畢業(yè)設計（論文）-施工企業(yè)財務管理的現狀及存在問題及對策

1、摘 要 隨著市場化進程的加快和國有企業(yè)改革的不斷深入,我國施工企業(yè)特別是國有大型施工企業(yè)的內外部環(huán)境正在發(fā)生重大而深刻的變化。同時，也面臨著越來越劇烈的競爭。但是我國的施工企業(yè),大局部為原有的國有企業(yè),管理比擬落后,有些高層次管理人員的思想還滯留在方案經濟時代。面對日趨劇烈的市場競爭,作為施工企業(yè)要想在劇烈的建筑市場中立穩(wěn)腳,在市場經濟的大環(huán)境下生存、開展、壯大,就必須重視企業(yè)的財務管理,樹立“企業(yè)管理以財務管理為中心,財務管理以資金管理為中心的觀念，不斷的加強企業(yè)財務管理,提高企業(yè)的經濟效益。本文分析了施工企業(yè)財務管理中存在的主要問題,提出了建立健全財務管理制度和預算控制體系、加強資金方案與

2、調控、強化本錢管理過程控制、注重財務風險管理、提高財務人員業(yè)務水平等對策。關鍵詞：施工企業(yè)；財務管理；本錢控制；資金集中管理；財務風險管理；ABSTRACT With the accelerating of marketization reform of state-owned enterprises and the deepening of the state-owned enterprises, especially in China, construction of large-scale construction enterprise internal and external env

3、ironment is undergoing major and profound changes. At the same time, they face increasing competition. But Chinas construction enterprise, with most of the original state-owned enterprises, management is relatively backward, some high-level management thoughts still stranded in the era of planned ec

4、onomy. Facing the fierce market competition, as construction enterprise to in the heat of the construction market neutral feet, in a market economy stability under the environment of survival, development and expansion, we should attach importance to the enterprise financial management, set up enter

5、prise management on financial management as the center, financial management to fund management as the center the idea, constantly strengthen enterprise financial management, improve the economic benefit of enterprise. This paper analyzes the construction enterprise financial management are the main

6、, has proposed establishing sound financial management system and budget control system, strengthening the capital planning and regulation, and strengthen cost management process control, pay attention to financial risk management, improve business level countermeasures, such as financial personnel.

7、 Key words: Construction enterprises; Financial management; Cost control; Centralized fund management; Financial risk management 目 錄摘要Abstract .第1章 緒論.1 研究的目的與意義.11.2 國內外研究現狀.21.國外研究現狀.31.國內研究現狀.第2章 相關理論概述.4 施工企業(yè)的涵義.42.2 施工企業(yè)工程管理的特點.42.3 施工企業(yè)財務管理的主要內容 .42.3.1 有方案地籌集資金.42.3.2 努力降低本錢.52.3.3 合理分配利潤.42.

8、4 工程工程中財務管理核算的作用.72.4.1 動態(tài)實時收集反響有用的工程本錢數據.42.4.2 利用工程本錢數據改善工程工程決策.42.4.3 控制工程本錢并尋找應對措施.42.4.4 運用財務分析評價工程工程效益.42.4.5 指導未來的工程投標和施工.42.5 本章小結第3章 施工企業(yè)財務管理的現狀及存在問題83.1施工企業(yè)財務管理的現狀1032.1 對全面預算缺乏科學的認識.3.3.2.3 資金控制能力較差3. 工程本錢控制力不夠 稅費過高，重復征稅問題比擬嚴重32.6 施工企業(yè)面臨各種財務風險3.2.7 財務管理人員水平有限.18 3.3 本章小結第 4 章 施工企業(yè)財務管理問題的解

9、決對策 . 21 構建強有力的財務預算管理體系.214.1.1建立健全的預算組織機構21.2對全面預算樹立科學的認識214.完善全面預算考核鼓勵制度.21 拓寬融資渠道，擴大資金來源22 加強銀企合作.21 融資租賃.21 善于吸引外資，利用資4.3 施工企業(yè)稅務籌劃2 營業(yè)稅的籌劃策略 企業(yè)所得稅的籌劃策略 強化資金集中管理4.實行資金高度集中管理.214.嚴格實行資金收支兩條線制度.214.建立并落實月度財務收支和現金流量方案制度.21實行“現金流量臺帳制度.214.4.5建立應收賬款管理制度.214. 建立資金結算預審制度.214.4.7合理選擇付款方式.214建立投資控制制度.214.

10、5 加強施工企業(yè)本錢管理25 4.5.1強化全過程控制214.工程直接費用的有效控制.214.從技術措施上降低本錢.214.從質量工期平安中要效益214. 嚴格控制非生產性開支214.6 加強施工企業(yè)各種財務風險的防范21 資金籌集風險的防范214. 資金回收風險的防范214. 匯率變動風險的防范21 收入確認風險的防范21 利潤分配風險的防范214.7 提高財務管理人員素質26 4.8 本章小結結論.24參考文獻 25致謝26附錄.27第1章 緒 論1.1 研究的目的和意義施工企業(yè)的外部經營環(huán)境，包括政策法規(guī)環(huán)境、技術環(huán)境和市場環(huán)境。近二十年，我國施工企業(yè)先后實施了工程法人責任制、招標投標制

