納稅評估指標分析報告

1、. . . . 納稅評估指標分析5.1 功能說明涉稅指標分析模塊,根據(jù)企業(yè)的電子財務數(shù)據(jù)和有關經(jīng)濟信息一共設置了十一個指標分析模型，設置宗旨是想通過指標分析模型幫助稽查人員全面了解企業(yè)的財務會計信息與生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析涉稅疑點，明確稽查重點，盡快發(fā)現(xiàn)重大稽查線索，提高稅務稽查質(zhì)量和工作效率涉稅指標分析模型僅僅提供給稽查人員一種查賬思路?；槿藛T應根據(jù)稽查軟件提供的若干指標數(shù)據(jù)或圖表，結(jié)合查賬軟件提供的表表核對、涉稅信息中的模糊查詢、分錄批量比對和科目余額分析等其他軟件查賬方法，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點和平時個人的經(jīng)驗積累進行綜合分析。5.2 指標模型一、利潤率分析分析公式：利潤率=利潤總額÷

2、;收入總額×100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，“利潤總額”、“收入總額”從有關財務賬戶取數(shù)計算后確定，即“利潤總額”=“主營業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”“主營業(yè)務稅金與附加”+“其他業(yè)務收入”“其他業(yè)務支出”“營業(yè)費用”“管理費用”“財務費用”+ “投資收益”+“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”+“補貼收入”；“收入總額”=“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”。分析目的：根據(jù)利潤率的變動情況，分析企業(yè)的盈利水平，判斷是否異常。分析方法：將各期的利潤率的變動情況進行比較，若某期的利潤率畸低（參照同行業(yè)水平），查證是否屬于季節(jié)性變化、期間費用和營業(yè)外支出較大、投資收益和補貼收入等因素，判

3、斷其合理性，分析企業(yè)是否存在隱匿銷售或多列費用、多轉(zhuǎn)成本等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。利潤率分析月份利潤總額收入總額利潤率本年上年本年上年本年上年112二、銷售成本率分析分析公式：銷售成本率=銷售成本÷銷售收入×100取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，“銷售成本”“、“銷售收入”分別取自“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務收入”賬戶分析目的：根據(jù)銷售成本率的變動情況，分析企業(yè)主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入是否相匹配。分析方法：將各期的銷售成本率變動情況進行比較，若某期的銷售成本率畸高（參照同行業(yè)水平），檢測已銷存貨成本計價方法是否正確，核對存貨的發(fā)出數(shù)量和銷售賬冊上的銷售數(shù)量

4、，分析企業(yè)是否存在多轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本或少計主營業(yè)務收入等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。銷售成本率分析月份銷售成本銷售收入銷售成本率本年上年本年上年本年上年112三、生產(chǎn)成本變動分析分析公式：生產(chǎn)成本變動率（本期生產(chǎn)成本上期生產(chǎn)成本）÷上期生產(chǎn)成本×100注：上期指本年上期或上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)三年的電子財務數(shù)據(jù)，“生產(chǎn)成本”從賬戶中取借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)生產(chǎn)成本的變動情況，分析其變動是否異常。分析方法：若某期的生產(chǎn)成本增長較快，查證是否存在非正常因素，結(jié)合庫存商品入庫的情況，分析企業(yè)直接投入的料工費結(jié)構(gòu)是否匹配，有無虛列成本現(xiàn)象。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示

5、。生產(chǎn)成本變動分析月份生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本變動率本年上年本年上年1月12月年度四、生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)分析1直接材料耗用分析分析公式：物耗率材料費用÷生產(chǎn)成本×100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，“材料費用”和“生產(chǎn)成本”分別取自“生產(chǎn)成本材料費用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期物耗率的變動情況，判斷企業(yè)主要材料的領用是否正常。分析方法：將各期物耗率的變動情況進行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某月的物耗率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛領材料或產(chǎn)品少入庫等情況。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接材料耗用分析月份材料費用生產(chǎn)成本物耗率本年上年本年

6、上年本年上年112年度2直接工資費用分析分析公式：工資耗費率工資費用÷生產(chǎn)成本×100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，“工資費用”和“生產(chǎn)成本”分別取自“生產(chǎn)成本工資費用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期工資耗費率的變動情況，判斷企業(yè)工資費用支出是否正常。分析方法：將各期工資耗費率的變動情況進行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某月的物耗率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛列工資的情況。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接工資費用分析月份工資費用生產(chǎn)成本工資耗費率本年上年本年上年本年上年112年度3制造費用耗用分析分析公式：制造費用耗費率制造費

7、用÷生產(chǎn)成本×100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，“制造費用”和“生產(chǎn)成本”分別取自“生產(chǎn)成本制造費用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期制造費用耗費率的變動情況，判斷企業(yè)制造費用的耗費是否正常。分析方法：將各期制造費用耗費率的變動情況進行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某期的制造費用耗費率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛列制造費用的情況。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接工資費用分析月份工資費用生產(chǎn)成本工資耗費率本年上年本年上年本年上年112年度五、制造費用能耗結(jié)構(gòu)分析分析公式：制造費用能耗比率=水電費÷制造費用取數(shù)渠道：取企

