全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案解讀

1、建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案一、建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，基建、修繕工程預(yù)決算審計(jì)中暴露出來(lái)的問(wèn)題也日益突出。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量，是基建工程審計(jì)人員面臨的重要課題。實(shí)踐和理論探索證明，全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法是對(duì)建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施。1 實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.1 有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、建筑、招投標(biāo)等法律法規(guī)，維護(hù)一切法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴(yán)肅性，避免政策法規(guī)理解和執(zhí)行的偏差。1.2 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有

2、關(guān)管理制度，建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，實(shí)施對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究和評(píng)價(jià)，防止亂上項(xiàng)目、擅自開(kāi)工建設(shè)，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設(shè)項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)。1.3 有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位。建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)代理、工程咨詢及項(xiàng)目管理等單位，由于所處地位及出發(fā)點(diǎn)不同，不可避免地會(huì)發(fā)生矛盾或沖突，通過(guò)跟蹤審計(jì)及時(shí)協(xié)調(diào)，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。1.4 有利于防弊糾錯(cuò)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，通過(guò)跟蹤審計(jì)，對(duì)存在的問(wèn)題針對(duì)性提出審計(jì)意見(jiàn)，及時(shí)予以糾正，對(duì)于舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為予以揭露；對(duì)于建筑工程中的不正之風(fēng)采取響應(yīng)的措施予

3、以制止，以維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保證投資的合理使用，促進(jìn)廉政建設(shè)。降低違規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)瀆職犯罪引發(fā)的法律經(jīng)濟(jì)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。1.5 有利于提高建筑工程的投資效益，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)工程管理活動(dòng)和環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)加強(qiáng)管理，從而提高投資的宏觀的、微觀的經(jīng)濟(jì)效益，針對(duì)行業(yè)審計(jì)，對(duì)投資結(jié)構(gòu)，資金投向和投量上的問(wèn)題，提出調(diào)整意見(jiàn)和建議，促進(jìn)宏觀調(diào)控，提高投資效益。另外，通過(guò)對(duì)審計(jì)資料的積累和整理，有利于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，促進(jìn)工程建設(shè)和管理的法制化、制度化。二、項(xiàng)目階段的審計(jì)質(zhì)量控制程序1.1 審前控制（ 1）審計(jì)計(jì)劃。制訂審計(jì)計(jì)劃是保證內(nèi)審質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，抓住企業(yè)內(nèi)

4、部重點(diǎn)、要點(diǎn)、難點(diǎn)，圍繞經(jīng)濟(jì)效益，制訂合理的審計(jì)計(jì)劃并進(jìn)行科學(xué)管理，可以保證審計(jì)質(zhì)量的高水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（ 2）審前調(diào)查。審前調(diào)查是審計(jì)工作的重要審計(jì)程序，它有利于突出審計(jì)重點(diǎn)、把握審計(jì)內(nèi)容、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（ 3）審計(jì)方案。根據(jù)充分的審前調(diào)查和分析，得出審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，科學(xué)合理地確定審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、目標(biāo)、分工和時(shí)間等，形成審計(jì)方案。同類項(xiàng)目的審計(jì)方案可以整理成模版，編制方案時(shí)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小及具體情況進(jìn)行修改。1.2 、審中控制（ 1）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)之前對(duì)審計(jì)人員講明審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)、程序和關(guān)注的重大問(wèn)題，并實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)結(jié)論的支持要件，也是審計(jì)檔案的重要組

5、成部分。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目組長(zhǎng)匯報(bào)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，撰寫審計(jì)日記。審計(jì)日記是審計(jì)檔案資料的組成部分，其審核由項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)。（ 2）審計(jì)底稿及其復(fù)核。根據(jù)江蘇煙草審計(jì)處的統(tǒng)一要求，審計(jì)工作底稿的編制，在形式上，應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰；在內(nèi)容上，應(yīng)做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確。各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)明確具體復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保審計(jì)工作底稿的內(nèi)容覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全部，并對(duì)底稿反映事實(shí)不實(shí)、證據(jù)不充分、漏項(xiàng)等情況負(fù)責(zé)。1.3 、審后控制（ 1）審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作最終成果，其質(zhì)量控制應(yīng)做到：內(nèi)容全面完整；審計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、