11、和建設監(jiān)理制。工程法人責任制明確了工程法人在工程建設中的責任，提高了施工企業(yè)的“尋租本錢；招標投標制有效建立了工程建設的競爭機制，標準了施工企業(yè)工程承接行為；建設監(jiān)理制促使業(yè)主的技術力量與施工企業(yè)平衡，減少了其在施工中以損害業(yè)主利益的行為來降低本錢的可能性。施工技術環(huán)境的最大進步是計算機及網絡技術在施工管理中的應用。計算機提高了工程管理效率，為本錢核算提供了技術根底；網絡技術的產生，尤其是大量施工材料網站的出現，使工程施工本錢日益透明化。施工市場環(huán)境出現了市場競爭日益劇烈的特點。由于我國經濟開展趨緩和大中城市商品房空置率高居不下，同時施工市場又存在許多經營規(guī)模、經營方式和管理水平相近的施工單位

12、，大量生產力閑置，劇烈的競爭是不可防止的。我國施工企業(yè)面臨比擬嚴峻的問題，在新時期新背景下，建設節(jié)約型社會，綠色環(huán)保型社會的訴求作為各國重要的目標被提上臺面。但是也應該看到，我國施工企業(yè)盈利能力普遍不高，本錢高，效益低，利潤率始終排在3%左右，與世界先進國家施工企業(yè)相去甚遠，根據?中國統(tǒng)計年鑒2021?的記錄，2007年度施工業(yè)實現利潤總額為巧61億元，產值利潤率僅為3.06%，其中江西省2007年實現施工業(yè)總產值786億元，實現利潤總額為18.85億元，產值利潤率2.39%，低于全國平均水平。在各種經濟類型中，由于受體制的影響，國有企業(yè)的管理及技術創(chuàng)新低于其他類型的企業(yè)，同樣，國有企業(yè)的盈利

13、能力也低于其他類型的企業(yè)，仍以2007年數據為例，全國國有施工企業(yè)實現施工業(yè)總產值為10630.9億元，實現利潤231.33億元，產值利潤率僅為2.18%;其中江西省國有企業(yè)2007年實現施工業(yè)總產值261.07億元，實現利潤總額4.12億元，產值利潤率 1.58%，同樣低于全國平均水平。南昌市第一施工工程公司作為南昌市早成立的施工企業(yè)，也屬于國有施工企業(yè)，其2007年度實現總產值26億，實現利潤總額2850萬元，產值利潤率僅僅只有1.1%，低于南昌市的平均水平。如今，施工企業(yè)作為一個較充分競爭的行業(yè)，行業(yè)技術含量低，行業(yè)準入門檻并不高，而且在國際化的背景下國際性施工企業(yè)紛紛涌入國內施工市場，

14、面對這些大的施工企業(yè)的競爭，國內施工企業(yè)如何面對需要我們充分的認識。根據實踐經驗，我們總結出國內施工企業(yè)要想贏得市場，取得競爭優(yōu)勢，必須注重以下兩個方面:宏觀上通過對管理和技術的提升，以工程總承包這個點帶動企業(yè)全面開展這個面;微觀上抓好施工工程的本錢管理，挖潛革新，在保證質量和平安的前提下，盡量降低工程本錢，提高企業(yè)獲利能力，從細節(jié)上著手，減少直至杜絕不必要的浪費。我們只有兩個方面一起重視，內部控制本錢，外部拓展市場，同時加強技術創(chuàng)新，這樣才能夠不斷的同國際性大施工企業(yè)進行競爭，并取得競爭優(yōu)勢。攘外必先安內，首先我們必須建立一套科學的施工工程本錢管理體系，努力降低本錢，以提高盈利能力，增強企業(yè)

15、競爭力，并借鑒國內外先進的施工工程本錢管理經驗，不斷完善和補充，最終形成符合企業(yè)特色的行之有效的財務管理系統(tǒng)，為企業(yè)積累更多的資金和技術，使企業(yè)獲得更大的提升，向工程總承包或投資型工程承包轉變。 國內外研究現狀 國外研究現狀財務管理理論是一門在近一個世紀逐漸開展起來的學科。因為在商品經濟初期，理財活動雖是企業(yè)一項根本的管理活動，但由于財權的重要性和早期活動的單純性，理財活動往往由企業(yè)主親自進行，財務管理活動并沒有形成一項獨立的管理工作。到了19世紀末期，隨著股份公司和托拉斯的大量出現，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)所需資金急劇增加，財務關系逐漸復雜，企業(yè)主已經難以親自從事財務管理活動，才開始建立財務管

16、理部門，并逐漸形成財務管理理論和學科。但在20世紀初期，財務管理仍以籌集資金為主隨著科學技術的迅速開展和市場競爭的加劇，財務管理的重點才以籌集資金轉向財務監(jiān)督，又轉向以事前控制為主，形成財務管理的控制體系。財務管理理論也由傳統(tǒng)的籌資財務管理理論開展成為以資產管理為中心的內部控制財務管理理論，進而又開展成為現代的投資財務管理理論。建立本錢數據的收集、整理和分析體系，能指導施工企業(yè)改善施工工程決策，減少施工企業(yè)的經營風險，同時也是發(fā)現、防止和控制施工企業(yè)財務風險的有效途徑，這在國外理論界已經形成共識。國外理論界對財務管理信息的采集和利用已作了很多研究，主要著眼于如何開展財務管理信息的收集方法和應用

