審計學(xué)模擬試題D卷

1、審計學(xué) 課程模擬試題 D 卷一、單項選擇題（每題 1 分，共 15 分）1. 在注冊會計師審計發(fā)展的過程中，審計報告使用人從股東、債權(quán)人擴大到整個 社會公眾是在（ ）A 詳細審計階段B.資產(chǎn)負債表審計階段C 抽樣審計階段D 財務(wù)報表審計階段2. 現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能體現(xiàn)經(jīng)濟評價職能的審計種類是（ ） A財政審計B財務(wù)審計C財經(jīng)法紀審計D經(jīng)濟效益審計3. 注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的目標分為合理保證和有限保證兩種，下列業(yè)務(wù)中保 證程度最高的是（ ）上市公司年報審計B上市公司半年報審閱預(yù)測性財務(wù)信息審核 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序4. 下列各項中，既是注冊會計師在執(zhí)行注冊會計師審計業(yè)務(wù)中必須遵循的準則，

2、也是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標準是（ ）A 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則B 質(zhì)量控制準則C 職業(yè)道德準則D 職業(yè)后續(xù)教育準則5. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述不 恰當(dāng)?shù)氖牵?）A 經(jīng)客戶授權(quán)或法律允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露涉密信息B 根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為C 接受注冊會計師協(xié)會或者監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)行質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查D 在終止與客戶的關(guān)系后， 注冊會計師無需對以前執(zhí)業(yè)活動中獲知的涉密信息 保密6. 被審計單位發(fā)生一筆重大交易卻沒有相應(yīng)的記錄，則被審計單位管理當(dāng)局違反 的“認定”是（ ）A. 發(fā)生B. 分類C.準確性

3、D.完整性7. 以下內(nèi)容不屬于初步審計活動內(nèi)容的有（ ）A. 報告目標、時間安排及所需溝通B. 針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C. 就業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致理解D. 評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況8. 對于首次審計委托，注冊會計師的做法不正確的是（ ）A、在被審單位及其環(huán)境未發(fā)生重大變化， 根據(jù)前任注冊會計師的專業(yè)判斷， 管理層、治理層誠信形成判斷，不需要重新評估其誠信。B、針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而計劃實施的審計程序。C、與前任注冊會計師溝通作出安排，包括閱讀其工作底稿等。D、針對預(yù)見到的特別風(fēng)險，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。9. 按照來源，

4、審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù) 的是（ ）A管理當(dāng)局聲明書B銀行對賬單C董事會會議記錄 D收料單10. 對存貨的存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（ ）A 從財務(wù)報表到尚未記錄的項目 B 從會計記錄到支持性證據(jù)C 從尚未記錄的項目到財務(wù)報表 D 從支持性證據(jù)到會計記錄11. 關(guān)于審計證據(jù)的下列論述中正確的是（ ）。A. 口頭證據(jù)比實物證據(jù)可靠性強B. 銷售發(fā)票比應(yīng)收賬款函證回函可靠性強C. 內(nèi)部證據(jù)比審計人員親自取得的證據(jù)證明力強D. 來自不同渠道且能相互印證的審計證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠12. 下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是

5、 （ ）A. 審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B. 審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C. 錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多D. 審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補質(zhì)量上的不足13. 下列哪項不屬于風(fēng)險評估程序（ ）A 詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B 實施分析程序C觀察和檢查 D 向銀行函證14. 為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是（A. 銀行對賬單銷售合同應(yīng)收賬款明細賬詢問記錄15. 下列不屬于針對應(yīng)收賬款存在性認定的替代程序主要包括的是（A、獲取管理層聲明B、檢查期后收款記錄C、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)D、檢查被審計單位

6、與客戶之間的函電記錄20 分）4 萬元，）二、多項選擇題 （每題 2 分，不選、少選、多選、錯選均不得分，共1. 被審計單位應(yīng)收賬款余額為 300 萬元，應(yīng)收賬款項目分配的重要性水平為 現(xiàn)對其中的 40%進行抽查，發(fā)現(xiàn) 2 萬元的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采?。?審計策略。A. 確認其金額B.提請被審計單位調(diào)整會計報表C.擴大審計程序范圍D.追加審計程序2. 下列（ ）屬于內(nèi)部控制的要素。A. 控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.職責(zé)分離D.信息系統(tǒng)與溝通3. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚說明的內(nèi)容包括 （）。A. 向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、數(shù)量、調(diào)配時間B. 審計時間C. 審計的工作范圍D. 審計的

