會計基礎重點知識結構圖一目了然過目不忘

1、第一節(jié) 會計的概述一、會計概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經濟活動的經濟管理工作。二、會計的基本特征1.會計以貨幣作為主要計量單位(還有：實物計量和勞動計量) 2.會計擁有一系列專門方法： 證賬表(基本環(huán)節(jié)，七種方法) 設置會計科目復式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產清查編制財務報告 3.會計具有核算和監(jiān)督的基本職能 4.會計的本質就是管理活動會計按其報告的對象不同分為：財務會計是面對過去的對外提供數(shù)據(jù) 管理會計是面對未來的對內提供數(shù)據(jù)三、 計的職能（一）會計的基本職能 財務會計應具備的職能1、核 算（反映職能）三個重要環(huán)節(jié)： 確認（初始確認和后

2、續(xù)確認） 解決的是定性 計量 (計錄和計算) 解決的是定量 保證 基礎 報告 - 解決的是結果 核算職能特點：為經濟管理提供可靠依據(jù)為經濟決策和管理控制提供依據(jù)會計信息應具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。2、監(jiān) 督（控制職能）：是對合法性和合理性所實施的審查。 特征： 利用核算職能進行貨幣監(jiān)督。 事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 3、兩者關系：核算是監(jiān)督的基礎，監(jiān)督是核算的保證 (二)會計的其它職能管理會計具備的職能 預測經濟前景參與經濟決策進行經濟控制評價經營業(yè)績四、 計對象和會計核算的具體內容 (一) 會計對象 (凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經濟活動)1、 資金運動資金的投入(起點) 資金的周轉 資金

3、的退出 (終點) | | |所有者投入 供應過程生產過程銷售過程 上交稅費債權人投入 償還債務 利潤分配貨幣資金儲備資金生產資金 成品資金 結算資金 貨幣資金生產經營活動三個重要環(huán)節(jié)：供應 - 生產 - 銷售資金運動 會計對象 會計要素 會計科目 (二) 會計核算的具體內容1、款項和有價證券的收付 庫存現(xiàn)金 銀行本票存款 定額和不定額 同城使用 款項(3種) 銀行存款 銀行匯票存款 不定額 可跨省使用 其他貨幣資金 信用卡存款 （6種） 信用保證金存款 外埠存款 - 只付不收-不計利息 存出投資款 - 如委托證卷公司炒股國庫券 有價證券 股票 （要求記） 公司債券 非公司債券 投資基金款項和有

4、價證券是流動性最強的資產2、財物的收發(fā)、增減和使用 是財產和物資的簡稱具有實物形態(tài)的 原材料，燃料，包裝物，低值易耗品 流動資產類 在產品 地點在車間 財物 庫存商品 地點在倉庫（以完成檢驗入庫） 固定資產類 一年以上 房屋，建筑物，機器，設備，設施，運輸工具 3、債權（別人欠我的）、債務（我欠別人的）的發(fā)生和結算 是企業(yè)收取款項的權利(資產) 應收賬款 (賒銷)債權 應收票據(jù) 銀行承兌匯票 單位與單位之間 商業(yè)承兌匯票 預付賬款 其他應收賬款 - 單位與個人之間 由過去的交易事項形成的企業(yè)需要以資產或勞務等償還的現(xiàn)時義務 短期借款 - 1年以內(含一年) 長期借款 - 超過一年 應付賬款 (

5、賒購)(負債) 應付票據(jù) - 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票債務 預收賬款 應付職工薪酬 -工資、福利、保險 應交稅費 應付股利其他應付賬款應付債券 長期應付款 債權 應收 債務 應付 預付 預收 4、資本的增減概念：所有者權益中的投入資本肉容 實收資本(或股本)資本公積 大于注冊資本的那部份金額5、收入、支出、費用、成本的核算收入概念：日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾拥呐c所有者投入資本無關的經濟利益總流入。內容：銷售商品收入 主營業(yè)務收入 提供勞務收入 銷售不需要的原材料收入 其他業(yè)務收入利得概念：非日?；顒又行纬傻模姓邫嘁嬖黾觾热?收到捐贈 罰款等 營業(yè)外收入 支出概念：企業(yè)實際發(fā)生