8、業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，水電費從“制造費用水電費”明細賬中取數(shù)，制造費用從“制造費用”賬戶取數(shù)。分析目的：根據(jù)水電費占制造費用的比例變化情況，分析對比企業(yè)是否存在隱匿銷售收入的現(xiàn)象。分析方法：將單位產(chǎn)量能耗比率對比分析，若某期單位產(chǎn)量能耗比率奇高，結(jié)合同期銷售收入分析企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營隱匿銷售收入的現(xiàn)象。分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較。制造費用能耗結(jié)構(gòu)分析月份水電費制造費用制造費用能耗比率本年上年本年上年本年上年112年度六、工資費用與材料費用比率分析分析公式：比率工資費用÷材料費用取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，“工資費用”、“材料費用”取自“生產(chǎn)成本”明細賬借方。分析目的：根據(jù)工

9、資費用與材料費用比率變動情況，分析工資費用與材料費用是否匹配。分析方法：將各期的工資費用與材料費用比率進行對比分析，若工資費用與材料費用不相匹配，進一步查證和判斷是否存在虛列工資、虛領材料或隱匿銷售等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。工資費用與材料費用比率分析月份工資費用材料費用工資費用與材料費用比率本年上年本年上年本年上年1月12月年度七、期間費用變動分析分析公式：營業(yè)費用變動率（本期營業(yè)費用上期營業(yè)費用）÷上期營業(yè)費用×100管理費用變動率（本期管理費用上期管理費用）÷上期管理費用×100財務費用變動率（本期財務費用上期財務費用）÷上期財

10、務費用×100注：上期是指上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務費用”從相應賬戶中取借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)營業(yè)費用、管理費用和財務費用的變動情況，分析其變動是否異常。分析方法：若某期的期間費用增長較快，查證和分析是否存在虛列或多列費用的現(xiàn)象。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。期間費用變動分析月份營業(yè)費用管理費用財務費用變動率（上年）本年上年本年上年上年本年營業(yè)費用管理費用財務費用1月12月年度八、銷售收入和庫存商品出庫變動分析分析公式：銷售收入變動率（本期銷售收入上期銷售收入）÷上期銷售收入×100庫存商品出庫變動率（本期

11、庫存商品出庫額上期庫存商品出庫額）÷上期庫存商品出庫額×100注：上期指上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，“銷售收入”和“庫存商品出庫額”取自“主營業(yè)務收入”和“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)銷售收入與庫存商品出庫額的變動情況，分析銷售收入和庫存商品出庫額的變動是否相匹配。分析方法：若銷售收入與庫存商品出庫額的變動不相匹配，在查證企業(yè)有無視同銷售的基礎上，分析是否存在隱匿銷售的情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。銷售收入和庫存商品出庫變動分析月份銷售收入庫存商品（貸方發(fā)生額）上年本年變動率上年本年變動率1月12月合計九、投入產(chǎn)出比率分析分析公式：投入

12、產(chǎn)出比率庫存商品入庫額÷（生產(chǎn)成本期初余額生產(chǎn)成本本期發(fā)生額）取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，“庫存商品入庫額”、“生產(chǎn)成本期初余額”、“生產(chǎn)成本本期發(fā)生額”分析取自“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”賬戶借方合計數(shù)和“生產(chǎn)成本”賬戶期初余額。分析目的：根據(jù)投入產(chǎn)出比率變動，分析企業(yè)總投入與庫存商品入庫額是否正常。分析方法：根據(jù)庫存商品入庫額和總投入的比率變動，分析指標的變動是否均衡，若變動異常，剔除在產(chǎn)品的變動因素外，進一步判斷是否存在虛列成本費用、賬外經(jīng)營隱匿銷售等偷稅行為。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。投入產(chǎn)出比率分析月份產(chǎn)成品入庫額生產(chǎn)成本期初余額加本期發(fā)生生額發(fā)生額投入產(chǎn)出比率本

13、年上年本年上年本年上年1月12月年度十、加工費用與發(fā)出材料成本比率分析分析公式：加工費用與發(fā)出材料成本比率=加工費用÷發(fā)出材料成本取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，“加工費用”從“委托加工材料加工費”賬戶中取數(shù)，“發(fā)出材料成本”從“委托加工材料原材料”賬戶中取數(shù)。分析目的：根據(jù)加工費用與發(fā)出材料成本比率的變化，判斷企業(yè)是否存在虛列加工費、查證材料發(fā)出的的真實性。分析方法：將企業(yè)本期的加工費用與發(fā)出材料成本比率與上年同期或本年其他各期的相比較，若存在明顯偏高或偏低的現(xiàn)象，應重點檢查往來類科目、外調(diào)加工單位，分析判斷企業(yè)是否存在虛列加工費或假發(fā)料隱匿銷售等現(xiàn)象。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線

