會計繼續(xù)教育會計與稅法差異

1、會計與稅法差異1 A企業(yè)于2013年10月20日向B企業(yè)銷售商品簽訂銷貨合同，采用托收承付方式進行結算，商品于10月22日發(fā)出，24日辦托托收承付結算手續(xù)。A企業(yè)銷售收入確認的時點為（ ）。2013年10月20日 2013年10月22日 2013年10月24日2013年10月31日 1 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算，體現的是（ ）。法定性原則 稅法優(yōu)先原則 謹慎性原則 實質重于形式原則 2 按稅法要求，不具有相關性的支出不得于稅前扣除。（ ）正確 錯誤 1 下列資產項目中不屬于非流動資產的是（ ）。持有至到

2、期投資 交易性金融資產 可供出售金融資產 長期股權投資 2 會計報表附注是會計報表的重要組成部分，是對會計報表本身無法或難以充分表達的內容和項目所作的補充說明和詳細解釋。（ ）正確 錯誤 1 以下各項，不可能產生暫時性差異的是（ ）。應收賬款計提壞賬準備 因債務擔保確認的預計負債 自行研發(fā)形成的無形資產 可供出售金融資產公允價值變動 2 永久性差異不會在將來產生應課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分攤問題。（ ）正確 錯誤1 下列項目不屬于納稅調整明細表中會計和稅法差異內容的是（ ）。收入類差異 扣除類差異 資產類差異 暫時性差異 2 暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，

3、分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。（ ）正確 錯誤 1A企業(yè)于2013年12月銷售商品（已經發(fā)出）符合稅收確認規(guī)定但不符合會計確認條件，下列說法中不正確的是（ ）。發(fā)出商品時應借記發(fā)出商品，貸記庫存商品 應把繳納的增值稅轉入應收賬款科目 該筆交易應當繳納所得稅 該筆交易不應繳納所得稅 2 以固定資產做非貨幣性資產交換取得的收入應填入企業(yè)所得稅年度納稅申請表收入明細表的非貨幣性交易視同銷售項目中。（ ）正確 錯誤 1 具有融資性質的分期收款銷售，稅收規(guī)定（ ）。按照應收的合同價款的現值確認收入 按照合同約定的收款日期確認收入 合同價款與現值的差額分期沖減財務費用 應在銷售發(fā)生時全額確認收入

4、 2 稅收規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照市場價值確定收入額。（ ）正確 錯誤1 稅收規(guī)定企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，提供勞務收入的確認方法為（ ）。完工百分比法 完成合同法 成本回收法 銷售百分比法 2 對于交易結果不能夠可靠估計勞務業(yè)務，稅法不直接承擔企業(yè)間的壞賬風險。（ ）正確 錯誤 1會計準則對與建造合同有關的零星收益處理的說法中，正確的是（ ）。確認收入，計入收入總額，計繳稅金 不計入合同收入而應沖減合同成本 忽略不計 直接計入當期損益 2 會計準則規(guī)定，處置固定資產凈收益通過“固定資產清理”科目核算，最終轉入“營業(yè)外收入”賬戶。（ ）正確 錯誤1

5、 企業(yè)接受控股股東捐贈的處理，錯誤的是（ ）。實質上屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入 確認為當期收益 作為權益性交易 相關利得計入所有者權益 2 企業(yè)接受的捐贈和債務豁免，按照會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。（ ）正確 錯誤 1 稅法規(guī)定，各類資產計提的準備金不得稅前扣除，體現了稅法扣除的原則是（ ）。相關性原則 合理性原則 真實性原則 不得重復扣除原則 2 飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（ ）正確 錯誤 1 稅法規(guī)定，通過支付現金以外的方式取得的存貨，存貨的入

6、賬成本為（ ）。采購成本 公允價值和相關稅費 公允價值 購買價款 2 企業(yè)持有各項資產期間產生資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。（ ）正確 錯誤 1 固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后的（ ）個月內進行。3 6 12 24 2 自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中發(fā)生的所有的相關支出作為計稅基礎。（ ）正確 錯誤 1 下列關于交易性金融資產期末計量的說法正確的是（ ）。稅法承認交易性金融資產期末公允價值變動 會計上應

7、當按照交易性金融資產取得成本計量 會計上應當在期末將公允價值變動確認為投資收益 期末交易性金融資產計稅基礎保持不變 2 現金股利和股票股利享受免稅優(yōu)惠應作納稅調減處理。（ ）正確 錯誤1 稅法關于投資資產的說法正確的是（ ）。通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值作為成本 以支付現金取得的短期投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本 通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本 該投資計稅基礎為投資成本及在持有期間取得的收益 2 對于投資資產會計確認的初始投資成本稅法確認的計稅基礎不完全一致。（ ）正確 錯誤 1 同一控制下企業(yè)合并取得長期股權投資的初始投資成本為（ ）。