6、的各項開支及正常營業(yè)外的支出和損失。內容 購買原材料 固定資產 無形資產 支付職工薪酬 對外投資 對外損贈 罰款 損失(非日常活動) 營業(yè)外支出費用概念：日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權益減少與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出 營業(yè)成本 主營業(yè)務成本內容 其他業(yè)務成本 管理費用 期間費用 銷售費用 財務費用成本概念：為生產產品提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象歸集的費用，是對象化的費用。內容：直按材料 直接人工 制造費用 間接費用6、財務成果的計算和處理財務成果 盈利 虧損內容：利潤計算 所得稅計算 利潤分配或虧損彌補7、需辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項第二節(jié)、會計基

7、本假設與會計基礎概念：會計基本假設是會計確認、計量、報告的前提，是對會計核算的時間空間的設定。 (一)會計主體 1.明確會計記賬立場 - 特定單位或組織 2.是會核算的空間范圍 法人必然是一個會計主體，但會計主體不一定法人 會計主體可以是獨立法人企業(yè)，也可是非法人企業(yè)，也可以是獨立核算某個單位的一個部門會計基本假設 (二) 持續(xù)經營： 永遠不倒假設，對會計核算的時間的界定 15 企業(yè)會計確認、計量和報告以持續(xù)經營為前提 (三)會計分期 年度 - 會計度度(公歷1月1日-12月31日) 半年度 季度 會計中期 月度 (四)貨幣計量 記賬本幣 - 人民幣 也可選外幣，但編制財務會計報告應折算成人民

8、幣。 在境外設立的中國企業(yè)向國內報送會計報告也應折算成人民幣會計基礎概念和種類是在會計確認，計量和報告的過程中所采用的基礎，是確認一定會計期間的收入和費用，確定收益的標準。種類 權責發(fā)生制 當期已經實現(xiàn)的收入或費用，以權力和風險是否轉移為標志，與收沒收到錢無關 收付實現(xiàn)制 以實際收到或付出錢為標志，不考慮這錢是什么時候發(fā)生的 企業(yè)會計的確認，計量和報告應以權責發(fā)生制為基礎。第三節(jié) 會計信息質量要求八點要求解釋真實性以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認計量報告。相關性企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者

9、預測。明晰性企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用?？杀刃酝黄髽I(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。經濟實質重于法律形式 實質重于形式，要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）謹慎性不應高估資產

10、或收益、低估負債或費用。流入與流出。及時性不得提前或者延后。如何記憶？ 會計信息可明晰，鑲金的石雞真重。 解釋：會計信息（會計信息質量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關性）金（謹慎性）的石（實質重于形式）雞（及時性）真（真實性）重（重要性）第一章 會計要素與會計科目第一節(jié) 會計要素一、 會計要素的確認1、 會計要素是會計對象的基本分類，是會計核算的具體化，是資金運動的第二層次。2、 內容： 資產（企業(yè)的東西） (六大要素) 負債（借來的東西） 相對靜態(tài) 反映企業(yè)的財務狀況 關系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的 所有者權益（老板的東西） 收入 費用 相對動態(tài) 反映企業(yè)的經營成果利

11、潤(一) 資產1、 定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。特征： 企業(yè)業(yè)過去交易或事項開成的 企業(yè)擁有或控制的 經營租憑 出租方 擁有和控制 承租方 使用權 融資租憑 出租方 擁有權 承租方 控制權 融資租賃進來的設備看作自己的固定資產 預期會給企業(yè)帶來經濟利益的 2、 分類按其流動性分 流動資產： 貨幣資金，交易性金融資產，應收票據(jù)，應收及預付款項，(一年以內) 應收股利，其他應收款，存貨(原材料，在產品，產成品，庫存商品，修理備用件)等 非流動資產： 長期股權投資(一年以上) 固定資產 房屋及建筑物，機械設備等（企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài) 無

