銷售過程的核算課程

1、http:/ 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方 登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶的金額賬戶的金額確認(rèn)實現(xiàn)的營業(yè)收入金額確認(rèn)實現(xiàn)的營業(yè)收入金額（單價（單價* *銷售數(shù)量）銷售數(shù)量）該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額4.4.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。的款項。借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位 收取的銷貨款收取的銷貨款實際收回的銷貨款實際收回的銷

2、貨款尚未收回的應(yīng)收款項尚未收回的應(yīng)收款項該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。按購貨單位（客戶）設(shè)置明細(xì)分類賬按購貨單位（客戶）設(shè)置明細(xì)分類賬例如：應(yīng)收賬款例如：應(yīng)收賬款x x公司公司負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅的負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅的繳納情況。根據(jù)增值稅的計算，在本賬戶下設(shè)置繳納情況。根據(jù)增值稅的計算，在本賬戶下設(shè)置三級賬戶。例如：三級賬戶。例如：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

3、值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）增值稅增值稅- -銷項稅額的核算銷項稅額的核算借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸方貸方 采購材料時向供應(yīng)單位支付的采購材料時向供應(yīng)單位支付的進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額企業(yè)銷售商品時向購貨方收企業(yè)銷售商品時向購貨方收取的取的銷項稅額銷項稅額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)購買材料購買材料借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）銷售商品銷售商品貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交的增值稅應(yīng)交的增值稅尚未抵扣的進(jìn)項稅額尚未抵扣的進(jìn)項稅額銷售收入的賬務(wù)處理銷售收入的賬務(wù)處理 u銷售收入的核算：銷售收

4、入的核算：借：銀行存款借：銀行存款 （實際收到的款項）（實際收到的款項） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款某公司某公司 （應(yīng)收未收的貨款）（應(yīng)收未收的貨款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品產(chǎn)品 （銷售額）（銷售額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銷售收入的核算例例1 1 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月6 6日向曙光公司銷售日向曙光公司銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100件，每件售價件，每件售價900900元，增值稅元，增值稅1530015300元，款項已全元，款項已全部收入存入銀行。部收入存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 105300 105300 貸：主

5、營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 90000 90000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15300 15300銷售收入的核算例例2 2 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月2020日向亨達(dá)公司銷售日向亨達(dá)公司銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品3030件，每件售價件，每件售價900900元，增值稅元，增值稅45904590元，產(chǎn)品已發(fā)出，元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到?？铐椛形词盏?。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款- -亨達(dá)公司亨達(dá)公司 31590 31590 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 27000 27000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增

6、值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4590 4590例：例：1212月月1515日，日，向天華公司銷售甲產(chǎn)品向天華公司銷售甲產(chǎn)品8 80000件，單件，單價價250250元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，收到支票送存銀行。，收到支票送存銀行。借借：銀行存款：銀行存款234000234000貸貸：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)收入- -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品200000200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 34000例：例：1212月月1818日，日，向紅星公司銷售乙產(chǎn)品向紅星公司銷售乙產(chǎn)品6 60000件，單件，單價價100100元，增值稅稅率元，增

7、值稅稅率17%17%，款項尚未收到。，款項尚未收到。借借：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款- -紅星公司紅星公司 70 200 70 200貸貸：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)收入- -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 60 000 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 200 10 200例：例：1212月月2828日，銀行通知收到紅星公司的貨款日，銀行通知收到紅星公司的貨款702000702000元，已增加銀行存款。元，已增加銀行存款。借借：銀行存款：銀行存款702 000702 000貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款- -紅星公司紅星公司702 000702 0001.1.損益類中費(fèi)用類賬戶損益

8、類中費(fèi)用類賬戶2.2.指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項費(fèi)用。具體包指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項費(fèi)用。具體包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、差廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其他經(jīng)費(fèi)等。他經(jīng)費(fèi)等。借方借方 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸方貸方 發(fā)生的各種銷售費(fèi)用發(fā)生的各種銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額該賬戶無余額該賬戶無余額銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理 u銷售費(fèi)用的會計分錄：銷售費(fèi)用的會

9、計分錄：當(dāng)月發(fā)生的銷售費(fèi)用：當(dāng)月發(fā)生的銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用- -某某費(fèi)某某費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款銷售費(fèi)用的核算例例3 3 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月1616日以銀行存款支付產(chǎn)品日以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)展覽費(fèi)10001000元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用- -展覽費(fèi)展覽費(fèi) 1000 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 1000例 12月22日，用銀行存款支付廣告費(fèi)2000元。借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)2000貸：銀行存款20001.1.損益中的費(fèi)用類賬戶損益中的費(fèi)用類賬戶2.2.用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)

10、務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。成本。主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本= =銷售數(shù)量銷售數(shù)量* *單位生單位生產(chǎn)成本產(chǎn)成本3.3.產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本XX產(chǎn)品產(chǎn)品借方借方 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸方貸方 已經(jīng)實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品成本已經(jīng)實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品成本期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶的金額的金額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額4.4.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 u結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的核算：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的核算：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本- -某產(chǎn)品某產(chǎn)品 貸：庫存商品貸：庫存商品-

11、-某產(chǎn)品某產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫存商品庫存商品貸貸方方完工入庫完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)借借方方產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品的直接材的直接材料、人工料、人工及月末轉(zhuǎn)及月末轉(zhuǎn)入的制造入的制造費(fèi)用費(fèi)用貸貸方方產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借借方方銷售成本的核算例例4 4 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品130130件的實際成本件的實際成本8840088400元。元。借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 88400 88400 貸：庫存商品貸：庫存商品-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 88400

12、 88400例例 12 12月月3030日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品的銷售成本，其中銷日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品的銷售成本，其中銷售甲產(chǎn)品售甲產(chǎn)品950950件，單位成本件，單位成本100100元，銷售乙產(chǎn)品元，銷售乙產(chǎn)品10001000件，單位成本件，單位成本150150元。元。借借：主營業(yè)務(wù)成本：主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 95 000 95 000 150 000 150 000貸貸：庫存商品：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 95 000 95 000150 000150 0001.1.損益中的費(fèi)用類賬戶損益中的費(fèi)用類賬戶2.2.核算企業(yè)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的稅金及附核算企業(yè)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的

13、稅金及附加，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)加，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。稅金一般本月計算，下月上旬繳納。稅金一般本月計算，下月上旬繳納。 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅/ /應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅銷售額（營業(yè)額）稅率銷售額（營業(yè)額）稅率 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅( (當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)稅當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)稅消費(fèi)稅增值稅）消費(fèi)稅增值稅）7%7% 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加( (當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)稅消費(fèi)稅增值稅）稅消費(fèi)稅增值稅）3%3%借方借方 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸方貸方 計算出的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金計算出的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金及附加及附加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“

14、本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額該賬戶無余額該賬戶無余額1.1.負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶2.2.核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。3.3.按稅種設(shè)置明細(xì)分類賬按稅種設(shè)置明細(xì)分類賬 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交XXXX稅稅借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方 實際交納的稅費(fèi)實際交納的稅費(fèi)根據(jù)稅法計算的根據(jù)稅法計算的應(yīng)交的稅費(fèi)應(yīng)交的稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi)銷售稅金的賬務(wù)處理銷售稅金的賬務(wù)處理 u銷售稅金的會計分錄：銷售稅金的會計分錄：當(dāng)月計算應(yīng)交稅金及附加：當(dāng)月計算應(yīng)交稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交XXXX稅稅次月或以后