精品資料（2021-2022年收藏）中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題一及答案1

1、試卷代號(hào)：2016 中央廣播電視大學(xué)2009-2010學(xué)年度第一學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題（一）及答案2010年1月一、單項(xiàng)選擇題1會(huì)計(jì)信息的最高層次的質(zhì)量要求是（ ）A有用性 B可理解性 C重要性 D可靠性 2下列各項(xiàng)中，屬于收入會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的是( )。A罰款收入 B出租包裝物的收入 C.存款利息收入 D. 保險(xiǎn)賠償收入3按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是( ) A發(fā)放職工工資35000元 B支付商品價(jià)款10000元 C.支付職工醫(yī)藥費(fèi)1000元 D.購買辦公用品50元4企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是( )。 A銀行本票存款

2、 B銀行匯票存款 C信用證保證金存款 D. 存入轉(zhuǎn)賬支票5H公司采用備抵法并收賬款余額的5估計(jì)壞賬損失。2005年初，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶額2萬元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元。2006年5月確認(rèn)壞賬3萬元，7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款1萬元，年末應(yīng)收賬款余額80萬元。據(jù)此06年末H公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（ ）。 A4萬元 B2萬元 C1萬元 D06備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是( )。 A. 銷貨百分比法 B. 賬齡分析法 C. 應(yīng)收賬款余額百分比法 D凈價(jià)法7A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為( )。A7月13日

3、B7月14日 C7月15日 D7月20日8某公司2003年4月1日，銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司7月份損益影響的金額為( )， A24000元 B12000元 C.6000元 D4000元9物價(jià)持續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成本的是( )。 A. 先進(jìn)先出法 B個(gè)別計(jì)價(jià)法 C. 加權(quán)平均法 D后進(jìn)先出法10外購原材料已驗(yàn)收入庫，但至月末仍未收到結(jié)算憑證。月末企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為( ) A. 借：材料采購 B. 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)

4、項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款 C借：材料采購 D借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款11A企業(yè)2001年6月1日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購入原材料實(shí)際成本475 000元，計(jì)劃成本425 000元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本100000元，則該企業(yè)2001年6月30日原材料存貨實(shí)際成本為( )。 A、621 000 B、614185 C、577 400 D、575 000 12折價(jià)購入債券時(shí)，市場利率（ ）。 A高于債券票面利率 B低于債券票面利率 C等于債券票面利率 D無法判斷13某企業(yè)2002

5、年12月30日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為( )。 A12800元 B10000元 C9600元 D6400元14采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（ ）。A應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷B不計(jì)提折舊但應(yīng)進(jìn)行攤銷C.不計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)進(jìn)行減值測試并計(jì)提減值準(zhǔn)備D不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量15對(duì)于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是( )。 A. 預(yù)提費(fèi)用 B長期借款 C. 長期應(yīng)付款 D其他應(yīng)付款16預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生

6、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為( ) A. 應(yīng)付賬款 B其他應(yīng)付款 C. 應(yīng)收賬款 D其他應(yīng)收款172002年7月1日A公司以每張900元的價(jià)格購入B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為( )。 A. 5000元 B5600元 C. 5750元 D4400元18D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面價(jià)值30000元，評(píng)估價(jià)35000元。D公司接受設(shè)備投資時(shí)，"實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為( ) A. 30000元 B35000元 C. 50000元 D20000元19

7、2000年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2001年至2005年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤600萬元：2006年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率30則2006年末，A公司可供分配的凈利潤應(yīng)為 ( ) A. 150萬元 B140萬元 C105萬元 D90萬元20工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為( ) A營業(yè)外收入 B. 主營業(yè)務(wù)收入 C. 其他業(yè)務(wù)收入 D. 投資收益21下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是( )。A. 資本公積 B盈余公積 C. 稅前利潤 D稅后利潤22企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的是( )。 A業(yè)務(wù)招待費(fèi) B廣告費(fèi) C. 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) D無形資產(chǎn)攤銷額23工業(yè)企

8、業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( )。A固定資產(chǎn)出租收入 B出售無形資產(chǎn)的凈收益C出售不適用原材料的收入 D商品銷售收入24工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為（ ）。 A主營業(yè)務(wù)收入 B其他業(yè)務(wù)收入 C營業(yè)外收入 D投資收益25下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的是( )。 A用現(xiàn)金等價(jià)物清償債務(wù) B將現(xiàn)金存入銀行 C. 用存貨抵償債務(wù) D用銀行存款購23個(gè)月到期的債券二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為存貨核算和管理的有( )。A在途商品 B委托加工材料 C工程物資 D. 在產(chǎn)品 E發(fā)出商品2采用權(quán)益法核算時(shí)，下列能夠引起“長期股權(quán)投資”賬戶金額增加的