12、形資產 專利權、商標權、著作權、特許權可辨認非貨幣性資） 非專利技術、土地使用權 在建工程 未完工的固定資產工程物資，開發(fā)支出4商譽權不能做為無形資產。(二) 負債1、定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，預期會導致經濟利益利出企業(yè)的現(xiàn)實義務。特征： 企業(yè)過去交易或事項形成的 預期會導致經濟利益流出企業(yè) 償還負債形成 1.現(xiàn)金償還 2.實物資產償還 3.提供勞務償還 4.部分轉移資產部分提供勞務償還 5.將負債轉為所有者權益(債轉股)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(相對潛在義務而言的) 2、分類按其流動性分 流動負債 短期借款，應付票據(jù)，應付賬款，應付職工薪酬，預收賬款 (一年以內含一年) 應付股利，應付利息

13、，應交稅費，其他應付款等 非流動負債 長期借款 (一年以上) 應付債券等(三) 所有者權益=凈資產1、 定義指企業(yè)資產扣除負債后同所有者享有的剩余權益（股東權益）來源 所有者投入的資本 利得和損失 罰款，捐贈，處置固定資產和無形資產(即出售固定資產和出售無形資產) 留存收益特征 1.它是一種剩余權 權益可分為債權人權益和所有都權益 債權人權益優(yōu)先于所有者權益 2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權益 3.所有者憑借所有者權益能夠參與利潤分配2、分類1.實收資本（或股本） 投資者投入的金額2.資本公積 大于注冊資本的那部分金額 3.盈余公積 從凈利潤中提取的公積金，公益金 法定盈余公積

14、提取率為10% 任意盈余公積 彌補虧損留存收益 作用 轉曾資本（再投資） 利潤分配4.未分配利潤等（四）收入1、定義企業(yè)日?；顒有纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾拥?，于所有者投入資本無關的經濟利益總流入特征：1.日?；顒有纬傻?.會導致所有者權益增加 3.利益流入企業(yè) 資產增加 負債減少 兩者兼而有之 4.只包括企業(yè)經濟利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項 5.與所有者投入資本無關（收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢）2、分類1.按性質不同分：銷售商品收入 提供勞務收入 讓渡資產使用權收入（出租資產）2.按地位不同分：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 原材料銷售收入 包裝物出租收入（五）費用1

15、、定義企業(yè)日?；顒有纬傻模瑫е滤姓邫嘁鏈p少，與所有者分配利潤無關的經濟利益總流出特征：1.企業(yè)日?；顒有纬傻?2.會導經濟利益流出企業(yè) 資產減少 負債增加 兩者兼而有之 3.會導致所有者權益減少 4.與所有者分配利潤無關2、分類性質不同分 營業(yè)成本 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 期間費用 管理費用 差旅費，招待費，辦公用品，行政管理人員工資(存貨盤盈) 銷售費用 廣告費用 財務費用 和金融機構有關的手續(xù)費，利息等（六）利潤1、定義一定會計期間的經營成果（強調：一段時間）包括收入減去費用后的凈額 直按計入當期利潤的利得和損失2、分類營業(yè)利潤 = 營收入 - 營業(yè)成本 - 營業(yè)稅費 - 期間費用