6、合法性負(fù)責(zé)，被審單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；審計(jì)證據(jù)要充分適當(dāng)，符合客觀、公正的原則；實(shí)施三級(jí)復(fù)核；召開(kāi)審計(jì)報(bào)告見(jiàn)面會(huì)，溝通審計(jì)信息，完善審計(jì)報(bào)告。（ 2）審計(jì)檔案歸檔。審計(jì)檔案歸檔的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)包括審計(jì)資料的完整性是否符合規(guī)定、審計(jì)資料的裝訂是否符合要求、審計(jì)資料歸檔清單簽字是否完善等。加強(qiáng)審計(jì)檔案質(zhì)量控制，是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量控制的補(bǔ)充環(huán)節(jié)。三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)1、前期準(zhǔn)備階段（ 1）基本建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)基建程序?qū)徲?jì)應(yīng)以國(guó)家工程項(xiàng)目開(kāi)工前基建管理程序符合性審計(jì)為主，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：A、重點(diǎn)檢查建設(shè)工程前期是否有項(xiàng)目建議書、可行研究報(bào)告、國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算

7、，審核項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項(xiàng)目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；B、檢查項(xiàng)目開(kāi)工手續(xù)是否齊全。重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過(guò)程，以及審計(jì)局指定分包工程的招投標(biāo)和按招投標(biāo)法規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購(gòu)集其他服務(wù)項(xiàng)目。C、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制；審核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。2、 決策階段

8、：投資項(xiàng)目可行性研究和審計(jì)是決定和影響投資的最重要階段，在這個(gè)階段要做出關(guān)于投資方案、投資實(shí)施方向性決策，這個(gè)決策不僅要明確回答擬建項(xiàng)目是否應(yīng)該投資和推薦較好的投資選擇，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)，還應(yīng)是進(jìn)一步規(guī)劃、設(shè)計(jì)和實(shí)施工程項(xiàng)目方案指導(dǎo)的原則、框架和基礎(chǔ)。重點(diǎn)是審計(jì)投資估算和資金的籌措，主要是審查建設(shè)資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標(biāo)選用是否合理、資金來(lái)源有無(wú)正常的來(lái)源渠道、貸款有無(wú)償還能力、投資回收期是否正確等等。3、 設(shè)計(jì)階段：在項(xiàng)目做出決策后，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。一般工程項(xiàng)目采用兩個(gè)階段進(jìn)行設(shè)計(jì)，即“初步設(shè)計(jì)”和“施工圖設(shè)計(jì)”。工程設(shè)計(jì)制約著固定資產(chǎn)投資效益。在建

9、設(shè)資金總額確定的情況下，為達(dá)到有限資金取得最大效益，必須對(duì)建設(shè)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的基本原則是技術(shù)上先進(jìn)和經(jīng)濟(jì)上合理。經(jīng)濟(jì)上合理的前提條件是工程預(yù)算編制準(zhǔn)確。設(shè)計(jì)概算審計(jì)主要是審查概算編制依據(jù)的合規(guī)性、概算編制的準(zhǔn)確性和概算總體主要內(nèi)容的真實(shí)性。3.1 概算審查審查建設(shè)項(xiàng)目概算的編制情況，包括編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；審查概算套用的定額、標(biāo)準(zhǔn)是否適用，套用的定額子目和單價(jià)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤；概算編制的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和概算總投資及細(xì)項(xiàng)與立項(xiàng)、可研階段有無(wú)出入，有無(wú)增項(xiàng)、漏項(xiàng)，編制中有無(wú)“高估冒算”的情況。3.2 施工圖預(yù)算審查主要審查預(yù)算編制依據(jù)是否合理，工程量計(jì)算是

10、否準(zhǔn)確，套用的定額子目和單價(jià)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤，工程取費(fèi)是否合理等，關(guān)注預(yù)算是否存在超概算問(wèn)題，如果超概算，分析超概算的原因，建議按相關(guān)程序及時(shí)調(diào)整概算或調(diào)整設(shè)計(jì)方案。4、招投標(biāo)及合同簽訂階段重點(diǎn)審查招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)、配合甲方做好清標(biāo)工作、施工合同主要條款等。4.1 招標(biāo)文件的審核檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其清單是否按建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定填制，是否設(shè)定了招標(biāo)控制價(jià)，審核招標(biāo)控制價(jià)是否合理；檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查