9、業(yè)務(wù)有( )。 A被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤 B被投資單位宣告分派股票股利 C被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng) D. 被投資單位當(dāng)年發(fā)生虧損 E被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利3借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括( ) A. 借款利息 B. 外幣借款的匯兌差額 C. 債券發(fā)行費(fèi)用 D. 借款承諾費(fèi) E. 應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷4對(duì)債券折價(jià)，下列說法正確的是( )。 A它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià) B它是對(duì)投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償 C. 它是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償 D它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià) E長期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分?jǐn)?，作為相關(guān)會(huì)計(jì)期間利

10、息費(fèi)用的凋整5下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有( ) A用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損 D. 企業(yè)發(fā)生虧損且尚未彌補(bǔ) E. 用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利6下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為銷售費(fèi)用列支的有( ) A業(yè)務(wù)招待費(fèi) B. 廣告費(fèi) C. 產(chǎn)品展覽費(fèi) D. 存貨跌價(jià)損失 E. 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)7下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有( )。 A.收回已確認(rèn)的壞賬 B.取得債務(wù)重組收益 C計(jì)提長期債券投資的利息 D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款 8會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有( )。A備抵法 B. 追溯調(diào)整法C. 直接轉(zhuǎn)銷法 D未來適用法

11、E. 直線法9資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)包括( )。 A.“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額 B.“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額 C.“其它應(yīng)收款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額 D“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額 E“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額10. 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。A購貨退回收到的現(xiàn)會(huì) B. 發(fā)放職工薪酬支付的現(xiàn)金C. 償還借款利息支付的現(xiàn)金 D出售專利收到的現(xiàn)金E購買債券支付的現(xiàn)金三、簡答題1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別。2.辭退福利的含

12、義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別。3.壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)處理；4.舉例說明可抵扣暫時(shí)性差異的含義；5.會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1撥付定額備用金4000元；2因出納員工作差錯(cuò)所致庫存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；3將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶；4采購材料一批（按計(jì)劃成本核算），價(jià)款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。5某存貨賬面價(jià)值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；6按面值購入債券一批，計(jì)劃持有至到

13、期，以銀行存款支付200萬；7對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊3000元；8將自用辦公樓整體出租，原價(jià)1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬元；92008 年1 月1 日，A 公司支付價(jià)款106萬元購入B 公司發(fā)行的股票10萬股，每股價(jià)格10.6 元，A 公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對(duì)其無重大影響。6月30日，B 公司股票價(jià)格下跌到100萬元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失；106月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存

14、入銀行；11本月分配職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元；12根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利；13以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；14與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款12萬元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略）；15如果甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)25萬元（500萬×5），甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司

15、交來款項(xiàng)475萬元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄；如果甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來款項(xiàng)575萬元，如何作會(huì)計(jì)分錄；16按溢價(jià)204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項(xiàng)存入銀行；17將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫，采購成本10萬元，售價(jià)12萬元；18出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5，應(yīng)交營業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬面余額為700萬元、累計(jì)攤銷額為350萬元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元；19上年初購入一項(xiàng)專利，價(jià)款10萬元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該

16、項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；20年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤1200萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬（下年支付）。五、計(jì)算題（要求列示計(jì)算過程）12008年4月1日B公司購入甲公司25的股份計(jì)劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700元（與其賬面價(jià)值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的40用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）：（1）20

17、08年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值 2. 購入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià)100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅17000、安裝過程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)用原材料的金額14000，增值稅率17。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2380元。 要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）（4）設(shè)備使

18、用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。3已知年度利潤表的有關(guān)資料（凈利潤、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計(jì)算過程）。（1）2008年度的利潤表有關(guān)資料：凈利潤 2000000元計(jì)提資產(chǎn)減值損失 100000元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用 300000元營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益 80000元（2）2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料： 年

19、初數(shù)（元） 年末數(shù)（元）應(yīng)收賬款 234000 175500存貨 300000 250000應(yīng)付賬款 58500 167500六、綜合題1甲企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫。(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫，共1800公斤。(3) 10月15日采購8

20、00公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4) 10月22日采購600公斤驗(yàn)收入庫，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支） 材料成本差異率 發(fā)出材料的實(shí)際成本 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本 （2）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； （3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。22008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格為200萬，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為150萬。現(xiàn)

21、銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為170萬。增值稅率17，增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)，實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；（3）根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。期數(shù)各期收款（1）確認(rèn)融資收入（2）收回價(jià)款（本金）（3）攤余金額（4）1234合計(jì)32008年 A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入5萬元，支付罰金1萬元；去年底投入使用的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)10萬元，按稅法規(guī)

