稅收增值稅練習題及答案

1、增值稅練習題：例2-1：某百貨商店于2002年8月購進一批貨物，含稅進價為1350萬元。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某新開業(yè)的個體零售戶，分別取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅收入310萬元。試分別計算百貨商店和個體零售戶當月應交納的增值稅。思路：1 一般納稅人：應納稅額銷項稅額進項稅額，沒有低稅率的標志，所以，適用稅率17%。進項稅額相當于對方的銷項稅額。百貨公司進價1350萬元，即對方含稅銷售額為1350萬元，說明對方是一個一般納稅人。2 小規(guī)模納稅人：應納稅額不含稅銷售額×征收率新開業(yè)的個體零售戶職能認定為小規(guī)

2、模納稅人，使用4%的征收率解答：百貨公司應納稅額為（1250250）÷（117%）×17%1350 ÷（117%）×17%21.79萬元個體零售戶應納稅額為310÷（14%）×4% 11.92萬元打折銷售方式下的銷售額稅務處理打折方式打折動因稅務處理折扣銷售鼓勵多買的價格優(yōu)惠銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；否則，不得扣減折讓銷售因品種、規(guī)格或質量問題而放棄應收款項稅法承認扣減銷售額銷售折扣鼓勵買方早日付款稅法不予承認，不得扣減銷售額實物折扣銷售鼓勵多買的數(shù)量優(yōu)惠如“買三送一”，實際上銷售四個數(shù)量單

3、位，但只是收取了“三”個單位的銷售額，另“一”個數(shù)量單位屬于無償贈送，應視同銷售征收增值稅。故稅法不予承認，不得扣減銷售額。例2-2：根據(jù)某水泥廠2004年8月發(fā)生下列主要經營業(yè)務：購進原材料一批，購進額4680000元，已驗收入庫，取得的專用發(fā)票已注明進項稅額795600元；支付運費8200元，運費結算單據(jù)注明購進生產設備一臺，購進額2873000元，專用發(fā)票已注明進項稅額488410元委托加工耗用品，支付加工費5500元專用發(fā)票已注明進額953元本廠基本建設領用外購材料一批，總金額140000元本月向一般納稅人銷售水泥34000噸，銷售額8500000元該廠在銷售后發(fā)現(xiàn)部分產品有質量問題通

4、知購買方退貨，并退還購買方價款200000元本月向個體戶和其他個人銷售水泥1200噸，價稅合并收取銷售額351000元（并開具普通發(fā)票）本廠修建職工宿舍領用水泥100噸，金額25000元進項稅額：795600+8200×7%+935-140000×17%=773309（元）銷項稅額：8500000×17% - 200000×17%+351000÷（1+17%）×17% 25000×17%=146625（元）應納稅額=銷項稅額-進項稅額=146625- 773309=692941（元）練習1、某企業(yè)本月份將自產的一批生產成本為

5、20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，則（a） A、應反映銷項稅額的計算為20×（110%）×17%B、應反映銷項稅額的計算為20×17%C、應反映應納稅額計算為20×17%D、應反映應納稅額計算為20×17%15×17%解析：自產自用的應稅行為，應屬于視同銷售，組成計稅價格成本×（1成本利潤率）應反映銷項稅額20×（110%）×17% ，應作進項稅轉出20×17 練習2、某商場（一般納稅人）對甲產品采用買一送一活動，當月售出甲產品80套，含稅金額9828元，同時贈送乙商品80套（

6、每套含稅價格17.55元），則，該項業(yè)務應申報的銷項稅額的計算正確的是（ b ）A、9828÷（117%）×17% B、（982880×17.55）÷（117%）×17% C、（982880×17.55）×17% D、9828×17% 解析：送的貨物視同銷售，應計入銷售額一并計算銷項稅額，但應換算成不含稅的銷售額。銷項稅額= (9828+80×17.55÷(1+17%×17%練習3、某裝飾材料公司當月購進裝飾材料價款200萬元，當月銷售裝飾材料銷售額為400萬元，另完成一項裝修工程獲裝

7、修款50萬元，裝修中購進一些貨物供使用，其中五金材料3萬元，輔助材料4萬元，電焊機一臺0.3萬元，金屬切割機一臺0.2萬元。（購銷價款均為不含稅價款）該公司的銷售業(yè)務與裝修業(yè)務未能各自單獨核算。請計算該公司當月應納增值稅稅額。解析： (1計算銷項稅額:納稅人的混合銷售行為以銷售貨物為主,兼營非增值稅應稅勞務的,視為銷售貨物,征收增值稅,故銷項稅額=(400+50×17% =76.5(萬元 (2計算進項稅額:購進設備不得抵扣,故進項稅額=(200+3+4×17%=35.19(萬元 (3當月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=76.5-35.19=41.31(萬元練習4、某飲料廠當月

8、批發(fā)銷售飲料，實現(xiàn)銷售額70萬元。當月從一般納稅人處購進白糖、檸檬酸等原材料，購貨金額15萬元；從小規(guī)模納稅人處購進香料5萬元；為本廠食堂購進一臺大冰柜，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款4800元；為本廠職工幼兒園購進一批童桌、童椅、木床，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款1360元。請計算該廠當月應納增值稅稅額。 解析：從小規(guī)模納稅人手中購進貨物不得抵扣,用于職工福利的購進貨物也不得抵扣,故當月應納增值稅額=70×17%-15×17%=9.35(萬元練習5、某商場（一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，每件單價380元。當月批發(fā)給個體戶700件，價稅合并每件單價550元；商場零售200件，價稅合并每件單價600元。請計算該商場當月銷售羊絨衫納增值稅稅額。 解析：商場當月銷項稅額：550÷(1+17%×700+600÷(1+17%&#