16、（- 資產減值損失 + 公允價值變動凈收益 + 投資凈收益后的金額）按照構成分 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 利得（營業(yè)外收入）- 損失（營業(yè)外支出） 凈 利 潤 = 利潤總額 - 所得稅（利潤總額×25%）注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個概念區(qū)別，考試非常重要二、 會計要素的計量 歷史成本 過去的交易金額固定資產 實際成本 重置成本 重新取得價格（盤盈固定資產）現(xiàn)行成本五大點 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)在的價格 現(xiàn)值公允價值 雙方都認可的價值 注意 每種方法的適用范圍 第二節(jié) 會計科目一、 會計科目概念對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，是對資金運動的第三層次的劃分資金運動 會計對象 會

17、計要素 會計科目 基本分類 具體分類凡特定主體能夠以 是會計對象的基本分類 是對會計要素的貨幣表現(xiàn)的經濟活動 是會計核算的具體化 具體內容進行分類 是復式記賬的基礎意義 是編制會計憑證的基礎 為成本計算和財產清查提供了前提條件（保證賬實相符提供必要條件） 為編制會計報表提供方便二、 會計科目的分類（一） 按其歸屬的會計要素分類 1.資產類 流動資產和非流動資產 2.負債類 流動負債和非流動負債 3.所有者權益類（包括會計要素的所有者權益和利潤） 按形成和性質不同分 反映資本科目：實收資本，資本公積歸屬的會計要素不同 反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤，利潤分配 （五大類） 4.成本類 按成本

18、的不同內容和性質分反映制造成本科目：生產成本，制造費用反映勞務成本科目：勞務成本 5.損益類 （是對會計要素的收入費用的具體內容進行分類核算） 按損益的不同內容分 反映收入的科目： 主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入 反映費用的科目： 主營業(yè)務成本，其他業(yè)務成本，期間費用（二） 按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類 總分類科目 又稱總賬科目，一級科目提供信息的詳細程度 是對會計要素具體內容進行總括分類，提供總括信息的科目及統(tǒng)馭關系不同 明細類科目 又稱明細科目對總分類科目作進一步分類提供更詳細具體的會計信息科目兩者關系：總分類科目是概括地反映會計對象的具體內容，提供的是總括性指標，對明細分類科目具有統(tǒng)馭

19、控制作用 明細類科目是詳細地反映會計對象的具體內容，提供的是詳細具體的指標，對總分類的具體化和詳細總明總分類科目（一級科目）明細分類科目二級明細科目三級明細科目生產成本A產品直接材料直接人工制造費用三、 會計科目的設置（一） 設置原則 1、 合法性：設置的會計科目必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在不影響會計核算質量和對 外提供會計報告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點增補或合并會計科目(合并會計科目是兩收并一收，兩付并一付，應收、預收，應付、預付) 2、 相關性：提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理要求 3、 實用性：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（二） 常用會計科目會計

20、科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）第三章 會計等式與復式記賬第一節(jié) 會計等式一、資產權益（即資金占用=資金來源）基于此等式可以把經濟活動劃分為四大類一、 資產=負債+所有者權益三、 計恒等式：資產=負責+所有者權益 第一等式 意義 表面上反映是三個靜態(tài)數(shù)量關系 又稱 恒等式 本質上反映資產來源 靜態(tài)等式 基本等式 特點 靜態(tài)等式 企業(yè)某一特定時點的資產分布和權益構成 是企業(yè)財務狀況的表現(xiàn) 是復式記賬法的理論基礎和設置會計賬戶，試算平衡和編制資產負債表的理論依據(jù)資產來資于所有者投入資本和債權人借入資金及生產經營中所產生的效益，歸屬所有者和債權人2、 基于 資產 = 負債 + 所有者權益把經濟活動

21、分為九小類四、 收入-費用=利潤 第二等式 是企業(yè)一定時期內獲得的又稱 特點 是企業(yè)經營成果的表現(xiàn) 動態(tài)等式 是編制利潤表(損益表)的基礎利潤：企業(yè)在一定時期所獲得的收入扣除費用后的余額三、會計要素之間的關系1.期初（投入）資產 = 負債 + 所有者權益2.期間（周轉）資產 = 負債 + 所有者權益 + ( 收入 - 費用 )3.期末（周轉）資產 = 負債 + 所有者權益 + 利潤4.分配（退出）資產 =負債 +所有者權益第 二節(jié) 復式記賬一、 復式記賬法記賬符號(借，貸) 單式記賬法：重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權債務記賬方法：文字 (會計科目) 分類 它是一種簡單，不完整的記賬方法 數(shù)字