14、圖示。加工費用與發(fā)出材料成本比率分析月份加工費用發(fā)出材料成本加工費用與發(fā)出材料成本比率本年上年本年上年本年上年1月12月年度十一、納稅調(diào)整比率分析分析公式：納稅調(diào)整比率(應納稅所得額利潤總額)÷利潤總額×100取數(shù)渠道：取兩年以上數(shù)據(jù)?！皯{稅所得額”從所得稅征管軟件“企業(yè)所得稅納稅申報表”中取數(shù), “利潤總額”取自有關財務賬戶期末余額，即“利潤總額”=“主營業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”“主營業(yè)務稅金與附加”+“其他業(yè)務收入”“其他業(yè)務支出”“營業(yè)費用”“管理費用”“財務費用”+ “投資收益”+“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”+“補貼收入”。分析目的：根據(jù)納稅調(diào)整比率的變動，分析

15、判斷企業(yè)納稅調(diào)整真實性和合法性。分析方法：若本年納稅調(diào)整比率低于上年納稅調(diào)整比率，查證企業(yè)本年的納稅調(diào)整項目的計算正確性。分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較項目應納稅所得額利潤總額納稅調(diào)整額納稅調(diào)整比率上年本年分析評估系統(tǒng)功能概述：分析評估系統(tǒng)包括財務報表分析、涉稅指標分析和稅收風險評估三個部分。本系統(tǒng)通過分析財務報表、涉稅指標和控制度等評議指標，對被查企業(yè)稅收執(zhí)行情況作出總體評價。根據(jù)評價結(jié)果，系統(tǒng)引導和提示稽查人員運用查賬系統(tǒng)中的有關方法和工具，重點檢查相關的涉稅賬戶或環(huán)節(jié)。業(yè)務說明：一、會計報表分析分析企業(yè)會計報表是稅收稽查不可或缺的重要環(huán)節(jié)。通過分析被查企業(yè)的會計報表，可以掌握反映企業(yè)經(jīng)營狀況

16、的一系列基本指標和變化情況，了解企業(yè)經(jīng)營實力和業(yè)績，并將它們與同行業(yè)情況進行比較，從而判斷有關財務指標的合理性，從中獲取稅收稽查有價值信息。分析方法：1、通過編制比較會計報表的方法對企業(yè)的二基本報表資產(chǎn)負債表、損益表從報表項目結(jié)構(gòu)形成和趨勢變動情況進行分析，從而對被查企業(yè)有一個簡要了解。2、對財務指標進行綜合分析。一、 比較資產(chǎn)負債表二、 比較損益表三、綜合分析（財務指標分析）1、資產(chǎn)營運狀況分析(1) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （行業(yè)參數(shù)）分析公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入凈額÷平均資產(chǎn)總額×100%分析目的：分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造的主營業(yè)務收入

17、和現(xiàn)金收入量越多，營運能力越強。取數(shù)途徑：平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額期初數(shù)資產(chǎn)總額期末數(shù)）÷2主營業(yè)務收入凈額、資產(chǎn)總額取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(2) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （行業(yè)參數(shù)）分析公式：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入凈額÷平均流動資產(chǎn)總額×100%分析目的：分析企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度取數(shù)途徑：平均流動資產(chǎn)總額=（流動資產(chǎn)期初數(shù)流動資產(chǎn)期末數(shù)）÷2主營業(yè)務收入凈額、流動資產(chǎn)取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(3) 存貨周轉(zhuǎn)率 （行

18、業(yè)參數(shù)） 分析公式：存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務成本÷存貨平均余額×100%分析目的：分析企業(yè)的銷售能力和存貨的周轉(zhuǎn)速度以與購、產(chǎn)、銷售平衡情況取數(shù)途徑：存貨平均余額=（存貨期初數(shù)存貨期末數(shù)）÷2主營業(yè)務成本、存貨取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)稽查提示：若企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率低于或高于行業(yè)平均值30%，系統(tǒng)自動提示該指標異常。提示1、是否有帳外銷售，2、是否有虛進貨物，3、存貨計價方法是否正確， 4、是否有非正常損失，5、是否有視同銷售貨物。6、成本核算方法是否正確。應重點檢查庫存商品、主營業(yè)務成本、預收帳款等科目。分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較

19、。(4) 應收賬款周轉(zhuǎn)率 （主指標、行業(yè)指標）分析公式：應收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入凈額÷應收帳款平均余額×100%分析目的：分析企業(yè)應收帳款的變現(xiàn)速度的快慢取數(shù)途徑：應收帳款平均余額=（應收帳款期初數(shù)應收帳款期末數(shù)）÷2主營業(yè)務收入、應收帳款取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(5) 銷售現(xiàn)金比率分析公式：銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷銷售額分析目的：分析企業(yè)銷售獲取的現(xiàn)金能力取數(shù)途徑：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、銷售額取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值。(6) 全部資產(chǎn)現(xiàn)

