包括對已完成的業(yè)務進行檢查。以下說法中正確的是( C。A.會計師事務所應當實

24、行周期性的檢查,周期最長不得超過2年B.在每個周期內(nèi),對每個項目負責人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查C.在選取單項業(yè)務進行檢查時,可以不事先告知相關(guān)項目組D.參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復核的人員應參與該項目的檢查,以確保熟悉該項業(yè)務3.會計師事務所在確定項目質(zhì)量控制復核對象時,下列敘述正確的是( C。A.對所有鑒證業(yè)務均實施項目質(zhì)量控制復核B.對所有業(yè)務均實施項目質(zhì)量控制復核C.對所有上市公司財務報表實施項目質(zhì)量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務制定適當標準,對符合適當標準的業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核D.對所有上市公司財務報表實施項目質(zhì)量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務

25、均無需實施項目質(zhì)量控制復核4.對會計師事務所的質(zhì)量控制制度承擔最終責任的是( C 。A.項目經(jīng)理B.項目合伙人C.主任會計師D.被鑒證單位管理層5.根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則,會計師事務所應當每年至少( C 次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。A.4B.3C.1D.26.注冊會計師對鑒證業(yè)務結(jié)論的下列表述中正確的是( C 。A.在基于責任方認定的業(yè)務中,注冊會計師在鑒證業(yè)務結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標準B.在直接報告業(yè)務中,注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結(jié)論中明確提及責任方認定C.在基于責任方認定的業(yè)務中,注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結(jié)論中明確提及責任方認定D.當工

26、作范圍受到限制時,注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告7.證據(jù)的充分性和適當性是證據(jù)的兩個特性,下列有關(guān)充分性和適當性的說法中不正確的是( C 。A.鑒證對象特征會影響證據(jù)的充分性和適當性B.在評價證據(jù)的充分性和適當性以支持鑒證報告時,注冊會計師應當運用職業(yè)判斷,并保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系,如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高,則可以以此減少不可替代的程序D.注冊會計師在判斷證據(jù)充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量帶來相當?shù)男б?.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準,當涉及列報時,還包括列報的

27、基準。下列有關(guān)鑒證業(yè)務標準的說法中錯誤的是( C 。A.標準可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標準,是針對具體的業(yè)務項目“量身定做”的,包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準D.標準是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”,責任方和注冊會計師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”9.注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后,下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務予以承接條件的是( B 。A.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求,并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)

28、務特征之一時B.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求,并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時C.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時D.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求,或擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時10.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建,A公司在乙公司中占有70%的股權(quán)。20×9年初,乙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后,北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營報告,并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預期使用者。以下有關(guān)該項業(yè)務的說法中,不正確的是( B。A

29、.北京市國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負責B.乙公司管理層應對持續(xù)經(jīng)營報告負責C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責D.北京市國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務的責任方11.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則是鑒證業(yè)務準則的概念性框架,旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務。在該基本準則確定的適用范圍中,不包括( B 。A.中國注冊會計師審閱準則B.會計師事務所質(zhì)量控制準則C.中國注冊會計師審計準則D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則二、多項選擇題1.無論業(yè)務工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì),會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?以實現(xiàn)( ABCD 。A.允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸

30、業(yè)務工作底稿B.防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務工作底稿C.在業(yè)務的所有階段,尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時,保護信息的完整性D.使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員2.除特定情況外,會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況包括( ABCD 。A.取得客戶的授權(quán)B.未取得客戶的授權(quán),但根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)C.接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查D.未取得客戶的授權(quán),但會計師事務所向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為3.以下關(guān)于保存工作底稿期限的說法中,不正確的有( ABD。A.對于相關(guān)服務業(yè)

