財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

1、XXXX科技股份財(cái)務(wù)內(nèi)控管理審計(jì)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo) :因公司管理層和董事會要求， 近期對公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理做了一次審計(jì)調(diào)查， 發(fā)現(xiàn)有些財(cái)務(wù)內(nèi)控做得比擬到位， 但某些地方做得還有些欠缺，有待提高和完善，希望通過此次內(nèi)控審計(jì)，能進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)報(bào)告如下：一、 預(yù)算管理審計(jì)內(nèi)容：預(yù)算的編制、預(yù)算的審批體系、責(zé)任部門、預(yù)算實(shí)施控制、超預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算修正等。發(fā)現(xiàn)的問題：公司有銷售總額、產(chǎn)品本錢、費(fèi)用、銷售利潤的預(yù)算，但沒有進(jìn)展預(yù)算審批流程，平時(shí)也沒有預(yù)算的實(shí)施控制、預(yù)算執(zhí)行分析和修正。缺少完善的預(yù)算管理體系， 可能導(dǎo)致無法及時(shí)識別和應(yīng)對對公司目標(biāo)和活動有重大影響的事項(xiàng)

2、，另外，缺乏適當(dāng)?shù)念A(yù)算分析控制，影響管理層對公司運(yùn)營和財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)控效果， 也可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。風(fēng)險(xiǎn)值 - 高建議事項(xiàng)：1 每年 9 月，首先由財(cái)務(wù)部牽頭，總經(jīng)理主持全面預(yù)算啟動大會，財(cái)務(wù)部門按照管理層經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)要求并根據(jù)以往年度的歷史數(shù)據(jù)分解到各個(gè)部門負(fù)責(zé)人開場編制下年度預(yù)算，財(cái)務(wù)部要參與到指導(dǎo)各部門預(yù)算編制工作，對于不合理的預(yù)算編制及時(shí)提出改正要求，各部門預(yù)算制定后交財(cái)務(wù)審核后，再遞交給總經(jīng)理審核，審核同意后財(cái)務(wù)做全面預(yù)算匯總工作，并遞交書面材料給總經(jīng)理審批后在全公司開展執(zhí)行。2 在日常的費(fèi)用支出進(jìn)展預(yù)算管理控制，對于不合理的或超預(yù)算的費(fèi)用，財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕支付，直

3、至該部門做預(yù)算內(nèi)調(diào)整經(jīng)總經(jīng)理審批同意前方可執(zhí)行，預(yù)算控制可以按季度控制。3 對于銷售額和產(chǎn)品本錢每月初進(jìn)展上個(gè)月的預(yù)算分析，分析工作分解到銷售部門采購部人事部生產(chǎn)車間，財(cái)務(wù)提供預(yù)算分析報(bào)告給管理層以幫助經(jīng)營策略的改變提供重要依據(jù)，銷售預(yù)算的執(zhí)行效果及回款可以作為銷售部門獎(jiǎng)金考核的重要工具,產(chǎn)品本錢的預(yù)算執(zhí)行情況可以作為車間管理人員考核工資的依據(jù)。4 如在執(zhí)行預(yù)算管理工作過程中，發(fā)現(xiàn)預(yù)算已與實(shí)際的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生巨大偏差，需半年度進(jìn)展預(yù)算調(diào)整修正工作，調(diào)整后的預(yù)算需重新審批后執(zhí)行。5 建議財(cái)務(wù)部盡快建立適合公司的全面預(yù)算管理制度， 并開展執(zhí)行。資金管理審計(jì)內(nèi)容：現(xiàn)金備用金、現(xiàn)金庫存限制、現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀

4、行賬戶管理、支票使用權(quán)限、支票臺賬、付款權(quán)限、現(xiàn)金賬務(wù)處理、章使用情況發(fā)現(xiàn)的問題：1 、現(xiàn) 金備用金沒有制度約定每個(gè)部門可使用額度；2 、現(xiàn) 金庫存上限沒有制度規(guī)定；3 、銀行賬戶開戶和銷戶申請，都沒有申請單，缺少總經(jīng)理的簽字審批；4 、支 票領(lǐng)用、作廢沒有臺賬管理，作廢的支票也沒有保管措施；5 、缺 少現(xiàn)金、銀行日記賬；6 、每 月沒有做銀行余額調(diào)節(jié)表；7 、缺 少現(xiàn)金盤點(diǎn)表及盤點(diǎn)人員的簽字；8 、財(cái) 務(wù)章、法人章、公章、發(fā)票專用章都在主辦會計(jì)處。風(fēng)險(xiǎn)值 - 高建議事項(xiàng)：盡快完善資金管理制度，標(biāo)準(zhǔn)操作流程，躲避財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。三、 往來管理審計(jì)內(nèi)容：應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收賬款、預(yù)

5、付款、供給商評審發(fā)現(xiàn)的問題：1 、 銷 售部門要求倉庫發(fā)貨給客戶，是不經(jīng)過財(cái)務(wù)管理控制的，容易導(dǎo)致有些客戶前期貨款還沒結(jié)清拖欠已很久，但銷售還是發(fā)貨給客戶了；2 業(yè) 務(wù)員拿到客戶對賬單到財(cái)務(wù)開票，對賬單只有采購員的簽字，沒有對方公司采購章，容易造成今后對方公司不成認(rèn)或賴賬行為的發(fā)生；3 沒 有一個(gè)有效的應(yīng)收款催款制度流程在執(zhí)行，截止本年4 月份應(yīng)收款已高達(dá)1.36億元，賬齡超90天以上的金額高達(dá)6342 萬，占應(yīng)收款的 46%；4 原 材料應(yīng)付款，有采購申請單訂單發(fā)票，入庫單，但入庫單缺品管簽字；5 個(gè) 人借款前賬不清后賬不續(xù)，但實(shí)際過程中仍有重復(fù)借款的發(fā)生，借款的清理工作一年進(jìn)展一次，清理周

6、期太長；6 付 款賬期一般30-60 天，有個(gè)別幾家主要供給商沒有及時(shí)付款，容易導(dǎo)致供給商發(fā)貨延遲的情況發(fā)生；7 預(yù) 收賬款，業(yè)務(wù)在和財(cái)務(wù)口頭確定是否到賬后，要求車間進(jìn)展生產(chǎn)，缺少財(cái)務(wù)的書面確認(rèn)，容易導(dǎo)致可能財(cái)務(wù)并沒有收到定金，但銷售已經(jīng)讓車間去生產(chǎn)了。8 預(yù) 付賬款沒有嚴(yán)格的賬齡分析及催要發(fā)票流程，截止本年 4 月份，預(yù)付款金額已高達(dá)1258 萬。風(fēng)險(xiǎn)值 - 高建議事項(xiàng)1 發(fā) 貨給客戶前，需有財(cái)務(wù)來確認(rèn)是否可以發(fā)貨，否那么倉庫不能出貨；2 業(yè) 務(wù)員發(fā)給對方的對賬單需要拿到對方公司的蓋章確認(rèn)；3 需 建立有效的應(yīng)收款管理制度或流程，每月定期和客戶對賬，收到對方蓋章確認(rèn)的對賬單，以防止客戶不成認(rèn)