20、金回收率分析公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷資產(chǎn)總額分析目的：分析企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金能力取數(shù)途徑：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、資產(chǎn)總額取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值。2、財務效益狀況分析(1) 凈資產(chǎn)收益率 （行業(yè)參數(shù)）分析公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%分析目的：分析所有者對企業(yè)投資部分的獲利能力取數(shù)途徑：平均凈資產(chǎn)=（所有者權(quán)益期初數(shù)所有者權(quán)益期末數(shù)）÷2凈利潤、所有者權(quán)益取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(2) 總資產(chǎn)報酬率 （行業(yè)參數(shù)）

21、 分析公式：息稅前利潤總額÷平均資產(chǎn)總額×100%分析目的：分析企業(yè)資產(chǎn)綜合綜合利用效果，衡量企業(yè)利用債權(quán)人和所有者權(quán)益所取得盈利效果取數(shù)途徑：息稅前利潤總額=利潤總額財務費用平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)期初數(shù)資產(chǎn)期末數(shù)）÷2利潤總額、財務費用取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(3) 主營業(yè)務利潤率 （行業(yè)參數(shù)） 分析公式：主營業(yè)務利潤率=主營業(yè)務利潤÷主營業(yè)務收入凈額×100%分析目的：分析企業(yè)主營業(yè)務的利潤變化情況取數(shù)途徑：主營業(yè)務利潤、主營業(yè)務收入凈額取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以

22、表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(4) 成本費用利潤率 （行業(yè)參數(shù)） 分析公式：成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%分析目的：分析企業(yè)主營業(yè)務成本的變化情況取數(shù)途徑：成本費用總額=主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金與附加營業(yè)費用管理費用財務費用主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金與附加、營業(yè)費用、管理費用、財務費用取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(5) 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)分析公式：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤分析目的：分析企業(yè)當年利潤中現(xiàn)金收益的保障程度取數(shù)途徑：經(jīng)營現(xiàn)金凈流

23、量、凈利潤取自報表數(shù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(6) 資本保值增值率分析公式：資本保值增值率=期初所有者權(quán)益總額÷期末所有者權(quán)益總額×100%分析目的：分析企業(yè)投入資本的完整性、保全性和增值性取數(shù)途徑：所有者權(quán)益取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(7) 營業(yè)成本費用利潤率分析公式：營業(yè)成本費用利潤率=主營業(yè)務利潤÷（主營業(yè)務成本期間費用）×100%分析目的：分析企業(yè)投入產(chǎn)出水平的高低。取數(shù)途徑：期間費用=營業(yè)費用管理費用財務費用主營業(yè)務利潤、主營業(yè)務成

24、本、期間費用取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。3、償債能力狀況分析(1) 資產(chǎn)負債率 （行業(yè)參數(shù)） 分析公式：資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額分析目的：分析企業(yè)負債水平和償債能力取數(shù)途徑：負債總額、資產(chǎn)總額取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(2) 已獲利息倍數(shù) （行業(yè)參數(shù)） 分析公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額÷利息支出分析目的：分析企業(yè)收益償付債務利息的保障程度和企業(yè)的債務償還能力。取數(shù)途徑：息稅前利潤總額=利潤總額利息支出利潤總額、利息支出取自報表數(shù)

25、均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(3) 流動比率 （行業(yè)參數(shù)）分析公式：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債分析目的：分析企業(yè)短期償債能力取數(shù)途徑：流動資產(chǎn)、流動負債取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(4) 速動比率 （行業(yè)參數(shù)）分析公式：速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債分析目的：分析企業(yè)短期償債能力，流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力取數(shù)途徑：速動資產(chǎn)=速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)存貨流動資產(chǎn)、流動負債、存貨取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。

26、(5) 現(xiàn)金比率 分析公式：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金有價證券）÷流動負債分析目的：分析企業(yè)短期償債能力取數(shù)途徑：現(xiàn)金、有價證券、流動負債取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(6) 產(chǎn)權(quán)比率 分析公式：產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷所有者權(quán)益分析目的：分析企業(yè)長期償債能力取數(shù)途徑：負債總額、所有者權(quán)益取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(7) 經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量與負債比率分析公式：經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量與負債比率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量÷負債總額分析目的：分析企業(yè)現(xiàn)金承擔

27、債務的能力取數(shù)途徑：經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量、負債總額取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值。(8) 凈運用資產(chǎn)對長期負債比率分析公式：凈運用資產(chǎn)對長期負債比率=（流動資產(chǎn)流動負債）÷長期負債分析目的：分析企業(yè)有多少流動資產(chǎn)可償還長期負債的能力。取數(shù)途徑：流動資產(chǎn)、流動負債、長期負債取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。4、發(fā)展能力狀況分析(1) 銷售(營業(yè))增長率 分析公式：銷售(營業(yè))增長率=本年主營業(yè)務收入增長額÷上年主營業(yè)務收入總額分析目的：分析企業(yè)主營業(yè)務的增長情況。取數(shù)途徑：本年主

