企業(yè)納稅籌劃若干問題的思考

1、企業(yè)納稅籌劃假設干問題的考慮摘要：納稅籌劃作為社會經(jīng)濟開展的一種必然產(chǎn)物，在我國也日漸深化人心，已成為每個企業(yè)財務管理的重要職能之一，就企業(yè)而言納稅籌劃具有很高的應用價值。但是，就我國企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀而言，還存在許多令人擔憂的問題：鑒于此，對納稅籌劃進一步的理論化、系統(tǒng)化就成了當前納稅籌劃迫切需要解決的問題。深化研究納稅籌劃，從而逐步提升我國企業(yè)納稅籌劃的整體程度，成為本文研究的目的所在。關鍵詞：納稅籌劃；經(jīng)濟；風險；本錢納稅籌劃又稱節(jié)稅，是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，當存在多種納稅方案可供選擇時，以納稅政策為導向，通過投資、理財、組織、經(jīng)營等事項的事先安排和籌劃使自身稅負得以減輕或延

2、緩的符合立法意圖的活動。節(jié)稅既不同于逃稅，也不同于避稅。一、企業(yè)納稅籌劃的意義1.是國家實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要杠桿國家的宏觀調(diào)控直接作用于市場，政策目的的實現(xiàn)依賴于作為市場主體的納稅人對國家政策作出正確積極的回應，企業(yè)在國家政策的引導下，調(diào)節(jié)自身的經(jīng)濟行為，在稅法限定的范圍內(nèi)，追求稅款的最小化，到達節(jié)稅的目的。2.有助于增強企業(yè)納稅人的納稅意識納稅籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業(yè)知識，到達合理避稅的目的，可以從理性的角度，主動自覺地學習，鉆研納稅法律、法規(guī)和履行納稅義務，是納稅人進步依法納稅的自覺性、納稅方法成熟、納稅效益明顯的一個標志，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。同時，納稅籌劃與納

3、稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系，是納稅人納稅意識進步到一定階段的表現(xiàn)。3.有助于進步企業(yè)自身的經(jīng)營管理程度，尤其是財務管理程度籌劃得當，可以到達資金、本錢和利潤的最優(yōu)效果，減輕稅負，減少資金流出，增強競爭力，實現(xiàn)利潤最大化的財務目的。隨著社會主義市場體制的完善，企業(yè)法人治理構造開始建立并得到迅速開展，納稅管理機制不斷得到完善和進步，企業(yè)通過違法或者不標準的手段來降低納稅本錢付出的代價將越來越大，甚至產(chǎn)生無法估量的損失，而納稅籌劃那么能有效地躲避納稅風險。二、企業(yè)納稅籌劃的特點1.事前方案性納稅籌劃是在納稅義務確立之前所作的經(jīng)營、投資、理財?shù)氖孪然I劃和安排，是納稅人一種具有方案性的

4、涉稅經(jīng)濟活動，在經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生，納稅工程、計稅根據(jù)和稅率已成為定局以后，就不存在納稅籌劃的問題了。比方，企業(yè)的交易行為發(fā)生之后，才承擔繳納增值稅或營業(yè)稅的義務。這就客觀上為納稅人提供了納稅之前進展方案和安排的可能性。2.擇優(yōu)性企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的。擇優(yōu)性是納稅籌劃特有的，逃稅、避稅不需要進展擇優(yōu)判斷。納稅籌劃是在幾種合法方案中，選擇稅負最輕或最正確的一種方案，以實現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目的。對納稅方案的擇優(yōu)標準不是稅負的最小化而是企業(yè)價值或股東財富的最大化。3.合法性“合法性既包括符合立法原那么和精神，又包括符合法律條文根據(jù)納稅法規(guī)原那么，國家征稅必須有法定的根據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅

5、法的規(guī)定繳納其應繳納的稅款。遵循稅法精神，否那么不可防止地要淪為避稅甚至逃稅。因此，納稅籌劃受到國家的允許和鼓勵，可以說節(jié)稅的動機是合理的，手段是合法的。4.明確的目的性納稅籌劃的目的，就是要減輕納稅負擔，同時也要使企業(yè)的各項納稅風險降為零。不管哪一種，其結果都是納稅支付的節(jié)約，以降低企業(yè)的經(jīng)營本錢，這就有助于企業(yè)獲得本錢優(yōu)勢，也是促進企業(yè)經(jīng)營管理程度的一種方式，更是企業(yè)指導決策的重要內(nèi)容，這也正是納稅籌劃活動在西方興隆國家迅速開展、普及的根本原因所在。三、企業(yè)納稅籌劃存在的問題當前我國企業(yè)在納稅籌稅詳細活動雖然獲得了一定的成效，但是仍然在觀念意識、人員素質(zhì)以及詳細籌稅活動中存在著不明確、不準