17、領域。國外早在財務管理理論的形成初期就將財務管理系統(tǒng)應用于各個領域，當然也包括建筑行業(yè)，比方英國、美國等多數西方國家，在工程造價學科設置中，都包括財務管理課程。不僅如此，西方國家對財務管理在建筑學科中的具體應用領域作了深入研究，比方動態(tài)本錢預測、動態(tài)工期預測、工程融資與資金本錢等等內容都有具體的模型和方法。 國內研究現狀我國于1999年開始探討將財務管理理論應用于工程造價管理當中。2001到2021年這十年時間是工程財務管理理論飛速開展的時期，其問各學者先后提出了新理論和模型，包括工程工程核算中收入和費用確認的特殊處理、財務評價方法和指標、工程工程資金管理、施工企業(yè)財務風險管理、工程財務預警指

18、標與模型、施工企業(yè)財務信息系統(tǒng)、價值鏈工程財務管理方法等比擬廣泛和完善的財務管理理論體系。但以上理論都是針對如何在施工工程當中去實施財務管理理論，幾乎沒有涉及到在獲取財務管理信息后，如何使用財務管理信息去改善決策的領域的研究。物盡其用才會具有價值，這是經濟學的最根本的原理，因此財務管理信息在獲取之后，如何使用這些數據為企業(yè)帶來價值，是一個急待解決的重大問題。第2章 相關理論概述2.1施工企業(yè)的涵義 施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經營、自負盈虧、獨立核算，從事施工商品生產和經營，具有法人地位的經濟組織。 施工企業(yè)從事房屋施工、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。它包括施工公司、設備安裝

19、公司、施工裝飾工程公司、地基與根底工程公司、土石方工程公司、機械施工公司等。 施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項分包企業(yè)三類。 一工程總承包企業(yè) 指從事工程建設工程全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。它應當具備的能力是：工程勘察設計、工程施工管理、材料設備采購、工程技術開發(fā)應用及工程建設咨詢等。 二施工承包企業(yè) 指從事工程建設工程施工階段承包活動的企業(yè)。它應具備的能力是：工程施工承包與施工管理。 三專項分包企業(yè) 指從事工程建設工程施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。它應當具備的能力是：在工程總承包企業(yè)和施工承包企業(yè)的管理下進行專項工程分包，

20、對限額以下小型工程實行施工承包與施工管理。2.2施工企業(yè)工程管理的特點一、復雜性程度高施工工程造價高，參與人數多，利益相關者多，對環(huán)境的依賴和影響都比擬大，時間長，所以相對于其它的工程而言，其復雜性程度高。二、工程進行中不確定性程度大施工工程工程復雜性高，受外部環(huán)境影響大，如天氣、原材料價格、政府法規(guī)變化、周邊社會關系等較容易影響工程進程；工程內部各利益相關者，如業(yè)主、監(jiān)理、總包商、分包商、供給商、政府監(jiān)管機構，變數較大；加之工程自身建設進度也在不斷進行，其不確定性程度高，管理過程應牢牢把握漸進明細的特點。三、施工工程工程目標較易明確，多實行目標管理施工工程工程較之其它技術開發(fā)工程，目標較穩(wěn)定

21、，施工工程工程化管理已實行多年，積累了豐富的資料和經驗，所以工程目標一般明確，施工工程工程管理也多數采用目標式的責任承包管理。四、管理方式由粗放型向現代工程管理轉變施工工程工程實行工程管理多年，但與國外先進的管理尚有一定差距。除局部專業(yè)程度較高的工程分項由專業(yè)分包商完成外，大局部具體的施工任務還是由施工總承包企業(yè)將勞務隊和自有機械設備，自供材料組織起來完成的。專業(yè)化程度低，勞務隊伍素質不穩(wěn)定，總承包要花費大量的人力和資源投入勞務隊的管理，總包方的管理水平也被拖住，不能提高。由于缺乏完善的專業(yè)化分包體系，現代的工程管理工具也不能有良好的應用條件。工程工程管理還處于粗放型的階段，隨著市場開放性程度

22、提高，國外的施工投資商和承包商的進入，政策法規(guī)逐漸國際化，施工工程工程管理正向現代的工程管理方式轉型。2.2施工企業(yè)財務管理的主要內容施工工程財務管理核算的對象財務管理主要以財務數據的形式來核算信息，任何財務數據都是以一定的資金數額來表現的，因此，財務管理的對象總體上來說就是施工企業(yè)的各項資金。根據馬克思資本運動規(guī)律，施工企業(yè)的資金運動，包含以下三個方面的內容：資金的取得和使用他以價值形式反映企業(yè)對勞動資料和勞動對象的取得和占用。資金的消耗他以價值形式反映企業(yè)物化勞動和活勞動的消耗。資金的收入和分配以價值形式反映企業(yè)施工成果的實現和分配。施工企業(yè)財務管理的具體內容是由施工企業(yè)財務的實質決定的。

23、其內容包括：固定資金管理、流動資金的管理、專用資金的管理、本錢損耗的管理、工程價款收入與利潤分配的管理。221有方案地籌集資金施工企業(yè)要進行施工生產經營活動，必須擁有一定數量的資金。企業(yè)生產的實現，要以資金周轉為前提。因而，施工企業(yè)財務管理工作首先要做好資金的籌集工作，有方案地、及時地滿足企業(yè)再生產對資金的合理需求。為了做好這一點，施工企業(yè)的財務管理部門要做好資金的開源和節(jié)流工作。一方面要在籌足資金后，根據需要向銀行等金融機構借款、向發(fā)包建設單位及時收取預收備料款和工程款，滿足施工生產經營活動所需要的資金，另一方面要積極采取措施，節(jié)約使用資金，加速流動資金周轉，提高固定資產和流動資產的利用效率

