稅務(wù)師考題必備(后附答案)-(41)

1、一、單項(xiàng)選擇題1、某#公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬(wàn)元設(shè)立的，設(shè)立時(shí)的實(shí)收資本為600萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)幾年后，留存收益已達(dá) 100萬(wàn)元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，三方面決定吸收投資人參加，同意丁投資人以現(xiàn) 金出資400萬(wàn)元，投入后占該公司全部注冊(cè)資本的25%。同時(shí)公司的注冊(cè)資本增資至800萬(wàn)元。那么該公司收到了投資人的出資時(shí)，“資本公積賬戶應(yīng)計(jì)入萬(wàn)元。A、150B、200C、275D 1002、以下選項(xiàng)中，不屬于盈余公積主要用途的是。A、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B、擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)C、彌補(bǔ)虧損D對(duì)外投資3、 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)借方余額20萬(wàn)元彌補(bǔ)期限已超過 5年，本年度稅后利潤(rùn) 160萬(wàn)元,按10%提取法定

2、盈余公積，那么該企業(yè)本年可供投資者分配的利潤(rùn)金額為萬(wàn)元。A、160B、140C、126D 1084、 股份發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用，核算時(shí)不會(huì)涉與的科目是。A、資本公積B、盈余公積C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)5、 某新設(shè)#公司假設(shè)為一般納稅人、原材料按方案本錢核算收到B公司按合同、章程出資的協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為 40萬(wàn)元的原材料一批，該批原材料的增值稅稅率為17%方案本錢為42萬(wàn)元。那么該公司應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本的金額為萬(wàn)元。A、48.8B、46.8C、44.8D 426、以下工程中，一定不涉與“資本公積或“其他綜合收益科目核算的是。A、發(fā)行股票的溢價(jià)收入B、可供出售金融資產(chǎn)的公允

3、價(jià)值變動(dòng)C、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金D承受投資的固定資產(chǎn)7、 以下關(guān)于企業(yè)將其他權(quán)益工具轉(zhuǎn)為普通股的處理中，正確的選項(xiàng)是。A、企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)換的普通股面值確認(rèn)為實(shí)收資本或股本，權(quán)益工具公允價(jià)值與面值之間的差額計(jì) 入資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)B、企業(yè)應(yīng)按權(quán)益工具的賬面價(jià)值，借記“其他權(quán)益工具，按普通股面值，貸記“股本，按其差額，貸記“資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)C、 企業(yè)應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確定轉(zhuǎn)換后普通股的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額 計(jì)入當(dāng)期損益D企業(yè)應(yīng)按權(quán)益工具的賬面價(jià)值，借記“其他權(quán)益工具，貸記“實(shí)收資本或股本&以下對(duì)復(fù)合金融工具的描述不正確的選項(xiàng)是。A、 企業(yè)發(fā)行的復(fù)合金融工具發(fā)生

4、的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允 價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侭、可轉(zhuǎn)換公司債券是復(fù)合金融工具C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將復(fù)合金融工具的負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆D發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入負(fù)債成份9、 A股份截至2021年12月31日共發(fā)行股票3 000萬(wàn)股，股票面值為 1元，資本公積股本溢價(jià) 700萬(wàn)元，盈余公積 600萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票300萬(wàn)股并注銷。假定A公司按照5元/股回購(gòu)股票，不考慮其他因素，那么在注銷股份時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減的“盈余公積科 目金額為萬(wàn)元。A、300B、500C、600D 80010、 以下屬于金融負(fù)債的是。A、普通股股票

5、B、企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股，同時(shí)約定甲公司自行決定是否派發(fā)股利C、企業(yè)發(fā)行的以現(xiàn)金凈額結(jié)算的看漲期權(quán)D企業(yè)發(fā)行的以普通股總額結(jié)算的看漲期權(quán)11、以下屬于復(fù)合金融工具的是。A、別離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券B、重大價(jià)外看漲期權(quán)C、交易性短期投資D股票期權(quán)12、以下交易或事項(xiàng)形成的資本公積或其他綜合收益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的 是。A、同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益D持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益13、發(fā)行復(fù)合金融工具發(fā)生的交易

6、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)。A、計(jì)入應(yīng)付債券B、在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侰、計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D計(jì)入資本公積二、多項(xiàng)選擇題1、 以下交易或事項(xiàng)中，應(yīng)通過“資本公積科目核算的有。A、同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動(dòng)C、 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位發(fā)生的除凈利潤(rùn)、其他綜合收益以外的其他權(quán)益的變 動(dòng)D自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額E、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額2、 關(guān)于投入資本的核算，以下說確的有。A、企業(yè)可以用知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性

7、財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資B、投資者投入的外幣，按交易日的即期匯率折合為人民幣入賬C、 收到股東以貨幣資金出資時(shí)，假設(shè)投入的金額超過所占注冊(cè)資本的比例，超過的局部應(yīng)計(jì)入“資本公積D承受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，合同價(jià)格不公允的，應(yīng)按被投資方的原賬面價(jià)值入賬E、境外上市公司以與在境發(fā)行外資股的公司，交易日即期匯率折合的人民幣金額與按人民幣計(jì)算的股票面值總額的差額，應(yīng)作為資本公積處理3、 以下工程中，可能引起其他綜合收益變動(dòng)的有。A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付B、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)E、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量4、

