西方發(fā)達國家預算制度研究概述

1、西方發(fā)達國家預算制度研究概述     摘要：發(fā)達國家財政預算制度基于市場經(jīng)濟和民主制度而形成，在運作機制上都具有超強的法律屬性、突出的公共屬性、公開透明的運作方式、貫穿始終的公平與效率原則、科學民主的決策機制等共性特征。這些共性特征反映了現(xiàn)代財政預算制度發(fā)展的基本規(guī)律，也是我國進行財政預算制度改革應該汲取的基本經(jīng)驗，在某種程度上，可以說是我國現(xiàn)階段財政預算制度改革的標桿和方向。 關鍵詞：發(fā)達國家；預算制度；概述 中圖分類號：F23 文獻標志碼：文章編號：（11）0201702 一、發(fā)達國家普遍推行公共財政預算制度 發(fā)達國家公共財政預算制度是建立在經(jīng)濟發(fā)達

2、和民主政治制度基礎上的預算制度模式。我們所說的公共財政預算制度，既是對經(jīng)濟和政治文明高度發(fā)達之下財政預算制度形態(tài)的一個全新概括，也是相對于傳統(tǒng)經(jīng)濟和政治制度對發(fā)達國家財政預算制度基本特征的全新概括。發(fā)達國家公共財政預算制度特征可以概括為以下兩個方面。 （一）公共財政預算制度是一種公權利的預算制度 這可以上說是公共財政預算制度的政治本質(zhì)。政府財政預算權歸誰所有？這是財政預算制度安排需要解決的首要的問題。無論在我國還是在發(fā)達國家的封建社會時期，財政預算權利都歸國王（皇帝）所有，而提供公共資金的社會公眾卻沒有絲毫的財政預算權利。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和民主政治制度的建立，財政預算權由個人向提供公共資金的社

3、會公眾逐步回歸。在我國，“人民當家做主”的社會主義制度明確財政權利歸廣大人民所有。在今天的發(fā)達國家，不僅明確財政預算權利歸社會公眾所有，而且在如何落實公眾財政預算權方面探索出了較為有效的實現(xiàn)形式。在發(fā)達國家，為了確保財政預算權作為公權利有效行使，預算財力分配通過政治程序完成。在代議制的民主政治制度下，議會作為公眾行使民主權利的代表，強有力地控制著政府的理財權。財政重大事項交由議會審批，議會通過來自不同界別議員的辯論和召開聽證會等方式，集中民眾的利益訴求而做出決定。比如，在大多發(fā)達國家，開征新的稅種都堅持“非贊同毋納稅”的原則，公眾不同意就不能開征和加征新的稅賦。對于支出項目的確定，議會認為有必

4、要可召開聽證會聽取廣大公眾的意見。財政預算分配的程序公開、公眾參與、公眾監(jiān)督，是財政預算權作為公權利行使的一個重要標志。 （二）公共財政預算制度是提供公共服務的預算制度 提供公共服務是公共財政預算制度的主要職責。市場經(jīng)濟、有限政府、公共財政是發(fā)達國家突出的制度特征，政府和財政主要在滿足社會共同需要的公共服務領域發(fā)揮作用。其在財政預算制度上最突出的特點就是，財政支出范圍堅持“取之于民，用之于民”的公共財政取向，以為納稅人提供公共服務為主。在支出范圍上，財政主要是保障國家機構運轉(zhuǎn)、社會福利、國防、教育、衛(wèi)生和城市管理等公共支出。發(fā)達國家的經(jīng)驗告訴我們，市場經(jīng)濟體制越發(fā)展，市場機制越完善，財政預算制

5、度的公共服務取向越明顯。 二、發(fā)達國家財政預算普遍具有超強的法律屬性 現(xiàn)代財政預算制度形成的最顯著標志是由“人治”走向“法治”。只有當政府預算計劃以法律方式通過，又以法律權威加以約束之時，它才具有了約束財政活動的能力和效力。歷史發(fā)展到今天，超強的法律屬性成為發(fā)達國家財政預算制度的普遍特征，其主要體現(xiàn)在，一切預算活動都由法律來規(guī)范，一切預算權利都由法律來制約，一切預算結果都有法律上的權威性?？傮w而言，發(fā)達國家超強的法律屬性表現(xiàn)在幾個方面。 （一）財政預算管理制度形成了完備的法律體系 在實行憲政體制的發(fā)達國家，都將預算納入憲法之中作為憲法的重要內(nèi)容。在發(fā)達國家預算制度的發(fā)展史上，從英國大憲章、權利

