土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

1、土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人?！咎崾?】土地增值稅的納稅義務(wù)人不管法人與自然人；不管經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；不管內(nèi)資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人；不管部門?！咎崾?】土地使用權(quán)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中：轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方繳納契稅、印花稅。多項選擇題以下單位中，屬于土地增值稅納稅人的有 。A.建造房屋的施工單位B.出售房產(chǎn)的中外合資房地產(chǎn)公司C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位D.房地產(chǎn)管理的

2、物業(yè)公司正確答案：BC一開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。二對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。判斷題煤礦生產(chǎn)的天然氣屬于資源稅礦產(chǎn)品中的天然氣稅目，征收資源稅。正確答案：錯答案解析：此題考核資源稅的征稅范圍。資源稅中的天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”。一、資源稅課稅數(shù)量確定的一般規(guī)定1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用非生產(chǎn)用數(shù)量為課稅數(shù)量。二、資源稅課稅數(shù)量確定的特殊規(guī)定1.課稅數(shù)量的折算2.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅

3、人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。3.納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。判斷題納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。正確答案：對中華會計網(wǎng)校答案解析：此題考核資源稅的課稅數(shù)量。納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。1原油，指開采的天然原油，不包括人造石油；【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。2天然氣，是指專門開采或

4、者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”；3煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；4其他非金屬礦原礦；5黑色金屬礦原礦；6有色金屬礦原礦；7鹽一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；二是液體鹽。多項選擇題以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間正確的選項是。A.納稅義務(wù)人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用的次月起繳納土地使用稅B.房地產(chǎn)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房，自交付之次月起，繳納土地使用稅C.納稅人購置存量房，自辦理房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更手續(xù)，簽發(fā)權(quán)屬證書之日起，繳納土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納土地使用稅正確答案：ABD中華會計網(wǎng)校答案解

5、析：此題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人購置存量房，自辦理房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更手續(xù)，簽發(fā)權(quán)屬證書之次月起，繳納土地使用稅。資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。【提示1】中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人?！咎崾?】收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。單項選擇題根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于資源稅納稅人的是。A.生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)B.生產(chǎn)鹽的國有企業(yè)C.生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)D.進(jìn)口有色金屬礦的私營企業(yè)正確答案：B中華會計網(wǎng)校答案解析：

6、此題考核資源稅的納稅人。資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。1.法定憑證免稅。以下憑證，免征印花稅：1已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；2財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；3經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。2.免稅額。應(yīng)納稅額不足一角的，免征印花稅。3.特定憑證免稅。以下憑證，免征印花稅：1國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；2無息、貼息貸款合同；3外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。4.其他重點(diǎn)了解6、8、9、14、15章判斷題根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細(xì)則的規(guī)定，財產(chǎn)所

7、有人將財產(chǎn)贈給政府、社會團(tuán)體、社會福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅。正確答案：錯中華會計網(wǎng)校答案解析：此題考核印花稅的稅收優(yōu)惠?？梢悦庹饔』ǘ惖拇壬菩跃栀涁敭a(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)僅限于捐贈給政府、社會福利單位和學(xué)校三種情況。一輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集輔助生產(chǎn)成本的歸集，是通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行的。輔助生產(chǎn)費(fèi)用一般有兩種歸集方式：一是先計入“制造費(fèi)用”科目及所屬明細(xì)賬的借方進(jìn)行歸集，然后再從其貸方直接轉(zhuǎn)入或分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”科目及所屬明細(xì)賬的借方；二是不通過“制造費(fèi)用”科目核算，直接計入“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”科目和所屬明細(xì)賬的借方。二輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配及賬務(wù)處理

8、分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法主要有直接分配法、交互分配法、按計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。1.直接分配法直接將各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)以外的各個受益單位或產(chǎn)品。2.交互分配法第一，對各輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供勞務(wù)進(jìn)行分配，以計算出應(yīng)對外分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用；第二，再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際成本，按對外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外的各個受益單位進(jìn)行分配。3.計劃成本分配法4.順序分配法也稱梯形分配法，其特點(diǎn)是按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。適用于各輔助生產(chǎn)車間之間相互受益程度有

