醫(yī)學(xué)院固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法

1、管理規(guī)范示范文本 | Excellent Model Text 資料編碼：CYKJ-FW-986編號：_醫(yī)學(xué)院固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法審核：_時間：_單位：_醫(yī)學(xué)院固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法用戶指南：該管理規(guī)范資料適用于管理中，為使規(guī)則公開化，讓所有人保持集體的協(xié)調(diào)，維護(hù)集體的利益，從而充分發(fā)揮團(tuán)體的力量，實(shí)現(xiàn)管理有法可依，內(nèi)部運(yùn)行有規(guī)則保障。可通過修改使用，也可以直接沿用本模板進(jìn)行快速編輯。來源自 物業(yè)經(jīng)理人醫(yī)學(xué)院固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法第一條為了規(guī)范學(xué)院固定資產(chǎn)審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)教育部教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法及國家和學(xué)院有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)院實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法所稱固定資產(chǎn)是指事

2、業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度中所規(guī)定的固定資產(chǎn)。即一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備800元以上，使用期限在一年以上并在使用過程中基本保持原有物資形態(tài)的資產(chǎn)；及單位價值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資。第三條本辦法所稱固定資產(chǎn)審計(jì)，是指學(xué)院審計(jì)部門依法對學(xué)院及所屬部門（單位）固定資產(chǎn)增減、使用的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價的行為。第四條固定資產(chǎn)審計(jì)的目的是保障資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)資產(chǎn)的合理配置和有效使用，監(jiān)督經(jīng)營性資產(chǎn)的保值增值。第五條審計(jì)部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時根據(jù)對固定資產(chǎn)的事業(yè)性或經(jīng)營性兩種不同管理方式，確定審計(jì)的內(nèi)容、方法和重點(diǎn)。第六條對固定資產(chǎn)

3、內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容1、是否對固定資產(chǎn)管理實(shí)行職務(wù)分離控制。是否制訂了固定資產(chǎn)管理和使用的崗位職責(zé)；固定資產(chǎn)申購與審批，采購與驗(yàn)收保管，實(shí)物保管與賬務(wù)記錄是否適當(dāng)分離。2、是否按規(guī)定建立了固定資產(chǎn)的增減報(bào)批、可行性論證、招投標(biāo)、合同審查、驗(yàn)收入庫、登記入賬、使用保養(yǎng)、效益考核、盤點(diǎn)清查、損失賠償、賬物核對等內(nèi)部控制制度；所建內(nèi)部控制制度是否合理合規(guī)，執(zhí)行是否有效。3、固定資產(chǎn)的日常管理是否到位。固定資產(chǎn)記錄是否規(guī)范、完整，是否設(shè)置固定資產(chǎn)目錄、登記簿、實(shí)物卡，是否按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算；固定資產(chǎn)憑證控制是否完善、嚴(yán)謹(jǐn)，單據(jù)、簽章是否齊全；固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)是否

4、有計(jì)劃、有安排實(shí)施；固定資產(chǎn)的出租、出借是否經(jīng)過必要的審批程序，是否按照約定及時妥善收回；固定資產(chǎn)使用是否符合國家有關(guān)規(guī)定；固定資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，年終是否全面盤點(diǎn)等。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測試。第七條固定資產(chǎn)增加審計(jì)的主要內(nèi)容1、新增固定資產(chǎn)是否列入當(dāng)年預(yù)算計(jì)劃，資金來源是否合法。2、大型儀器設(shè)備、圖書文物、房屋建筑、交通工具等固定資產(chǎn)購置是否經(jīng)過可行性論證，審批手續(xù)是否齊全，程序是否合規(guī)；臨時新增固定資產(chǎn)是否辦有審批手續(xù)。3、固定資產(chǎn)的采購是否依據(jù)招標(biāo)法、采購法和學(xué)院規(guī)定執(zhí)行，合同的簽訂是否與學(xué)院有關(guān)部門審定的結(jié)果一致，是否按規(guī)定驗(yàn)收入庫。4、按照購置、投入、捐

5、贈等不同方式對新增固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)價、賬務(wù)處理是否及時合規(guī)，計(jì)價是否正確。5、對建筑物和構(gòu)筑物是否及時按國家和學(xué)校有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了竣工結(jié)算審計(jì)，是否及時辦理了房屋資產(chǎn)登記、移交、接收手續(xù)和賬務(wù)處理。第八條固定資產(chǎn)減少審計(jì)的主要內(nèi)容1、對清理、報(bào)廢固定資產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容：（1）報(bào)廢報(bào)損手續(xù)是否齊全完備，是否經(jīng)過有關(guān)部門會審和學(xué)校批準(zhǔn)。（2）報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理是否屬于按照規(guī)定的使用年限和陳舊老化程度淘汰，以及是否屬過時而無法正常使用的。（3）報(bào)廢報(bào)損固定資產(chǎn)的作價是否合理，殘值變價收入是否如實(shí)入賬。（4）盤虧固定資產(chǎn)是否屬實(shí)，盤虧原因是否合理，責(zé)任是否明確，賬務(wù)處理是否合規(guī)。2、對固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出