6、請愿書、權利法案，到美國的獨立宣言、弗吉尼亞權利法案，以至法國的人權與公民權利宣言等，都通過重要的憲法文件來表達人民在財政方面的基本權利?？傊?，大多數(shù)發(fā)達國家，從憲法到預算法、其他專項的預算法律以至一年一度經(jīng)議會通過的預算法案、撥款法案，形成了較為完備的預算法律體系。 （二）財政預算活動在法律規(guī)范和約束下進行 從發(fā)達國家財政預算制度演進的歷史可以看出，財政預算權利由行政機關向立法機關轉(zhuǎn)移，是實現(xiàn)財政預算活動法治化的重要標志。在今天的發(fā)達國家，財政預算過程已經(jīng)演變?yōu)橐环N政治過程，議會對預算編制的審查、批準以及預算調(diào)整、追加、機動財力使用、決算等預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，已經(jīng)形成較為完善的權利制約機制和

7、制度體系。議會、政府以及政府各部門都是在法律賦予的職權范圍內(nèi)各負其責、各行其職。法律無授權不可為，預算活動的隨意性很小。 三、發(fā)達國家普遍實行公開、透明的財政預算運作機制 在發(fā)達國家，財政預算活動公開、透明運行幾乎是通行的慣例。重視財政預算的公開性和透明度，實質(zhì)上是尊重公眾的預算權。只有做到了公開、透明，才有可能保證公眾對政府預算管理有足夠的知情權、參與權、決策權、監(jiān)督權，從而保證財政資金使用符合民意。具體發(fā)達國家的做法有： （一）在法律上對財政預算公開、透明進行明確規(guī)定 在發(fā)達國家，政府為了樹立信譽，把公布財政信息作為政府的一項法律義務，對政府公布什么、何時公布、按什么樣的詳細程度、向誰公布

8、等做出明確的法律公布。新西蘭1994年制定了財政責任法案，規(guī)定了財政政策和報告透明度的法律標準。澳大利亞頒布了預算誠信章程，英國頒布了財政穩(wěn)定守則。由此可見，在發(fā)達國家，財政公開透明不僅是國家規(guī)則，也正向世界規(guī)則發(fā)展。 （二）公眾對財政信息的獲取具有法律保障 為了使公眾能夠自由地獲取財政信息，發(fā)達國家不僅在法律上規(guī)定政府披露信息的義務，而且也規(guī)定了公眾獲取信息的權利。 （三）財政信息的真實性能夠得到保證 在這方面，發(fā)達國家主要采取兩方面措施，一是對數(shù)據(jù)質(zhì)量標準做出規(guī)范要求，二是對財政信息真實性進行審計監(jiān)督。在發(fā)達國家，獨立于行政機關的國家審計機構或類似的自制負責對財政信息的真實性進行獨立審計，

9、對宏觀經(jīng)濟和財政預算情況進行獨立評估，審計機構審計內(nèi)容是合規(guī)性審計，審計之后要對審計結果發(fā)表書面意見，保證了財政信息的真實有效性。 四、科學民主的財政預算決策機制 本著科學決策、民主決策的目標，發(fā)達國家在近二三百年的財政預算制度發(fā)展過程中形成了與其政治制度相適應的財政預算決策機制。 （一）開放、民主的決策機制，確保決策結果的民主性 議會對政府財政權的控制為公眾對財政預算事務參與決策、參與管理搭建了政治框架，但要真正實現(xiàn)民主決策，還必須有一套可行的決策機制來保障。在“一致性原則”下，議會決策為了盡可能地代表公眾意見，在具體運作機制上一般采取議會辯論制度、議會聽證制度、議會質(zhì)詢制度等措施來保證廣泛