8、被合并方所有者權益公允價值的份額 被合并方所有者權益公允價值的份額和相關稅費 被合并方所有者權益賬面價值的份額 被合并方所有者權益賬面價值的份額和相關稅費 2 持有期間，居民企業(yè)之間符合條件的權益性投資取得的股息紅利所得免稅。（ ）正確 錯誤 1 融資租賃固定資產持有期間應當進行納稅調整的是（ ）。會計折舊與稅法折舊的差額 會計折舊和財務費用之和與稅法折舊的差額，考慮減值準備 會計折舊和財務費用之和與稅法折舊差額，不考慮減值準備 財務費用與稅法折舊的差額 2 固定資產清理時發(fā)生的清理費用不屬于棄置費用。（ ）錯誤 正確1 企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，按銷售合同約定收款日繳稅，體現的是（ ）。

9、實質重于形式原則 權責發(fā)生制原則 收付實現制原則 納稅必要資金原則 2 稅法要求，實際竣工決算價值調整原暫估價的，以后年度補提的折舊不允許在補提年度扣除應相應調整原所屬年度的應納稅所得額。（ ）錯誤 正確2 下列各項支出中，一般納稅企業(yè)不計入存貨成本的是（ ）。運輸途中的合理損耗 購進存貨時發(fā)生的運輸費用 入庫前的挑選整理費 增值稅進項稅額 3 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算，體現的是（ ）。法定性原則 稅法優(yōu)先原則 謹慎性原則 實質重于形式原則 4 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、

10、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入（ ）的部分，準予扣除。30% 20% 15% 10% 5 關于工資薪金和福利費的問題，下列說法不正確的是（ ）。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額 福利費內容包括供暖補貼，職工防暑加溫費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼 企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算 作為計算職工福利費、職工教育經費和工會經費基數的“工資薪金”，包括企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老保險費和住房公積金 6 企業(yè)為老板個人買車，與車有關油費、過路費、修理費等在做稅前扣除時必須考慮相關性原則。（ ）錯誤 正確 7 軟件生產企業(yè)和集成電路設計企業(yè)的職

11、工培訓費用，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除。（ ）錯誤 正確 8 會計對所得和費用的確認計量一律采用權責發(fā)生制。（ ）正確 錯誤 9 會計核算考慮收回款項的風險較大而不確認建造合同收入的，稅法不予承認。（ ）正確 錯誤 10 稅法規(guī)定如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應當在承租人支付租金的日期確認收入實現。（ ）錯誤 正確 1 我國目前適用的企業(yè)所得稅法律規(guī)范生效時間為（ ）。2007年1月1日 2006年1月1日 2009年1月1日 2008年1月1日 2 未經核定的準備金支出不允許在稅前扣除，體現了稅法（ ）。承認確定性原則 不承認確定性原則

12、 承認謹慎性原則 不承認謹慎性原則 3 A企業(yè)2013年11月1日以500萬元購入B公司股票作交易性金融資產，2013年12月31日該股票市價為450萬元，2014年2月1日A公司將該投資以510萬元賣出。下列說法中正確的是（ ）。該投資處置計入應納稅所得額為10萬元 該投資于2013年12月31日應計提減值準備 該投資于2013年末做應納稅所得調減50萬元 該投資于2013年末做應納稅所得調增60萬元 4 下列各項中不屬于收入項的調整的是（ ）。債務重組收益 研發(fā)支出 特許權使用費收入 固定資產盤盈 5 在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而形成的差異是指（ ）?？傻挚?/p>

13、暫時性差異 永久性差異 扣除類差異 應納稅暫時性差異 6 特殊重組方式取得長期股權投資無須進行納稅調整。（ ）錯誤 正確 7 小企業(yè)會計準則規(guī)定，對于出租或出借的周轉材料，需要結轉其成本，且進行備查登記。（ ）錯誤 正確 8 小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)。（ ）正確 錯誤 9 稅收規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照市場價值確定收入額。（ ）正確 錯誤 10 永久性差異不會在將來產生應課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分攤問題。（ ）錯誤 正確 1 稅收規(guī)定，利息收入應（ ）。按權責發(fā)生制確認 按實際利率法計算 按收付實現制確認 按合同