24、，以便用最低限度的資金，滿足施工生產開展的需要。努力降低本錢施工企業(yè)在施工生產經營活動中，要發(fā)生一定的生產消耗，并取得一定的工程價款，獲得盈利。為了保證企業(yè)一定的盈利水平，財務管理部門必須參與企業(yè)各項經營決策，協(xié)調工程經理選擇最正確方案，并根據財務預測資料，通過事前分析，制定節(jié)約措施，編制本錢、財務方案，實行事前控制。努力挖掘生產潛力，促使合理使用人力、物力，以盡可能少的生產消耗，取得盡可能多的施工成果，增加企業(yè)盈利。223合理分配利潤施工企業(yè)在交付已完工程以后，取得工程結算收入，工程結算收入中的一局部要彌補施工生產中消耗掉的物質資料，用以重新購置材料和補償機械設備的損耗。從工程結算中扣除了施

25、工中物質損耗的那局部以后，剩下的就是利潤。如何確定凈利潤的留存率，將直接決定施工企業(yè)的資本結構，從而對企業(yè)的財務風險產生影響23 工程工程中財務管理的作用傳統(tǒng)財務會計的職能為核算和監(jiān)督。而預測、決策、控制、分析將成為財務管理的主要方面，并隨著企業(yè)對信息的依賴，不斷深化和擴展并產生新的職能。財務管理工作的根本職能將演變?yōu)閿祿牟杉?、挖掘、分析與處理的全過程：包括基于資金流管理方面的職能，即跟蹤反響資金流，從而了解資金流的流量及流速；協(xié)調各個環(huán)節(jié)的同時判斷是否會發(fā)生資金的斷裂，以及如何應對資金鏈的斷裂；了解資金流的效率以及人們能否通過對已有信息的分析來預測未來資金流的流向等。施工企業(yè)財務管理的作用

26、主要包括：231 動態(tài)實時收集反響有用的工程本錢數據傳統(tǒng)本錢數據收集的渠道可分為各種財務報表、統(tǒng)計報表、二級核算的本錢報表。傳統(tǒng)本錢數據按照企業(yè)財務會計制度執(zhí)行，企業(yè)財務會計需要明確按照企業(yè)會計準那么和相關會計制度進行記錄、核算和報告；而財務管理的主旨是要為工程決策提供支持，具有較大的靈活性，企業(yè)可以根據自身的需要記錄、分析、匯總任何決策所需的信息，而且核算方法和分析方法也不受限制。根據工程經理的決策需求制定數據收集的形式、范圍、方法，縝密安排財務數據的收集方案，認真制訂財務管理的實施方案，并抓好落實。分科目安排好每日各項財務數據的收集、管理工作，使日常數據收集工作在標準化的管理下正常運行，及

27、時為管理者或某部門提供真實可靠的本錢數據，高效率地收集所需信息，提高決策水平。232 利用工程本錢數據改善工程工程決策施工企業(yè)需要合理確定和有效控制工程本錢，獲得效益，必須對工程造價管理做出科學的決策。決策是否科學，其前提是獲得了有關工程施工過程中產生的各種本錢和財務的數據?，F在大多數施工企業(yè)工程經理在做出一項決策時，并沒有可靠的數據做參考，做出決策往往根據經驗或個人主觀臆斷，具有很大的盲目性，而且也不清楚做出的決策將會對工程產生什么樣的預期效果。運用財務管理方法高效的收集工程造價信息，將提高工程造價管理決策水平。233 控制工程本錢并尋找應對措施工程本錢數據是施工企業(yè)進行正確經營決策的資本。

28、一切經營者的活動都離不開獲取最大利潤的目的。工程本錢數據的收集和整理是施工企業(yè)加強經營管理，提高在建設市場中的競爭力的重要方面。及時地收集工程本錢數據能使企業(yè)了解施工市場環(huán)境，找出經營中存在的問題和確定自身的開展方向。這樣，對于準備參與投標的工程工程可以根據企業(yè)經營的現狀合理地確定投標價格，對于在建工程可以及時掌握經營情況，找出偏差原因，尋找應對措施，降低本錢，獲取更大的收益。對于準備結算的已完工程，可以準備地計算結算價格，收回企業(yè)應得的資金。234 及時掌握工程資金狀況及使用情況施工工程的實施離不開資金，資金是工程得以繼續(xù)的最重要的前提條件。及時獲取工程的支出和收入狀況，進而安排工程的融資，

29、保證工程不會因為資金短缺問題而出現停工或其他狀況，這也是工程財務管理的重要職能。235 運用財務分析評價工程工程效益施工企業(yè)的經營活動從本質上來講是經濟活動，施工企業(yè)的技術裝備、人員素質的提高和企業(yè)運行機制科學是企業(yè)開展的必備條件，但是企業(yè)的經營不是僅停留在內部的運行上，而是要參與建設市場的競爭活動，企業(yè)才能獲得收益。我們可以運用財務管理理論來進行財務分析，預測和評價工程收益。236 指導未來的工程投標和施工在一個工程中積累的財務數據和本錢數據能為未來工程提供很好的參考作用，這些數據能為施工企業(yè)承攬工程預計本錢、未來利潤和所需資金，也有利于企業(yè)根據這些數據制定本企業(yè)的施工定額，將企業(yè)的本錢管理

