中級財務(wù)會計二形成性考核答案

1、中級財務(wù)會計（二） 形成性考核冊答案 中級財務(wù)會計作業(yè) 1習(xí)題一一、目的，練習(xí)應(yīng)交稅費的經(jīng)營貨適用增值稅稅率 17%、適用消費稅稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為 5%。二、資料 A 公司為一般納稅人， 存貨按實際成本核算，2009 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.向 B 公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款 經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品 5000 件，單位售價 200 相關(guān)手續(xù)辦理完畢。900000 元、增值稅 153000 元，另有運費 2000 元。發(fā)票 賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已元，單位成本150 元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā) 出，貨款已委托

2、銀行收取，3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款 庫。1500080000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為 80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和元、累計攤銷 75000 元。13%的扣除率計算進(jìn) 項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入加工過程中發(fā)生的增值稅 4250 元、消費稅 2500 的增值稅、消費稅已用銀行存款與 D 公司結(jié)發(fā)出材料成本為 100000 元。 加工費用 25000 元。5. 委托 D 公司加工一批原材料， 元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交 算。6. 購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000

3、 元、增值稅 30600 元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀 行存款支付。7. 公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000 元。8. 月底對原材料進(jìn)行盤點，盤虧金額4000 元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。相關(guān)會計分錄相關(guān)會計分錄：1、借：原材料901 860應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 153 140 貸：銀行存款 1055 0002、借：銀行存款 1 170 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 000 借：營業(yè)稅金及附加 100 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 100 000 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 750

4、 000 貸：庫存商品 750 0003、借：銀行存款 15 000累計攤銷 75 000貸：無形資產(chǎn) 80 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入 出售無形資產(chǎn)利得 9 2504、借：原材料80 000* （1-13%） =69 600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10 400貸：庫存現(xiàn)金 80 0005、借：委托加工物資100 000貸：原材料 100 000 借：委托加工物資 27 500 （ 25 000+2 500）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4 250 貸：銀行存款 31 750 借：庫存商品127 500貸：委托加工物資 127 5006、借：固定資產(chǎn) 180

5、000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 30 600貸：銀行存款 210 6007、借：在建工程 58 500貸：原材料 50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 8 5008、借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢4 000貸：原材料4 000盤虧的原材料 ,由于原因尚未確認(rèn) .無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二） 項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款 350 萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所 持有的 A 公司股票抵債。 其中，1. 抵償存貨的成本 200 萬元，已

6、提跌價準(zhǔn)備 15 萬元，公允價值 180 萬元；2. 甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本 150000 元，持有期內(nèi)已 確認(rèn)公允價值變動凈 收益 100000 元，重組日的公允價值為每股 30 元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準(zhǔn) 備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的 A 公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅 人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。 單位：萬元）甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益=350（ 180- 15） 30.6 - 30= 124.40 借：應(yīng)付賬款一一乙

7、公司350貸：主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30.6 可供出售金融資產(chǎn)成本 15公允價值變動 10投資收益 5營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 109.4 借：資本公積其他資本公積10貸：投資收益 10 借：主營業(yè)務(wù)成本185存貨跌價準(zhǔn)備 15貸：存貨 200乙公司（債權(quán)人） 乙公司（債權(quán)人） 借：庫存商品 180應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 30.6 交易性金融資產(chǎn) 30壞賬準(zhǔn)備 105 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 4.4貸：應(yīng)收賬款 350習(xí)題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答： 企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、 辭退員工的情況。 根據(jù)勞動協(xié)議， 企業(yè)需要提供一筆資金作為

8、補償， 稱為辭退福利。辭退福 利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償；二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予 的補償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補償離職。 辭退福利與職工養(yǎng) 老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退； 養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達(dá)到法定退休年齡時獲得的退 休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時提 供的長期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。 或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)

9、，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。或有負(fù)債極小可能 導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的不予 披露； 在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無 須披露這些信息，但應(yīng) 當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。 否則，針對或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具 體包括： 第一，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等 形成的或有負(fù)債。 第 二，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。 第三，或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄裕粺o法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。中級財務(wù)會計作業(yè) 2習(xí)題一

10、一、目的：練習(xí)借款費用的核算二、資料 2009 年 1 月 1 日 H 公司從建行借入三年期借款 1000 萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)， 利率 8% ， 利息于各年未支付。 其他有 關(guān)資料如下： （1）工程于 2009 年 1 月 1 日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 300 萬元。第一季度該 筆借款的 未用資金取得存款利息收入 4 萬元。 （2）2009 年 4 月 1 日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到 7 月 3 日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用 資金取得存款 利息收入 4 萬元。 （3）2009 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 400 萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資