11、投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無(wú)存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問(wèn)題。A、根據(jù)審計(jì)局的要求和有關(guān)國(guó)家和地方規(guī)定主要審核招標(biāo)單位編制招標(biāo)文件：審核招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性；招標(biāo)程序的合理、合法性；評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性；B、審核施工招標(biāo)文件的計(jì)價(jià)要求、合同主要條款；審核施工招標(biāo)工程的審批手續(xù)、資金來(lái)源、設(shè)計(jì)文件及其他技術(shù)資料。4.2 工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)的審核A、審核工程量清單，根據(jù)設(shè)計(jì)要求重點(diǎn)審核工程量清單的工程量及分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容；B、審核招標(biāo)控制價(jià)的計(jì)價(jià)程序是否合理，編制是否合規(guī)、正確；C

12、、審核暫估材料的價(jià)格是否準(zhǔn)確；D檢查招標(biāo)控制價(jià)是否超出施工圖預(yù)算或超出工程概算，分析超出原因，確屬超概算情況，及時(shí)啟動(dòng)調(diào)概程序。4.3 監(jiān)督開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)不作為招標(biāo)小組成員，但監(jiān)督開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)整個(gè)過(guò)程是否合規(guī)。檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰；檢查開(kāi)標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款；檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于

13、保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。4.4 協(xié)助做好清標(biāo)工作不作為招標(biāo)小組成員、但獨(dú)立地審查及分析收到全部投標(biāo)文件和回標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)部分，詳細(xì)分析投標(biāo)總價(jià)、投標(biāo)單位、非平衡報(bào)價(jià)，并提供造價(jià)方面的標(biāo)函分析報(bào)告，為招標(biāo)小組提供可比較的標(biāo)函審核意見(jiàn)。A、協(xié)助審計(jì)局做好開(kāi)標(biāo)工作，投標(biāo)單位、評(píng)標(biāo)小組、參加招標(biāo)小組管理人員到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、見(jiàn)證；R分析和審核所有收到的投標(biāo)文件，并在合

14、理的時(shí)間（滿足審計(jì)局招標(biāo)進(jìn)度要求）內(nèi)為審計(jì)局提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報(bào)告；包括對(duì)招標(biāo)文件響應(yīng)性、計(jì)算誤差、單價(jià)分析、總價(jià)分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面比較，提供結(jié)論與建議，并負(fù)責(zé)匯總其他顧問(wèn)單位之意見(jiàn)；編制綜合評(píng)標(biāo)報(bào)告供審計(jì)局決策參考；5、施工階段嚴(yán)格監(jiān)督履行施工合同條款，加強(qiáng)工程驗(yàn)工計(jì)量，嚴(yán)格控制工程資金使用，按要求出具各種報(bào)表；對(duì)工程實(shí)施中的新增單價(jià)及時(shí)核定；對(duì)工程過(guò)程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證及時(shí)計(jì)量、計(jì)價(jià)，確保對(duì)投資的動(dòng)態(tài)調(diào)整等。5.1 合同實(shí)施的審查重點(diǎn)關(guān)注在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中是否嚴(yán)格按照合同條款予以實(shí)施；對(duì)施工過(guò)程中出現(xiàn)的新的情況建議相關(guān)方及時(shí)以補(bǔ)充協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要的方式予以補(bǔ)充完善；與工程投資相關(guān)

15、的補(bǔ)充協(xié)議條款、會(huì)議紀(jì)要及其它相關(guān)決策是否與原合同及招標(biāo)文件相符等，如有不符合條款，及時(shí)予以指出并分析產(chǎn)生原因及對(duì)工程投資產(chǎn)生的影響。5.2 大宗材料及設(shè)備采購(gòu)的審查設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購(gòu)資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。對(duì)于審計(jì)局自行實(shí)施的大宗材料及設(shè)備采購(gòu)主要審查：是否按規(guī)定組織招標(biāo)，招投標(biāo)文件及合同是否通過(guò)咨詢審核，是否堅(jiān)持招投標(biāo)程序合規(guī)性及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的充分性。對(duì)于合同約定由承包方采購(gòu)的主要裝飾材料及設(shè)備需在施工過(guò)程中進(jìn)行認(rèn)價(jià)的審查：所采購(gòu)的材料及設(shè)備品牌、性能是否與