28、營業(yè)務收入增長額=本年主營業(yè)務收入÷上年主營業(yè)務收入本年主營業(yè)務收入、上年主營業(yè)務收入取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(2) 資本積累率 分析公式：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額÷年初所有者權(quán)益分析目的：分析企業(yè)當年當年資本的積累能力。取數(shù)途徑：本年所有者權(quán)益增長額=所有者權(quán)益期末數(shù)所有者權(quán)益期初數(shù)所有者權(quán)益期末數(shù)、所有者權(quán)益期初數(shù)取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(3) 總資產(chǎn)增長率分析公式：資本積累率=本年總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額分析目

29、的：分析企業(yè)當年資產(chǎn)規(guī)模的增長情況取數(shù)途徑：本年總資產(chǎn)增長額=資產(chǎn)總額期末數(shù)資產(chǎn)總額期初數(shù)資產(chǎn)總額期末數(shù)、資產(chǎn)總額期初數(shù)取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(4) 凈利潤增長率分析公式：凈利潤增長率=本年凈利潤增長額÷上年凈利潤分析目的：分析企業(yè)凈利潤的增長情況取數(shù)途徑：本年凈利潤增長額=本年凈利潤上年凈利潤本年凈利潤、上年凈利潤取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。5、其他財務指標分析(1) 銷售稅金負擔率 分析公式：銷售稅金負擔率=銷售稅金÷銷銷售收入

30、15;100%分析目的：分析企業(yè)當年總體應交稅金的稅收負擔取數(shù)途徑：銷售稅金、銷銷售收入取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(2) 出口銷售比率 分析公式：出口銷售比率 =出口銷售收入÷全部銷售收入×100%分析目的：分析企業(yè)當年出口銷售的比率取數(shù)途徑：出口銷售收入、全部銷售收入取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(3) 應收賬款比率 分析公式：應收賬款比率=應收賬款÷銷售收入×100%分析目的：分析企業(yè)當年賒銷的銷售收入情況取數(shù)途徑：應收

31、賬款、銷售收入取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(4) 應收賬款變動率 分析公式：應收賬款變動率 = (期末應收賬款期初應收賬款)÷期初應收賬款×100%分析目的：分析企業(yè)當年應收帳款的增減情況取數(shù)途徑：應收賬款取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(5) 應付賬款變動率 分析公式：應付賬款變動率= (期末應付賬款期初應付賬款)÷期初應付賬款×100%分析目的：分析企業(yè)當年應付帳款的增減情況取數(shù)途徑：應付賬款取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式

32、：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。 (6) 投資收益率 分析公式：投資收益率=投資收益額÷(長期投資+ 短期投資) ×100%分析目的：分析企業(yè)當年對外投資的收益情況取數(shù)途徑：投資收益、長期投資、短期投資取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(7) 業(yè)務招待費比率 分析公式：業(yè)務招待費比率=業(yè)務招待費÷銷售收入×100%分析目的：分析企業(yè)當年業(yè)務招待費的列支情況取數(shù)途徑：業(yè)務招待費、銷售收入取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值。(8) 固定

33、資產(chǎn)綜合折舊率 分析公式：固定資產(chǎn)綜合折舊率=折舊額÷平均固定資產(chǎn)原值×100%分析目的：分析企業(yè)當年固定資產(chǎn)折舊計提的情況取數(shù)途徑：折舊額、平均固定資產(chǎn)原值取自報表數(shù)，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值。(9) 人均工資額 分析公式：人均工資額=工資總額÷平均職工人數(shù)分析目的：分析企業(yè)當年職工工資計提的情況取數(shù)途徑：工資總額取自報表數(shù)，平均職工人數(shù)取自查前準備調(diào)查表 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(10) 工資變動率 分析公式：工資變動率= (本期工資總額÷

34、;上期工資總額)÷上期工資總額×100%分析目的：分析企業(yè)當年職工工資的增減情況取數(shù)途徑：工資總額取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(11) 勞動生產(chǎn)率 分析公式：勞動生產(chǎn)率= 產(chǎn)值額÷平均職工人數(shù)×100%分析目的：分析企業(yè)當年情況取數(shù)途徑：產(chǎn)值額取自生產(chǎn)成本貸方總額，平均職工人數(shù)取自查前準備調(diào)查表 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。(12) 營業(yè)費用變動率分析公式：營業(yè)費用變動率= (本期營業(yè)費用上期營業(yè)費用)÷上期營業(yè)費用×