11、金 300 萬元購入 交易性證券，獲得投資收益 9 萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0 ，年末收回本金 300 萬元存 入銀行。 （ 4 ）2009 你那 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500 萬元，期限 1 年、利率 6%。利息按季度、并 于季末支付。 10 月 1 日公司 支付工程進(jìn)度款 500 萬元。 （5）至 2009 年末、該項工程尚未完工。 三、要求 1.判斷 2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。 2. 按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額， 并編制 2009 年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、專門借款于 2009 年 1 月 1 日

12、借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于 2009 年 1 月 1 日開工，因此，借款利息從 2009 年 1 月 1 日起開始資 本化（符合開始資本化的條件） ，計入在建工程成本。同時，由于工程在 2009 年 4 月 1 日-7 月 2 日期間發(fā)生非正常中斷超過 3 個 月，該期間發(fā)生的利息費用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計入當(dāng)期損益。該工程至 2009 年末尚未完工，所以， 2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為： 2009 年 1 月 1 日 3 月 31 日 2009 年 7 月 3 日 12 月 31 日2、2009年第一季度：專門借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息

13、收入 =4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20-4= 16 2009年第三季度：專門借款利息=1000 X 8 %X 1/4 = 20應(yīng)予費用化的專門借款利息金額=1000 X 8%X 2/360=0.44交易性證券投資收益=9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額= 20-0.44-9 = 10.56 2009 年第四季度：計算專門借款的資本化利息專門借款利息= 1000X8X1/4=20 交易性證券投資收益 =0應(yīng)予資本化的專門借款利息金額= 20-0= 20 計算占用一般借款的資本化利息 一般借款發(fā)生的利息 =500X 6X 1/4=7.5 占用一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)= 200X3/12 =5

14、0 占用 一般借款應(yīng)予資本化的利息金額= 80X6=3 應(yīng)予費用化的一般借款利息金額 =7.5-3=4.5 本季應(yīng)予資本化的利息金額=20+3=23 會計分錄 第一季度：借：在建工程 16應(yīng)收利息（或銀行存款） 4貸：應(yīng)付利息 20第二季度：借：財務(wù)費用 16應(yīng)收利息（或銀行存款） 4貸：應(yīng)付利息 20第三季度：借：在建工程 10.56財務(wù)費用0.44應(yīng)收利息（或銀行存款）9貸：應(yīng)付利息 20第四季度：借：在建工程 23財務(wù)費用4.5貸：應(yīng)付利息 27.5習(xí)題二一、目的：練習(xí)應(yīng)付債券的核算（教材220頁，導(dǎo)學(xué)92頁習(xí)題四）二、資料2009年1月2 日 K公司發(fā)行5年期債券一批，面值 20000

15、000元，票面利率4%,利息于每年的 7月1日1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際 利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的 6月末，12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。三：要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r。應(yīng)付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1、應(yīng)付債券利息費用計算表單位：元期數(shù)應(yīng)付利息=40萬實際利息費用= *5%攤銷折價=® -應(yīng)付債券攤余成本U上期+本期153666804000007683343683

16、3415735014400000786751386751161217654000008060884060881652785340000082639342639316954246400000847712447712174019584000008700984700981787205640000089360349360318365659400000918283518283188839424000009441975441971942813940000097186157186120000000合計4000000863332046333202、作岀K公司發(fā)行債券、按期預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會計分

17、錄。 2009年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款 15 366 680應(yīng)付債券利息調(diào)整4 633 320貸：應(yīng)付債券面值 20 000 0002009 年 6 月 30 日計提及支付利息 計提利息借：財務(wù)費用 768 334貸：應(yīng)付利息 400 000應(yīng)付債券利息調(diào)整 368 334 支付利息借：應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 400 0002009年12月31日2013年12月31日的會計處理與相同 2014 年 1 月 2 日還本付息： 借：應(yīng)付債券面值 20 000 000應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題三一、見教材（ P208） 簡述借款費用資本化的各

18、項條件。 答：只有在同時符合以下三個條件時，才能開始資本化。1 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 這里所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式 發(fā)生的支出。2借款費用已經(jīng)發(fā)生 這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用和匯兌差額。 3為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動主要是指資產(chǎn)的實體建造活動，如主體設(shè)備的安裝、廠房的實際建造等。但不包括僅 僅持有資產(chǎn)，卻沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建造活動的情況，如只購置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活

19、動就不包括在內(nèi)二、見教材（ P224） 簡述預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債有何區(qū)別與聯(lián)系： 聯(lián)系： 或有負(fù)債和預(yù)計負(fù)債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。區(qū)別： 預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流 出企業(yè)的可能性是“可能”“極小可能”、，或者金額不可靠計量的；預(yù)計負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不

