第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶及第四章ppt課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義和作用一、會(huì)計(jì)科目的定義和作用一定義一定義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展分類的工程，會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展分類的工程，即分類后的稱號(hào)。即分類后的稱號(hào)。二設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義二設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 是復(fù)式記賬的根底。是復(fù)式記賬的根底。 是編制記賬憑證的根底。是編制記賬憑證的根底。 為本錢核算、財(cái)富清查提供前提條件為本錢核算、財(cái)富清查提供前提條件 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么 一合法性原那么。符合國家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)信息的規(guī)范、一致和相互可比。二結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映會(huì)

2、計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。適用性三既要符合企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的需求，又要滿足對(duì)外報(bào)告的要求相關(guān)性四一致性與靈敏性相結(jié)合五要簡單明確，字義相符，通俗易懂，要堅(jiān)持相對(duì)的穩(wěn)定性 三、會(huì)計(jì)科目的分類三、會(huì)計(jì)科目的分類 一按科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分一按科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么運(yùn)用指南將會(huì)計(jì)科目分六企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么運(yùn)用指南將會(huì)計(jì)科目分六大類：大類： 1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類 2、負(fù)債類、負(fù)債類 3、共同類、共同類 4、一切者權(quán)益類、一切者權(quán)益類 5、本錢類、本錢類 6、損益類、損益類二按提供資料的詳細(xì)程度分二按提供資料的詳細(xì)程度分 1、 總分類科目一級(jí)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類,反映核算目的總括情況的科目

3、。 2 2、明細(xì)分類科目二級(jí)或三級(jí)科目：是對(duì)總分類科目進(jìn)、明細(xì)分類科目二級(jí)或三級(jí)科目：是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類，反映核算目的詳細(xì)、詳細(xì)情況的科目。一步分類，反映核算目的詳細(xì)、詳細(xì)情況的科目。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目第二節(jié) 賬戶的概念 賬戶是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和構(gòu)造，用來全面、系統(tǒng)、延續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工具，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目+賬戶賬戶二賬戶的根本構(gòu)造二賬戶的根本構(gòu)造 1. 1.賬戶根本構(gòu)造的含義賬戶根本構(gòu)造的含義 賬戶的全部構(gòu)造

4、中用來登記添加額、賬戶的全部構(gòu)造中用來登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造。減少額和余額的那部分構(gòu)造。賬戶的構(gòu)造方式賬戶的構(gòu)造方式根本方式：根本方式： 帳頁式帳頁式總總 賬三欄式賬三欄式 會(huì)計(jì)科目：原資料會(huì)計(jì)科目：原資料 2020年年 憑證憑證 借借 種類種類 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 月月 日日 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 貸貸 3 1 3 1 月初余額月初余額 借借 3000030000 1 1 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1 甲資料入庫甲資料入庫 10000 10000 借借 4000040000 2 2 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2 發(fā)出甲資料發(fā)出甲資料 5000 5000 借借 3500035000 以下略以下

5、略 3 31 3 31 本月合計(jì)本月合計(jì) 50000 35000 50000 35000 借借 4500045000賬戶的根本構(gòu)造賬戶的根本構(gòu)造 賬戶根本構(gòu)造的簡化方式“T形賬戶 為了會(huì)計(jì)研討和教學(xué)為了會(huì)計(jì)研討和教學(xué)的方便，我們將賬戶的根的方便，我們將賬戶的根本構(gòu)造簡化為左右兩方的本構(gòu)造簡化為左右兩方的“T形賬戶，其中一方記形賬戶，其中一方記添加，另一方記減少，賬添加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記戶的左右兩方哪一方登記添加，哪一方記減少，取添加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶稱號(hào)賬戶稱號(hào)右方右方左方左方 賬戶中的金額目的 會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額目

6、的包括：期初余額、本期添加額、本期減少額和期末余額。銀行存款銀行存款期初余額： 1 00000本期添加額： 50000 40000本期減少額： 60000 本期添加發(fā)生額： 90000期末余額 130000本期減少發(fā)生額： 60000 期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期添加方的金額合計(jì)本期減少方的金額合計(jì)期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期添加額-本期減少額會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)絡(luò)又有區(qū)別。 聯(lián)絡(luò)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類也就是賬戶對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的稱號(hào)，兩者的核算內(nèi)容一樣。 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目沒有構(gòu)造