22、定應(yīng)列支的年折舊額為8萬元。公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；（2）計(jì)算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；（3）計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；（4）2008年1-11月A公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。 參考答案一、單項(xiàng)選擇題號(hào)123456789101112答案ABBDCDBCADAA13141516171819202122232425CDBC

23、CBDCABBBA二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)123456789 10答案ABDEACABCDEBDABCBCABCDBDAB CDE三、簡答題1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別（P152-153）（1）含義：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（2）投資性房地產(chǎn)與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的最大不同表現(xiàn)在對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量上，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。2.辭退福利的含義

24、及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別（1）含義：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退； （2）與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長期服務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。3.壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)處理

25、（1）壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。（2）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對(duì)日常核算中應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方法。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費(fèi)用的配比原則，按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按期估計(jì)壞賬損失的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。4.舉例說明可抵扣暫時(shí)性差異的含義可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來

26、收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 例如，一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬元，則企業(yè)在未來期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除60萬元。從整體上來看，未來期間應(yīng)納稅所得額會(huì)減少，應(yīng)繳所得稅也會(huì)減少，形成可抵扣暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 5.會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)

27、變更會(huì)計(jì)政策的原因以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。在特定的情況下，企業(yè)可以對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策，這種行為就是會(huì)計(jì)政策變更。企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會(huì)計(jì)政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來適用法。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1撥付定額備用金4000元。借：備用金（或其他應(yīng)收款）4000 貸：庫存現(xiàn)金 40002因出納員工作差錯(cuò)所致庫存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；借：其他應(yīng)收款出納員 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1003將一張

28、不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶； 借：銀行存款 11800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收票據(jù) 120004采購材料一批（按計(jì)劃成本核算），價(jià)款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。借：材料采購 10000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700 貸：其他貨幣資金銀行匯票 117005某存貨賬面價(jià)值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6500-5000=1500借：資產(chǎn)減值損失 1500 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15006按面值購入債券一批，計(jì)劃持有至到期，以銀行存款支付200萬。借：持有至到期投

29、資成本 2000000 貸：銀行存款 20000007對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊3000元；借：其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 30008將自用辦公樓整體出租，原價(jià)1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬元。借：投資性房地產(chǎn)成本 8000000 累計(jì)折舊 3000000 貸：固定資產(chǎn) 10000000 資本公積其他資本公積 1000000解析： 若“資本公積其他資本公積”的差額100萬為公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，此題中公允價(jià)值為800萬，賬面價(jià)值為700萬（1000-300），公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額在貸方，記

30、入“資本公積其他資本公積”；若公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額在借方，記入“公允價(jià)值損益變動(dòng)”賬戶。92008 年1 月1 日，A 公司支付價(jià)款106萬元購入B 公司發(fā)行的股票10萬股，每股價(jià)格10.6 元，A 公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對(duì)其無重大影響。6月30日，B 公司股票價(jià)格下跌到100萬元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 60 000106月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。借：預(yù)收賬款預(yù)收F公

31、司 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000 收到余款268000元，存入開戶銀行。 借：銀行存款 268000 貸：預(yù)收賬款預(yù)收F公司 26800011本月分配職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元。借：生產(chǎn)成本 9000 制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 2500 在建工程 3000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 1550012根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用 120000 貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利

32、 12000013以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；借：銷售費(fèi)用 60000 貸：銀行存款 6000014與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款12萬元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略）。債務(wù)重組收益：12-10-10×5%=1.5萬借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 120000 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 5000 營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 1500015如果甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)25萬元（500萬×5），甲股份有限公司實(shí)際收到

33、證券公司交來款項(xiàng)475萬元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 4750000財(cái)務(wù)費(fèi)用 250000貸：股本 5000000如果甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來款項(xiàng)575萬元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 5750000貸：股本 5000000 資本公積股本溢價(jià) 75000016按溢價(jià)204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款 2040000 貸：應(yīng)付債券面值 2000000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 40000 17將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫，采購成本10萬元，售

34、價(jià)12萬元。借：庫存商品120000 貸：商品采購 100000 商品進(jìn)銷差價(jià) 2000018出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5，應(yīng)交營業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬面余額為700萬元、累計(jì)攤銷額為350萬元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。出售損益：800-（700-200-350）-40=610萬借：銀行存款 8000000 累計(jì)攤銷 3500000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000000 貸：無形資產(chǎn) 7000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 400000 營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 610000019上年初購入一項(xiàng)專利，價(jià)款10萬元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確