7、工作方向4. 存在下列哪些情形時，注冊會計師應(yīng)該進行控制測試（ ）A. 擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制B. 內(nèi)部控制存在但未執(zhí)行C. 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D. 進行控制測試的成本大于進行控制測試而減少的實質(zhì)性程序的成本5. 以下屬于被審計單位管理層與列報相關(guān)的認定有（ ）A. 發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)B. 完整性C. 分類與可理解性D. 截止與準確性6. 實施存貨監(jiān)盤程序應(yīng)該特別注意的問題有哪些（ ） A、存貨移動情況 B、存貨的狀況 C、存貨的截止 D、對特殊類存貨的監(jiān)盤7. 下列針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險及其應(yīng)對措施和進一步審計程序說法錯誤 的是（ ）A 在審計風(fēng)險一

8、定的情況下，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險成正比關(guān)系。B 當(dāng)評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險屬于高水平時，擬實施進一步審計程序方 案為綜合性方案。C 小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計 師實施的進一步審計程序可能主要是控制測試。D 在選擇進一步審計程序時，不用考慮某些程序的不可預(yù)見性問題。8. 以下情形中，注冊會計師可以不對應(yīng)收賬款實施函證的有（ ）A.注冊會計師認為被詢證者很有可能不回函B. 有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要C. 某公司已關(guān)閉某地辦事處應(yīng)注銷其銀行賬戶D. 應(yīng)收賬款已提壞賬準備9. 以下是甲公司設(shè)計的部分內(nèi)部控制活動，存在設(shè)計缺陷的是： （ ） A、當(dāng)生

9、產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后，填制產(chǎn)成品入庫單，驗收合格后入庫并據(jù)以B、產(chǎn)品發(fā)出后， 銷售部門根據(jù)倉庫簽發(fā)后轉(zhuǎn)來的發(fā)貨通知單開具發(fā)票， 登記產(chǎn)成品明細賬C、財務(wù)部門將銷售發(fā)票與銷售合同核對后，開具運雜費清單 D、公司設(shè)立獨立的客戶信用調(diào)查機構(gòu)，由專人負責(zé)此項工作10. 審計人員要保持其獨立性，必須做到（ ） A.與被審計單位的主要負責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系B. 最近不曾擔(dān)任被審計單位的董事或高級管理人員C. 與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系D. 不與被審計單位溝通三、判斷題（每題 1 分，共 15分。正確的請在括號了打“ ”，錯誤的打“×”。）1. （ ）重要性水平與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系，而與審計

10、證據(jù)呈正向關(guān)系。2. （ ）如果評估的重大錯報風(fēng)險水平很低，注冊會計師則不需針對重大的各類 交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。3. （ ）計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修 正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。4. （ ）注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施， 并針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審 計風(fēng)險降至可接受水平。5. （ ）獨立原則有兩個層次：實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。6. （ ）一般而言，審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷，可通過獲取更多的審計證據(jù)彌補。7. （ ）財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作

11、，對被審計單位財 務(wù)報表的合法性、效益性發(fā)表審計意見。8. （ ）為保證審計證據(jù)的可靠性，注冊會計師通常需要鑒定文件的真?zhèn)巍?. （ ）會計師事務(wù)所在任何情況下都不得外泄審計檔案中所涉及的商業(yè)秘密及 有關(guān)內(nèi)容。10. （ ）為了證實審計結(jié)論，審計人員必須取得充分的具有證明力的審計證據(jù)， 而不必考慮其收集的成本。11. （ ）財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險主要源于薄弱的控制環(huán)境。12. （ ）信用批準這項控制的目的在于防止向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨。13. （ ）中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則包括審計準則、相關(guān)服務(wù)準則、其他鑒證 業(yè)務(wù)準則。14. （ ）如果審計人員評估被審計單位財務(wù)報表層次的重大

12、錯報風(fēng)險為中、低水 平，則進一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性性方案。15. （ ）重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果一旦確定，不應(yīng)當(dāng)再予以更新。四、案例分析題（每題 10 分，共 30 分）1. ABC會計師事務(wù)所接受委托， 審計 Y公司 2010年度的會計報表。 A注冊會計師了 解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。 A 注冊會計師取得 2010 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款明細表，并于 2011 年 1 月 15 日用積極式函 證式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。異常情況函證編號客戶名稱詢證金額回函日期回函內(nèi)容（1）22甲300 0002011.1.22購買 Y公司 300 000元貨物