16、設(shè)計(jì)（或?qū)徲?jì)局要求）相符合，所申報(bào)的材料及設(shè)備單價(jià)是否與市場(chǎng)相符合。設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：A、檢查是否編制了采購(gòu)計(jì)劃，編制采購(gòu)計(jì)劃的依據(jù)是否合規(guī)、有效，設(shè)備、材料供應(yīng)計(jì)劃中所編列的各種設(shè)備、工具、器具、材料的種類、規(guī)格、型號(hào)和數(shù)量等是否與批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃、設(shè)計(jì)文件相符，有無(wú)編列設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃以外的工程物資；B、檢查所擬定的采購(gòu)地點(diǎn)是否合理；C、檢查采購(gòu)程序是否規(guī)范，是否按照批準(zhǔn)文件規(guī)定的采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)，采購(gòu)的過(guò)程是否按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行；D檢查采購(gòu)的批準(zhǔn)權(quán)與采購(gòu)權(quán)、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、辦理退貨等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互

17、監(jiān)督的機(jī)制；E、檢查建設(shè)單位是否按照批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃和工程物資采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃與供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與年度計(jì)劃相一致，有無(wú)多購(gòu)、少購(gòu)、重購(gòu)、漏購(gòu)以及有計(jì)劃外的工程物資購(gòu)買合同）F、檢查采購(gòu)是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則來(lái)確定供應(yīng)方；（重點(diǎn)檢查建設(shè)單位的工程物資采購(gòu)是否通過(guò)真正意義上的招標(biāo)競(jìng)價(jià)，即：評(píng)標(biāo)辦法是否已在招標(biāo)文件中規(guī)定，評(píng)標(biāo)過(guò)程中是否按照招標(biāo)文件中的評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行，確定的中標(biāo)單位是否合理、有效，采購(gòu)價(jià)格是否合理。）G檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標(biāo)單位，合同簽訂的流轉(zhuǎn)程序是否執(zhí)行到位符合規(guī)定；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算

18、方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、完整；H、檢查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，合同變更是否合理、有效；I、檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購(gòu)是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；5.3 工程進(jìn)度款的審核主要審核：是否符合申報(bào)程序，所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符；是否存在重復(fù)申報(bào)或虛報(bào)的現(xiàn)象；工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。A、審核“進(jìn)度付款報(bào)審資料”，并提供付款建議；B、審核當(dāng)期應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)針對(duì)不同承包商計(jì)算應(yīng)扣除的預(yù)付備料款、甲供材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的

19、工程預(yù)留尾款及其他應(yīng)扣款項(xiàng)，形成實(shí)際應(yīng)付款的金額數(shù)據(jù)；C、對(duì)以合同約定的比例按施工的形象進(jìn)度來(lái)計(jì)算付款金額的項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)核對(duì)實(shí)際完成施工的進(jìn)度形象，同時(shí)核對(duì)其計(jì)算的比例和口徑的準(zhǔn)確性；D按實(shí)際完成施工的形象進(jìn)度工作量和合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)算付款金額的項(xiàng)目，要按施工設(shè)計(jì)圖紙和監(jiān)理簽認(rèn)并經(jīng)核實(shí)的資料進(jìn)行計(jì)算，按合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行核價(jià)；E、在項(xiàng)目“合同執(zhí)行情況表”中記錄、更新進(jìn)度付款的情況，及時(shí)備案。5.4 工程變更和工程簽證的審核主要審核其程序是否到位，變更是否合理、真實(shí)及準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。A、對(duì)工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準(zhǔn)程序，變更內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符，工程變更引起造價(jià)的變化

20、是否能作為結(jié)算依據(jù)。B、對(duì)工程簽證主要審核：是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限，簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符，計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款約定相符或另做合理約定，是否能作為結(jié)算依據(jù)；C、對(duì)施工方編制的技術(shù)措施方案，從設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證的合理性和性價(jià)比從投資角度提出審查意見(jiàn)；D重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格按施工圖施工，是否按施工技術(shù)措施方案實(shí)施，變更及簽證增加的工程量其責(zé)任在哪一方，減少的工程量是否及時(shí)辦理了相關(guān)手續(xù)；E、新增工程量如何確定單價(jià)，如無(wú)相同或相似的投標(biāo)單價(jià)，要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，審核施工方送單價(jià)是否合理。5.5 索賠費(fèi)用的審核A、在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)可能引起索賠的因素重點(diǎn)跟蹤，并及時(shí)提供相關(guān)咨