7、，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有構(gòu)造，可分類、延續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 四、賬戶的分類四、賬戶的分類 一賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)類帳戶 負(fù)債類帳戶 一切者權(quán)益類帳戶 本錢類帳戶 損益類帳戶 二賬戶按反映資料的詳細(xì)程度分 總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶 第四章第四章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 一一 、 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理一記帳方法一記帳方法 1、定義：記帳方法是指按照一定的規(guī)、定義：記帳方法是指按照一定的規(guī)那么，運(yùn)用一定的符號(hào)，在賬戶中登那么，運(yùn)用一定的符號(hào)，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。 2、記帳方法的分類：單式記帳法、記帳方法的分類：單式記帳法、復(fù)式記帳法復(fù)

8、式記帳法 二單式記賬法二單式記賬法 1、原理：對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要、原理：對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)只在一個(gè)較為關(guān)懷的賬戶素增減變動(dòng)只在一個(gè)較為關(guān)懷的賬戶中記錄的方法。中記錄的方法。 2、優(yōu)點(diǎn)：核算簡單。、優(yōu)點(diǎn)：核算簡單。 3、缺陷：不能反映業(yè)務(wù)的來龍去脈。、缺陷：不能反映業(yè)務(wù)的來龍去脈。 三復(fù)式記賬法三復(fù)式記賬法 1、定義： 指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)展記錄的記賬方法。 2、復(fù)式記賬的的根本原理、復(fù)式記賬的的根本原理1對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在相對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)展互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)

9、以上的賬戶中進(jìn)展記錄。記錄。2在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄的金額要相等。可以進(jìn)展試算中記錄的金額要相等?？梢赃M(jìn)展試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。平衡，檢查賬戶記錄的正確性。3、復(fù)式記賬的實(shí)際根據(jù)、復(fù)式記賬的實(shí)際根據(jù) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+一切者權(quán)益一切者權(quán)益4、復(fù)式記賬法的意義優(yōu)點(diǎn)、復(fù)式記賬法的意義優(yōu)點(diǎn) 1可了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去可了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；脈； 2經(jīng)過賬戶記錄，可完好、系統(tǒng)地經(jīng)過賬戶記錄，可完好、系統(tǒng)地反映出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果；反映出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果； 3能使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額能使全部賬戶左右雙

10、方的發(fā)生額和余額的合計(jì)自動(dòng)平衡；據(jù)此檢查賬戶和余額的合計(jì)自動(dòng)平衡；據(jù)此檢查賬戶記錄能否正確和完好。記錄能否正確和完好。5、復(fù)式記賬法按記帳符號(hào)不同分類：、復(fù)式記賬法按記帳符號(hào)不同分類：1借貸復(fù)式記賬法借貸復(fù)式記賬法2增減復(fù)式記賬法增減復(fù)式記賬法3收付復(fù)式記賬法收付復(fù)式記賬法二、借貸復(fù)式記賬法二、借貸復(fù)式記賬法一借貸復(fù)式記賬法概念一借貸復(fù)式記賬法概念 是在以是在以“借和借和“貸作為記帳符貸作為記帳符號(hào)，以號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等作為記帳規(guī)那么的一種復(fù)式記帳法。作為記帳規(guī)那么的一種復(fù)式記帳法。借借貸貸(一一)借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) 1.產(chǎn)生產(chǎn)生大約

11、在大約在12- 13世紀(jì)來源于商世紀(jì)來源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較興隆的意大利，于業(yè)經(jīng)濟(jì)比較興隆的意大利，于14世紀(jì)末，并世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。逐漸流傳于全世界。 2.演進(jìn)演進(jìn)借、貸二字最初只表示借、貸二字最初只表示“借借主與主與“貸主貸主 之間的債務(wù)、債務(wù)關(guān)系及其之間的債務(wù)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演化為單純表示各種財(cái)富物資增減變化逐漸演化為單純表示各種財(cái)富物資增減變化的記賬符號(hào)。的記賬符號(hào)。三借貸記賬法的根本原理三借貸記賬法的根本原理1、記賬符號(hào)、記賬符號(hào)“借、借、“貸二字作為記帳符貸二字作為記帳符號(hào)。號(hào)。 主要作用：表示業(yè)務(wù)的