30、制度化，便于企業(yè)運作的監(jiān)督和控制。工程本錢數據收集和控制的過程可以用下列圖21表示：工程經理在做出決策時，需要依賴足夠的信息。因此，必須保證各種活動要求的資源是足夠的，必須首先要求信息的準確充分。在信息準確的根底以上，我們要求工程經理具有必要的素質，能夠依據現有信息做出正確的決策，這是財務管理信息具有實用價值的必要條件。2.4 本章小結 對于施工企業(yè)財務管理的對象和在工程工程管理的作用的探討，國內外專家學者都進行了很多理論研究。出現了很多理論學派和各種不同的觀點。本章結合多種觀點理論，對網絡平安和會計信息平安特性進行分析和研究。第3章 施工企業(yè)財務管理現狀及存在問題施工企業(yè)財務管理的現狀對施工

31、企業(yè)而言，受生產周期長、生產流動性強、投資大、涉及面廣等行業(yè)特點所限，施工企業(yè)的諸多財務工作如資金籌措、產品價格形成、工程價款結算、生產資料統(tǒng)計與本錢預算、考核等很多方面與其他行業(yè)企業(yè)不同，財務管理貫穿于工程工程施工全過程，因此在管理中存在著很多問題。我國施工企業(yè)產品結構較為單一，受宏觀經濟形勢影響大。2021年以來，我國鋼鐵、煤炭等行業(yè)出現了整體性下滑，直接導致相應的投資工程銳減，在建工程或?；蚓?。有些施工企業(yè)產品結構中工業(yè)工程比重較高，水泥、焦化、冶煉等行業(yè)市場的業(yè)務占到其全部業(yè)務的90%左右，形成了對這些業(yè)務的嚴重依賴，受到的沖擊非常明顯，給企業(yè)的正常開展帶來了嚴峻考驗和較高的財務風險。

32、我國施工企業(yè)市場結構相對單一，開展空間受到局限。截至2007年年底，我國擁有施工企業(yè)6萬多家，施工業(yè)從業(yè)人數是3133.7萬人，2007年施工企萬億元，平均每家施工企業(yè)年產值8000萬元左右，全行業(yè)3000萬從業(yè)人員，大約有1/3經常處在剩余或半剩余狀態(tài)。如此眾多的企業(yè)瓜分有限的施工市場，造成競爭十分劇烈，低價中標、墊資施工等不正當的惡性競爭現象很多，嚴重影響了國內施工市場的正常秩序和應有的利潤空間。我國施工企業(yè)經營結構較為單一，經濟效益低下。由于我國施工市場過度競爭的現實狀況，施工生產經營的利潤空間越來越小，這一狀況在相當長的時期內不會發(fā)生根本轉變。我國多數施工企業(yè)經營活動過度集中于利潤微薄

33、的施工生產經營領域，還沒有有效開展資本經營活動，企業(yè)效益低下，資本積累緩慢，開展后勁缺乏。3.2 施工企業(yè)財務管理存在的問題32.1 對全面預算缺乏科學的認識提到預算，無論是施工企業(yè)的主要領導，還是企業(yè)內部除財務部門的其他大局部職能部門對財務預算管理尚缺乏完全準確的認識。認為編制預算純屬財務行為。雖然全面預算在某種程度上是在財務收支預算根底上的延伸和開展，以價值指標和財務數據的形式表現出來，但是它并不完全等同于財務行為。所以將全面預算管理與財務部門具體的會計業(yè)務和會計工作混為一談，把全面預算管理工作視為財務部門的事情，認為全面預算工作應由財務部門負責制定和控制，甚至把全面預算管理理解為是財務部

34、門控制資金支出的方案和措施，這種認識是不科學的。在企業(yè)實際中，將全面預算交由財務部門完成實施很不利于各部門之間利益關系的協(xié)調，使得全面預算管理無法有效實施。 單純?yōu)榫幹祁A算而編制預算，目前，局部施工企業(yè)沒有將預算管理與企業(yè)的管理結合起來，而是單純的為了編制預算而編制預算。由于編制預算僅由財務部門編制，按傳統(tǒng)的年度預算即采用增量、減量的簡便編制方法，在歷史數據的根底上，制定出綜合性的方案預算。如此編制的預算往往流于形式，預算指標缺乏彈性，容易出現盲目性和滯后性，難以根據實際工作情況及時進行調整，阻礙了其應有作用的發(fā)揮，還會造成人力、物力的浪費，這有違財務預算的初衷。32.2 融資難.資金周轉不靈

35、施工企業(yè)融資難是建筑業(yè)的普遍現：從債權融資途徑來看，國家宏觀調控，采用適度從緊的財政和貨幣政策，銀行業(yè)為了防范金融風險，也不斷加大對建筑業(yè)貸款扶持的限制。建筑業(yè)不是銀行重點扶持的行業(yè)，對建筑業(yè)的貸款，不是效益非常好的企業(yè)，很難從銀行獲得資金支持，即使能取得銀行貸款支持的企業(yè)，也有許多剛性條件。例如，銀行貸款需要提供足額的房地產作抵押，而建筑業(yè)的行業(yè)特點是勞動密集型產業(yè)，只需少量的辦公經營用房地產，對房地產的擁有量相當有限，不可能、也不現實持有過多或足額的房地產，同時，銀行貸款的房地產抵押率也只有60%左右，因此能在銀行業(yè)中取得貸款的資金扶持幾乎少得可憐。從主權融資途徑來看，企業(yè)成立時形成的股權