14、應付利息日期確認 2 可供出售金融資產持有期間取得的利息或股利應（ ）。確認為資本公積，不影響當期應納說所得額 確認為投資收益，可能影響當期應納稅所得額 確認為資本公積，可能影響當期應納稅所得額 確認為投資收益，不影響當期應納稅所得額 3 有關無形資產處置的稅法和會計準則的差異中，說法正確的是（ ）。小企業(yè)會計準則規(guī)定，處置收入扣除其賬面價值、相關稅費等后的凈額，應當計入其他業(yè)務收入或其他業(yè)務支出 企業(yè)轉讓無形資產的所有權，計算會計損益應按賬面價值結轉成本，而按稅法規(guī)定計算資產轉讓所得只能按計稅基礎凈值扣除，兩者之間的差異應當作納稅調整 企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該

15、無形資產賬面價值的差額，計入資本公積 稅收規(guī)定，無形資產轉讓按賬面價值稅前扣除 4 下列關于固定資產預計凈殘值的說法中，不正確的是（ ）。對于預計凈殘值，會計與稅法都給予了企業(yè)較大的職業(yè)判斷權 會計規(guī)定預計凈殘值不可以調整 企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值 稅法規(guī)定，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更 5 A企業(yè)于2013年12月銷售商品（已經發(fā)出）符合稅收確認規(guī)定但不符合會計確認條件，下列說法中不正確的是（ ）。發(fā)出商品時應借記發(fā)出商品，貸記庫存商品 應把繳納的增值稅轉入應收賬款科目 該筆交易應當繳納所得稅 該筆交易不應繳納所得稅 6 對于投資資產會計確

16、認的初始投資成本稅法確認的計稅基礎不完全一致。（ ）錯誤 正確 7 稅法規(guī)定，無形資產可選擇的攤銷方法包括直線法以及類似固定資產加速折舊的方法。（ ）錯誤 正確 8 小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則規(guī)定的會計報表的構成內容相同。（ ）正確 錯誤 9 稅收規(guī)定，我國的政府補助屬于構成營業(yè)收入總額的補貼收入范疇，在實際收到款項時確認收入實現。（ ）正確 錯誤 10 永久性差異不會在將來產生應課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分攤問題。（ ）錯誤 正確 單項選擇題 （共1題） 1 關于暫時性差異，下列說法錯誤的是（ ）。暫時性差異影響計稅所得并不影響會計利潤 對暫時性差異確認遞延所得稅，以后年度申報所得

17、稅時可直接依據賬面應轉回的金額填制企業(yè)所得稅納稅申報表 應納稅額等于所得稅費用對此類納稅調整除調稅外，還需通過所得稅會計的方法進行相應的賬務處理 判斷題 （共1題） 2 永久性差異不會在將來產生應課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分攤問題。（ ）正確錯誤 單項選擇題 （共1題） 1 企業(yè)接受控股股東捐贈的處理，錯誤的是（ ）。實質上屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入 確認為當期收益作為權益性交易 相關利得計入所有者權益 判斷題 （共1題） 2 小企業(yè)的營業(yè)外收入應當在實現時按照其實現金額計入當期損益。（ ）正確錯誤 會計與稅法差異單項選擇題 （共1題） 1 關于售后回購業(yè)務，下列說法中不正確的是（

18、 ）。稅收規(guī)定，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理 企業(yè)會計準則規(guī)定，售后回購交易大多數情況下屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入 稅法上對于售后回購一般作為兩個環(huán)節(jié)處理：銷售和購回；會計上一般屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入 有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，企業(yè)會計準則規(guī)定按照回購價格確認收入 判斷題 （共1題） 2 會計準則規(guī)定，有確鑿證據表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產賬面價值之間的差額應當計入所有者權益。（ ）正確 錯誤單項選擇題 （共1題） 1 稅收規(guī)定，企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當（ ）。

19、在發(fā)生當期沖減上期銷售商品收入 作為以前年度損益調整 在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入 確認為營業(yè)外收入 判斷題 （共1題） 2 會計準則規(guī)定，企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。（ ）正確 錯誤 單項選擇題 （共1題） 1 稅收規(guī)定，企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當（ ）。在發(fā)生當期沖減上期銷售商品收入 作為以前年度損益調整 在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入 確認為營業(yè)外收入 判斷題 （共1題） 2 銷售退回與銷售折讓的主要區(qū)別在于在發(fā)生時是否需要調整銷售成本。（ ）正確 錯誤 單項