10、的民主。 （二）科學管理方法的廣泛應用，確保決策的科學性 發(fā)達國家為了實現(xiàn)財政預算管理的科學化，在財政預算管理中廣泛地應用科學化的管理技術，盡可能地減少財政預算管理的隨意性、盲目性。在發(fā)達國家，科學管理方法的應用主要是在收入預測和支出管理兩個環(huán)節(jié)。 如果收入預測不準，很小的誤差就可能是很大的支出額度的調(diào)整。因此，各國都盡可能地使用先進的餓方法預測?，F(xiàn)在，發(fā)達國家比較常用的預測方法主要有有效稅率法、彈性法、模型法、趨勢和自動相關法等四種方法。 在支出管理上，為了解決財政預算大量追加、調(diào)整、使用效益較低等問題，發(fā)達國家逐步形成了科學、嚴格的成本核算制度和有效的支出控制機制。在此過程中，財政會計制度

11、、資金撥付、效益評價制度也都逐步形成了科學化的管理機制。 五、公平與效率兼顧的財政預算分配原則 發(fā)達國家財政預算制度經(jīng)過幾百年的探索，在如何兼顧效率與公平方面形成了一套較為有效的制度，使財政分配機制既促進公平又能較少地損害效率，較好地發(fā)揮著“社會穩(wěn)定器”的作用。 （一）堅持收入分配的公平準則 從 發(fā)達國家的經(jīng)驗看，當經(jīng)濟高度發(fā)達之后，幾乎無一例外地從最初的“效率優(yōu)先”轉(zhuǎn)向“公平和效率相兼顧”，把經(jīng)濟公平與社會公平相統(tǒng)一作為收入分配的重要準則。發(fā)達國家的普遍做法是，把初次分配完全交由市場，按生產(chǎn)要素稟賦、多少、價格和勞動貢獻的多少分配收入。在這方面應堅持政府干預越少越好的理念，盡可能地提高經(jīng)濟效

12、率和經(jīng)濟公平。這也往往作為衡量一個國家市場化程度的重要指標。與此同時，財政預算分配擔當起二次分配的重任，通過稅收調(diào)節(jié)的手段，盡可能縮小由于生產(chǎn)要素分配所造成的收入差距。政府的這種二次分配在一定程度上必然會犧牲效率，但發(fā)達國家的實踐表明，用必要的效率損失換取社會公平是值得的，效率和穩(wěn)定可謂是經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展的兩塊基石，缺一不可。 （二）適度有力的稅收調(diào)節(jié) 稅收作為政府向社會公眾提供公共服務索取的價格，總會或多或少地損害市場效率。但是稅收在促進公平方面卻發(fā)揮著不可替代的作用，從兼顧公平與效率的原則來考量，稅收在促進公平方面的作用更大。在發(fā)達國家，個人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅收手段是促進社會財富公

13、平分配的重要工具。其中，尤以個人所得稅應用最多、最普遍。比如，戰(zhàn)后大多數(shù)國家都采用了累進的個人所得稅制度，避免出現(xiàn)“窮者愈窮，富者愈富”的社會現(xiàn)象?？偟目磥?，發(fā)達國家稅收制度在調(diào)解社會財富分配方面的作用非常顯著，為高收入者對社會做貢獻提供了制度保證和社會環(huán)境，也為均衡社會財富、保證社會公平與和諧提供了制度基礎。 （三）公平規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度 www.lunwen.us論文發(fā)表在發(fā)達國家，公平規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度是促進地區(qū)公平的重要工具。公平并不意味著平等，而是均等、均衡。因此，發(fā)達國家轉(zhuǎn)移支付制度的設計，以公平為目標，著眼于實現(xiàn)地區(qū)公共服務均等化，采用科學的因素測算法，在不同地區(qū)之間規(guī)范分配公共資源。為了使轉(zhuǎn)移支付制度實現(xiàn)促進公平的目標，發(fā)達國家一般都設有公平的標準。公平的標準包括絕對標準、相對標準和其他標準。絕對標準主要是貧困線、人均營養(yǎng)水平等基本生存和生活標準。相對標準主要是人均收入、教育支出、小學生入學率、中