35、;100%分析目的：分析企業(yè)當年營業(yè)費用的增減情況取數(shù)途徑：營業(yè)費用取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較(13) 管理費用變動率分析公式：管理費用變動率= (本期管理費用上期管理費用)÷上期管理費用×100%分析目的：分析企業(yè)當年管理費用的增減情況取數(shù)途徑：管理費用取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較(14) 財務費用變動率分析公式：財務費用變動率= (本期財務費用上期財務費用)÷上期財務費用×100%分析目的：分析企業(yè)當年財務費用的增減情況取

36、數(shù)途徑：財務費用取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較(15) 營業(yè)外支出變動率分析公式：營業(yè)外支出變動率= (本期營業(yè)外支出上期營業(yè)外支出)÷上期營業(yè)外支出×100%分析目的：分析企業(yè)當年營業(yè)外支出的增減情況取數(shù)途徑：營業(yè)外支出取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較(16) 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變動率分析公式：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變動率= (本期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量上期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量)÷上期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量×100%分析目的：分析企業(yè)當年經(jīng)營活動

37、現(xiàn)金凈流量的增減情況取數(shù)途徑：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值。(17) 全部資產(chǎn)收入率分析公式：全部資產(chǎn)收入率=銷售收入÷平均資產(chǎn)總額×100%分析目的：分析企業(yè)當年收入與資產(chǎn)占用情況取數(shù)途徑：銷售收入=主營業(yè)務收入其它業(yè)務收入 平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額）÷2主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入、資產(chǎn)總額取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值。(18) 人均工資額 分析公式：人均工資額=工資總額÷平均職工人數(shù)分析目的：分析企業(yè)當年人均工資水平的情況取數(shù)途徑：工資總

38、額取自報表數(shù)，平均職工人數(shù)取自查前準備調(diào)查表 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較(19) 人均創(chuàng)利額 分析公式：人均創(chuàng)利額=利潤總額÷平均職工人數(shù)分析目的：分析企業(yè)當年人均創(chuàng)利的情況取數(shù)途徑：利潤總額取自報表數(shù)，平均職工人數(shù)取自查前準備調(diào)查表。 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較涉稅指標分析1、主營業(yè)務收入離散分析分析公式：主營業(yè)務收入離散度(本月主營業(yè)務收入-本年主營業(yè)務收入平均數(shù))÷本年主營業(yè)務收入平均數(shù)×100%本年主營業(yè)務收入平均數(shù)=本年主營業(yè)務收入全年累計發(fā)生額&

39、#247;12分析目的：根據(jù)主營業(yè)務收入離散度分析收入的合理性。取數(shù)路徑：主營業(yè)務收入取自其明細賬貸方累計發(fā)生額。分析方法和稽查提示：將某月銷售收入與當年主營業(yè)務收入平均數(shù)進行比較并計算離散度。當離散度-30 %或離散度30%時，系統(tǒng)自動提示該指標異常。提示：企業(yè)可能存在隱匿銷售收入、銷售貨物不與時記銷售收入或虛開銷售發(fā)票等情況。重點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：（1）重點檢查收入類、往來類和存貨類賬戶；（2）檢查同期銷售發(fā)票的領購頻率和使用量，判斷與當期銷售收入是否匹配；（3）抽查存貨的主要品種，核對財務與倉庫存貨賬，并對存貨進行抽盤。分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖形顯示。(注：指標異常月份數(shù)據(jù)采用紅色標記，下同

40、。)主營業(yè)務收入離散分析月份主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入離散度本年上年本年上年1122、增值稅進項稅額和銷項稅額變動分析分析公式：進項稅額變動率 (本期進項稅額上期進項稅額)÷上期進項稅額×100%銷項稅額變動率 (本期銷項稅額上期銷項稅額)÷上期銷項稅額×100%比率=進項稅額變動率÷銷項稅額變動率分析目的：通過分析進項稅額和銷項稅額的變動，判斷企業(yè)是否存在多計進項稅額或者隱匿銷售少計銷項稅額的情況。取數(shù)路徑：進項稅額和銷項稅額從應交款項表取數(shù)。分析方法和稽查提示：對同一企業(yè)來說，某期進項稅額變動率與同期銷項稅額變動率的變動幅度應大體一致，如果比

41、率1.10或0.90時系統(tǒng)自動提示該指標異常。提示：在考慮企業(yè)是否屬于新辦企業(yè)、產(chǎn)品是否處于試銷期、供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)是否存在季節(jié)性或周期性變化等因素的基礎上，再進一步查證企業(yè)是否存在多計進項稅額或者隱匿銷售少計銷項稅額的情況。重點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、應付賬款、應收賬款、銷售收入、其他應付款。分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖形顯示。進項稅額和銷項稅額變動分析月度進項稅額變動率銷項稅額變動率比率本年上年本年上年本年上年112合計3、增值稅實際稅率分析分析公式：實際稅率銷項稅額÷（主營業(yè)務收入-銷收入其他業(yè)務收入-材料銷售）×100%差異率實際稅率適用稅率（17%）分析目的：通過增值稅實際稅