20、選擇題 （共1題） 1 稅收規(guī)定，企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當（ ）。在發(fā)生當期沖減上期銷售商品收入 作為以前年度損益調整 在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入 確認為營業(yè)外收入 判斷題 （共1題） 2 無論是售后經營租回還是融資性租回，售價與資產賬面價值的差額都應該作為折舊費用或租金費用的調整。（ ）正確 錯誤 單項選擇題 （共1題） 1 提供勞務與銷售商品同時發(fā)生時，下列說法中不正確的是（ ）。能夠區(qū)分且能夠單獨計量，分別確認收入 不能夠區(qū)分或不能夠單獨計量，做銷售商品收入確認 不能夠區(qū)分或不能夠單獨計量，做提供勞務收入確認 稅法需要區(qū)分不同稅種確認 判斷題 （共1

21、題） 2 會計與稅收完工百分比法的使用差異在于對“經濟利益很可能流入企業(yè)”的要求。（ ）正確 錯誤 1 會計準則對與建造合同有關的零星收益處理的說法中，正確的是（ ）。確認收入，計入收入總額，計繳稅金 不計入合同收入而應沖減合同成本 忽略不計 直接計入當期損益 判斷題 （共1題） 2 會計核算考慮收回款項的風險較大而不確認建造合同收入的，稅法不予承認。（ ）正確 錯誤 單項選擇題 （共1題） 1 將售價為5萬元、成本為3萬元的產品無償贈送他人，增值稅率17%，會計處理為（ ）。借：營業(yè)外支出5.85萬貸：庫存商品5萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 借：營業(yè)外支出3.85萬貸：庫存

22、商品3萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 借：銷售費用5.85萬貸：主營業(yè)務收入5萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 借：銷售費用3.85萬貸：主營業(yè)務收入3萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 判斷題 （共1題） 2 企業(yè)會計準則規(guī)定，材料用于非貨幣性交換實現的收入計入營業(yè)外收入。（ ）正確 錯誤 單項選擇題 （共1題） 1 會計準則規(guī)定，固定資產盤盈的核算處理為（ ）。作為營業(yè)外收入 視為以前年度會計差錯，通過“待處理財產損益”科目核算 通過“待處理財產損益”賬戶核算，報經批準后轉入“營業(yè)外收入”賬戶 視為以前年度會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算

23、 判斷題 （共1題） 2 按稅法規(guī)定，非貨幣性資產交易應當分解為按公允價值銷售和購進兩筆業(yè)務，確認損益。（ ）正確 錯誤 1 按稅法規(guī)定，以下各項中不屬于其他業(yè)務收入的是（ ）。 材料銷售收入 代購代銷手續(xù)費收入 固定資產盤盈 包裝物出租收入 1 2013年，甲企業(yè)應付的工資薪金總額為2800萬元，職工福利費支出350萬元，工會經費為60萬元，則2013年稅前準予扣除的職工福利費和工會經費的金額為（ ）。406萬元410萬元 392萬元 448萬元 判斷題 （共1題） 2 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后年度扣除。（ ）正確 錯誤單項選擇題

24、 （共5題） 1 下列取得長期股權投資的方式中一般不會產生稅會差異的是（ ）。同一控制下企業(yè)合并 現金購買取得 不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換 非同一控制下企業(yè)合并 2 下列各項中，不屬于稅法要求采用公允價值計量情形的是（ ）。資產轉移確定收入 資產轉移確定計稅成本 避稅 反避稅 3 下列關于納稅申報表主表描述正確的是（ ）。113行是企業(yè)的會計數據 1425行是企業(yè)會計數據 115行是稅會差異調整 15-23行是稅會差異調整 4 某化妝品企業(yè)2013年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)利潤800萬元，該年發(fā)生的業(yè)務招待費支出50萬元，廣告和業(yè)務宣傳費支出800萬元，則該企業(yè)2013年可稅前扣除的

25、廣宣費和業(yè)務招待費合計為（ ）。1550萬元 1500萬元 850萬元 775萬元 5 企業(yè)應計入“管理費用”的稅金是（ ）。印花稅 消費稅 增值稅 營業(yè)稅 判斷題 （共5題） 6 投資性房地產的后續(xù)計量中，計入當期損益的應當進行納稅調整，未確認損益的無需進行納稅調整。（ ）錯誤 正確 7 會計報表附注是會計報表的重要組成部分，是對會計報表本身無法或難以充分表達的內容和項目所作的補充說明和詳細解釋。（ ）正確 錯誤 8 企業(yè)會計準則規(guī)定，已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，尚未辦理決算的，應當按估計價值入賬，并計提折舊。（ ）錯誤 正確 9 稅法不允許采用現值和可變現凈值計量，不考慮貨幣的時間價值