12、增減變動(dòng)；表示賬主要作用：表示業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)；表示賬戶中的登記方向。戶中的登記方向。 符號(hào)含義：在借貸法下符號(hào)含義：在借貸法下“借、借、“貸兩個(gè)貸兩個(gè)符號(hào)表示添加，又表示減少。符號(hào)表示添加，又表示減少。 2、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造 借貸復(fù)式記帳下，一切帳戶的根本構(gòu)造借貸復(fù)式記帳下，一切帳戶的根本構(gòu)造都是左借、右貸。都是左借、右貸。 1資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造 賬戶的借方登記資產(chǎn)的添加額，貸方賬戶的借方登記資產(chǎn)的添加額，貸方登記減少額，余額在借方。登記減少額，余額在借方。 借借 如如“銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額期初余額 減少額減少額 添加額添加額 本期發(fā)生額本期

13、發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶2負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造 賬戶的借方登記負(fù)債及一切者權(quán)益的減少賬戶的借方登記負(fù)債及一切者權(quán)益的減少額，貸方登記添加額，余額在貸方。額，貸方登記添加額，余額在貸方。 借方借方 如如“實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 減少額減少額 期初余額期初余額 添加額添加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶一切者權(quán)益類賬戶 3本錢類、損益類賬戶的構(gòu)造 構(gòu)造與資產(chǎn)類賬戶構(gòu)造一樣。但損益類賬戶期末普通無余額。 4收入性類賬戶的構(gòu)造 構(gòu)造與負(fù)債及一切者權(quán)益

14、類賬戶構(gòu)造根本一樣。但期末普通無余額。 留意：在借貸法下，借貸方，哪一方記添加，哪一方記減少：由賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)所決議的。 借l資產(chǎn)、本資產(chǎn)、本錢和費(fèi)用性錢和費(fèi)用性損益類帳戶損益類帳戶的添加的添加負(fù)債、一切負(fù)債、一切者權(quán)益和收者權(quán)益和收入性損益類入性損益類帳戶的減少帳戶的減少貸貸l資產(chǎn)、本資產(chǎn)、本錢和費(fèi)用性錢和費(fèi)用性損益類帳戶損益類帳戶的減少的減少負(fù)債、一切負(fù)債、一切者權(quán)益和收者權(quán)益和收入性損益類入性損益類帳戶的添加帳戶的添加 3、借貸記賬法的記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等1規(guī)那么的含義： 有借必有貸：任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))都必需在兩個(gè)(或以上)賬戶作出兩種記錄

15、:借方記錄和貸方記錄; 借貸必相等：記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等. 2記賬規(guī)那么的運(yùn)用編制會(huì)計(jì)分錄記賬規(guī)那么可以指點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄的編制，而會(huì)計(jì)分錄也必然表達(dá)記賬規(guī)那么的要求。 借貸記賬法的記賬規(guī)那么是借貸記賬法的記賬規(guī)那么是: “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 3會(huì)計(jì)分錄： 標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的稱號(hào)及其金額的記錄。在實(shí)踐任務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)展確認(rèn)，并寫出一定的記錄方式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及書寫要求會(huì)計(jì)分錄

16、的分類會(huì)計(jì)分錄的分類簡單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 【例】企業(yè)購資料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。會(huì)計(jì)分錄： 借： 原資料 15 000購入資料總額 貸：銀行存款 10 000已支付資料款 應(yīng)付賬款 5 000尚未支付資料款 留意：普通不編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄(5)(5)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例【例 】公司購資料貨款】公司購資料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010