21、詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。對(duì)已發(fā)生的索賠事件，進(jìn)行原因分析、劃清責(zé)任，本著“由過(guò)錯(cuò)方承擔(dān)責(zé)任”的原則并結(jié)合合同的約定及招標(biāo)文件規(guī)定對(duì)所增加的投資進(jìn)行核定，及時(shí)做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，收集相關(guān)的證據(jù)資料，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)處理索賠事件;B、對(duì)由于施工單位的過(guò)錯(cuò)而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計(jì)局及時(shí)提出反索賠。6、竣工結(jié)算階段依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、施工合同、招標(biāo)投標(biāo)文件、施工圖紙、施工過(guò)程變更洽商等相關(guān)資料，對(duì)施工承包商、設(shè)備材料供應(yīng)商等單位申報(bào)的工程結(jié)算進(jìn)行審核，合法、合理、準(zhǔn)確確定工程造價(jià)，協(xié)調(diào)施工承包商（設(shè)備材料供應(yīng)商等單位）達(dá)成一致性意見(jiàn)并出具工程結(jié)算

22、審核報(bào)告。通過(guò)結(jié)算審核工作的開(kāi)展，協(xié)助委托方加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的控制與監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)。同時(shí)，通過(guò)結(jié)算審核項(xiàng)目的實(shí)施，審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理、合同管理情況，并發(fā)表審計(jì)鑒證意見(jiàn)。工程竣工結(jié)算審計(jì)的主要重點(diǎn)包括：6.1 理清各承包商的施工范圍與相互關(guān)系審核過(guò)程中要以項(xiàng)目總體的角度盡量搜集完整的、真實(shí)的、合法合理的資料，理清項(xiàng)目各參與主體相互之間的關(guān)系，劃清各合同單位對(duì)本項(xiàng)目最終實(shí)際的參與范圍與參與程度。6.2 審核確定結(jié)算原則按照各種合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格后的項(xiàng)目才能列入竣工結(jié)算，審核將按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格、優(yōu)惠條款等對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核

23、，確保合同的完整實(shí)施。6.3 確認(rèn)相關(guān)文件的有效性依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定，將對(duì)工程實(shí)施過(guò)程中的各種變化因素（包括設(shè)計(jì)變更、工程補(bǔ)充協(xié)議、新增項(xiàng)目等內(nèi)容）的有效性進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)工程實(shí)施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費(fèi)用，必須要有審計(jì)局、監(jiān)理方、施工方、設(shè)計(jì)方的簽字認(rèn)定,如屬于純現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)題，可以除設(shè)計(jì)單位以外的三方簽字認(rèn)可。6.4 檢查隱蔽驗(yàn)收記錄所有隱蔽工程均需驗(yàn)收合格，并應(yīng)有建設(shè)方與監(jiān)理方的簽字確認(rèn)。審查竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)核對(duì)隱蔽工程的施工記錄和驗(yàn)收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。6.5 審核工程數(shù)量及定額單價(jià)依據(jù)審定的竣工圖、有效的設(shè)計(jì)變更及合法的工程補(bǔ)

24、充條款等相關(guān)資料對(duì)工程結(jié)算中的工程量進(jìn)行審核，并按照核定的單價(jià)（包含調(diào)整公式及系數(shù)）計(jì)算工程項(xiàng)目費(fèi)用。6.6 審核工程費(fèi)用計(jì)取由于本項(xiàng)目的施工項(xiàng)目多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程（工序）涉及的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及不同單位的取費(fèi)費(fèi)率也不一致，因此，對(duì)各項(xiàng)工程取費(fèi)進(jìn)行審核時(shí)，將嚴(yán)格按照施工合同的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真、仔細(xì)地對(duì)各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)、換算系數(shù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)特殊費(fèi)用和計(jì)算程序進(jìn)行驗(yàn)證，嚴(yán)格掌握各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取基數(shù)和工程量的計(jì)量單位。6.7 檢查消除計(jì)算誤差竣工結(jié)算子目多，篇幅大，易產(chǎn)生計(jì)算誤差，我公司在審核工作中將對(duì)各單項(xiàng)工程采取專人負(fù)責(zé)制，工作中將認(rèn)真核算，確保審核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。四、跟蹤審計(jì)的審核工作步驟及流