26、。（ ）正確 錯誤 10 企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。（ ）錯誤 正確 判斷題 （共1題） 2 當可供出售金融資產公允價值下降時，企業(yè)應判斷該資產是否存在減值。（ ）正確 錯誤1 下列各項中，不屬于稅法要求采用公允價值計量情形的是（ ）。資產轉移確定收入 避稅 反避稅 資產轉移確定計稅成本 2 下列影響可供出售金融資產計稅基礎的是（ ）。資產減值 公允價值變動 取得的利息和股利 取得成本 3 下列關于交易性金融資產與持有至到期投資的說法中正確的是（ ）。二者在處置時賬面價值等于計稅基礎 會計規(guī)定對二者持有期間的期末計量一致 二者

27、取得時的計稅基礎一致 二者取得時的會計處理一致 4 2013年，甲企業(yè)應付的工資薪金總額為2800萬元，職工福利費支出350萬元，工會經費為60萬元，則2013年稅前準予扣除的職工福利費和工會經費的金額為（ ）。448萬元 392萬元 406萬元 410萬元 5 下列關于附有銷售退回條件的商品銷售說法中不正確的是（ ）。會計上的暫估退貨金額稅法予以確認，在計提時調整當期應交所得稅 小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權利時，確認銷售商品收入 小企業(yè)以前年度銷售發(fā)生的退回沖減退回年度銷售商品收入 企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)能夠合理估計退貨可能性并確認與退貨相關的負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入

28、6 自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。（ ）錯誤 正確 7 稅收規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照市場價值確定收入額。（ ）錯誤 正確 8 稅法中實質重于形式的關鍵在于會計人員據以進行職業(yè)判斷的“依據”是否合理可靠。（ ）正確 錯誤 9 稅收規(guī)定企業(yè)以貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。（ ）正確 錯誤 10 稅收規(guī)范的收入比企業(yè)會計準則規(guī)范的收入范圍要大。（ ）錯誤 正確 1 下列各項中，不屬于稅法要求采用公允價值計量情形的是（ ）。資產轉移確定收入 避稅 反避稅 資產轉移確定計稅成本 2 公允價值模式下投資性房地產轉為自用資產時，下列說法正確的是（ ）。稅

29、法規(guī)定無需進行納稅調整 稅法規(guī)定一般不得調整該資產的計稅基礎 會計準則規(guī)定公允價值與賬面價值差額計入所有者權益 會計準則規(guī)定以購買時的公允價值作為賬面價值 3 企業(yè)會計準則規(guī)定,購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，無形資產的成本以（ ）為基礎確定。公允價值 購買價款的現值 購買價款 購買價款和相關稅費 4 將售價為5萬元、成本為3萬元的產品無償贈送他人，增值稅率17%，會計處理為（ ）。借：銷售費用3.85萬貸：主營業(yè)務收入3萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 借：銷售費用5.85萬貸：主營業(yè)務收入5萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 借：營業(yè)外支出5.85萬貸

30、：庫存商品5萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 借：營業(yè)外支出3.85萬貸：庫存商品3萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 5 甲公司2013年12月1日接受一項設備安裝任務，安裝期3個月，合同總收入50萬元，至年底已預收安裝費24萬元，實際發(fā)生安裝費18萬元，估計還將發(fā)生安裝費12萬元，企業(yè)按照實際發(fā)生成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。下列說法中正確的是（ ）。完工進度為70% 應結轉勞務成本18萬元 應結轉勞務成本20萬元 應確認勞務收入24萬元 6 固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后再進行

31、調整。（ ）錯誤 正確 7 持有期間，居民企業(yè)之間符合條件的權益性投資取得的股息紅利所得免稅。（ ）錯誤 正確 8 一般情況下，商品發(fā)出與其風險報酬轉移是同步的，比如交款提貨方式銷售商品。（ ）正確 錯誤 9 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照會計處理辦法計算。（ ）正確 錯誤 10 成本回收法是根據已發(fā)生的成本能夠收回的金額確認收入，已發(fā)生和將發(fā)生的成本全部計入當期損益。（ ）錯誤 正確 1 會計核算一般應當采用歷史成本，也可以采用其他計量屬性，體現了（ ）。多元化 可比化 自由化 準確化 2 下列關于固定資產預計凈殘值的說法中，不正確的