7、前期的貨款，也是公司作為起訴的法律依據(jù)。在對業(yè)務(wù)員提成考核的同時(shí)，建議應(yīng)收款超期 30 天有財(cái)務(wù)部主導(dǎo)， 會同銷售 法務(wù)部發(fā)催款函給客戶，超期 60 天再發(fā)次催款函給客戶并語氣加重，超期 90 天以上發(fā)具有法律效應(yīng)的律師函給客戶，最后對于長期拖欠仍不付款的客戶要訴訟解決，形成一套有效的應(yīng)收款管理制度加強(qiáng)管理；4 原 材料入庫需要由品管人員的簽字確認(rèn)，否那么倉庫不能入賬，沒有品管的簽字，財(cái)務(wù)有權(quán)退回付款申請單；5 個(gè) 人借款需嚴(yán)格按公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，確實(shí)有長期出差在外的情況需急要再次借款可以由同事代申請，并寫特殊情況說明由領(lǐng)導(dǎo)審批同意前方可執(zhí)行借款。個(gè)人借款時(shí)需根據(jù)業(yè)務(wù)情況寫明預(yù)計(jì)還款日期，財(cái)務(wù)

8、需依據(jù)預(yù)計(jì)還款日期執(zhí)行催要個(gè)人借款，超過預(yù)計(jì)還款日仍不歸還的，財(cái)務(wù)可以向總經(jīng)理申請審批在當(dāng)月工資中執(zhí)行扣回，直至該員工歸還借款；6 對 公司的主要原材料供給商應(yīng)付款賬期做排序合理安排付款，最好不要產(chǎn)生拖欠情況的發(fā)生，以免公司需要采購的物資無法及時(shí)送達(dá)，影響生產(chǎn)；7 建 議銷售在要求車間生產(chǎn)前由財(cái)務(wù)部在派工單或其他書面材料上來確認(rèn)該訂單的定金是否已經(jīng)打入公司銀行賬戶；8 、建 議財(cái)務(wù)做預(yù)付款賬齡分析表，并定期發(fā)給采購人員，對長期未來發(fā)票的預(yù)付款做分析寫明原因，定期和采購部門召開發(fā)票清理的會議，由采購部回復(fù)清理的進(jìn)展情況。4、 存貨管理審計(jì)內(nèi)容：存貨的盤點(diǎn)、本錢核算、存貨的出入庫管理、存貨的呆賬處

9、理、產(chǎn)品的退貨處理發(fā)現(xiàn)的問題1 、存 貨每個(gè)月月底財(cái)務(wù)不參與抽盤，年底會全盤一次但也不是停工盤點(diǎn)，并不完全正確 ，盤點(diǎn)表缺盤點(diǎn)人員的簽字，年底做一次盤盈盤虧，缺少各部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字審核就賬務(wù)處理了；2 、沒 有本錢核算制度或本錢核算操作手冊，標(biāo)準(zhǔn)本錢制定后，沒有定期更新，本錢分析時(shí)不夠準(zhǔn)確；3 、 產(chǎn) 品退貨沒有一個(gè)嚴(yán)格的流程制度，財(cái)務(wù)憑倉庫退貨入庫單就確認(rèn)銷售退貨了。風(fēng)險(xiǎn)值 - 高建議事項(xiàng)4 、存 貨月底需進(jìn)展抽盤，并有財(cái)務(wù)、倉庫人員的簽字，盤盈盤虧要有相關(guān)部門的簽字確認(rèn)前方能進(jìn)展賬務(wù)處理；5 、建 議盡快制定本錢核算制度和流程，定期更新標(biāo)準(zhǔn)本錢以準(zhǔn)確滿足財(cái)務(wù)本錢核算和分析的要求；6 、 財(cái)

10、務(wù)在確認(rèn)銷售退貨時(shí)，應(yīng)有客訴單，有品質(zhì)部、業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)總監(jiān)的簽字作為附件。5、 固定資產(chǎn)、在建工程管理審計(jì)內(nèi)容固定資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)標(biāo)簽、固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)入庫、出庫、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢流程、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)報(bào)廢發(fā)現(xiàn)問題1 、 有 固定資產(chǎn)管理制度，但沒有按制度嚴(yán)格執(zhí)行；2 、 沒 有固定資產(chǎn)標(biāo)簽；3 、 固 定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移不經(jīng)過財(cái)務(wù)；4 、 電 腦、家具等是入費(fèi)用的，容易形成帳外資產(chǎn)不便管理；5 、 固 定資產(chǎn)沒有盤點(diǎn)報(bào)告；6 、 缺 少固定資產(chǎn)報(bào)廢的嚴(yán)格流程；7 、 工 程工程在支付尾款時(shí)有缺失驗(yàn)收報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)值 高建議事項(xiàng)1 、 加 強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行；2 、 需 對固定資產(chǎn)粘