31、務的工作底稿,應自歸檔日起至少保存8年B.對于審閱業(yè)務的工作底稿,自工作底稿歸檔日起至少保存l0年C.對鑒證業(yè)務的工作底稿,應自業(yè)務報告日起至少保存l0年D.對于其他鑒證業(yè)務的工作底稿,應自業(yè)務報告日起至少保存7年4.監(jiān)督是質(zhì)量控制的一個重要因素,項目負責人對業(yè)務的監(jiān)督內(nèi)容具體包括的方面有(ABDC 。A.追蹤業(yè)務進程B.考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作,是否理解工作指令,是否按照計劃的方案執(zhí)行工作C.解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題,考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案D.識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項5.丁注冊會

32、計師作為乙公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人,負有對審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中,你認可的有(ACD 。A.由已工作四年的業(yè)務助理復核本年剛參加工作的業(yè)務助理的工作B.由已工作一年的業(yè)務助理復核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作D.由項目經(jīng)理復核非簽字注冊會計師的工作6.作為某企業(yè)年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人,注冊會計師甲對審計業(yè)務實施監(jiān)督的內(nèi)容,應包括(AD 。A.解決在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題,考慮其重要程度并適當修改審計計劃B.考慮相關(guān)事項是否已進行適當咨詢,由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C.獲取的審

33、計證據(jù)是否充分、適當,已實施的審計工作是否支持形成的結(jié)論D.識別在審計過程中需要咨詢或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項7.會計師事務所應當制定程序,評價員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時,會計師事務所應當從( ABCD 方面考慮員工是否具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。A.掌握會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序B.掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定C.具有職業(yè)判斷能力D.通過適當?shù)呐嘤柡蛥⑴c業(yè)務,獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復雜程度業(yè)務的知識和實務經(jīng)驗8.由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化,會計師事務所應當采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。會計師事務所可以

34、提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的途徑包括( ABCD。A.職業(yè)教育B.職業(yè)發(fā)展,包括培訓C.工作經(jīng)驗D.由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導9.會計師事務所應當制定政策和程序,合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德的人員。會計師事務所人力資源管理的核心包括( BC 。A.人員年齡是否在60歲以下B.人員數(shù)量是否足夠C.人員素質(zhì)是否達到標準D.人員學歷是否為本科或以上10.會計師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關(guān)系制定的政策和程序應當包括的要求有( ABCD。A.考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定,要求會計師事務所應當保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系,或向監(jiān)管機構(gòu)報告解除的情況及原因B.記錄重大

35、事項及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)C.如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關(guān)系是適當?shù)?會計師事務所應當就解除的情況及原因,與客戶適當級別的管理層和治理層討論D.與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當行動11.會計師事務所在接受鑒證業(yè)務時,應當考慮客戶的誠信情況?？紤]的主要事項包括(ABCD。A.客戶的經(jīng)營性質(zhì)B.變更會計師事務所的原因C.工作范圍是否受到不適當?shù)南拗频嫩E象D.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度12.下列會計師事務所制定的有關(guān)職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有( ABCD 。A.會計師事

36、務所應將已識別的違反政策和程序的情況,立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目負責人,以及需要采取適當行動的會計師事務所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨立性要求約束的人員B.會計師事務所人員立即向會計師事務所報告對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系,以便會計師事務所采取適當行動C.所有應當保持獨立性的人員,將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所D.會計師事務所應重視及時向適當人員傳達收集的相關(guān)信息,以幫助其滿足獨立性要求13.如果注冊會計師獲知他人不恰當?shù)貙⑵湫彰c鑒證對象相關(guān)聯(lián),則下列注冊會計師的做法中正確的有( ACD 。A.要求其停止這種行為B.不用采取任何措施C.將不恰當使用注冊會