20、能加以確認(rèn)的或有事項；預(yù)計負(fù)債需要在會計報表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)三習(xí)題一一、目的：練習(xí)分期收款銷售的核算二、資料 2008 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款 1500 萬元，按照約定分 5 年、并于每年年 末平均收 取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時 T 公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款 255 萬元?，F(xiàn)銷方 式下，該設(shè)備售價 1200 萬元， 成本 900 萬元。三、要求 1.編制 T 公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制 T 公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表

21、（采用實際利率法， 表格請參考教材 12-1本題中，年金 300 萬元、期數(shù) 5 年、現(xiàn)值 1200 萬元的折現(xiàn)率為 7.93%）；3.編制 T 公司 2008 年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。2008 年 1 月 2 日 T 公司 發(fā)出商品并取得銷項增值稅時：借：長期應(yīng)收款 15 000 000銀行存款 2 550 000貸： 主營業(yè)務(wù)收入 12 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2 550 000未確認(rèn)融資收益 3 000 000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 9 000 000貸：庫存商品 9 000 000T公司分期收款銷售未實現(xiàn)融資收益計算表期數(shù)各期收款(1

22、)確認(rèn)的融資收入(2)=上期(4) X 7.93%收回價款(本金)(3)=(1)-(2)攤余金額(4)=上期(4)-本期(3)13 000 000951 6002 048 40012 000 0009 951 60023 000 000789 161.882 210 838.127 740 761.8833 000 000613 842.412 386 157.595 354 604.2943 000 000424 620.122 575 379.882 779 224.4153 000 000220 775.592 779 224.410合計15000 0003 000 00012 000

23、0002008年12月31日，收到本期貨款 300萬元(150/5=300萬元)，同時分?jǐn)側(cè)谫Y收益 95.16萬元(1 200 X 7.93%=95.16萬元) 借：銀行存款 3 000 000貸：長期應(yīng)收款一乙公司 3 000 000同時，借：未確認(rèn)融資收益 951 600貸：財務(wù)費用 951 600習(xí)題二一、目的：練習(xí)所得稅費用的核算二、 資料2007年度A公司實現(xiàn)稅前利潤 200萬元。本年會計核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價 30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費 45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的 年折舊額為57000元。從本年起，

24、A 公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為 0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。三、要求1. 計算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2. 計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3. 計算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅 45萬元，編制 A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。(1) 本年末 A 公司固定資產(chǎn)的賬面價值 =300 000-45 000=255 000 (元) 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =300 000-57 000=243 000 (元)(2) 本年末 A公司固定資產(chǎn)的賬面價

25、值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異=255 000-243 000=12 000 (元)則：遞延所得稅負(fù)債 =12 000 X 25%=3 000 (元)(3) A 公司本年度的納稅所得額 =2 000 000-8 000+4 000+ ( 45 000-57 000)=1 984 000 (元)2007年度 A公司應(yīng)交所得稅 =1 984 000 X 25%=496 000 (元)(4) 因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬元，年末應(yīng)交所得稅 =496 000-450 000=4 6000 (元)借：所得稅費用 49000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅46 000遞延所得稅負(fù)債 3 000

26、習(xí)題三一、見教材(P236)與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的區(qū)別主要是法律投資主體的區(qū)別，而在會計核算上并無太大差別，最大的差別可能就是在股東利潤分配的賬務(wù)處理上。所有者權(quán)益在除公司制企業(yè)以外的其他不同組織形式的企業(yè)里，其表現(xiàn)形式和權(quán)利、責(zé)任是不同的。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所有者權(quán)益與公司制企業(yè)的所 有者權(quán)益有著明顯不同的特征。 獨資企業(yè)是個人獨資創(chuàng)、完全由個人經(jīng)營的企業(yè)。獨資企業(yè)不是獨立的法律實體，沒有獨立性行為能力， 企業(yè)的資產(chǎn)全部歸個人所有，所有者權(quán)益表現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。一般來說，業(yè)主直接經(jīng)營并管理企業(yè)，對企 業(yè)的重大經(jīng)營