25、程1、建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的審計(jì)準(zhǔn)備工作及時(shí)掌握工程建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)情況，掌握本工程建設(shè)施工實(shí)施范圍和工程計(jì)劃，參加各類工作協(xié)調(diào)會(huì)；全過(guò)程參與設(shè)計(jì)、施工方案比選和合同簽訂等工作，及時(shí)審計(jì)書面形式提出投資測(cè)算、經(jīng)濟(jì)比較分析等咨詢建議；介入各種調(diào)查工作，收集全面的資料，合理的確定投資控制目標(biāo)值，必要時(shí)，提出書面意見(jiàn)和報(bào)告，為委托方提供參考性意見(jiàn)。準(zhǔn)備階段的具體工作主要為：（ 1）審計(jì)項(xiàng)目組的建立情況及其制定針對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施方案；（ 2）審計(jì)有關(guān)的投資控制專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度，實(shí)施審查、掌握施工現(xiàn)場(chǎng)情況：施工合同及有關(guān)補(bǔ)充協(xié)議、工程結(jié)算書、工程竣工圖、招投標(biāo)文件資料、有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)會(huì)議紀(jì)要、技術(shù)核定單、經(jīng)濟(jì)

26、簽證單、施工組織設(shè)計(jì)（施工方案）、其它與工程審價(jià)有關(guān)的資料的管理情況；（ 3）審計(jì)審計(jì)局方、施工方共同對(duì)所提供的資料的確認(rèn)情況，是否對(duì)遺漏資料加以補(bǔ)充，待提供齊全，各方是否共同予以確認(rèn)，并簽字蓋章。（ 4）對(duì)工程總體概況作充分的了解，包括周邊環(huán)境情況、水文地質(zhì)情況、參與設(shè)計(jì)施工單位的情況；（ 5）熟悉項(xiàng)目施工具體規(guī)范，收集與本項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工情況等資料；（ 6）參比國(guó)內(nèi)外同類工程的設(shè)計(jì)、施工資料，準(zhǔn)備設(shè)計(jì)優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；（ 7）參與其他各類工程合同（協(xié)議書）的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見(jiàn)；（ 8）初步預(yù)測(cè)項(xiàng)目控制目標(biāo)值；（ 9）了解分析建設(shè)資金的籌備、融資情況，資金分階段投

27、入的情況；（ 10）審計(jì)甲方建立健全財(cái)務(wù)核算制度，編制真實(shí)、合法的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，建立完善的內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、經(jīng)濟(jì)合同管理制度、現(xiàn)金管理制度等；（ 11）審計(jì)專業(yè)財(cái)務(wù)賬戶的設(shè)立，并使其規(guī)范運(yùn)用；（ 12）參加各類工作協(xié)調(diào)會(huì)。2、設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作在項(xiàng)目前期階段根據(jù)與項(xiàng)目相關(guān)的文件，依據(jù)國(guó)家、地方的相關(guān)規(guī)范、規(guī)程等技術(shù)文件，結(jié)合有關(guān)管理法規(guī)，及時(shí)對(duì)所提出的設(shè)計(jì)優(yōu)化建議和經(jīng)濟(jì)比較分析報(bào)告，特別針對(duì)影響造價(jià)的主要因素而出具相應(yīng)書面意見(jiàn)進(jìn)行審計(jì)。設(shè)計(jì)階段的具體工作主要為：（ 1）根據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)“建筑設(shè)計(jì)”文件編制深度規(guī)定及初步設(shè)計(jì)圖紙，完成概算文件的審核，設(shè)計(jì)概算的審核包括編制價(jià)格

28、、費(fèi)率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時(shí)的動(dòng)態(tài)投資部分，為委托方提供可能合理節(jié)省費(fèi)用的建議；（ 2）審計(jì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)的比選結(jié)果，包括對(duì)主體工程、基礎(chǔ)工程等對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響；（ 3）審計(jì)概算總投資，特別關(guān)注其超出批準(zhǔn)總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計(jì)局提供可能合理節(jié)省費(fèi)用的建議；（ 4）審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注在概算中未考慮但可能發(fā)生的財(cái)務(wù)支出情況；（ 5）審核已發(fā)生的財(cái)務(wù)支出，對(duì)即將發(fā)生支出做出預(yù)測(cè)；3、工程招標(biāo)階段的審計(jì)工作審計(jì)在工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備招標(biāo)中的招標(biāo)文件和工程量的審核和計(jì)算結(jié)果，及相應(yīng)的書面審核意見(jiàn)；審計(jì)相關(guān)合同中有關(guān)合同價(jià)、付款、變更、索賠等條款；特別關(guān)注