22、(金額) 復式記賬法(一) 復式記賬法的概念以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一項經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進行登記。(二) 復式記賬法的意義1. 如實的反映資金運動的來龍去脈2. 形成了清晰的對應關系3. 進行試算平衡(三) 復式記賬法的種類1. 借貸記賬法2. 增減記賬法3. 收付記賬法借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會計核算的記賬方法二、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號，對每一筆經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號將會計科目分為兩個基本部分：左方和右方，一般左方

23、為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會計科目的性質及結構。會計科目借方貸方資產類，成本類，費用增加減少權益(債權人權權益和所有者權益)，收入減少增加（三）借貨記賬法的會計科目結構1、資產類會計科目的結構 借方 貸方期初余額： 本期增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額： 期末余額：借方登記資產增加數(shù)，貸方登記資產減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額 = 期初借余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額2、權益類會計科目的結構 借方 貸方 期初余額： 本期減少數(shù)： 本期增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：期末余額：借方登記權益減少，貨方登記權

24、益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額3、成本類會計科目的結構與資產類結構相同4、損益類會計科目的結構(1) 收入類會計科目結構 借方 貸方 收入的減少數(shù)或轉銷數(shù)： 收入的增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結轉入“本年利潤”會計科目，貸方登記收入的增加，期末結轉后一般無余額。(2)費用類會計科目的結構 借方 貸方 費用的增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記費用的增加，貸方登記費用的減少及其末結轉入本年利潤科目，結轉后一般無余額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借

25、方和貸方金額相等。（五）會計科目的對應關系和會計分錄1、會計科目的對應關系所有經濟業(yè)務在進行會計記錄時必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對應關系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 對應科目2、會計分錄1.概念是指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貨會計科目及期金額的記錄，簡稱分錄。 應借應貸的方向三大要素構成 對應會計科目的名稱 應記金額2、分類簡單會計分錄：只涉及一個會計科目借方和一個貨方 一借一貨復合會計分錄：可分解成若干簡單會計分錄 一借多貸 (兩個以上不含兩個對應會計科目組成) 一貸多借 多借多貸 例：購買原材料一批

26、，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。借：原材料 80000 貸：銀行存款 50000 應付賬款 300003、會計分錄編制步驟1.確認 （屬于哪類會計科目）2.記錄 （涉及會計科目及是增加或是減少）3.計算 （確定記入哪個會計科目借方和貸方）4.報告 （確定應借應貸科目是否正確，金額是否相等） 1.上借下貨編制會計分錄格式 2.每一個會計科目占一行 3.借方與貨方應錯開一字格（金額也要錯開寫） 4.金額后面不加單位（六）借貨記賬法的試算平衡1、含義根據(jù)資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 依據(jù)通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算 對象檢查各類會計科目記錄是否正確(查錯) 目的2

27、、分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則” 全部會計科目本期借方發(fā)生額合計 = 全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡： 依據(jù) 資產與權益的恒等關系(資產 =負倆 + 所有者權益) 期初余額試算平衡 全部會計科目借方期初余額 = 全部會計科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會計科目借方期末余額 = 全部會計科目貨方期末余額應收、預付，應付、預收 屬于雙重性質，期末余額可在借方也可在貸方1.確認余額以記入試算平衡表（缺少一個會計科目余額會造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項 2.如試算借貸不相等，證明記錄有錯誤，查找錯誤，改正錯誤4. 如實現(xiàn)試算平衡，并不能說明會