35、認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用 10000 貸：累計(jì)攤銷 10000 20年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤1200萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬（下年支付）；借：本年利潤 12000000 貸：利潤分配未分配利潤 12000000借：利潤分配應(yīng)付普通股股利 1000000 貸：應(yīng)付股利 1000000五、計(jì)算題（要求列示計(jì)算過程）12008年4月1日B公司購入甲公司25的股份計(jì)劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700元（與其賬面價(jià)值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200元（假設(shè)各月

36、實(shí)現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的40用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值參考答案：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益1200÷12×9×25%=225萬借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 2250000 貸： 投資收益 2250000解

37、析：按持有時(shí)間確認(rèn)2008年的投資收益，2008年4月1日投資的，08年持有了9個(gè)月，所以確認(rèn)的投資收益是1200÷12×9×25%=225萬（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利應(yīng)確認(rèn)股利：1200×40%×25%=120萬借：應(yīng)收股利 1200000 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1200000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額1200×40%×25%=120萬（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失600×25%=150萬借：投資收益 1500000 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1500

38、000（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值200+225-120-150=55萬解析：股權(quán)投資的賬面價(jià)值是按照“長期股權(quán)投資投資成本”與“長期股權(quán)投資損益調(diào)整”兩個(gè)賬戶來計(jì)算的：“長期股權(quán)投資投資成本”按照初始實(shí)際支付價(jià)款與在被投資單位中享有的權(quán)益（投資時(shí)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值×持股比例）孰大來確定，由于實(shí)際支付200萬大于在被投資單位中享有的權(quán)益為175萬（投資時(shí)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值700萬×持股比例25%），所以“長期股權(quán)投資投資成本”賬戶為200萬，“長期股權(quán)投資損益調(diào)整”借方為225萬，貸方為120+170，2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值200+225-120-1

39、50=55萬。 2. 購入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià)100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅17000、安裝過程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)用原材料的金額14000，增值稅率17。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2380元。 要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。參考答案：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)設(shè)備原價(jià)=100000+6000+1

40、4000+14000×17%=122380（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額每年折舊額=（122380-2380）÷5=24000元（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）第一年：（122380-2380）×5/15=40000第一年：（122380-2380）×4/15=32000第一年：（122380-2380）×3/15=24000（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。清理凈損失：122380-40000-32000-240

41、00+2000=28380元。解析：報(bào)廢凈損益即為固定資產(chǎn)清理的借方余額（固定資產(chǎn)凈值+清理費(fèi)用），固定資產(chǎn)的凈值為122380-40000-32000-24000，清理費(fèi)為2000元。3已知年度利潤表的有關(guān)資料（凈利潤、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計(jì)算過程）。（1）2008年度的利潤表有關(guān)資料：凈利潤 2000000元計(jì)提資產(chǎn)減值損失 100000元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用 300000元營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收

42、益 80000元（2）2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料： 年初數(shù)（元） 年末數(shù)（元）應(yīng)收賬款 234000 175500存貨 300000 250000應(yīng)付賬款 58500 167500參考答案：凈利潤 2000000加：資產(chǎn)減值損失 100000 管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用 300000 存貨的減少 （增加時(shí)減去） 50000 應(yīng)收賬款的減少（增加時(shí)減去） 58500 應(yīng)付賬款的增加（減少時(shí)減去） 109000減：營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益 80000 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 26095000六、綜合題1甲企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為2

43、0000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫。(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫，共1800公斤。(3) 10月15日采購800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4) 10月22日采購600公斤驗(yàn)收入庫，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列

44、指標(biāo)： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支） 材料成本差異率 發(fā)出材料的實(shí)際成本 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本 （2）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； （3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。參考答案：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-1500+500+2000-600=400元（超支差）解析：-1500為“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元，貸方表示節(jié)約差，用負(fù)數(shù)表示。若為借方余額，表示超支差，用正數(shù)表示。10月8日產(chǎn)生超支差500，實(shí)際成本為10500元，計(jì)劃成本為1000×1010月10日產(chǎn)

45、生超支差2000，實(shí)際成本為20000元（材料采購賬戶期初余額），計(jì)劃成本為1800×1010月22日產(chǎn)生節(jié)約差600，實(shí)際成本為5400元，計(jì)劃成本為600×10，節(jié)約差600用表示為-600 材料成本差異率材料成本差異率=400÷（30000+10000+18000+6000）×100%=0.625% 發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本=2500×10+2500×10×0.625%=25156.25元 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的計(jì)劃成本=（3000+1000+1800+600-2500）×10=39000結(jié)存的實(shí)際成本=39000+39000×0.625%=39243.75 （2）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；8日：借：原材料 10000材料成本差異 500貸：材料采購 1050010日：借：原材料 18000材料成本差異 2000貸：材料采購 2000010月22日的分錄為：借：原材料 6000貸：材料采購 5400材料成本差異 600 （3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。借：生產(chǎn)成本 15