29、工程中可能出現(xiàn)的不確定因素如：漲價(jià)、設(shè)計(jì)變更、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)等及在造價(jià)中所占比例較大的內(nèi)容做出預(yù)判。工程招標(biāo)階段的具體工作主要為：（ 1）準(zhǔn)備階段（ ）參與審計(jì)局對(duì)工程招標(biāo)進(jìn)行策劃，并對(duì)甲方有關(guān)招標(biāo)事宜進(jìn)行審計(jì);（ ）參與審計(jì)局對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行標(biāo)段劃分、發(fā)包策劃、材料設(shè)備供應(yīng)方式確定等，制定各標(biāo)段的招標(biāo)方案和招標(biāo)計(jì)劃，審計(jì)整改流程的合規(guī)性；3）審計(jì)審計(jì)局組成由招標(biāo)單位、招標(biāo)單位的上級(jí)主管部門、標(biāo)底編制單位和專家等組成的評(píng)標(biāo)小組的合規(guī)性;4）參與同政府招投標(biāo)管理部門的協(xié)調(diào)工作，全程審核辦理相關(guān)招投標(biāo)手續(xù)并獲得政府有關(guān)部門的審核批準(zhǔn)。5）審核建設(shè)項(xiàng)目所需之全部包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等的招標(biāo)

30、文件，并充分考慮中華人民共和國(guó)的法律和法規(guī)及本項(xiàng)目所在地的地方法規(guī)；（2）招標(biāo)階段1）根據(jù)委托方的要求參與審查依據(jù)有關(guān)國(guó)家和地方規(guī)定編制的招標(biāo)文件。2） 根據(jù)招標(biāo)圖紙及技術(shù)規(guī)范，審計(jì)承包工程、分包工程材料/設(shè)備供應(yīng)招標(biāo)文件所需的工程量清單（包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等）；3）根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的招標(biāo)文件，審計(jì)通過(guò)一定的渠道發(fā)布招標(biāo)信息的公允性。4） 審計(jì)甲方對(duì)各投標(biāo)申請(qǐng)進(jìn)行資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績(jī)等方面的查驗(yàn)和審核過(guò)程。5）審計(jì)招標(biāo)單位組織的現(xiàn)場(chǎng)踏勘和招標(biāo)文件答疑過(guò)程。（ 1） 標(biāo)階段1）審計(jì)甲方的開(kāi)標(biāo)工作，包括招標(biāo)單位、投標(biāo)單位、評(píng)標(biāo)小組、參加招標(biāo)辦管理人員的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、見(jiàn)證工作，2）審計(jì)招標(biāo)單

31、位的全過(guò)程工作，包括其為甲方提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報(bào)告；以及對(duì)招標(biāo)文件響應(yīng)性、計(jì)算誤差、單價(jià)分析、總價(jià)分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面所提供的結(jié)論與建議的合理性；3）審計(jì)評(píng)標(biāo)小組進(jìn)行評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的工作。4）審計(jì)中標(biāo)單位的投標(biāo)內(nèi)容，與甲方簽定承發(fā)包合同，并將副本報(bào)交易中心備案事項(xiàng)；5）參與并審計(jì)審計(jì)局與中標(biāo)單位進(jìn)行的合同談判，審核雙方一致接受的承包金額，并對(duì)甲方與承包單位、分包單位、供應(yīng)單位需要簽訂的合同文件進(jìn)行檢查；6）審計(jì)工程中可能出現(xiàn)的其他不確定因素所導(dǎo)致的相關(guān)事項(xiàng)。4、施工階段的審計(jì)工作嚴(yán)格監(jiān)督、審計(jì)施工合同條款，加強(qiáng)工程驗(yàn)工計(jì)量，嚴(yán)格控制工程資金使用；及時(shí)審計(jì)工程實(shí)施中核定的新增單價(jià)、