42、率分析驗證納稅人銷項稅額計提的準確性。取數(shù)路徑：“銷項稅額”取自“應交稅金-銷項稅額”明細賬貸方累計發(fā)生額；“主營業(yè)務收入-銷收入”和“其他業(yè)務收入-材料銷售”取自相應賬戶貸方累計發(fā)生額。分析方法和稽查提示：將計算出來的實際稅率與適用稅率17%進行比較，當差異率0時系統(tǒng)自動提示該指標異常。提示：（1）查證納稅人適用稅率是否正確；（2）是否存在不同的適用稅率；（3）有無兼營業(yè)務、免稅業(yè)務和出口業(yè)務；（4）查證納稅人視同銷售業(yè)務是否全額入賬并申報。檢查賬戶或環(huán)節(jié)：分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。實際稅率分析月份銷項稅額主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入實際稅率差異率112(注：計算結(jié)果保留二位小數(shù))4、庫存商

43、品和銷售收入變動分析分析公式：庫存商品出庫變動率（本期庫存商品出庫額上期庫存商品出庫額）÷上期庫存商品出庫額×100銷售收入變動率（本期銷售收入上期銷售收入）÷上期銷售收入×100比率庫存商品出庫變動率÷銷售收入變動率分析目的：根據(jù)銷售收入與庫存商品出庫額的變動情況，分析收入的合理性。取數(shù)路徑：取自庫存商品和銷售收入賬戶貸方累計發(fā)生額分析方法和稽查提示：將庫存商品出庫額的變動與銷售收入的變動進行比較，若比率1.1或0.90時系統(tǒng)自動提示該指標異常。提示：企業(yè)是否存在視同銷售、分期收款發(fā)出商品、商品盤虧報廢和產(chǎn)品返修等情況；有無隱匿銷售收入少計提

44、銷項稅額或應作而未作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。重點檢查賬戶：庫存商品、主營業(yè)務收入、應收賬款、預收賬款、其他應付款、長期投資、短期投資、在建工程等分析形式：數(shù)據(jù)列表。庫存商品和銷售收入變動分析月份庫存商品出庫變動率銷售收入變動率比率本年變動率上年變動率本年變動率上年變動率本年上年112合計5、增值稅負稅頻率分析分析公式：增值稅負稅額銷項稅額進項稅額分析目的：通過比較企業(yè)的進項稅額和銷項稅額大小，判斷企業(yè)是否存在多計進項稅額或者隱匿銷售少計銷項稅額的情況。取數(shù)路徑：進項稅額和銷項稅額取自其相應明細賬分析方法和稽查提示：若增值稅進、銷項稅額對比后發(fā)現(xiàn)增值稅負稅額連續(xù)2個月以上或累計3個月以上0，即進項稅

45、額大于銷項稅額，提示：企業(yè)可能存在虛購材料多計進項稅額或隱匿銷售少計銷項稅額。重點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、應付賬款、應收賬款、銷售收入、其他應付款。分析形式：數(shù)據(jù)列表和量化比較。增值稅負稅頻率分析月份銷項稅額進項稅額負稅額1126、進項稅額和外購貨物變動分析分析公式：進項稅額變動率（本期進項稅額上期進項稅額）÷上期進項稅額×100% 外購貨物變動率（本期外購貨物上期外購貨物）÷上期外購貨物×100%比率=進項稅額變動率÷外購貨物變動率分析目的：通過分析進項稅額的變動與外購物資的變動是否正?；蚱ヅ?，分析判斷納稅人是否存在虛列進項稅額的情況。取數(shù)路

46、徑：進項稅額從應交稅金明細賬中取數(shù)；外購貨物從原材料、低值易耗品和包裝物賬戶中取數(shù)。分析方法和稽查提示：將進項稅額的變動與外購貨物的變動進行比較，若比率1.10或0.90時，系統(tǒng)自動提示該指標異常。提示：企業(yè)可能存在虛列進項稅額或虛購材料物資情況。重點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、應付賬款。分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。進項稅額與外購貨物變動分析月度進項稅額變動率外購貨物變動率比率本年上年本年上年本年上年1127、外購貨物、生產(chǎn)成本和庫存商品聯(lián)動分析分析公式：外購貨物變動率（本期外購貨物-上期外購貨物）÷上期外購貨物×100%生產(chǎn)成本變動率（本期生產(chǎn)成本-上期生產(chǎn)成本）÷