27、決策及人事 安排、盈利分配等具有決定權(quán)；同時，對企業(yè)的債務(wù)負(fù)全部責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財產(chǎn)不足 以清償其債務(wù)時， 業(yè)主必須將個人的財產(chǎn)用來清償 企業(yè)債務(wù)， 即企業(yè)的所有者要對企業(yè)的債務(wù)負(fù)無限清償責(zé)任。 獨資企業(yè)的所有者權(quán)益無須像公司制企業(yè)那樣分為投入資本、 資本公積、 盈余公積。 無論業(yè)主向企業(yè)投入資本、 從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經(jīng)營中獲取利潤，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會計核算上必須明 確區(qū)分獨資企 業(yè)與業(yè)主個人的經(jīng)濟活動。 合伙企業(yè)是由兩個或兩個以上的投資者訂立合伙協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān) 風(fēng)險，并對 企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。 其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合伙人的資本。

28、 法律未對合伙企業(yè)盈利 分配作出限制， 在向合伙人支付合伙利潤前無須提取公積金和公益金。合伙企業(yè)的所有者權(quán)益也無須區(qū)分為資 本投入和經(jīng)營中因盈利而產(chǎn)生的積累。一 般來說，合伙人共同參與企業(yè)的經(jīng)營和管理，各合伙人對企業(yè)的經(jīng)營 決策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投資金額比例或契 約規(guī)定享有相應(yīng)的決定權(quán)，并相應(yīng)地對企業(yè) 的債務(wù)負(fù)全部責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時，合伙人有責(zé)任以個人財產(chǎn)來清償企 業(yè)債務(wù)，如其中某 一合伙人無力承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任時，其他合伙人有代其承擔(dān)的責(zé)任，即合伙企業(yè)的合伙人對企業(yè)的債務(wù)負(fù)有 無限連 帶清償?shù)呢?zé)任。因此合伙企業(yè)無論是資本投入，還是業(yè)主提款或經(jīng)營損益最終都

29、歸為每一合伙人開設(shè)的 “業(yè)主資本”賬戶。與獨資企業(yè) 不同的是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合伙合同的規(guī)定，征得其他合伙人 的同意。二、見教材（ P258） 試述商品銷售收入的確認(rèn)條件？ 企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足 5 個條件, 1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報 酬同時轉(zhuǎn)移 .也就是說 ,商品一旦售出 ,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險都由購買方承擔(dān) . 2'企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制. 3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額. 4'銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè). 5'銷售商品時 ,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成

30、本也必須能夠可靠的去計量 .中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè) 4習(xí)題一答案一、目的：練習(xí)會計差錯更正的會計處理二、資料 Y 公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17% ，所得稅率為 25% ，公司按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。 09 年 12 月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正：1、09 年 2 月 1 日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用， 價款 15 萬元，誤記固定資產(chǎn)， 至年 底已計提折舊 15000 元； 公司對低值易耗品采用五成攤銷法。2、08 年 1 月 2 日，公司以 200 萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8 年，但 06 年公司對該

31、項專利未予攤銷。3、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入 1500 萬元，其銷售成本 1100 萬元 未予結(jié)轉(zhuǎn)。 要求： 編制更正上述會計差錯的會計分錄1、屬于本期差錯借：周轉(zhuǎn)材料 150 000貸：固定資產(chǎn) 150 000借：累計折舊 30 000貸：管理費用 30 000借：周轉(zhuǎn)材料在用150 000貸：周轉(zhuǎn)材料在庫 150 000借：管理費用 75 000貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 75 00023、屬于前期重大差錯借：以前年度損益調(diào)整 250 000貸：累計攤銷 250 000借：以前年度損益調(diào)整11 000 000貸：庫存商品 11 000 000借：應(yīng)交稅費

32、-應(yīng)交所得稅2 812 500貸：以前年度損益調(diào)整2 812 500借：利潤分配-未分配利潤8 437 500貸：以前年度損益調(diào)整8 437 500借：盈余公積 843 750貸：利潤分配未分配利潤 843 750習(xí)題二練習(xí)現(xiàn)金流量表的編制一、目的：練習(xí)現(xiàn)金流量表的編制二、資料 公司的有關(guān)資料如下 2009 年 Z 公司的有關(guān)資料如下： 資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目：（1） 資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目： 金額： 金額：元 項目 應(yīng)收賬款 年初金額 10000 年末余額 34000 預(yù)付賬款 存貨 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得 稅） 0 9760 6700 0 1600 15000 7840 5400 4000 600 （ 2）本年度的其他補充資料如下：1.從銀行提取現(xiàn)金 33000 元，支付工資 30000 元、各種獎金 3000 元，其中經(jīng)營人員工資 18000 元、獎金 2000 元；在建工程人員工資 12000 元、獎金 1000 元。用銀行存款支付工程物 資貨款 81900 元。 2.商品銷售收入 180000 元、銷項增值稅 30600 元。 3.商品銷售成本 100000 元、進(jìn)項增值稅為 15660 元。 4.本年 確認(rèn)壞賬損失 100