8、以下事項(xiàng)中，導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有。A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本B、盈余公積彌補(bǔ)虧損C、投資性房地產(chǎn)由本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)藏基金E、用盈余公積派送新股5、 “庫(kù)存股科目核算的容有。A、企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)本公司股份B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、 股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持有異議而要求公司收購(gòu)其股份的，企業(yè)實(shí)際支付的金額D企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股或注銷庫(kù)存股E、企業(yè)為減少注冊(cè)資本而收購(gòu)本公司股份6、 金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的根本原那么包括。A、是否存在無(wú)條件地防止交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)B、是否通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算C、是否為以外幣計(jì)價(jià)的配股權(quán)、期

9、權(quán)或認(rèn)股權(quán)證D是否存在或有結(jié)算條款E、是否要求強(qiáng)制付息7、我國(guó)有關(guān)外商投資企業(yè)法律的特別規(guī)定，外商投資企業(yè)盈余公積的組成與一般企業(yè)和股份有所 不同，具體包括。A、法定盈余公積B、任意盈余公積C、儲(chǔ)藏基金D企業(yè)開展基金E、利潤(rùn)歸還投資答案局部一、單項(xiàng)選擇題1、正確答案B答案解析投資者投入的資本大于按其投資比例計(jì)算的實(shí)收資本額局部，企業(yè)應(yīng)計(jì)入“資本公積科目，此題目中應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=400 800X 25%= 200 萬(wàn)元。該題針對(duì)“資本公積知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2、正確答案D答案解析對(duì)外投資不是盈余公積的主要用途；其他三項(xiàng)屬于盈余公積的主要用途。該題針對(duì)“盈余公積知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3、正確答案C答案解析

10、可供投資者分配的利潤(rùn)是全部可供分配的利潤(rùn)即年初未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)虧損加上當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)扣除提取的盈余公積后的余額。此外，在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度虧 損后的余額計(jì)提。此題為160 20X 1 10%= 126 萬(wàn)元，選項(xiàng) C是正確的。該題針對(duì)“未分配利潤(rùn)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4、正確答案C答案解析股份發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)從發(fā)行股票的溢價(jià)收入資本公積 中抵扣，如沒有溢價(jià)或者溢價(jià)金額缺乏以支付發(fā)行費(fèi)用的局部，應(yīng)將缺乏支付的局部沖減留存收益盈余公積和未分配利潤(rùn)。該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算綜合知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5、正確答案B答案解析40 X 1+17% =46.8 萬(wàn)元該題針對(duì)“實(shí)收

11、資本增減變動(dòng)綜合知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6、正確答案C答案解析對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金應(yīng)該通過“營(yíng)業(yè)外支出核算。該題針對(duì)“其他綜合收益知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7、正確答案B答案解析企業(yè)按合同條款約定將其他權(quán)益工具轉(zhuǎn)換為普通股的，按該權(quán)益工具的賬面價(jià)值，借記“其他權(quán)益工具，按普通股的面值，貸記“實(shí)收資本或股本，按其差額，貸記“資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，因此選項(xiàng)B正確。該題針對(duì)“其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 8、正確答案D答案解析發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。該題針對(duì)“其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核正確答案B答案解析庫(kù)存股的本錢=300X 5= 1

12、 500 萬(wàn)元 回購(gòu)公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存股15 000 000貸：銀行存款15 000 000注銷公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為：借:股本3 000000資本公積一一股本溢價(jià)7 000000盈余公積5 000000貸：庫(kù)存股15 000 000該題針對(duì)“庫(kù)存股的核算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10、正確答案C答案解析選項(xiàng)ABD屬于權(quán)益工具。該題針對(duì)“金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核11、正確答案A答案解析最常見的混合工具是可轉(zhuǎn)換公司債券。該題針對(duì)“復(fù)合金融工具知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核12、正確答案A答案解析選項(xiàng)A,形成的資本公積記入“資本公積一資本股本溢價(jià)明細(xì)科目，在處置長(zhǎng)期 股權(quán)投資時(shí)不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。所以

13、，選項(xiàng)A符合題意。該題針對(duì)“其他綜合收益知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核13、正確答案B答案解析發(fā)行復(fù)合金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。該題針對(duì)“其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核二、多項(xiàng)選擇題正確答案AC答案解析選項(xiàng)BDE勻通過“其他綜合收益科目核算。該題針對(duì)“資本公積知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2、正確答案ABCE答案解析選項(xiàng)D,承受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)該按照合同約定或協(xié)議約定的價(jià)值入賬， 合同價(jià)格不公允的，應(yīng)該按照公允價(jià)值入賬。該題針對(duì)“投資者投入資本的形式與計(jì)價(jià)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3、正確答案CDE答案解析選項(xiàng)A,以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)該通過資本公積一其他資本公積來(lái)核算。選項(xiàng)B,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)當(dāng)通過應(yīng)付職工薪酬核算。兩者均不會(huì)影響其他綜合收益的金額。該題針對(duì)“其他綜合收益知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4、正確答案ACE答案解析選項(xiàng)B,盈余公積彌補(bǔ)虧損屬于留存收益的部變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變動(dòng)； 選項(xiàng)D,外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)藏基金屬于留存收益的部變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變動(dòng)。該題針對(duì)“留存收益的核算綜合知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5、正確答案ACDE答案解析選項(xiàng)B不通過庫(kù)存股科目核算，會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積貸：股本該題針對(duì)