13、屬 實 ,但款項已于 2010.12.25 用 支票支付（2）56乙500 0002011.01.19因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求 ,根據(jù) 購貨合同 ,于 2010.1 月 1 日將 貨物退回（3）64丙640 0002011.01.192010.12.10 收到 Y 公司委托本 公司代銷的貨物 640 000 元 , 尚未銷售（4）134丁600 000因地址錯誤 , 被郵局退回針對上述各種異常情況，請問 A 注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序。2. 某注冊會計師在評價被審計單位的審計風(fēng)險時，分別假定了六種情況（見下表）風(fēng)險情況123456可接受的審計風(fēng)險（%）5978910重大錯報風(fēng)險（ %

14、）608020405080可接受的檢查風(fēng)險（%）要求：1） 按 照上述資料，計算每種情況下可接受的檢查風(fēng)險水平。（3 分）2）哪一種情況所需要的審計證據(jù)最多？哪一鐘情況需要的審計證據(jù)最少？請 說明理由。（ 3 分）（3） 寫出審計風(fēng)險模型，并分析各要素與審計證據(jù)之間的關(guān)系（4 分） 注冊會計師在對華興公司 2007 年會計報表進行審計時，收集到如下 5 組審計 證據(jù)：（1）實行會計電算化企業(yè)的賬簿記錄的計算結(jié)果與手工會計企業(yè)的賬簿記錄的 計算結(jié)果（2）銷售發(fā)票與產(chǎn)品出庫單；（ 3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（ 4）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（5）對客戶法律顧問的詢問記錄和律師詢證函回函 要求：分別說

15、明每組證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。（ 10 分）五、綜合分析題 （共 20 分 ） 鴻豐藥業(yè)股份有限責(zé)任公司委托南寧信義會計師事務(wù)所（主任會計師為梅韻） 審計其 2010 年度會計報表， 2011 年 3月 20 日審計工作結(jié)束， 按審計業(yè)務(wù)約定書的 要求，應(yīng)于 2011 年 3 月 31 日提交審計報告。鴻豐藥業(yè)的總資產(chǎn)為 9000 萬元，總 負債為 4500 萬元，凈利潤為 1800 萬元。項目負責(zé)人何日坤與其小組成員柳鶯等根 據(jù)職業(yè)判斷，初步確定財務(wù)報表層次的重要性水平為 250 萬元，在實施審計的過程 中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項：1、2010 年 12 月 2

16、1 日鴻豐藥業(yè)銷售給利友公司產(chǎn)品一批，不含稅價為300 萬元，成本為 200 萬元，2010 年 12 月 30 日，利友公司發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)地有問題要求退貨。 2008 年 2 月 26 日正式辦妥退貨手續(xù)，退回產(chǎn)品驗收入庫。鴻豐藥業(yè)未做處理；2、鴻豐藥業(yè)在其報表附注 （ 8）中披露 2010 年因生產(chǎn)造成環(huán)境污染被起訴， 原告要 求賠償損失 1500 萬元的事項，至注冊會計師完成審計工作時，這一案件仍未判決。3、鴻豐藥業(yè)在其境外子公司投資額為 1000 萬元，占 70%股權(quán)比例，連續(xù)幾年沒有 收到投資收益，因受條件限制，注冊會計師無法去現(xiàn)場審計，所發(fā)出的詢證函也沒 有回音。4、鴻豐藥業(yè) 2010 年 11 月購買一條原價為 180 萬元的生產(chǎn)線并入賬，當(dāng)月啟用， 但當(dāng)年未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，此類固定資產(chǎn)按平均年限法計提折舊，折 舊年限為 10 年，凈殘值率為 5%。5、鴻豐藥業(yè)在 2010 年度變更了存貨發(fā)出計價的方法，并在會計報表附注中加以披 露。注冊會計師認為該變更是合理的。6、由于市場競爭激烈，鴻豐藥業(yè)的存貨出現(xiàn)滯銷，其賬面成本為 1200 萬元， 2010 年 12 月 31 日的可變現(xiàn)凈值為 880 萬元，鴻豐藥業(yè)對此尚未進行相應(yīng)的會計處理。7、鴻豐藥業(yè)應(yīng)收賬款余額為 600