第八章城市維護(hù)建設(shè)稅法ppt課件

1、第八章第八章 城市維護(hù)建設(shè)稅法城市維護(hù)建設(shè)稅法 及教育費(fèi)附加及教育費(fèi)附加城建稅的重點(diǎn)內(nèi)容城建稅的重點(diǎn)內(nèi)容1.計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)2.稅額計(jì)算重點(diǎn)掌握稅率）稅額計(jì)算重點(diǎn)掌握稅率）3.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第一節(jié)第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅概述城市維護(hù)建設(shè)稅概述一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅以下簡(jiǎn)稱城建稅），是國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅以下簡(jiǎn)稱城建稅），是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅以下簡(jiǎn)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅以下簡(jiǎn)稱稱“三稅三稅”）的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納）的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的的“三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)一定比例征收的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)一定比例征收的一種稅。一種稅。二、城市

2、維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)二、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)（一屬于特定目的稅，是國(guó)家為了加強(qiáng)我（一屬于特定目的稅，是國(guó)家為了加強(qiáng)我國(guó)的城市公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，專門(mén)設(shè)置國(guó)的城市公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，專門(mén)設(shè)置的稅種。的稅種。 （二是實(shí)行?？顚Ｓ玫亩?，城市維護(hù)建設(shè)（二是實(shí)行?？顚Ｓ玫亩悾鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的稅款專門(mén)用于城市的公用事業(yè)、公共設(shè)稅的稅款專門(mén)用于城市的公用事業(yè)、公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。施的維護(hù)建設(shè)。 （三是附加稅，它以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)（三是附加稅，它以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，本身沒(méi)有獨(dú)立的課業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，本身沒(méi)有獨(dú)立的課稅對(duì)象，沒(méi)有稅對(duì)象，沒(méi)有“三稅稅額的繳納就沒(méi)有城三稅稅額的繳納就沒(méi)有

3、城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納。市維護(hù)建設(shè)稅的繳納。第二節(jié)第二節(jié) 城建稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍城建稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍一、城建稅的納稅義務(wù)人一、城建稅的納稅義務(wù)人城建稅的納稅人為繳納城建稅的納稅人為繳納“三稅的單位和個(gè)三稅的單位和個(gè)人。只要繳納人。只要繳納“三稅中的任何一種稅，就三稅中的任何一種稅，就必須同時(shí)繳納城建稅。必須同時(shí)繳納城建稅。二、城建稅的征稅范圍二、城建稅的征稅范圍城建稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)城建稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征收以及稅法規(guī)定征收“三稅的其他地區(qū)。三稅的其他地區(qū)。不僅包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，而且也包括不僅包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，而且也包括農(nóng)村。

4、農(nóng)村。第三節(jié) 城建稅的稅率城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。具體規(guī)定是：納稅人所在地為市區(qū)的，適用具體規(guī)定是：納稅人所在地為市區(qū)的，適用稅率為稅率為7；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，適用稅率納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，適用稅率為為5；納稅人所在地為市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)以外的納稅人所在地為市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)以外的其他地區(qū)的，適用稅率為其他地區(qū)的，適用稅率為1。 2019 2019年某城市年某城市A A卷煙廠委托某縣城卷煙廠委托某縣城B B卷煙廠加工一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原料批雪茄煙，委托方提供原料4000040000元，支付不含增元，支付不含增值稅加工費(fèi)值稅加工

5、費(fèi)50005000元，雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為元，雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為2525，這批雪茄煙沒(méi)有同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，問(wèn)應(yīng)繳城建這批雪茄煙沒(méi)有同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，問(wèn)應(yīng)繳城建稅多少？稅多少？ 元受托方代扣代繳城建稅元費(fèi)稅解：受托方代扣代繳消7505%150001500025%251500040000第四節(jié)第四節(jié) 城建稅的計(jì)稅依據(jù)城建稅的計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅，其計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的是納稅人實(shí)際繳納的“三稅稅額。三稅稅額。下列各項(xiàng)中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是下列各項(xiàng)中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）（）A 納稅人滯納營(yíng)業(yè)稅而加收的滯納金；納稅人滯納營(yíng)業(yè)

6、稅而加收的滯納金；B 納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅；納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅；C 納稅人偷逃增值稅被處的罰款；納稅人偷逃增值稅被處的罰款；D 納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款答案：答案：BD 第五節(jié)第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的實(shí)際繳納的“三稅稅額三稅稅額適用稅適用稅率率第六節(jié)第六節(jié) 城建稅的稅收優(yōu)惠城建稅的稅收優(yōu)惠城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅三稅稅額計(jì)征，即隨稅額計(jì)征，即隨“三稅的減免而減免。三稅的減免而減免。對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅退庫(kù)的，城三稅退庫(kù)的，

7、城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。建稅也可同時(shí)退庫(kù)。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)對(duì)“三稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征三稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅三稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退返還返還 。第八節(jié)第八節(jié) 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加一、教育費(fèi)附加概念一、教育費(fèi)附加概念二、征收制度二、征收制度三、計(jì)算三、計(jì)算四、減免規(guī)定四、減免規(guī)定一、教育費(fèi)附加概念一、教育費(fèi)附加概念教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅的教育費(fèi)附加是對(duì)

8、繳納增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。據(jù)征收的一種附加費(fèi)。二、征收制度二、征收制度（一征收范圍：繳納（一征收范圍：繳納“三稅的單位和個(gè)三稅的單位和個(gè)人人（二計(jì)征依據(jù)：實(shí)際繳納的（二計(jì)征依據(jù)：實(shí)際繳納的“三稅稅額三稅稅額（二計(jì)征比例：（二計(jì)征比例：3%。三、減免規(guī)定三、減免規(guī)定對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。不征收教育費(fèi)附加。對(duì)由于減免增值稅消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退對(duì)由于減免增值稅消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅消費(fèi)稅的，不退還已對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。征的教育費(fèi)附加。四、計(jì)算四、計(jì)算應(yīng)納教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、