28、計科目記錄絕對正確， 如漏記 1 (某項)，重記(某項)，借貸方向顛倒，用錯會計科目并不會影響平衡關系三、總分類科目與明細分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細類科目的關系1、兩者的聯(lián)系1.反映經濟業(yè)務內容相同2.登記賬簿的依據(jù)相同2、兩者區(qū)別1.反映經濟業(yè)務的詳細程度不同2.作用不同：總分類對明細分類具有統(tǒng)馭作用 明細類對總分類具有補充說明作用（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記1、概念對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類科目，另一方面記入有關總分類科目所屬明細分類科目的方法。2、要求1.所依據(jù)會計憑證相同2.借貸方向相同3.所屬會計期間相同4.計入總分類科

29、目金額與計入期所屬明細分類科目的合計金額相等。第四章 主要經濟業(yè)務事項賬務處理第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設置1、“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質：資產類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結構： 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金（4）明細賬的設置：按幣種設置現(xiàn)金日記賬。2、“銀行存款”賬戶(1)性質:資產類賬戶(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項(3)結構： 借 貸 0 企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款 余額：企業(yè)在銀行或其他金融機構各種款項的余額（3）明細賬的設置：按開戶行和其他金融機構

30、及存款種類（活期或定期存款等）（二）主要經濟業(yè)務的賬務處理1提現(xiàn)的賬務處理2存現(xiàn)的賬務處理二、交易性金融資產（一）主要賬戶設置1、“交易性金融資產”賬戶（1）性質：資產類（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值（3）結構： 借 貸 企業(yè)取得公允價值 企業(yè)出售的賬面價值 余額：交易性金融資產的公允價值（4）明細賬設置：按交易性金融資產的類別和品種（債券、股票、基金）2、其他貨幣資金（存出投資款）（1）性質：資產類（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內容。（3）結構： 借 貸 企業(yè)從銀轉入證券公司的款項 企業(yè)從證券公司轉主銀行款項 余額：企業(yè)在證券公司開設的資金賬

31、戶余額（4）明細賬設置：按開戶的證券公司3、“投資收益”賬戶（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結構： 借 貸 1.為取得交易性金融資產支付的交易費用 1.出售交易性金融資產獲得的投資收益 2. 出售交易性金融資產發(fā)生的投資損失 2. 期末結轉交易性金融資產投資損失 3.期末結轉交易性金融資產投資收益 (4) 明細賬戶設置:按債券,股票,基金投資等投資項目(二)主要經濟業(yè)務的賬務處理1、取得交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理例10-3 長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉入證券公司開設的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資

32、產，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關交易費用5萬。借：其他貨幣資金存出投資款 22000000 貸：銀行存款 22000000借：交易性金融資產成本 20000000投資收益 50000貸：其他貨幣資金存出投資款 20050000注意：取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應直接計入投資收益2、出售交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關交易費用6萬元。借：其他貨幣資金存出投資款 （200萬*12）-60000=23940000貸：交易性金融資產成本 20000000 投資收益 23940000-20000000=39

33、40000月末結轉： 借：投資收益：3890000 貸：本年利潤： 3890000注意：出售交易性金融資產發(fā)生的交易費用應直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產所得款項中直接扣除。第二節(jié) 財產物資的收發(fā)、增減和使用財物包括：存貨：原材料、在產品、半成品、產成品、商品和周轉材料 固定資產一、原材料（一）主要賬戶設置1、“在途物資”賬戶（正在采購途中）（1）性質：資產類（2）用途：核算企業(yè)采用實際成本進行材料核算時，材料已采購但尚未到達或未入庫的材料采購成本；采購成本包括：購買價款、相關稅費、運輸費、保險費，挑檢費等小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本=價+稅+費（3）結構 借 貸 購入材料的采購成本 已