9、明顯順序的企業(yè)。5.代數(shù)分配法代數(shù)分配法的特點(diǎn)是先根據(jù)解聯(lián)立方程的原理，計算輔助生產(chǎn)勞務(wù)或產(chǎn)品的單位成本，然后根據(jù)各受益單位耗用的數(shù)量和單位成本分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。此方法有關(guān)費(fèi)用的分配結(jié)果最正確，但在輔助生產(chǎn)車間較多的情況下，未知數(shù)也較多，計算工作比較復(fù)雜，因此，本方法適用于已經(jīng)實現(xiàn)電算化的企業(yè)。知識點(diǎn)、職工薪酬的歸集和分配職工薪酬是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)活動過程中所發(fā)生的各種直接和間接人工費(fèi)用的總和。一般按車間、部門分別填制，是職工薪酬分配的依據(jù)。直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的職工薪酬，直接計入產(chǎn)品成本的“直接人工”成本項目，不能直接計入產(chǎn)品成本的職工薪酬，按工時、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)值比例等方式進(jìn)行

10、合理分配，計入各有關(guān)產(chǎn)品成本的“直接人工”項目。如果取得各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)工時數(shù)據(jù)比較困難，而各種產(chǎn)品的單件工時定額比較準(zhǔn)確，也可按產(chǎn)品的定額工時比例分配職工薪酬。知識點(diǎn)、成本核算的賬戶設(shè)置一“生產(chǎn)成本”賬戶該科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，按產(chǎn)品品種等成本核算對象設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬。輔助生產(chǎn)較多的企業(yè)，也可將“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”作為總賬。基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等設(shè)置明細(xì)賬或成本計算單，并按規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。輔助生產(chǎn)成本期末，應(yīng)當(dāng)對共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給

11、各受益對象。二“制造費(fèi)用”賬戶制造費(fèi)用是工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計入產(chǎn)品成本、但沒有專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費(fèi)用。期末，將共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入各成本核算對象，除季節(jié)性生產(chǎn)外，本科目期末應(yīng)無余額。知識點(diǎn)、成本項目成本項目的設(shè)置應(yīng)根據(jù)管理上的要求確定，工業(yè)企業(yè)一般可設(shè)置“直接材料”、“燃料及動力”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”等項目。單項選擇題以下事項中，不屬于成本項目的有。A、直接材料B、折舊費(fèi)C、制造費(fèi)用D、直接人工正確答案：B知識點(diǎn)、成本核算對象成本核算對象是指確定歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的具體對象。由于產(chǎn)品工藝、生產(chǎn)方式、成本管理等要求不同，核算對象也不同。成

12、本核算對象可以是產(chǎn)品品種，也可以是產(chǎn)品的批次，還可以是生產(chǎn)步驟等。多項選擇題以下各項中，最終會歸集到生產(chǎn)成本中的有。A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險費(fèi)B.車間管理人員的工資C.生產(chǎn)工人的勞動保護(hù)費(fèi)D.生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租入設(shè)備的租金正確答案：ABCD中華會計網(wǎng)校答案解析：以上幾項最終都應(yīng)該歸入生產(chǎn)成本中。知識點(diǎn)、成本與費(fèi)用的關(guān)系費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向使用者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。產(chǎn)品成本是為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的各種消耗的總和。產(chǎn)品成本是費(fèi)用總額的一部分。單項選擇題某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機(jī)器工時3000小時，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機(jī)器工時2000小時。本月發(fā)生車間管理人

13、職工資100000元，產(chǎn)品生產(chǎn)人職工資300000元。該企業(yè)按機(jī)器工時比例分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為元。A.160000B.60000C.40000D.140000正確答案：C中華會計網(wǎng)校答案解析：該題中本月發(fā)生車間管理人職工資計入到制造費(fèi)用中，金額為100000元。機(jī)器工時比例法下，制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額÷機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)總時數(shù)100000÷3000200020；本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用20×200040000元。知識點(diǎn)、成本核算的一般程序成本核算基本流程如下：單項選擇題某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行原材料的核算。2008年1月初結(jié)存原材料的計劃成本為100000元，本月購入原材料的計劃成本為200000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為180000元，原材料成本差異的月初數(shù)為2000元節(jié)約差，