32、是（ ）。對于預計凈殘值，會計與稅法都給予了企業(yè)較大的職業(yè)判斷權 會計規(guī)定預計凈殘值不可以調整 稅法規(guī)定，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更 企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值 3 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算，體現的是（ ）。法定性原則 稅法優(yōu)先原則 謹慎性原則 實質重于形式原則 4 債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認（ ）。債務重組損失 債務重組所得 資產轉讓損失 資產轉讓所得 5 某小企業(yè)于2013年12月銷售商品（購貨方經營狀況惡化），商品

33、發(fā)出但款項尚未收回，下列說法中不正確的是（ ）。2014年初該企業(yè)收回該筆交易的款項不應作為2014年度的應稅所得 該筆交易應當繳納所得稅 該企業(yè)不能確認收入 該企業(yè)應當確認收入 6 長期股權投資價值回升，企業(yè)應將已計提的減值準備轉回。（ ）錯誤 正確 7 企業(yè)取得投資時，如果持有目的不明確，通常劃分為交易性金融資產。（ ）錯誤 正確 8 稅法中，如果有關資產背離歷史成本必須以有關資產隱含的增值或損失按會計規(guī)定的適當方式反映或確認為前提。（ ）正確 錯誤 9 發(fā)生債權轉股權的，應當作為一項業(yè)務確認有關債務清償所得或損失。（ ）正確 錯誤 10 企業(yè)財產發(fā)生非常損失未經稅務機關審批不得扣除，體現

34、了真實性原則。（ ）錯誤 正確1 稅收規(guī)定，利息收入應（ ）。按權責發(fā)生制確認 按實際利率法計算 按收付實現制確認 按合同應付利息日期確認 2 同一控制下企業(yè)合并取得長期股權投資的初始投資成本為（ ）。被合并方所有者權益賬面價值的份額 被合并方所有者權益公允價值的份額和相關稅費 被合并方所有者權益公允價值的份額 被合并方所有者權益賬面價值的份額和相關稅費 3 企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額（ ）以上，可以在（ ）個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。50%；5 50%；3 30%；5 30%；3 4 小企業(yè)會計準則規(guī)定，出租包裝物和商品的租金收入計入（ ）。

35、營業(yè)外收入 營業(yè)收入 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 5 下列項目，不應在資產負債表上作為資產列示的是（ ）。商譽 待攤費用 生產成本 研發(fā)支出 6 對于特殊行業(yè)的特定固定資產，確定計稅基礎時還應考慮棄置費用，且以現值計入固定資產的成本。（ ）錯誤 正確 7 持有期間，居民企業(yè)之間符合條件的權益性投資取得的股息紅利所得免稅。（ ）錯誤 正確 8 稅法中實質重于形式的關鍵在于會計人員據以進行職業(yè)判斷的“依據”是否合理可靠。（ ）正確 錯誤 9 企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。（ ）正確 錯誤 10 企業(yè)會計準則和稅法對資產項目的規(guī)定是一致的。（ ）錯誤 正確 1 我國目前適用

36、的企業(yè)所得稅法律規(guī)范生效時間為（ ）。2007年1月1日 2006年1月1日 2009年1月1日 2008年1月1日 2 某化妝品企業(yè)2013年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)利潤800萬元，該年發(fā)生的業(yè)務招待費支出50萬元，廣告和業(yè)務宣傳費支出800萬元，則該企業(yè)2013年可稅前扣除的廣宣費和業(yè)務招待費合計為（ ）。1550萬元 1500萬元 850萬元 775萬元 3 甲公司2013年12月1日接受一項設備安裝任務，安裝期3個月，合同總收入50萬元，至年底已預收安裝費24萬元，實際發(fā)生安裝費18萬元，估計還將發(fā)生安裝費12萬元，企業(yè)按照實際發(fā)生成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。下列說法

37、中正確的是（ ）。應確認勞務收入24萬元 應結轉勞務成本20萬元 應結轉勞務成本18萬元 完工進度為70% 4 會計與稅法關于收入計量方面的差異，下列說法中不正確的是（ ）。稅法對收入的確認金額強調公允性 稅收規(guī)定從購貨方已收或應收的合同或協議價款確認收入金額 企業(yè)會計準則對于收入的確認金額強調公允性 小企業(yè)會計準則對收入金額的確認不強調公允性 5 關于售后回購業(yè)務，下列說法中不正確的是（ ）。稅收規(guī)定，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理 企業(yè)會計準則規(guī)定，售后回購交易大多數情況下屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入 稅法上對于售后回購一般作為兩個環(huán)節(jié)處理：銷售和購回；會計