17、 000元。元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 0006兩個(gè)重要名詞兩個(gè)重要名詞 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。 【例】收到投資者投資存入銀行，【例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款銀行存款與與“實(shí)收資本賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)收資本賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意是固定的，不可隨意“拉郎配。拉郎配。 對(duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)

18、關(guān)系的賬戶。對(duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】在上例中，【例】在上例中，“銀行存款與銀行存款與“實(shí)收資本實(shí)收資本賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 會(huì)計(jì)分錄編制的根本步驟會(huì)計(jì)分錄編制的根本步驟編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析分析分析分析分析分析 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金現(xiàn)金500500元送存銀元送存銀行。行。資產(chǎn)資產(chǎn)/ /存款存款+500+500現(xiàn)金現(xiàn)金500500銀行存款銀行存款+500+500貸方貸方借方借方借借: :銀行存款銀行存款500500 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500500現(xiàn)金現(xiàn)金300300元償還前元償還前欠購貨款。欠購貨款。負(fù)債負(fù)債/ /應(yīng)

19、付賬應(yīng)付賬款款-300-300現(xiàn)金現(xiàn)金300300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 -300-300貸方貸方借方借方借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 300300 貸貸: : 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金300300購進(jìn)材料購進(jìn)材料600600元元, ,現(xiàn)現(xiàn)金支付金支付400400元元, ,余款余款暫欠。暫欠。 +600+600資產(chǎn)資產(chǎn)/ /現(xiàn)金現(xiàn)金 -400-400材料材料+600+600現(xiàn)金現(xiàn)金-400-400借借: :原材料原材料 600600 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 400400 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200200 五試算平衡五試算平衡 1. 1.試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要

20、根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、求，經(jīng)過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完好性的技術(shù)方法。完好性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2. 2.試算平衡的根本方法試算平衡的根本方法 1 1發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的添加發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的添加額和減少額。額和減少額。 平衡公式：平衡公式：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)那么平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)那么 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 平衡方法平衡方法編制編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表

21、 2余額平衡法余額平衡法 平衡公式：平衡公式： 平衡原理平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理 平衡方法平衡方法編制編制“總分類賬戶余額總分類賬戶余額試算平衡表試算平衡表 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類 賬戶及其平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 一總分類賬戶一總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。單位登記，提供總括核算資料的賬戶。 二明細(xì)分類賬戶二明細(xì)分類賬戶 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科按照明細(xì)分

22、類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外貨幣計(jì)量單位登記外, ,必要時(shí)還要采用實(shí)必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。物計(jì)量單位等。 原 材 料 購入 62 000 原資料甲資料 購入 12 000 40噸 原資料乙資料 原資料丙資料 購入 10 000 100件 20箱總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記二、總賬與明細(xì)賬的平行登記 一總賬與明細(xì)賬的關(guān)系一總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬那么對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬

23、那么對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容一樣，它們提供的相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。核算資料相互補(bǔ)充。 二平行登記的含義二平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)展登經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)展登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 銀行存款 原 材 料 原資料甲資料 62 000 62 000 12 000 原資料乙資料 原資料丙資料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲資料元購入甲

24、資料12 000元，乙資料元，乙資料40 000元，丙資料元，丙資料10 000元。元。 三平行登記的要點(diǎn)三平行登記的要點(diǎn) 登記的根據(jù)一樣憑證登記的根據(jù)一樣憑證 登記的方向一致登記的方向一致 登記的金額相等登記的金額相等 會(huì)計(jì)期間一樣會(huì)計(jì)期間一樣 四平行登記舉例：四平行登記舉例： 【例【例4-84-8】公司從利民資料廠購入甲、】公司從利民資料廠購入甲、乙、丙三種資料，各為乙、丙三種資料，各為12 00012 000元元4040噸、噸、40 40 000000元元100100件、件、10 00010 000元元2020箱。貨款箱。貨款62 62 000000元尚未支付。元尚未支付。 借：原資料借：原資料甲資料甲資料 12 12 000000 乙資料乙資料 40 00040 000 丙資料丙資料 10 00010 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款利民資料廠利民資料廠 62 00062 000 留意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中留意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)展總賬和明細(xì)賬的登記。以便于分別進(jìn)