47、;上期生產(chǎn)成本×100%  庫存商品變動率（本期庫存商品上期庫存商品）÷上期庫存商品×100%分析目的：通過企業(yè)貨物采購、生產(chǎn)成本歸集和庫存商品入庫情況進行聯(lián)動分析，判斷企業(yè)采購、投入和產(chǎn)出是否正常。取數(shù)路徑：外購貨物取自原材料、低值易耗品和包裝物賬戶借方發(fā)生額；生產(chǎn)成本和庫存商品取自其賬戶借方發(fā)生額。分析方法和稽查提示：若外購貨物變動率、生產(chǎn)成本變動率和庫存商品變動率三者不相匹配，企業(yè)可能存在虛購材料、多列成本、產(chǎn)品不入庫等情況。重點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、低值易耗品、包裝物、應付賬款、生產(chǎn)成本、庫存商品。分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。外購貨

48、物、生產(chǎn)成本和庫存商品聯(lián)動分析月度外購貨物變動率生產(chǎn)成本變動率庫存商品變動率本年上年本年上年本年上年112合計8、進項稅額控制分析分析公式：進項稅額控制數(shù)（工業(yè)）（本期材料耗用+期末庫存外購物資期初庫存外購物資）×17%+本期水費×(6%、13%)+本期電費×17%+本期加工費×17%+本期運費支出數(shù)×7%進項稅額控制數(shù)（商業(yè)）（期末庫存外購物資期初庫存外購物資）+本期銷售成本（期末應付賬款期初應付賬款）÷1.17×外購貨物增值稅稅率+本期運費支出數(shù)×7%離散度=(進項稅額-進項稅額控制數(shù))÷進項稅額 &

49、#215;100%取數(shù)路徑：材料耗用取自“生產(chǎn)成本-材料費用”明細賬借方累計發(fā)生額；外購物資取自“原材料”、“包裝物”和“低易品”賬戶借方累計發(fā)生額；水、電費取自“生產(chǎn)成本”、“制造費用”和“管理費用”明細賬水電費借方累計發(fā)生額；加工費取自“委托加工材料-加工費”明細賬；運輸費用取自“營業(yè)費用-運費”借方累計發(fā)生額。分析目的：通過進項稅額控制分析，判斷企業(yè)是否存在多計進項稅額的情況。分析方法和稽查提示：若離散度-20 %或離散度20%時，系統(tǒng)自動提示該指標異常。提示：企業(yè)可能存在多計進項稅額的情況。重點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：應交稅金、應付賬款、原材料、包裝物、低易品、固定資產(chǎn)、工建工程等分析形式：數(shù)

50、據(jù)列表和量化比較。注：1、控制數(shù)有一區(qū)間，允許值1.20，2、水電數(shù)如取不到，則不取。加一表。列明項目。取數(shù)再細。進項稅額控制分析年度進項稅額控制數(shù)進項稅額離散度上年本年9、購貨能力分析分析公式：購貨能力（所有者權(quán)益合計數(shù)<取自報表數(shù)>短期借款）÷存貨期末數(shù)<取自報表數(shù)>分析目的：通過購貨能力指標分析，判斷企業(yè)是否存在虛進存貨、多計進項稅額的情況。分析方法和稽查提示：若購貨能力指標小于1，則分析核查企業(yè)“應付賬款”賬戶有無明顯變動的情況，對期末余額較大的往來戶，還應進一步查證判斷企業(yè)是否存在虛進存貨、多計進項稅額的情況。分析形式：量化比較。10、應納增值稅理論

51、分析分析公式：理論應納增值稅額(工業(yè))(1物耗率)×銷售成本+銷售毛利+期初外購貨物余額期末外購貨物余額× 適用稅率（17%）理論應納增值稅額（商業(yè)）銷售毛利+(當期期初庫存商品余額當期期末庫存商品余額)×適用稅率(17%)取數(shù)路徑：物耗率=主要材料耗用額÷生產(chǎn)成本；“主要材料耗用額”取自“生產(chǎn)成本-材料費用”明細賬戶借方發(fā)生額(從外購物資貸方發(fā)生額)；銷售利潤=銷售收入-銷售成本，取自各賬戶相應明細賬；應付賬款取貸方發(fā)生額；實際應納增值稅額=銷項稅額+出口退稅+進項稅轉(zhuǎn)出進項稅額減免稅金出品抵減銷產(chǎn)品應納稅額上期留抵稅額分析目的：通過理論應納增值稅額與賬面實際應納增值稅額相比較，判斷納稅人是否存在隱匿銷售少計銷項稅額、多計進項稅額等情況。分析方法和稽查提示：工業(yè)納稅人：先計算出理論應納增值稅額和實際應納增值稅額，對二者的差異，在考慮存貨期初期末的結(jié)構(gòu)變化和估價變化等情況的基礎上，進一步查證納稅人有無銷售收入未入賬未計銷項、虛列進項等情況，重點檢查銷售收入、銷售成本、相關費用與往來類賬戶。商業(yè)納稅人：在計算出理論應納增值稅額和實際應納增值稅額的基礎上，針對二者間出現(xiàn)的較大差異，重點查證納稅人有無未付款先抵扣進項稅額與銷售未入賬未計銷項、虛列進項等情況。分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較。(工業(yè)和商業(yè)應可選)應納增值稅理論