38、上一般屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入 有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，企業(yè)會計準則規(guī)定按照回購價格確認收入 6 持有期間企業(yè)對長期股權投資計提的減值準備，稅法規(guī)定不得在稅前扣除。（ ）錯誤 正確 7 無形資產的會計攤銷年限為經濟使用壽命，而稅法攤銷年限為法定使用壽命。（ ）錯誤 正確 8 銷售貨物收入是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他資產取得的收入。（ ）正確 錯誤 9 企業(yè)會計準則規(guī)定，已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，尚未辦理決算的，應當按估計價值入賬，并計提折舊。（ ）正確 錯誤 10 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的運輸

39、費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的整理挑選費用等，在發(fā)生時直接即入當期銷售費用，不計入所采購商品的成本。（ ）錯誤 正確 1 資產賬面價值和計稅基礎不同，產生的符合條件的應納稅暫時性差異確認為（ ）。稅前會計利潤 遞延所得稅負債 遞延所得稅資產 所得稅費用 2 會計準則規(guī)定，長期股權投資的明細科目不包括（ ）。公允價值變動 利息調整 損益調整 成本 3 下列影響可供出售金融資產計稅基礎的是（ ）。資產減值 公允價值變動 取得的利息和股利 取得成本 4 根據企業(yè)所得稅法，下列固定資產中不需計提折舊的是（ ）。機器設備 以融資租賃方式租入的固定資產 改擴建后的房屋建筑物 未投

40、入使用的外購生產線 5 下列各項支出中，一般納稅企業(yè)不計入存貨成本的是（ ）。增值稅進項稅額 入庫前的挑選整理費 購進存貨時發(fā)生的運輸費用 運輸途中的合理損耗 6 企業(yè)轉讓無形資產的所有權，計算會計損益應按賬面價值結轉成本，而按稅法規(guī)定計算資產轉讓所得只能按計稅基礎凈值扣除，兩者之間的差異應當作納稅調整。（ ）錯誤 正確 7 企業(yè)接受的捐贈和債務豁免，按照會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。（ ）錯誤 正確 8 企業(yè)會計準則和稅法對資產項目的規(guī)定是一致的。（ ）正確 錯誤 9 一般情況下，商品發(fā)出與其風險報酬轉移是同步的，比如交款提貨方式銷售商品。（ ）正確 錯誤 10 永久性

41、差異不會在將來產生應課稅金額或可扣除金額，故不存在跨期分攤問題。（ ）錯誤 正確 1 將售價為5萬元、成本為3萬元的產品無償贈送他人，增值稅率17%，會計處理為（ ）。借：營業(yè)外支出5.85萬貸：庫存商品5萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 借：營業(yè)外支出3.85萬貸：庫存商品3萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 借：銷售費用5.85萬貸：主營業(yè)務收入5萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 借：銷售費用3.85萬貸：主營業(yè)務收入3萬貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.85萬 2 下列方式取得的固定資產不會產生稅會差異的是（ ）。具有融資性質的外購固定資產 一

42、般外購的固定資產 融資租賃的固定資產 存在棄置業(yè)務的固定資產 3 某化妝品企業(yè)2013年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)利潤800萬元，該年發(fā)生的業(yè)務招待費支出50萬元，廣告和業(yè)務宣傳費支出800萬元，則該企業(yè)2013年可稅前扣除的廣宣費和業(yè)務招待費合計為（ ）。1550萬元 1500萬元 850萬元 775萬元 4 2013年，甲企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待費支出50萬元，當年的營業(yè)收入為3000萬元，則2013年業(yè)務招待費項目稅前準予扣除的金額為（ ）。18萬元 15萬元 50萬元 30萬元 5 關于售后回購業(yè)務，下列說法中不正確的是（ ）。稅收規(guī)定，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

43、企業(yè)會計準則規(guī)定，售后回購交易大多數情況下屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入 稅法上對于售后回購一般作為兩個環(huán)節(jié)處理：銷售和購回；會計上一般屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入 有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，企業(yè)會計準則規(guī)定按照回購價格確認收入 6 非同一控制下企業(yè)合并采用購買法確認長期股權投資的初始投資成本。（ ）錯誤 正確 7 企業(yè)會計準則規(guī)定，已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，尚未辦理決算的，應當按估計價值入賬，并計提折舊。（ ）錯誤 正確 8 稅法中實質重于形式的關鍵在于會計人員據以進行職業(yè)判斷的“依據”是否合理可靠。（ ）正確 錯誤 9 小企業(yè)的營業(yè)外收入