36、規(guī)模相對較為固定，形成的稅后留利又十分有限，而企業(yè)開展對資金需求不斷增加，主權融資對資金需求的矛盾突出。同時，吸納股權投資還受國家法規(guī)、企業(yè)經濟效益、公眾對建筑業(yè)風險憂慮有關，不容易、也不可能與企業(yè)開展對資金需求的增長而同步取得股權融資。從社會民間融資來看，雖然民間的閑散資金充足，但是，國家禁止企業(yè)非法融資，施工企業(yè)也不能對民間進行直接吸納資金。從商業(yè)信用融資來看，賒欠材料款、遲付分包工程款只是一種極短的資金調劑措施，不能解決施工企業(yè)資金緊張的問題。況且，商業(yè)信用融資容易引起財務危機，增大財務風險，又要謹慎使用。3 資金控制能力較差隨著工程工程單體合同量的不斷增大，單項工程上億元甚至幾十億元的

37、工程層出不窮，整個集團企業(yè)每年完成上百億元的營業(yè)收入，但大量的建設資金停留在工程施工當地，企業(yè)集團賬戶資金往往只有幾百萬元，巨額的資金被分散在全國各地成百上千個銀行賬戶上，沒有形成合力?，F有的狀況大致可以歸納為以下幾個特點:(1)企業(yè)內部資金整合不夠。效益好資金周轉快的下屬企業(yè)往往有大量的經常性存款，而資金投入量大的其他企業(yè)卻資金匾乏，不得不向銀行大量舉貸。(2)銀行多頭開戶，資金分散，難以集中使用。集團公司對下屬企業(yè)一般實行資金“切塊管理，各企業(yè)根本上是“劃地經營、各自為政，每個企業(yè)都有假設干個銀行賬戶，在銀行的存款過于分散而形不成規(guī)模，影響了貸款力度。同時，資金失控，投資隨意性大，沉淀嚴重

38、，使用效率低下的問題日益顯露。(3)局部資金使用不當，鋪張浪費，支出混亂。下屬企業(yè)利用經營自主權，可以較方便地挪用拆借本企業(yè)的閑置資金，從而極可能造成資金管理上的失控。另外，主要領導消費的制約監(jiān)督機制不健全，一些財會人員由于地位的依附性，在單位領導有違紀行為時，或不敢管，或不能管，致使一些基層單位的費用開支失控，花錢大手大腳，花了再說，削奪了財務部門的監(jiān)督職能。(4)集約力度差，一方面各企業(yè)分別與銀行發(fā)生業(yè)務關系，造成財務費用和資金本錢的增加;另一方面，由于企業(yè)在銀行開戶多而且在哪家銀行都有，所以對一家銀行來說難以形成支柱力量，也就難以獲得金融部門的有利支持。(5)企業(yè)管理乏力。受權力下放和粗

39、放型管理的影響，在財務管理上過度分權形成了各自為政，母公司監(jiān)控不力。相當多的企業(yè)資金的流向和控制脫節(jié)，母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，資金管理有章無序，體外循環(huán)嚴重。事前控制乏力，事后審計監(jiān)督走過場，財務風險極大。二級單位都有自己的銀行賬戶，資金的支配權獨立，花錢大手大腳;上級機構管理費上繳成了老大難問題，往往要等下面二級三級公司使用完畢了才勉強上繳;難以形成合力承接需要墊資施工的工程工程;物質供給盲目采購，質次價高;生產管理只求產量，各種消耗和浪費嚴重;基層企業(yè)由于沒有遠期意識，花費不量入為出，超方案支出較大;購置資產設備，基建工程多頭開上，占用了大量生產流動資金;反而成了企業(yè)的

40、新包袱。(6)信息失真。由于受內部人控制的影響，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表掩蓋了子公司的實際經營狀況，賬物不符、造假賬問題突出。有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減。32.4 工程本錢控制力不夠1 本錢控制意識差。長期以來，一些單位簡單地將工程本錢控制的責任歸于工程本錢管理主管或財務人員，其結果是技術人員只負責技術和工程質量，工程組織人員只負責施工生產和工程進度，這樣外表上看起來分工明確、職責清晰，各司其職，但缺少了本錢的責任控制。例如: 為了趕工期而盲目增加施工人員和設備，必然導致窩工而浪費人工費; 假設技術人員現場布置不合理，必然會導致材料二

41、次倒運費的增加，從而使本錢增大。由此可見，財務人員只是本錢控制的組織者，而不是本錢控制的主體，沒有這樣的認識，就不可能搞好工程本錢控制。2本錢全過程控制不力。工程部各業(yè)務部門在本錢控制系統(tǒng)中運作不力，很多施工企業(yè)的業(yè)務部門對于本錢控制措施的制定和實施過于簡單化和外表化，普遍存在著簡單地按照以往的工程經驗來編制施工組織設計，沿用經驗工程的本錢降低率編制本錢方案和制定目標本錢，而忽略了該工程的現場環(huán)境以及施工條件和工期的要求，結果對本錢核算、設計變更、工程索賠等事后控制造成極大的隱患。3 沒有正確處理好工期、質量與本錢的關系。工程總工期、工程質量和總本錢之間存在復雜的關系，工期延長或縮短，工程質量