11、貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽，否那么無法盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；3 、 固 定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移需到財(cái)務(wù)簽字，由財(cái)務(wù)人員在系統(tǒng)內(nèi)做歸口管理部門的調(diào)整；4 、 電 腦、家具等財(cái)務(wù)入費(fèi)用后，需建立資產(chǎn)臺賬，對這些資產(chǎn)進(jìn)展帳外管理，否那么容易造成公司資產(chǎn)的流失；5 、 固定資產(chǎn)要半年或一年度盤點(diǎn)一次， 由財(cái)務(wù)部門發(fā)起， 會同 IT 部、設(shè)備管理部門人員一起盤點(diǎn)，相關(guān)部門盤點(diǎn)人員簽字，對盤盈盤虧情況進(jìn)展原因查找；6 、 盡 快建立固定資產(chǎn)報(bào)廢流程，固定資產(chǎn)的廢品收入要交財(cái)務(wù)進(jìn)展賬務(wù)處理；7 、 工 程工程在支付尾款時(shí)，必須提供工程竣工驗(yàn)收合格單，有相關(guān)工程管理人員審核簽字。6、 稅務(wù)管理審計(jì)內(nèi)容稅金計(jì)提、審核、申報(bào)流程發(fā)現(xiàn)問題

12、1 、 稅 金計(jì)提、申報(bào)不經(jīng)過財(cái)務(wù)經(jīng)理的審核，沒有財(cái)務(wù)經(jīng)理的書面審核；2 、 公 司給一些管理人員報(bào)銷的手機(jī)話費(fèi)、汽車費(fèi)用等因不符合稅法要求，沒有計(jì)入工資依法繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)稽查時(shí)容易造成罰款，造成企業(yè)損失。風(fēng)險(xiǎn)值 - 中建議事項(xiàng)3 、 稅 金計(jì)提、申報(bào)必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核同意前方可執(zhí)行，并留下審核的書面依據(jù)；4 、 建 議財(cái)務(wù)做好稅務(wù)籌劃，采取合理的方法，盡快把已暴露的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)躲避掉。7、 工資管理審計(jì)內(nèi)容工資計(jì)提、審核、發(fā)放流程發(fā)現(xiàn)問題工資表缺少財(cái)務(wù)人員的審核簽字風(fēng)險(xiǎn)值 - 中建議事項(xiàng)工資表需財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字前方可發(fā)放， 財(cái)務(wù)對工資表的計(jì)算準(zhǔn)確性需要加強(qiáng)監(jiān)視管理。8、 籌資管理審計(jì)內(nèi)容籌

13、資的合同審批、臺賬建立、還款方案、還款申請審批發(fā)現(xiàn)問題向銀行貸款簽訂合同沒有合同審批環(huán)節(jié)， 沒有建立臺賬進(jìn)展利息的計(jì)提，還款時(shí)沒有進(jìn)展申請審批。風(fēng)險(xiǎn)值 - 中建議事項(xiàng)向銀行貸款的合同需進(jìn)展事前審批方能執(zhí)行， 建立臺賬每月計(jì)提利息入賬，還款前進(jìn)展申請審批，并把臺賬附在申請表后以便領(lǐng)導(dǎo)審核。9、 募集資金管理審計(jì)內(nèi)容募集資金投入使用與預(yù)披露是否一致， 募集資金三方監(jiān)管協(xié)議是否有效執(zhí)行， 支付審批是否按公司規(guī)定執(zhí)行， 募集資金購置大額固定資產(chǎn)工程是否簽訂合同，合同履行是否正常。發(fā)現(xiàn)問題有些付款審批沒有合同， 如購置一些家具固定資產(chǎn)、 零星增加工程工程。風(fēng)險(xiǎn)值 - 中建議事項(xiàng)所有募集資金購置的固定資產(chǎn)