32、工程過(guò)程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證的計(jì)量、計(jì)價(jià)，確保對(duì)投資的動(dòng)態(tài)的及時(shí)監(jiān)督。具體工作主要為：（ 2） 定造價(jià)控制的實(shí)施細(xì)則，確定控制目標(biāo)；（ 3） 施工、監(jiān)理單位及委托方協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場(chǎng)控制造價(jià)的流程與措施；（ 4） 施工過(guò)程中提供實(shí)際付款（或?qū)嶋H值）與合同價(jià)（或目標(biāo)控制值）的比較信息，以控制各合同決算價(jià)不超過(guò)計(jì)劃的合同價(jià)；通過(guò)對(duì)項(xiàng)目投資的跟蹤控制，達(dá)到力爭(zhēng)將實(shí)際投資支出控制在投資支出預(yù)算范圍內(nèi)的目的；（ 5） 根據(jù)總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同及進(jìn)度計(jì)劃等，審計(jì)總承包合同的明細(xì)工程款現(xiàn)金流量圖表及每月的詳細(xì)工程款支付表；（ 6） 計(jì)建設(shè)單位嚴(yán)格按照資金使用計(jì)劃執(zhí)行，撥款申請(qǐng)應(yīng)根據(jù)合同、

33、工程進(jìn)度進(jìn)行支付；（ 7） 計(jì)施工圖預(yù)算，根據(jù)施工承包合同價(jià)、工程進(jìn)度計(jì)劃，審計(jì)年度、月度工程用款計(jì)劃書和項(xiàng)目年度基建支出預(yù)算；（ 8） 期實(shí)地評(píng)估工程進(jìn)度及工程量，并按總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同要求，審核總承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位每期應(yīng)得的進(jìn)度工程款項(xiàng)。（ 9） 計(jì)因設(shè)計(jì)修改所可能引起的投資增減。（ 10） 工程建設(shè)中，針對(duì)工程變更需要突破原投資概算的部分，及時(shí)審計(jì)所依據(jù)批準(zhǔn)的相應(yīng)追加投資、工程變更的有關(guān)文件或相關(guān)書面憑證，以及工程投資監(jiān)理出具的有關(guān)證明；（ 11） 因量度及計(jì)算所有設(shè)計(jì)修改、現(xiàn)場(chǎng)簽證等變更所引起的總合同造價(jià)的增減，及時(shí)審計(jì)承包單位、分包單

34、位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位確認(rèn)合理的工程變更金額，以及編制的工程變更清單和工程變更費(fèi)用報(bào)告；（ 12） 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成本、費(fèi)用等檢查，確保各項(xiàng)開(kāi)支符合國(guó)家規(guī)定。對(duì)建設(shè)單位自行采購(gòu)的設(shè)備、材料進(jìn)行審核，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)、保管、領(lǐng)用三個(gè)環(huán)節(jié)的管理及財(cái)務(wù)結(jié)算；（ 13） 計(jì)總承包單位、分包單位提出的費(fèi)用與工期索賠問(wèn)題及處理結(jié)果；（ 14） 計(jì)建設(shè)單位按規(guī)定辦理設(shè)備、材料的入庫(kù)、出庫(kù)、盤存、報(bào)損等有關(guān)手續(xù)；（ 15） 根據(jù)工程進(jìn)度及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，定期審計(jì)工程成本報(bào)告的修改及更新情況，分析成本超支或節(jié)省的因素；（ 16） 審計(jì)甲乙方的合同管理，對(duì)有關(guān)合同上的問(wèn)題提供咨詢意見(jiàn)，協(xié)助委托方檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況提出完善、補(bǔ)充或修訂合同的建議；（ 17） 對(duì)承包商的施工報(bào)價(jià)和材料報(bào)價(jià)進(jìn)行審核；審核承包商的工期延長(zhǎng)申請(qǐng)及工程變更款的申請(qǐng)；（ 18） 參與有關(guān)工程造價(jià)及合同執(zhí)行的工程會(huì)議及審計(jì)局要求的其他會(huì)議，（ 19） 施工過(guò)程中，每周派員參加工程例會(huì)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每周不少于兩次去工地現(xiàn)場(chǎng)了解施工進(jìn)度情況；（ 20） 審計(jì)基建財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)支出的檢查；（ 21） 同委托方辦理工程竣工結(jié)