37、計師姓名這一情況告知所有已知的使用者D.征詢法律意見14.注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況有(ABCD。A.在承接業(yè)務后,如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當,造成工作范圍受到重大而廣泛的限制B.在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能會誤導預期使用者 C.注冊會計師的結(jié)論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達 D.在承接業(yè)務后，發(fā)現(xiàn)由于積雪覆蓋無法對被鑒證單位的存貨(被鑒證單位的重要資產(chǎn) 實施監(jiān)盤，并且無其他恰當替代程序 15.關(guān)于基于責任方認定業(yè)務和直接報告業(yè)務，下列敘述正確的有( ABCD。 A.在直接報告業(yè)務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使

38、用者 獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證對象信息 B.在基于責任方認定業(yè)務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定，而 不一定要通過閱讀鑒證報告 C.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論 D.在基于責任方認定業(yè)務中， 注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責任方認定， 也可能是 鑒證對象 16.下列有關(guān)證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍的說法中不正確的有(BC 。 A.在財務報表審計業(yè)務中， 如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否 需要作出重大修改產(chǎn)生疑問，應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結(jié)論 B.財務報表審計業(yè)務是一項有限保

39、證的鑒證業(yè)務，在該業(yè)務中，注冊會計師主要通過詢 問和分析程序來獲取充分、適當?shù)淖C據(jù) C.在財務報表審閱業(yè)務中，注冊會計師主要通過函證和觀察來獲取充分適當?shù)淖C據(jù) D.在財務報表審閱業(yè)務中， 如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否 需要作出重大修改產(chǎn)生疑問，應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結(jié)論 17.按照審計風險模型，影響審計風險的因素包括(ACD 。 A.檢查風險 B.財務報表層次的重大錯報風險 C.控制風險 D.固有風險 18.下列有關(guān)鑒證對象的說法中正確的有(ABC 。 A.當鑒證對象為企業(yè)未來的盈利能力時，它的特征是主觀的、預測的 B.如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為

40、定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準確性 相對較高，注冊會計師獲取證據(jù)的說服力相對較強，相應地，對鑒證對象信息提供的保證程 度也較高 C.當鑒證對象為企業(yè)的歷史財務狀況時，它的特征就是客觀的、歷史的 D.當鑒證對象為企業(yè)內(nèi)部控制過程時，它的特征是時點的 19.鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時 點或期間。這些特征將對下列(AC 方面產(chǎn)生影響。 A.按照標準對鑒證對象進行評價或計量的準確性 B.證據(jù)的說服力 C.財務報表的公允性 D.財務報表的可靠性 20.下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有(ACD 。 A.預測的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

41、 B.財務報表 C.企業(yè)的運營情況 D.企業(yè)的內(nèi)部控制 21.關(guān)于鑒證業(yè)務三方關(guān)系，下列敘述正確的有(BC 。 A.鑒證業(yè)務涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者 B.鑒證業(yè)務涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者 C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任 D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務中，責任方可能會是唯一的預期使用者 22.下列有關(guān)鑒證業(yè)務標準不適當時的處理方式中正確的有(BCD 。 A.如果擬承接的鑒證業(yè)務所采用的標準不適當，注冊會計師必須拒絕承接該業(yè)務 11 B.如果標準不適當，但委托人能夠確認鑒證對象的某個方面適用于所采用的標準，注

42、冊 會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務， 但在鑒證報告中應當說明該報告的內(nèi)容并非針對鑒證 對象整體 C.如果擬承接的鑒證業(yè)務所采用的標準不適當，但滿足一定條件時，注冊會計師可以考 慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務予以承接 D.如果鑒證對象是某一都市報的運營情況，其本身缺乏相關(guān)的評價標準。此時，注冊會 計師可以選擇報紙發(fā)行總量、 所在城市每百戶平均訂閱量以及報紙的廣告收入等行業(yè)協(xié)會發(fā) 布的有關(guān)報社效率或效果的關(guān)鍵指標作為標準予以承接該業(yè)務 23.下列屬于注冊會計師變更業(yè)務類型的合理理由的有(BD 。 A.業(yè)務范圍存在限制 B.業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求 C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大 D.預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解 24.下列有關(guān)基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的說法中正確的