14、或工程工程都需要有簽核有蓋章的合同，財(cái)務(wù)才能付款。十、 合同管理審計(jì)內(nèi)容銷售合同、采購合同、籌資合同、募集資金合同等發(fā)現(xiàn)問題1 、 財(cái) 務(wù)只有合同的登記冊管理，沒有合同臺賬，財(cái)務(wù)在付款時(shí)，因沒有合同臺賬，無法準(zhǔn)確的知道該合同有多少款已付，還有多少款未付，在審批時(shí)因用友系統(tǒng)入賬有滯后性，系統(tǒng)內(nèi)查看應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)不能做到及時(shí)性，容易造成重復(fù)付款的情況發(fā)生，且由于沒有銷售合同、采購合同的臺賬，資金預(yù)算都無法做到合理安排；2 、合 同會簽缺少財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)值 - 高建議事項(xiàng)1 、 盡 快建立采購合同臺賬，建議在付款時(shí)，先到財(cái)務(wù)合同臺賬管理人員處登記審核，合同臺賬在財(cái)務(wù)審核人員之間共享，做到應(yīng)付款合同

15、臺賬的及時(shí)更新，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議盡快建立銷售合同臺賬，有了銷售合同和采購合同臺賬，才能滿足財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理需求，對公司資金做到合理的安排；2 、所 有合同的會簽需要有財(cái)務(wù)的參與，采購合同財(cái)務(wù)要審核付款條件、付款方式、稅點(diǎn)、提供發(fā)票時(shí)間等，銷售合同財(cái)務(wù)要審核銷售毛利、利潤是否達(dá)標(biāo)，收款方式、收款時(shí)間等是否符合公司應(yīng)收款管理制度要求。十一、 財(cái)務(wù)報(bào)表與披露審計(jì)內(nèi)容會計(jì)制度的更新、會計(jì)科目的維護(hù)、結(jié)賬流程發(fā)現(xiàn)問題1、 公司在 2010 年制定了財(cái)務(wù)管理制度， 內(nèi)容包括了會計(jì)核算方法和內(nèi)容、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案管理等，缺乏對會計(jì)制度的審核和更新，缺少對會計(jì)制度的更新， 可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的會計(jì)制度， 缺少

16、正確的會計(jì)制度，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)入賬的錯(cuò)誤；2、缺少會計(jì)科目維護(hù)控制，可能導(dǎo)致會計(jì)科目設(shè)置錯(cuò)誤，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤；3、缺乏正式、完整的期末財(cái)務(wù)結(jié)賬流程和關(guān)賬清單以明確規(guī)定每個(gè)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、 各項(xiàng)工作步驟及關(guān)賬時(shí)間安排， 將無法保證期末結(jié)賬程序的準(zhǔn)確性和有效性，并可能增大財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)值 - 高建議事項(xiàng)1 、 結(jié) 合公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，重新審閱檢查公司財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)展必要的修正以及補(bǔ)充；2 、 建 立會計(jì)科目增刪改申請審批流程，由財(cái)務(wù)經(jīng)理對會計(jì)科目增刪改的申請進(jìn)展審核；將會計(jì)科目設(shè)置權(quán)限授予有限獨(dú)立的人員，由其進(jìn)展維護(hù)會計(jì)科目；由財(cái)務(wù)經(jīng)理定期對會計(jì)科目進(jìn)展檢查，并保存檢查的證據(jù)；3 、 建 議定義需要重點(diǎn)復(fù)核的會計(jì)科目，如銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款