42、的好壞，都會使本錢有相應的變化。因此，必須正確處理好工期、質量與本錢的關系。4 非生產性開支居高不下。這些問題既有主觀原因也有客觀原因。客觀上是企業(yè)的生產經營區(qū)域、施工規(guī)模的擴大以及職工工資的較快增長。主觀上: 一是沒有嚴格施行財務預算管理。二是非生產性費用開支沒有很好地施行責任本錢管理，費用開支控制不嚴。三是非生產性固定資產投入大，使折舊費、材料消耗、修理費增加。四是費用開支隨意性大，有的超方案標準。3. 2.5 稅費過高，重復征稅問題比擬嚴重近年來，各地方稅務機關采取定率隨征和委托代扣代繳等方式，不斷加大對施工業(yè)的稅收征管力度，使得施工企業(yè)的稅收負擔不斷增加。重復收稅較為普遍。根據營業(yè)稅條

43、例的規(guī)定，施工工程施工總承包征稅，工程分包的，分包單位承當的營業(yè)稅由總包單位代扣代繳，總包單位按工程總結算值扣除分包值后的余額繳納營業(yè)稅，而往往在實際執(zhí)行中，由于分包單位要向總包單位提供分包工程發(fā)票，總包單位要向建設方提供工程結算發(fā)票，因此，同一個施工工程工程，分包單位開發(fā)票繳納一次營業(yè)稅，總包單位開具發(fā)票又要按全額繳納一次營業(yè)稅，這就形成了分包單位繳納營業(yè)稅未能在總包單位繳納營業(yè)稅時進行抵扣，存在重復征稅的問題，同一工程分包工程越多，重復征稅就越嚴重。按施工工程結算收入定率隨征的一些稅種，各地稅收負擔不平衡。例如：工程工程由工程經理承包承租經營，承包經營的所得稅按工程結算收入的隨征率某地區(qū)為

44、0.6%和0.4%，本縣的是2%，其他地方也不盡相同，各地執(zhí)行不一致，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，形成各地方稅收負擔不平衡。一些地方稅務機關，不能按施工工程結算收入定率隨征的一些稅種，而強行定率隨征，增加了企業(yè)的稅收負擔。例如：一些地方稅務機關為了方便稅收的征管，按工程結算收入隨征萬分之三的印花稅，按稅法規(guī)定施工工程施工合同按合同價征收印花稅，結算時增加結算價值也不補繳印花稅，結算時減少也不退還印花稅。由于施工工程的特殊性，按工程投標預算中標價簽訂施工工程施工承包合同，有些工程不能完全按合同價進行結算，往往有增減變更工程，從多數工程來看，實際結算收入往往要高于合同價，一般變更增加局部，也未簽訂新的施工承包

45、合同，按稅法規(guī)定，這局部收入不應征收印花稅，而按定率隨征的方法征收的話，無形地增加了企業(yè)的稅收負擔。32.6 施工企業(yè)面臨各種財務風險1資金籌集的風險我國多數施工企業(yè)主要通過銀行信貸渠道融資，為保證企業(yè)正常運營的資金需求，大局部施工企業(yè)利用房產、土地等不動產辦理了數額可觀的銀行抵押貸款，雖然相對股權融資而言，債務融資具有利息支出抵稅效應，進而可獲得財務杠桿收益的積極作用，但是，過多的債務融資增大了企業(yè)的財務風險。當工程工程利潤率小于銀行貸款利率時，或者銀行信貸利率提高時，企業(yè)面臨的財務風險將驟然提高。2資金回收的風險作為工程施工合同簽訂的甲方，有些業(yè)主常常不能嚴格履行合同，借各種理由拖欠大量工

46、程賬款，致使施工企業(yè)發(fā)生壞賬損失的可能性大大增加。從本質上看，這是業(yè)主把自身的投資本錢和投資風險轉嫁給施工企業(yè)的市場行為，但是卻使多數施工企業(yè)承受巨大的財務風險。應收賬款長期不能變現，一方面嚴重影響到企業(yè)的資金周轉，造成生產經營上的困難，另一方面由于壞賬風險有增無減，可能會形成壞賬損失，導致企業(yè)所有者權益減少，如不及時清理，會直接影響施工企業(yè)經營結果的真實性。3匯率變動風險施工企業(yè)在國際建筑市場與外資打交道時，就會遇到匯率變動風險。國際金融市場的動亂使得匯率變幻莫測。匯率變動可能給企業(yè)帶來可觀的收益，也可能使企業(yè)蒙受巨大損失。4收入確認的風險我國2006年發(fā)布的?企業(yè)會計準那么第15號建造合同

47、?要求建造合同的結果能夠可靠估計的，企業(yè)應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和合同費用。在企業(yè)實際操作過程中，由于施工工程工程價值大，生產周期很長，經常發(fā)生工程變更，從而引起合同總造價的變化;此外，施工材料價格波動較大，合同實際本錢受市價的影響也比擬大，實際工作中難以準確預計合同總本錢。這些因素會影響施工企業(yè)工程施工預計總本錢、預計總收入及完工進度的及時、準確認定，進而直接影響到企業(yè)利潤的真實性。5利潤分配的風險利潤分配的風險是指如果企業(yè)利潤分配不合理，給企業(yè)今后的生產經營活動帶來不利影響的可能性，主要表現在企業(yè)償債能力的改變和對企業(yè)再生產規(guī)模的影響等。施工企業(yè)在對利潤進行分配時，需要