6、審計(jì)的內(nèi)容：（1）有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)是否屬于學(xué)校閑置、不適用或不需要的(作為投資的除外)。（2）固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出是否按規(guī)定程序?qū)徟?，是否?jīng)過資產(chǎn)評估鑒定，作價是否合理，收入是否及時入賬，有關(guān)部門是否按規(guī)定及時進(jìn)行賬務(wù)、賬物處理。（3）作為投資的固定資產(chǎn)是否有完善的合同協(xié)議，是否單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)核算及收益分配等。3、對固定資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出審計(jì)的內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)的無償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出，是否符合國家和學(xué)校規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)有關(guān)部門及學(xué)校審批同意。（2）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)調(diào)撥清單中所列項(xiàng)目、品名、數(shù)量、價值是否與實(shí)物相符。（3）對轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬務(wù)、賬物是否及時按規(guī)定進(jìn)行了核算處理。第九條經(jīng)營性

7、固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要內(nèi)容、方法1、固定資產(chǎn)折舊的范圍是否合規(guī)。2、固定資產(chǎn)折舊方法選擇、折舊額計(jì)提及賬務(wù)處理是否正確合規(guī)，折舊方法是否保持前后期一致，有無利用折舊額調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象。3、固定資產(chǎn)作價投入和轉(zhuǎn)出等非正常增減過程及累計(jì)折舊的賬務(wù)處理是否合規(guī)。4、折舊賬務(wù)的處理是否按相應(yīng)的會計(jì)制度辦理。第十條固定資產(chǎn)結(jié)存審計(jì)的主要內(nèi)容1、核查固定資產(chǎn)的實(shí)存，核實(shí)固定資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，賬、卡、物是否相符。2、驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，是否為學(xué)院實(shí)際擁有。3、核定固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值，審查出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)及盤虧、盤盈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否合規(guī)。第十一條固定資產(chǎn)來源自 物業(yè)經(jīng)理人 來源自 物業(yè)經(jīng)理人

8、使用效益審計(jì)的主要內(nèi)容1、分析固定資產(chǎn)使用效益指標(biāo)，如固定資產(chǎn)產(chǎn)值率（總產(chǎn)值學(xué)生總數(shù)或成果數(shù)量和質(zhì)量）、學(xué)生人均固定資產(chǎn)占有率（固定資產(chǎn)平均總值學(xué)生總數(shù)）、固定資產(chǎn)更新率（當(dāng)年新增固定資產(chǎn)年固定資產(chǎn)平均總值）、儀器設(shè)備機(jī)時率（實(shí)際使用機(jī)時數(shù)可用機(jī)時數(shù)）等。2、分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，即根據(jù)固定資產(chǎn)賬和其它資料，分析統(tǒng)計(jì)各類固定資產(chǎn)的比重、結(jié)構(gòu)變化，評價固定資產(chǎn)配置的優(yōu)劣。3、對經(jīng)營部門使用固定資產(chǎn)應(yīng)分析固定資產(chǎn)產(chǎn)值率(按不變價格所得總產(chǎn)值原固定資產(chǎn)平均值)、固定資產(chǎn)利潤率(利潤總額原固定資產(chǎn)平均值)。4、固定資產(chǎn)是否存在長期閑置等現(xiàn)象。第十二條審計(jì)部門對固定資產(chǎn)審計(jì)的主要方式1、結(jié)合學(xué)院及部門年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)開展。2、對主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時一并開展。3、根據(jù)需要參與固定資產(chǎn)的可行性論證、采購招投標(biāo)、合同審查、驗(yàn)收入庫、結(jié)算付款、清理報(bào)廢等工作。4、根據(jù)工作需要和計(jì)劃，對學(xué)院及部門固定資產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。5、其他適當(dāng)?shù)姆绞?。第十三條審計(jì)部門在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時，有權(quán)要求被審計(jì)單位和有關(guān)部門積極配合，并限期提供下列文件、報(bào)表和資料1、固定資產(chǎn)管理的有關(guān)制度；2、固定資產(chǎn)的會計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表；3、固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬、卡和增減審批單、合同等；4、固定資產(chǎn)定期盤存表和變動或調(diào)整明細(xì)表；