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文檔簡(jiǎn)介

1、個(gè)人所得稅納稅籌劃思路與方式(一)個(gè)人所得稅籌劃基本思路首先根據(jù)企業(yè)和納稅個(gè)人的具體情況制定合理避稅計(jì)劃。就是通過對(duì)現(xiàn)行稅法的研究對(duì)個(gè)人在一段時(shí)間內(nèi)收入情況的預(yù)計(jì)作出合理安排通過收入的時(shí)間和數(shù)量支付方式變化達(dá)到降低名義收入額之目的進(jìn)而降低稅率檔次以降低稅負(fù)或免除稅負(fù)。其次采取合理避稅策略。個(gè)人所得稅的合理納稅籌劃可以從以下方面考慮:提高職工福利水平降低名義收入;均衡各月工資收入水平;抓住一切可以扣除費(fèi)用的機(jī)會(huì)并且能充分利用;利用稅收優(yōu)惠政策。(二)個(gè)人所得稅籌劃設(shè)計(jì)方式1、利用稅收優(yōu)惠政策減少計(jì)稅基數(shù)。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金

2、、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入免予征收個(gè)人所得稅。企業(yè)可以提高交納住房公積金和社保、醫(yī)保等基數(shù)減少個(gè)人所得稅的交納。2、通過非貨幣支付降低工資的名義收入。我國(guó)政府在對(duì)納稅人工資、薪金所得征稅時(shí)只按固定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)的扣除工資越高繳納的稅金也越高并不考慮納稅人的實(shí)際支出水平。企業(yè)可通過報(bào)銷員工一定數(shù)額的費(fèi)用在工資總額不變的情況下降低員工的名義收入。(1)允許員工將自己工資總額的一定比例以辦公費(fèi)、招待費(fèi)等的形式憑發(fā)票報(bào)銷這是減少交納個(gè)人所得稅的有效辦法。即員工的一些日常消費(fèi)由公司承擔(dān)公司少發(fā)給員工相應(yīng)數(shù)額的工資但是員工可支配的實(shí)際收入并未減少而同時(shí)又增加了企業(yè)的可

3、抵減項(xiàng)目減少了企業(yè)的所得稅一舉兩得但是要主意相關(guān)發(fā)票的合理性和合法性。(2)企業(yè)提供假期(旅游)差旅費(fèi)津貼。即由企業(yè)支付員工(旅游)差旅費(fèi)然后降低員工的薪金。企業(yè)員工利用假期到外地旅游將發(fā)生的費(fèi)用單據(jù)以公務(wù)出差的名義帶回企業(yè)報(bào)銷企業(yè)則根據(jù)員工報(bào)銷額度降低其工資。這樣對(duì)企業(yè)來講并沒多增加支出而對(duì)個(gè)人來講則是增加了收入。(3)由企業(yè)給員工提供上下班班車服務(wù)可減少職工的交通費(fèi)用同時(shí)車輛的汽油、維修費(fèi)可以轉(zhuǎn)為企業(yè)費(fèi)用減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。(4)為職工提供培訓(xùn)。員工除了薪金要求外對(duì)自己的職業(yè)發(fā)展也很重視提供員工所需的培訓(xùn)可以提升員工自身價(jià)值同時(shí)也提高了工作效率能給企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。3、

4、均衡全年工資收入避免工資、薪金收入出現(xiàn)大幅度波動(dòng)。由于工資 、薪金適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率其特性是收入越高邊際稅率就越高稅金支出增加的幅度就越大。如果企業(yè)員工的收入在不同的期限由于一次性收入而出現(xiàn)較大的波動(dòng)有的月份收入過高有的月份收入過低這就意味著員工在收入高的月份被課以較高稅率的個(gè)人所得稅。(1)獎(jiǎng)金均衡發(fā)放。獎(jiǎng)金屬于工資的范疇?wèi)?yīng)該按工資所適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎(jiǎng)金還是按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金在個(gè)人所得稅法的規(guī)定上是不同的。根據(jù)國(guó)稅發(fā)1996206號(hào)文件如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)金與當(dāng)月的工資合并繳納個(gè)人所得稅;如果是集中數(shù)月發(fā)放獎(jiǎng)金

5、按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個(gè)人所得稅而應(yīng)該單獨(dú)做一個(gè)月的工資處理??梢娙绻?jiǎng)金所得一次性發(fā)放由于其數(shù)額相對(duì)較大將適用較高稅率。這時(shí)如果采取分?jǐn)偦I劃法就可以節(jié)省不少稅款。具體操作時(shí)企業(yè)可以將獎(jiǎng)金進(jìn)行細(xì)化拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放最后再保留一部分獎(jiǎng)金用于“拉差距”在年終發(fā)放。這樣從總體上說稅負(fù)就會(huì)獲得減輕。(2)實(shí)行年薪制方法。對(duì)實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款可以實(shí)行按年計(jì)稅、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額(全年基本收入和效益收入÷12費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率速算扣除數(shù)×12。以上公式說明對(duì)年薪制個(gè)人所得稅

6、的計(jì)算方法實(shí)際上是將經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的全年收入總額按12個(gè)月平均分?jǐn)傆?jì)算這樣可以有效地避免超額累進(jìn)稅率帶來的高稅負(fù)。對(duì)于個(gè)人一次性取得數(shù)額較大的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅由于其數(shù)額較大適用較高稅率這里如果采用分?jǐn)偦I劃法就可以節(jié)省不少稅款。員工除了薪金要求外對(duì)自己的職業(yè)發(fā)展也很重視提供員工所需的培訓(xùn)可以提升員工自身價(jià)值同時(shí)也提高了工作效率能給企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。小草急急忙忙的返青依舊;細(xì)雨迷迷濛濛的飄灑依舊。盈盈月下來,照亮你的山歌依舊;燦燦星升起,白楊樹綠影婆娑依舊。好風(fēng)似水,不驚你安眠依舊;鳥兒呢噥,愛的春天依舊??晌?,望盡了我的花季,望盡了長(zhǎng)長(zhǎng)的一路落英繽紛呵!岑凱倫的綿綿春雨依舊,戴望舒的深深雨巷依舊!漂泊的船,尋找一個(gè)溫馨港口;孤寂的心,渴望一聲溫暖問候。是你在我最落寞的時(shí)候,把親切放在我左右;是你在我最失意的時(shí)候,把慰藉放在我心頭。紅酥手,黃藤酒;春如舊,人空瘦。蝴蝶雙飛影孤單,淚痕紅浥鮫綃透!那一葉小舟,那一雙眼眸,望穿了幾層山水幾層樓?那一縷相思,那一縷離愁,孤獨(dú)了多少暮風(fēng)晨雨后?春風(fēng)依舊,桃花依舊;春水依舊,明月依舊;渡口依舊,時(shí)光依舊。前世的情緣,今生的守候,多少次夢(mèng)里相逢,追憶難收,點(diǎn)點(diǎn)相思堆成無言的愁。紅塵多少愛,化作春水流。時(shí)光悠悠,歲月悠悠;韶華易逝 真情難留。忘情川上誰因離恨淚流?三生石前

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