6、確等一系列問題。1.無視納稅籌劃風險首先，納稅籌劃具有主觀性。主觀性判斷的正確與否直接關系到納稅籌劃方案的選擇與施行，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風險。其次，本錢性風險。假設企業(yè)的納稅籌劃可以給企業(yè)帶來收益，但是在納稅籌劃的過程中卻消耗了企業(yè)過多的本錢，甚至超過了它所能創(chuàng)造的收益，那么這種籌劃顯然是存在風險的。最后，假設企業(yè)管理決策層對納稅籌劃不理解、不重視，甚至認為納稅籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完好，會計信息嚴重失真，造成納稅籌劃根底極不穩(wěn)固，在這樣的根底上進展納稅籌劃，其風險性極強。2.納稅籌劃策略理解不全面由于納稅籌劃引入我國的歷史較短，加

7、之概念不統(tǒng)一，致使納稅人對納稅籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定納稅籌劃就是偷逃稅款，這樣做是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。另外，只有一小部分企業(yè)會選擇聘用注冊稅務師等中介代理人員來進展納稅籌劃。由于企業(yè)很少有專職納稅籌劃工作人員或內(nèi)部財稅工作人員稅務知識有限，綜合分析才能不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內(nèi)部人員進展納稅籌劃時對納稅政策的理解存在偏向。3.納稅環(huán)境不完善我國目前稅法建立還不夠完善，征管程度低，處分力度缺乏，稅務機關的征管意識較差，查賬才能不強等原因，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，使得納稅人很容易就可以鉆偷漏稅的空子，給納稅人造成了可利用的偷稅空間

8、，制約了納稅籌劃的應用。四、企業(yè)如何做好納稅籌劃工作1.防范納稅籌劃的風險納稅籌劃之所以有風險，與經(jīng)濟環(huán)境，國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關。尤其是那些立足長期的納稅籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。第一，研究掌握法律規(guī)定和充分領會立法精神，準確把握納稅政策內(nèi)涵。納稅籌劃必須堅持合法性原那么，全面、準確地把握政策的規(guī)定是躲避納稅籌劃風險的關鍵。第二，企業(yè)要建立與納稅籌劃目的相關的機制，包括籌劃工作流程、籌劃風險預警、籌劃決策、控制機制以及反響機制。有效的機制可以防范納稅籌劃風險，保證納稅籌劃方案的合理性、合法性，并能及時、有效施行。第三，納稅籌劃的最根本前提就是把日常的會計業(yè)務工作做好，杜絕假

9、發(fā)票，杜絕各種人為的會計處理錯誤，減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的納稅風險。 2.正確認識納稅籌劃企業(yè)經(jīng)營決策層必須充分理解稅法所表達的立法精神及國家政策，嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，這是成功開展納稅籌劃的前提。政府與稅務機關應借助媒體、自身創(chuàng)辦的稅務培訓活動、專家講座、社會言論等加強對納稅籌劃的宣傳，表揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和標準企業(yè)的納稅籌劃行為。3.處理好與稅務部門的關系，完善納稅環(huán)境稅務部門作為執(zhí)行國家納稅的主管機關，要強化管理監(jiān)視機制，嚴厲打擊偷漏稅等違法行為。同時，納稅籌劃的根本效果與稅務部門有著密不可分的關系。企業(yè)要加強對稅務機關工

10、作程序的理解，加強聯(lián)絡和溝通，及時理解到當前國家納稅法規(guī)的開展趨勢，爭取在稅法的理解上與稅務機關獲得一致，特別在某些模糊和新惹事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。4.利用國家優(yōu)惠政策目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。企業(yè)在作投資領域的決策時，對各行業(yè)可享受納稅優(yōu)惠的比較應成為重要的決策根據(jù)之一。國家為了到達一定的社會、政治、經(jīng)濟目的對納稅人實行納稅優(yōu)惠政策。它利用納稅利益引導人們的活動，只有合理的運用才能得到確實的利益，這就要求納稅人要時刻關注稅法的改變和國家政策的變化，不能僅僅站在會計的角度片面看問題，還要會從納稅的角度看問題，既要注意細節(jié)，同時還要通盤全局。5.合理申請延期納稅延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉和投資，從而節(jié)約籌資本錢，有利于企業(yè)經(jīng)營。同時在法律容許的范圍內(nèi)遞延納稅獲得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務管理分析來說，可享受相當于無息貸款的利益，應納稅款期限越長所獲得的利益越大。例如，在計提折舊時，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益?？傊{稅籌劃是一項復雜的工作，其開展不僅可以實現(xiàn)納稅本錢最小、企業(yè)財務利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價值，更是提升經(jīng)營管理程度的重要捷徑，還涉及到