44、應當在實現時按照其實現金額計入當期損益。（ ）正確 錯誤 10 會計準則規(guī)定，有確鑿證據表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產賬面價值之間的差額應當計入所有者權益。（ ）錯誤 正確 1 會計與稅法關于收入計量方面的差異，下列說法中不正確的是（ ）。稅收規(guī)定從購貨方已收或應收的合同或協議價款確認收入金額 企業(yè)會計準則對于收入的確認金額強調公允性 小企業(yè)會計準則對收入金額的確認不強調公允性 稅法對收入的確認金額強調公允性 2 稅收規(guī)定長期股權投資取得被投資單位股息紅利收入的確認時點為（ ）。資產負債表日 實際取得時 宣告分派時 收回投資時 3 關于工資薪金和福利費的問題，下列說法不正確的

45、是（ ）。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額 福利費內容包括供暖補貼，職工防暑加溫費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼 作為計算職工福利費、職工教育經費和工會經費基數的“工資薪金”，包括企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老保險費和住房公積金 企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算 4 債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認（ ）。債務重組損失 債務重組所得 資產轉讓所得 資產轉讓損失 5 具有融資性質的分期收款銷售，稅收規(guī)定（ ）。按照應收的合同價款的現值確認收入 按照合同約定的收款日期確認收入 合同價款與現值的差額分期沖減財務費用 應在銷售發(fā)生

46、時全額確認收入 6 長期股權投資價值回升，企業(yè)應將已計提的減值準備轉回。（ ）錯誤 正確 7 自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中發(fā)生的所有的相關支出作為計稅基礎。（ ）錯誤 正確 8 稅法對生產經營所得和其他所得的確認計量貫徹收付實現制原則。（ ）正確 錯誤 9 小企業(yè)會計準則規(guī)定，對于出租或出借的周轉材料，需要結轉其成本，且進行備查登記。（ ）正確 錯誤 10 小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則規(guī)定的會計報表的構成內容相同。（ ）錯誤 正確 1 下列取得長期股權投資的方式中一般不會產生稅會差異的是（ ）。同一控制下企業(yè)合并 現金購買取得 不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換 非同一控制下企業(yè)合并 2 我

47、國稅收法律規(guī)范的立法宗旨是（ ）。反映受托責任 提供稅收信息 促進社會公平 保證財政收入 3 下列各項中，不屬于稅法要求采用公允價值計量情形的是（ ）。資產轉移確定收入 資產轉移確定計稅成本 避稅 反避稅 4 稅法關于投資資產的說法正確的是（ ）。該投資計稅基礎為投資成本及在持有期間取得的收益 通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本 以支付現金取得的短期投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本 通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值作為成本 5 以下各項，不可能產生暫時性差異的是（ ）?？晒┏鍪劢鹑谫Y產公允價值變動 自行研發(fā)形成的無形資產 因債務擔保確認的預計負債

48、應收賬款計提壞賬準備 6 持有期間，居民企業(yè)之間符合條件的權益性投資取得的股息紅利所得免稅。（ ）錯誤 正確 7 企業(yè)持有各項資產期間產生資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。（ ）錯誤 正確 8 小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)。（ ）正確 錯誤 9 會計準則規(guī)定，處置固定資產凈收益通過“固定資產清理”科目核算，最終轉入“營業(yè)外收入”賬戶。（ ）正確 錯誤 10 成本回收法是根據已發(fā)生的成本能夠收回的金額確認收入，已發(fā)生和將發(fā)生的成本全部計入當期損益。（ ）錯誤 正確 1 資產賬面價值和計稅基

49、礎不同，產生的符合條件的應納稅暫時性差異確認為（ ）。稅前會計利潤 遞延所得稅負債 遞延所得稅資產 所得稅費用 2 根據企業(yè)所得稅法，下列固定資產中不需計提折舊的是（ ）。機器設備 以融資租賃方式租入的固定資產 未投入使用的外購生產線 改擴建后的房屋建筑物 3 企業(yè)會計準則規(guī)定的收入的特點不包括（ ）。貨幣性收入 會導致所有者權益增加 與所有者投入資本無關 在日?；顒又行纬?4 下列項目不屬于納稅調整明細表中會計和稅法差異內容的是（ ）。暫時性差異 資產類差異 收入類差異 扣除類差異 5 企業(yè)應計入“管理費用”的稅金是（ ）。營業(yè)稅 增值稅 消費稅 印花稅 6 固定資產清理時發(fā)生的清理費用不屬于棄置費用。（ ）錯誤 正確 7 企業(yè)會計準則規(guī)定，已達到預定可使用狀態(tài)的