34、驗收入庫的采購成本 余額：尚未入庫（4）明細賬設置：供應單位和物資品種2、“原材料”賬戶（已驗收入庫）（1）性質：資產類（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）（3）結構 借 貸 驗收入庫的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余額：庫存材料成本（4）明細賬設置：按原材料的類別、品種，規(guī)格。3、“應付賬款”賬戶（1）性質：負債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應付給供應單位的款項（3）結構 借 貸 償還應付賬款 應付未付 紅沖上月暫估入賬的應付款 月末暫估入賬的應付款 余額：期末預付 余額：應付款付（4）明細賬設置

35、：按供應單位4、“應付票據(jù)”賬戶（6個月期限）（1）性質：負債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）（3）結構： 借 貸 承兌金額 應付未付票據(jù) 紅沖上月暫估入賬的應付款 月末暫估入賬的應付款 余額：期末未償付票據(jù)（4）明細賬設置：按債權人進行明細核算。票據(jù)詳細資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期5、“應交稅費”賬戶（1）性質：負債類（2）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納各項稅費，包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維掮建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等（3）結構：應交稅

36、費 借 貸 交納各種稅費 應交未交稅費期未多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末未交稅務費應交稅費應交增值稅 借 貸 增值稅進項稅 增值稅銷項稅 上交本期增值稅期未多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末未交稅務費增值稅：進項（購入） 小規(guī)模納稅人 稅率3% 價+稅+費銷項（出售） 一般增值稅納稅人 低稅率13%基本稅率17% 價+費一般增值稅納稅人：運費：可抵扣7% 運雜費：不可抵扣（直接計入采購成本）（4）明細賬設置：按稅種設置6、“預付賬款“賬戶（1）性質：資產類（2）用途：核算企業(yè)預付定金或款項（3）結構： 借 貸 預付款項 購貨支付貨款 補付貨款 退回多余款項余額：月末預付款項 余額：尚未補付款項

37、（4）明細賬設置：按供應單位。7、“生產成本”賬戶（1）性質：成本類 直接材料費用 （2）用途：歸集和分配生產過程中發(fā)生各項費用： 直接人工費用（3）結構： 間接費用（制造費用） 借 貸 各項費用 月末完工產品余額：尚不完成產品 （4）明細賬設置：按產品的品種分類。8、制造費用（1）性質：成本類 車間管理人員工資 （2）用途:歸集和分配企業(yè)制造部門為生產產品發(fā)生各項間接費用 車間水電費（3）結構： 車間機器折舊（車間固定資產折舊） 借 貸 各項間接費用 月末分配結轉的制造費用（4）明細賬設置：按不同車間、部門和費用項目設置9、“管理費用”賬戶（1）性質：損益類 行政管理人員工資等 （2）用途:

38、核算企業(yè)為組織和管理生產經營發(fā)生的管理費用生產車間和行政管理部門等發(fā)生的（3）結構： 固定資產修理費用 借 貸 發(fā)生各項管理費用 月末轉入“本年利潤”賬戶金額月末結轉分錄：借：本年利潤 貨：管理費用（4）明細賬設置：按費用項目設置注意：銷售部門固定資產維修屬于銷售費用，而生產車間和行政管理部門的固定資產維修屬于管理費用（二）主要經濟業(yè)務的賬務處理1、購買原材料重點：凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費用，應直接記入該種材料的采購成本。 對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標準，在有關材料之間進行分配 材料采購費用右以按照購入材料的買價（常用），重量或休積分配率 = 應該承擔費用 ÷ 買價（有關材料之和）實際成本計價時，材料采購可設置“在途物資“賬戶計劃成本計價時，材料采購可設置“材料采購”和“材料成本差異”（新增的內容）2、發(fā)出原材料的賬務處理（1）.存貨發(fā)出成本計算1.個別計價法：優(yōu)點：成本計算準備 缺點：工作量大 適用范圍：珠寶、古董、汽車等貴重品，差價大，流動量小的企業(yè)2.先進先出法：優(yōu)點：可隨時結出存