48、考慮利潤分配的時間、形式和可供分配的利潤金額。一方面，企業(yè)如果脫離實際一味追求給投資者高額的回報，必然造成企業(yè)的保存盈余缺乏，影響企業(yè)日后的生產經營活動，同時也會影響債權人的利益。另一方面，如果減少對投資者的利潤分配，企業(yè)可以保存更多的盈余而減少外部融資需求，但是這會挫傷投資者的積極性，影響企業(yè)的聲譽和價值。 財務管理人員水平有限這與人才教育背景有關，也就是高校的教育體制有關。從國內工程造價專業(yè)的歷史淵源來看，大局部的工程造價專業(yè)脫胎于工程管理、土木工程、施工工程等學科，還沒有完全獨立出來作為一個完整的學科， 現在我國的工程造價專業(yè)大多停留在?？频膶哟?，為數不多的本科專業(yè)也不是獨立出來的，而是

49、作為工程管理專業(yè)中的一個方向。由于我國設計工程管理專業(yè)的各高校對于公共根底課及計算機和外語的設置相差無幾，而工程技術類、管理類、經濟類、法律法規(guī)類等四大平臺課程的設置相對差異較大?？诮洕芾碚n程在工程造價專業(yè)中的比例偏低，工程管理專業(yè)的人才不懂財務知識，很多的工程管理決策人員看不懂會計報表，從而不能很好的支配資源；工程估價人員不懂財務，不能有效利用財務數據為估價效勞，利用財務實時反響的數據為本錢控制效勞。3.3 本章小結 本章主要介紹了施工企業(yè)財務管理中存在的相關問題。從中我們看出我國施工企業(yè)在財務預算，資金管理，本錢控制，財務風險等方面還有缺乏，還存在著很多問題，還需要施工企業(yè)財務管理的從業(yè)

50、人員和從事施工企業(yè)財務管理研究的學者不斷地尋找問題，解決問題。第四章：施工企業(yè)財務管理問題的解決對策4.1 構建強有力的財務預算管理體系.1 建立健全預算組織機構 施工企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，組織做好財務預算工作，配備相應工作人員來決策企業(yè)生產經營目標和各項具體的指標，行使全面預算管理的領導職責，作為全面預算主管部門財務管理部門，應首先建立完善的全面預算管理組織機構，分配各方職責，明確全面預算的編制要求和程序，為全面預算提供組織保證。企業(yè)應當按照加強財務監(jiān)督和完善內部控制機制的要求，成立預算委員會或設立全面預算領導小組行使預算委員會職責。 對全面預算樹立科學的認識對全面預算管理，施工企業(yè)應當

51、樹立正確的認識，認識到全面預算不單純是財務部門的工作，而是整個施工企業(yè)內部各項資源要素的最優(yōu)整合，僅僅依靠財務部門不可能單獨完成全面預算管理。因此必須明確施工企業(yè)的高層管理部門、財務部門、各施工工程部門以及其他管理部門在全面預算管理中各自的作用和應履行的具體職責。此外，還要加強對全面預算重要作用的宣傳，讓全員都樹立全面預算的管理意識，充分認識到全面預算管理在企業(yè)經營過程中的重要性。施工企業(yè)領導和全體員工思想觀念的轉變是推行全面預算管理的關鍵，也是企業(yè)提高企業(yè)經濟效益的加速器。 完善全面預算考核鼓勵制度 為了把全面預算工作落到實處，需要科學的全面分析與嚴格的考核制度。鼓勵機制是預算管理不可缺少的

52、一個重要內容，為了確保預算管理落到實處，必須建立健全對預算執(zhí)行情況進行科學合理的考核評價體制以及賞罰清楚的鼓勵機制。此外，還要完善預算執(zhí)行情況的獎懲制度，明確獎懲標準，對表現突出的部門要進行獎勵，尤其要對預算執(zhí)行差的單位或個人進行一定的懲罰。只有強化內部的考核鼓勵機制，才能充分發(fā)揮預算的管理作用，確保企業(yè)預期經營目標的實現。4.2 拓寬融資渠道，擴大資金來源 加強銀企合作加強和改善銀企關系，建立彼此信任、長期穩(wěn)定、互惠共贏的合作關系。一方面施工企業(yè)要加強自身建設,特別是信用建設，樹立良好的信譽,加強與銀行的合作，同時不斷增強企業(yè)自身實力和核心競爭力，提高資金使用效率，提高償貸能力；另一方面，銀

53、行要針對施工企業(yè)金融需求特點，加強營銷能力建設，建立對施工企業(yè)金融需求的快速反響機制。只有這樣，才能使企業(yè)和銀行構筑堅強的合作根底。同時要加強對企業(yè)金融效勞的宣傳，特別是對中小施工企業(yè)的創(chuàng)新信貸產品的宣傳，要充分利用銀行具備的優(yōu)勢，通過財務參謀、咨詢效勞等措施，增加貸款延伸效勞，幫助企業(yè)提高資金管理能力和創(chuàng)造新的開展時機。因此,樹立良好的信譽并與銀行建立長期的合作關系對于企業(yè)來說就顯得尤為重要。 融資租賃企業(yè)和出租方簽訂融資租賃合同，企業(yè)只要支付租金而獲得大型施工設備的長期使用權。對于企業(yè)而言，通過融資的方式實現了融資的目的，如果企業(yè)在經營過程中出現問題，出租方可以把租賃物收回處理，這樣減少了出租方的風險，因而在進行融資租賃時，對企業(yè)資信和擔保的要求不高，非常適合中小型施工企業(yè)。 善于吸引外資，利用外資施工企業(yè)可以進行國際融資，其一，企業(yè)要拓寬思路，主動出擊， 向國外政府和國際金融機構申請貸款；其二，可以通過境外上市進行融資，目前我國民營企業(yè)可選擇的境外資